建筑公司会计分录复习进程

施工企业会计核算及常用会计分录

XX建筑施工企业财务及相关业务流程

现金的核算

1. 6月2日，企业从银行提取现金10000元，以备日常零星开支。

应作会计分录：

借：现金10000

贷：银行存款10000

2. 6月4日，企业购买办公用品一批，共计960元，以现金支付。

应作：

借：管理费用960

贷：现金960

3. 6月5日企业处理一批废旧材料，收到现今1200元

借：现金1200

贷：其他业务收入1200

4. 6月8日，企业将超过库存限额的现金10000元送存银行

借：银行存款10000

贷：现今10000

施工企业会计--现金清查的核算

某施工企业对库存现金清查后，发现帐款不符，现金短缺800元。后经核查，短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致，应由个人赔偿;目前无法查明原因，经批准予以转销。

（1）短缺原因查明前：

借：待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800

贷：现金800

（2）短缺原因查明后：

借：其他应收款---------应收现金短缺款（ＸＸ个人）200

管理费用----------现金短缺600

贷：待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢800

银行存款的核算

6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐。

借：银行存款200000

贷：应收帐款------应收工程款200000

6月6日，企业签发转帐支票一张，支付购买钢材款10000

借：物资采购--------主要材料（钢材）10000

贷：银行存款10000

6月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐。

借：银行存款5850

贷：其他业务收入5850

6月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元

借：应付票据8000

贷：银行存款8000

其他货币资金的核算

（一）外埠存款的核算

某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6 月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户。

（1）汇出资金开立采购专户时：

借：其他货币资金-----外埠存款200000

贷：银行存款200000

（2）采购付款报销时：

借：物资采购----主要材料（钢材）187200

贷：其他货币资金-------外埠存款187200

（3）结束采购专户余额转回时：

借：银行存款------外埠存款12800

贷：其他货币资金------外埠存款12800

二）银行汇票存款的核算

企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户。

（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：

借：其他货币资金------银行汇票30000

贷：银行存款30000

（2）报销时，根据发票帐单等凭证：

借：物资采购-----------主要材料（木材）26910

贷：其他货币资金---------银行汇票26910

（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）

借：银行存款3090

贷：其他货币资金-------银行汇票3090

三）信用卡存款的核算

企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。办妥后，用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。

（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联：

借：其他货币资金-------信用卡2000

贷：银行存款2000

（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等：

借：管理费用---------办公费18000

贷：其他货币资金----------信用卡18000

（3）续存资金时，根据转帐支票存根：

借：其他货币资金------信用卡20000

贷：银行存款20000

应收帐款的核算

某施工企业月终，向发包企业开出“工程结算帐单”，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票支付。

（1）向发包单位办理工程价款结算时

借：应收帐款----应收工程款（发包单位）600000

贷：工程结算600000

（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时

借：预收帐款——预收工程款200000

——预收备料款100000

贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时：

借：银行存款300000

贷：应收帐款——应收工程款（发包单位）300000

某施工企业月初对外销售预制构件一批，货款35100 元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥。

（1）开出销售发票，确认销售收入时：

借：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300

贷：其他业务收入35100

银行存款1200

（2）收到货款时：

借：银行存款36300

贷：应收帐款——应收销货款（Ｘ单位）36300

预付帐款的核算

“预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户，并分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐，进行明细核算。预付帐款不多的企业，也可以将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户的借方，不设置该帐户。