固定资产取得、折旧、清理分录大全
固定资产转卖处置的会计分录
固定资产转卖处置的会计分录
一、固定资产转入清理
借:固定资产清理
借:累计折旧
贷:固定资产
二、发生的清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款-招商银行
三、出售收入和残料等的处理
借:银行存款-招商银行
贷:固定资产清理
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用税率13%。
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。
四、保险赔偿的处理
借:其他应收款或银行存款
贷:固定资产清理
五、清理净损益的处理
属于正常出售、转让产生的利得或损失,转入资产处置损益。
属于已丧失功能正常报废所产生的利得或损失,转入营业外支出-非流动资产报废科目。
属于自然灾害等非正常原因造成的,转入营业外支出-非常损失科目结转后,固定资产清理科目无余额。
固定资产清理会计分录
固定资产清理会计分录
1、借:固定资产清理损失贷:相应科目
固定资产清理损失的借方分录,是指由于固定资产的销毁、变形等原
因导致的出现的损失,这部分损失要向相应的科目做贷方分录。
2、借:固定资产累计折旧贷:固定资产
固定资产累计折旧的借方分录,是指由于在经济使用期内,固定资产
所发生的累计折旧,这部分折旧需要将累计折旧向固定资产这个科目
做贷方分录。
3、借:固定资产原价贷:现金
固定资产原价的借方分录,是指由于固定资产的购买,所付的出的现
金数额,这部分原价需要将固定资产原价向现金这个科目做贷方分录。
4、借:累计折旧贷:费用类科目
累计折旧的借方分录,是指由于固定资产经济使用期间,所发生的累
计折旧,这部分发生的累计折旧需要向费用类科目做贷方分录。
5、借:在建工程贷:固定资产
在建工程的借方分录,是指由于在进行建设工程过程中,所发生的在
建工程,这部分发生的在建工程需要向固定资产这个科目做贷方分录。
6、借:现金贷:固定资产清理费
现金的借方分录,是指由于固定资产的清理所支出的现金,这部分需要将支出的现金向固定资产清理费这个科目做贷方分录。
7、借:在建工程累计摊销贷:费用类科目
在建工程累计摊销的借方分录,是指由于在建工程的建设周期内,所发生的累计摊销,这部分发生的摊销需要向费用类科目做贷方分录。
固定资产清理会计分录
固定资产清理会计分录固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
“固定资产清理”是资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外收入”帐户的数额;贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外支出”帐户的数额,其借方余额表示清理后的净收益;贷方余额表示清理后的净损失,清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。
“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。
固定资产清理的核算程序〔1〕出售、报废和毁损的固定资产转入清理时:借:固定资产清理〔转入清理的固定资产帐面价值〕累计折旧〔已计提的折旧〕固定资产减值准备〔已计提的减值准备〕贷:固定资产〔固定资产的帐面原价〕〔2〕发生清理费用时:借:固定资产清理贷:银行存款〔3〕计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税:借:固定资产清理贷:应交税金——应交营业税〔4〕收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时:借:银行存款原材料等贷:固定资产清理〔5〕应由保险公司或过失人赔偿时:借:其他应收款贷:固定资产清理〔6〕固定资产清理后的净收益:借:固定资产清理贷:长期待摊费用〔属于筹建期间〕营业外收入——处理固定资产净收益〔属于生产经营期间〕〔7〕固定资产清理后的净损失:借:长期待摊费用〔属于筹建期间〕营业外支出——非常损失〔属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失〕营业外支出——处理固定资产净损失〔属于生产经营期间正常的处理损失〕贷:固定资产清理固定资产清理的例如[例一] 某村通过清理资产,出售一台旧495机器,原值1200元,售价900元收到现金,495机器已提折旧800元。
会计实务:固定资产清理会计分录
固定资产清理会计分录
1.将要处置的固定资产转入清理分录为:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2.发生清理费用时分录为:
借:固定资产清理
贷:银行存款、应缴税费等
3.处置的收入分录为:
借:银行存款等相关科目
贷:固定资产清理
4.清理净损益分录为:
如果是净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
如果是净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
固定资产清理实例
公司客货车报废,原值120000元,已提折旧100000元借:固定资产清理20000
累计折旧100000
贷:固定资产120000
现金支付客货车的清理费2000元
借:固定资产清理2000
贷:库存现金2000
收到客货车保险赔偿10000元,转账收款,
借:银行存款10000
贷:固定资产清理10000
现金支付客货车资料打印费200元,
借:固定资产清理200
贷:库存现金200
受到客货车残料变卖款5000元,转账收款
借:银行存款5000
贷:固定资产清理5000
计算净损值=(10000+5000)-(20000+2000+200)=-7200 借:营业外支出7200
贷:固定资产清理7200。
固定资产清理的会计分录
固定资产清理的会计分录(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理贷:银行存款应交税金——应交营业税(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款原材料贷:固定资产清理(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:借:其他应收款(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的借:固定资产清理贷:长期待摊费用属于生产经营期间的借:固定资产清理贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:借:营业外支出——处理固定资产净损失举例:2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。
该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
请就以上资料作出会计处理。
财软联盟htt p://解答:江西亚泰工厂应进行如下账务处理:(1)固定资产转入清理:借:固定资产清理260000累计折旧140000贷:固定资产40000(2)发生清理费用借:固定资产清理8060贷:银行存款8060(3)取得变价收入借:银行存款40000贷:固定资产清理40000(4)计算交纳的营业税应交纳的营业税=40000×5%=2000元借:固定资产清理2000贷:应交税金——应交营业税2000计算应收取的保险赔偿借:其他应收款160000贷:固定资产清理160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失70060贷:固定资产清理70060Love is not a maybe thing. You know when you love someone.。
固定资产清理的账务处理会计分录
固定资产清理的账务处理会计分录Last updated on the afternoon of January 3, 2021固定资产清理的账务处理(会计分录)固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,借:固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时,借:固定资产清理贷:银行存款(3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税,借:固定资产清理贷:应交税金——应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,借:银行存款原材料等贷:固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时,借:其他应收款贷:固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益,借:固定资产清理贷:长期待摊费用(属于筹建期间)营业外收入——处理固定资产净收益(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失,借:长期待摊费用(属于筹建期间)营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)贷:固定资产清理固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目。
固定资产清理的账务处理(会计分录)
固定资产清理的账务处理(会计分录)
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,
借:固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)
累计折旧 (已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产(固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税,
借:固定资产清理
贷:应交税金——应交营业税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时,
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:长期待摊费用(属于筹建期间)
营业外收入—-处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)
(7)固定资产清理后的净损失,
借:长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)
营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)
贷:固定资产清理
固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出--处置非流动资产损失”科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出—-非常损失”科目,贷记本科目.。
固定资产清理如何做会计分录
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,
借:固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产(固定资产的帐面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税
借:固定资产清理
贷:应交税金——应交营业税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时,
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:长期待摊费用(属于筹建期间)
营业外收入——处理固定资产净收益(属于生产经营期间)
(7)固定资产清理后的净损失,
借:长期待摊费用(属于筹建期间)
营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因
造成的损失)
营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)贷:固定资产清理。
固定资产清理的会计处理及举例说明
固定资产清理的会计处理及举例说明-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1固定资产清理的会计处理及举例说明(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理贷:银行存款应交税金——应交营业税(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款原材料贷:固定资产清理(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:借:其他应收款贷:固定资产清理(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的借:固定资产清理贷:长期待摊费用属于生产经营期间的借:固定资产清理贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:借:营业外支出——处理固定资产净损失贷:固定资产清理[例] 2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。
该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
请就以上资料作出会计处理。
[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理:(1)固定资产转入清理:借:固定资产清理260000 累计折旧 140000 贷:固定资产 40000(2)发生清理费用借:固定资产清理 8060 贷:银行存款 8060(3)取得变价收入借:银行存款 40000 贷:固定资产清理 40000(4)计算交纳的营业税应交纳的营业税=40000×5%=2000元借:固定资产清理 2000 贷:应交税金——应交营业税 2000计算应收取的保险赔偿借:其他应收款160000 贷:固定资产清理 160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失70060贷:固定资产清理 70060会计分录大全第一章货币资金及应收款项1.现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款-备用金贷:现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷:现金③撤销或减少备用金时借:现金贷:其他应收款-备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理:借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款②用此专款购货借:物资采购贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借:管理费用贷:应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借:银行存款贷:应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用贷:坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款③重新收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款5.应收票据(见后)第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金-增(进)贷:银行存款②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷:银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷:银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资3.包装物(1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷:其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废),借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款其他业务支出(消费税)贷:应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租)营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用⑵盘亏或毁损①确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[营业外支出-非常损失]贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
固定资产清理的账务处理(会计分录)
页眉内容
固定资产清理的账务处理(会计分录)
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,
借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值)
累计折旧 (已计提的折旧)
固定资产减值准备 (已计提的减值准备)
贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳营业税时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税,
借:固定资产清理
贷:应交税金——应交营业税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时,
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)
(7)固定资产清理后的净损失,
借:长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外支出——非常损失 (属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)
营业外支出——处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失)
贷:固定资产清理
固定资产清理完成后,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目。
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固定资产清理的会计处理及举例说明
固定资产清理的会计处理及举例说明(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理贷:银行存款应交税金——应交营业税(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款原材料贷:固定资产清理(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:借:其他应收款贷:固定资产清理(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的借:固定资产清理贷:长期待摊费用属于生产经营期间的借:固定资产清理贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:借:营业外支出——处理固定资产净损失贷:固定资产清理[例] 2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。
该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
请就以上资料作出会计处理。
[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理:(1)固定资产转入清理:借:固定资产清理 260000累计折旧 140000贷:固定资产 40000(2)发生清理费用借:固定资产清理 8060贷:银行存款 8060(3)取得变价收入借:银行存款 40000贷:固定资产清理 40000(4)计算交纳的营业税应交纳的营业税=40000×5%=2000元借:固定资产清理 2000贷:应交税金——应交营业税 2000计算应收取的保险赔偿借:其他应收款 160000贷:固定资产清理 160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失 70060贷:固定资产清理 70060会计分录大全第一章货币资金及应收款项1.现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款-备用金贷:现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷:现金③撤销或减少备用金时借:现金贷:其他应收款-备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理:借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款②用此专款购货借:物资采购贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借:管理费用贷:应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借:银行存款贷:应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用贷:坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款③重新收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款5.应收票据(见后)第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金-增(进)贷:银行存款②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷:银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷:银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资3.包装物(1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷:其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废),借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款其他业务支出(消费税)贷:应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租)营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用⑵盘亏或毁损①确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[营业外支出-非常损失]贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
固定资产清理的会计处理及举例说明
固定资产清理的会计处理及举例说明(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理贷:银行存款应交税金——应交营业税(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款原材料贷:固定资产清理(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:借:其他应收款贷:固定资产清理(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的借:固定资产清理贷:长期待摊费用属于生产经营期间的借:固定资产清理贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:借:营业外支出——处理固定资产净损失贷:固定资产清理[例] 2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。
该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
请就以上资料作出会计处理。
[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理:(1)固定资产转入清理:借:固定资产清理 260000累计折旧 140000贷:固定资产40000(2)发生清理费用借:固定资产清理 8060贷:银行存款 8060(3)取得变价收入借:银行存款 40000贷:固定资产清理 40000(4)计算交纳的营业税应交纳的营业税=40000×5%=2000元借:固定资产清理 2000贷:应交税金——应交营业税 2000计算应收取的保险赔偿借:其他应收款 160000贷:固定资产清理 160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失 70060贷:固定资产清理70060会计分录大全第一章货币资金及应收款项1.现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款-备用金贷:现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷:现金③撤销或减少备用金时借:现金贷:其他应收款-备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理:借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款②用此专款购货借:物资采购贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借:管理费用贷:应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借:银行存款贷:应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用贷:坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款③重新收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款5.应收票据(见后)第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金-增(进)贷:银行存款②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷:银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷:银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资3.包装物(1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷:其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废),借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款其他业务支出(消费税)贷:应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租)营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用⑵盘亏或毁损①确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[营业外支出-非常损失]贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
固定资产清理的会计处理及举例说明
固定资产清理的会计处理及举例说明(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理贷:银行存款应交税金——应交营业税(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款原材料贷:固定资产清理(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:借:其他应收款贷:固定资产清理(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的借:固定资产清理贷:长期待摊费用属于生产经营期间的借:固定资产清理贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:借:营业外支出——处理固定资产净损失贷:固定资产清理[例] 2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。
该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
请就以上资料作出会计处理。
[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理:(1)固定资产转入清理:借:固定资产清理260000累计折旧140000贷:固定资产40000(2)发生清理费用借:固定资产清理8060贷:银行存款8060(3)取得变价收入借:银行存款40000贷:固定资产清理40000(4)计算交纳的营业税应交纳的营业税=40000×5%=2000元借:固定资产清理2000贷:应交税金——应交营业税2000计算应收取的保险赔偿借:其他应收款160000贷:固定资产清理160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失70060贷:固定资产清理70060会计分录大全第一章货币资金及应收款项1.现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款-备用金贷:现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷:现金③撤销或减少备用金时借:现金贷:其他应收款-备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理:借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款②用此专款购货借:物资采购贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借:管理费用贷:应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借:银行存款贷:应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用贷:坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款③重新收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款5.应收票据(见后)第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金-增(进)贷:银行存款②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷:银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷:银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资3.包装物(1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷:其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废),借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款其他业务支出(消费税)贷:应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料贷:其他业务支出(出租)营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借:待处理财产损溢贷:管理费用⑵盘亏或毁损①确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借:管理费用贷:待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷:待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借:原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[营业外支出-非常损失]贷:待处理财产损溢注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
固定资产清理的会计分录
固定资产清理的会计分录(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理贷:银行存款应交税金——应交营业税(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款原材料贷:固定资产清理(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:借:其他应收款(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的借:固定资产清理贷:长期待摊费用属于生产经营期间的借:固定资产清理贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:借:营业外支出——处理固定资产净损失举例:2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。
该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
请就以上资料作出会计处理。
财软联盟htt p://解答:江西亚泰工厂应进行如下账务处理:(1)固定资产转入清理:借:固定资产清理260000累计折旧140000贷:固定资产40000(2)发生清理费用借:固定资产清理8060贷:银行存款8060(3)取得变价收入借:银行存款40000贷:固定资产清理40000(4)计算交纳的营业税应交纳的营业税=40000×5%=2000元借:固定资产清理2000贷:应交税金——应交营业税2000计算应收取的保险赔偿借:其他应收款160000贷:固定资产清理160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失70060贷:固定资产清理70060。
固定资产清理的会计分录
固定资产清理的会计分录(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理贷:银行存款应交税金——应交营业税(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款原材料贷:固定资产清理(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:借:其他应收款贷:固定资产清理(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的借:固定资产清理贷:长期待摊费用属于生产经营期间的借:固定资产清理贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:借:营业外支出——处理固定资产净损失贷:固定资产清理举例:2001年9月,江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击,不能继续使用,决定予以报废。
该厂房账面原值为400000元,已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元,已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元,以银行存款支付;由于该厂房已投保,经保险公司核准,决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿,款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
请就以上资料作出会计处理。
财软联盟http://fs1 解答:江西亚泰工厂应进行如下账务处理:(1)固定资产转入清理:借:固定资产清理260000累计折旧140000贷:固定资产40000(2)发生清理费用借:固定资产清理8060(3)取得变价收入借:银行存款40000贷:固定资产清理40000(4)计算交纳的营业税应交纳的营业税=40000×5%=2000元借:固定资产清理2000贷:应交税金——应交营业税2000计算应收取的保险赔偿借:其他应收款160000贷:固定资产清理160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元借:营业外支出——非常损失70060贷:固定资产清理70060他们继续往前走。
固定资产无形资产会计分录整理
固定资产固定资产的取得(一)购入固定资产1、购入不需安装的固定资产借:固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款P133例7-12、购入需要安装的固定资产先记入“在建工程”,安装完毕后再转入“固定资产”。
借:在建工程应交税费——应交增值税(进)贷:银行存款借:固定资产贷:在建工程P133,例7-2(二)自行建造固定资产1、自营方式(1)自营方式建造生产用机器设备等P134,例7-3(2)自营方式建造厂房、仓库等①自营方式建造厂房,购入的工程物资的进项税额应当计入成本。
②自营方式建造厂房,领用原生产用原材料,进项税额应当转出。
借:在建工程贷:原材料应交税费——增(进项税额转出)③自营方式建造厂房,领用本企业生产的产品,按税法规定,视同销售,要计算销项税额。
借:在建工程(贷方之和)贷:库存商品(成本)应交税费——增(销项税额)(计税价×17%)2、出包方式、(1)按合理估计的发包工程进度和合同规定向承建公司结算进度款时:借:在建工程贷:银行存款(2)补付工程款时:借:在建工程贷:银行存款(3)工程完工并达到预定可使用状态时:借:固定资产贷:在建工程(三)其他方式取得固定资产P136-137三、固定资产折旧(一)概念(二)影响因素1、固定资产原价2、预计净残值=预计残值收入-预计清理费用3、固定资产预计使用寿命4、已计提的固定资产减值准备(三)计提折旧的范围1、空间范围2、时间范围(四)固定资产折旧方法1、年限平均法(直线法)2、工作量法3、双倍余额递减法定义公式到期前2年内改为直线法(扣除净残值)各年折旧额的合计数应等于应提折旧总额(即原值-预计净残值)4.年数总和法(五)计提折旧的会计分录借:制造费用管理费用销售费用其他业务成本(经营性租出)等贷:累计折旧四、固定资产的后续支出1、概念:P143,更新改造支出、修理费用2、处理原则:(1)满足资本化条件的,应当资本化,即通过“在建工程”,最终转入“固定资产”。
固定资产的购入-折旧-出售报废毁损的会计分录
固定资产购入-折旧-清理分录残值率一般取值为5%;年限平均法:月折旧额=(原始价值-残值)/使用年限/12.=月折旧率* 原始价值月折旧率=月折旧额/原始价值=1-5%)/使用年限/12折旧方法:1、年限平均法2、双倍余额递减法:年折旧率=2*(1/预计使用年限)年折旧额=年初账面净值*年折旧率3、年数总和法:年折旧率=尚可使用年限/{【预计使用年限*(1+预计使用年限)】/2}年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*年折旧率在实际折旧记录时,应先编制固定资产折旧计算表固定资产的购入:借固定资产、应交税金应交增值税进项,贷银行存款固定资产月末计提折旧:借期间费用-折旧费,贷累计折旧固定资产清理的会计分录:(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:借:固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:借:固定资产清理贷:银行存款应交税金——应交增值税销项17%(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:借:银行存款原材料贷:固定资产清理(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:借:其他应收款贷:固定资产清理(5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:属于筹建期间的借:固定资产清理贷:长期待摊费用属于生产经营期间的借:固定资产清理贷:营业外收入——处置固定资产净收益(6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:属于筹建期间的借:长期待摊费用贷:固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:借:营业外支出——处理固定资产净损失贷:固定资产清理出售或转出固定资产时,还要涉及增值税、城建税、教育费附加。
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固定资产折旧会计分录,固定资产折旧分录会计实务中,处于更新改造中的固定资产不需计提折旧,处于大修理中的固定资产的需计提折旧。
(1)除下列情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②按规定单独作为固定资产入账的土地。
(2)企业一般应当按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧。
(3)企业对固定资产进行更新改造时,应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程并在此基础上确定经更新改造后的固定资产原价。
处于更新改造过程而停止使用的固定资产,因已转入在建工程因此不计提折旧,待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。
(4)已达到预定可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,同时调整原已计提的折旧额。
(5)已全额计提减值准备的固定资产,不再计提折旧。
(6)企业因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧应计入相关成本费用(谁使用,谁负担)。
(7)企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用。
企业的下列固定资产应当计提折旧:l)房屋和建筑物。
2)在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。
3)季节性停用、大修理停用的固定资产。
4)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
不计提折旧的固定资产范围企业下列固定资产不计提折旧:l)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。
2)以经营租赁方式租入的固定资产。
3)已提完折旧继续使用的固定资产。
4)按规定单独估价作为固定资产人账的土地。
企业在用的固定资产,包括生产经营用的固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等,一般均应计提折旧。
但是,房屋和建筑物,不管是否使用,都要计提。
因此,需要计提折旧懂得固定资产具体范围包括:房屋和建筑物,在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用、大修理停用的固定资产,融资租入和以经营租借方式租出的固定资产。
已达到预定可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算,应当按照估计价值暂估入帐,并计提折旧。
待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,同时调整原已计提的折旧额。
当期计提的折旧和对原折旧额的调整,均作为当期的成本、费用处理。
企业因更新改造等原因而调整故地功能资产价值的,应当跟度调整后的价值、预计尚可使用年限和净残值,按选定的折旧方法计提折旧。
对于接受捐赠的旧固定资产,应按照企业会计制度规定的固定资产入帐价值、预计尚可使用年限、预计净残值以及企业所选用的折旧方法计提折旧。
融资租入的固定资产,应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。
能够合理确定租借期届满时将会取得租借资产所有权的,应当在租借资产尚可使用年限内计提折旧。
无法合理确定租借期届满时能够取得租借资产所有权的,应当在租借与租借资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
加大折旧会减少利润,从而使所得税减少。
所以,如果某一年度某企业多提了折旧,需然从表面上看利润会减少,但实际上企业少交了所得税。
我们把折旧起到的减少税赋的作用,叫做“折旧抵税”或“税收挡板”。
固定资产计提折旧的范围按照规定,除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
在确定固定资产折旧范围时,应注意:①对已达到预定可使用状态的固定资产,无论是否交付使用,尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
②对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用,应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
③对融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用,符合固定资产确认条件的,应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧。
④处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产,符合固定资产确认条件的,应当转入在建工程,停止计提折旧;不符合固定资产确认条件的,不应转入在建工程,照提折旧。
⑤当月增加的固定资产当月不计提折旧,从下月开始计提;当月处置的固定资产,当月应计提折旧。
固定资产1、取得价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)=价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等A、外购不需安装的借:固定资产贷:银行存款B、外购需安装的(1)借:在建工程贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)(2)借:在建工程贷:银行存款(支付的安装费等)(3)借:固定资产贷:在建工程…………………达到预定可使用状态时结转C、自行建造(1)购买工程物资借:工程物资(含增值税)贷:银行存款(2)领用工程物资借:在建工程贷:工程物资(3)领用本企业产成品借:在建工程贷:库存商品…………………帐面成本应交税金-应交增值税(销项税)(4)领用本企业外购原材料借:在建工程贷:原材料(等)应交税金-应交增值税(进项税额转出)(5)工程物资转做企业存货借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:工程物资(6)联合试车发生费用借:待摊费用……………………一年内摊销贷:银行存款………………支付的费用原材料…………使用本企业外购材料应交税金-应交增值税(进项税)应付工资……………应支付的工资(8)辅助生产车间提供的劳务借:在建工程贷:生产成本-辅助生产成本(7)完工交付借:固定资产贷:在建工程(8)改扩建借:在建工程贷:银行存款(等)(9)改扩建变价收入借:营业外收入贷:在建工程(10)参照预计可收回净额①与改扩建+(原成本-累计折旧)②熟低确认新的投资成本借:固定资产营业外支出………②>①时贷:在建工程C、投资者投入(投资各方确认的价值)借:固定资产贷:实收资本(股本)D、债务重组(1)收到补价借:银行存款……………收到的补价固定资产贷:应收账款(2)支付补价借:固定资产贷:应收账款银行存款………..支付的补价D、非货币性交易换入(举例)(1)收到补价确认的收益=补价/(换出资产)公允价*(换出资产)帐面价+补价/(换出资产)公允价*应交税金和教育费附加借:银行存款固定资产贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)营业外收入-非货币性交易收益(2)支付补价借:固定资产贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)银行存款E、接受捐赠(1)借:固定资产贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产(2)借:待转资产价值贷:应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备F、无偿调入(按调出单位帐面价值+相关税费)借:固定资产贷:资本公积银行存款G、盘盈通过“待处理财产损溢”入帐价值:1)市价-依新旧程度估计的损耗2)预计未来现金流量(1不可使用情况下)(1)借:固定资产贷:待处理财产损溢(2)借:待处理财产损溢贷:营业外收入H、出包工程(1)付款或补付工程款借:在建工程-x 工程贷:银行存款(2)完工交付借:固定资产贷:在建工程I、租入(暂略)J、融资租赁(1)借:固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程贷:长期应付款-应付融资租赁款(2)分期付融资租赁款借:长期应付款-应付融资租赁款贷:银行存款(3)期满,资产产权转入企业借:固定资产-生产经营用固定资产贷:固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧借:制造费用(管理费用等)贷:累计折旧A、年限平均法(略)B、工作量发(略)C、双倍余额递减法第一年=固定资产价值* 2/使用年限第二年=(固定资产价值-已提折旧)*2/使用年限依此类推倒数第二年=(固定资产价值-已提折旧-净残值)/2=最后一年D、年数总和法总年数(即分母数)=n+(n-1)+(n-2)+………+2+1n 为可使用年限分子:第一年=n;第二年=n-1………依此类推倒数第二年=2;最后一年=1举例:(1)可使用年限为8 年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36(2)可使用年限为5 年分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/153、后续支出注意:(1)汽车修理借:管理费用贷:银行存款(2)固定资产装修入固定资产-固定资产装修(两次装修之间提完折旧,未提完,一次全部记入营业外支出)4、处置第一步:借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产银行存款(应交税金等)…………………支付的费用A、投资转出借:xx投资贷:固定资产清理B、捐赠转出借:营业外支出-捐赠支出贷:固定资产清理C、债务重组借:应付账款贷:固定资产清理D、非货币性交易换出借:原材料应交税金贷:固定资产处理C、D参照前例,双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益(或支出-xx 损失)”E、无偿调出借:资本公积-无偿调出固定资产贷:固定资产清理F、盘亏借:营业外支出贷:固定资产清理G、出售、报废(1)借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产银行存款{应交税金-应交营业税(税率5%)}……………发生的清理费用5、期末计价(重难点,书本提及较少,注意符合计提减值的条件)已固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备(1)发生减值借:营业外支出-计提的固定资产减值准备贷:固定资产减值准备(2)以后期间“可收回金额”恢复a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值,因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额,全部补提。
影响的损益(营业外支出贷方)=恢复的市值-当期帐面数b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值,因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额,全部补提。
影响的损益(营业外支出贷方)=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数(3)继续减值,继续提。
一、会计处理上新企业会计准则第十七条企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。
二、税务处理上一般来讲固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
新企业所得税法实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限为:房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;电子设备,为3年。