利润及利润分配ppt课件
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利润分配PPT课件
12向股东发放股利的日期公司通过资金清算系统戒其他方式将股利支付给股东1314股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策15另有另有财产股利财产股利不不负债股利负债股利我国公司中很少采用我国公司中很少采用16股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策171819股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策2021资本保全限制企业积累限制净利润限制超额累计利润限制无力偿付限制22稳定的收入避税控制权的稀释23盈余的稳定性公司的流动性举债能力投资机会资本成本债务需要24债务合同约束通货膨胀2526公司以发放公司股票作为股利的支付方式股票股利并不直接增加股东的财富不导致公司资产的流出或负债的增加因而不是公司资金的使用同时也并不因此而增加公司的财产但会引起所有者权益内各项目结构发生变化
每股收益
净利润
净利润同比 每股经营现
增长率
金流
1.82
55329.11
62.11
1.12
20影0响0年：不20分00红年度利润高达7.68亿元、公司账面现金高达 17.08亿元，每股
收益达到1.6元每股，净资产收益率24.09%，每股净资产达到6.62元。但 分配方案却是“一毛不拔”，还将实施10：2的配股，配股价高达25元，遭 到中小股东的一致反对。2000年度利润分配预案公布后，股价一路下跌。
1998年改制为“四川省宜宾五粮液集团有限公司”，注册资本379,596.672万元， 并于1998
年3月27日在深圳证券交易所上网定价发行人民币普通股8,000万股。
目前已经发展成以五粮液及其一系列酒的生产经营为主，现代制造业、现代工业包装、 光
电玻璃、现代物流、橡胶制品、现代制药等产业多元发展，具有深厚企业文化的特大 型现
股利分配情况
每股收益
净利润
净利润同比 每股经营现
增长率
金流
1.82
55329.11
62.11
1.12
20影0响0年：不20分00红年度利润高达7.68亿元、公司账面现金高达 17.08亿元，每股
收益达到1.6元每股，净资产收益率24.09%，每股净资产达到6.62元。但 分配方案却是“一毛不拔”，还将实施10：2的配股，配股价高达25元，遭 到中小股东的一致反对。2000年度利润分配预案公布后，股价一路下跌。
1998年改制为“四川省宜宾五粮液集团有限公司”，注册资本379,596.672万元， 并于1998
年3月27日在深圳证券交易所上网定价发行人民币普通股8,000万股。
目前已经发展成以五粮液及其一系列酒的生产经营为主，现代制造业、现代工业包装、 光
电玻璃、现代物流、橡胶制品、现代制药等产业多元发展，具有深厚企业文化的特大 型现
股利分配情况
利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
财务管理_收益及其分配.ppt
一.利润的构成
净利润 =利润总额-所得税 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润 =营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费
用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允 价值变动损益＋投资收益
资产减值损失是指各项资产由于减值所可能发生的损失。 公允价值变动损益是指各项资产由于公允价值变动所发生的损
6
(二)利润预算
也称利润计划，是根据利润预测的结果，利用表格的 形式，反映预测期营业活动及其财务成果的综合性计 划.
1.内容
营业利润、利润总额、净利润。
2.编制方法
是以计划期销售预算和成本预算为主要依据，结合其他 有关资料来进行的。
7
三、利润分配
企业缴纳所得税后的利润，称为税后利润(净利润).一般 按下列顺序分配:
2. 目的:避免由于经营不善而削减股利. 3.优点 (1)有利于稳定股价,树立公司良好形象,增强投资者信心. (2)有利于股东安排股利收入. (3)符合稳健型投资者的要求,有利于吸引机构投资者投
资.但股利支付与公司盈余脱节. （适应于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难
被长期采用）
17
(四)低正常股利加额外股利政策
1.分配方法 一般按较低金额发放股利； 而只有当公司盈余较多时，才会发放额外股利.
2.优点 (1) 使公司的股利政策具有较大的灵活性. (2)它使依靠股利度日的股东有比较稳定的股利收 入，有利于吸引这部分股东. （周期波动较大的公司或行业）
18
股利支付程序与方式
一、股利支付程序
1.股利宣告日
2.股权登记日（企业规定能获得此次股利分派的最 后股权登记日）
5
例题：
星海公司生产产品，固定成本总额为100000元， 单位变动成本为22元，单位售价为30元，问保 本额和保本量分别是多少？
净利润 =利润总额-所得税 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润 =营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费
用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允 价值变动损益＋投资收益
资产减值损失是指各项资产由于减值所可能发生的损失。 公允价值变动损益是指各项资产由于公允价值变动所发生的损
6
(二)利润预算
也称利润计划，是根据利润预测的结果，利用表格的 形式，反映预测期营业活动及其财务成果的综合性计 划.
1.内容
营业利润、利润总额、净利润。
2.编制方法
是以计划期销售预算和成本预算为主要依据，结合其他 有关资料来进行的。
7
三、利润分配
企业缴纳所得税后的利润，称为税后利润(净利润).一般 按下列顺序分配:
2. 目的:避免由于经营不善而削减股利. 3.优点 (1)有利于稳定股价,树立公司良好形象,增强投资者信心. (2)有利于股东安排股利收入. (3)符合稳健型投资者的要求,有利于吸引机构投资者投
资.但股利支付与公司盈余脱节. （适应于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难
被长期采用）
17
(四)低正常股利加额外股利政策
1.分配方法 一般按较低金额发放股利； 而只有当公司盈余较多时，才会发放额外股利.
2.优点 (1) 使公司的股利政策具有较大的灵活性. (2)它使依靠股利度日的股东有比较稳定的股利收 入，有利于吸引这部分股东. （周期波动较大的公司或行业）
18
股利支付程序与方式
一、股利支付程序
1.股利宣告日
2.股权登记日（企业规定能获得此次股利分派的最 后股权登记日）
5
例题：
星海公司生产产品，固定成本总额为100000元， 单位变动成本为22元，单位售价为30元，问保 本额和保本量分别是多少？
利润的构成与利润分配PPT(25张)
（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
利润及其分配业务的核算(课件)
例如20×1年企业亏损1000万元，20×2至20×7 年的税前利润如下：
5年内全部弥补20×1年亏损额:850万元 该5年内不需要缴纳企业所得税
第6年企业应交所得税=300×25%=75万元
第6年先 交税,再 弥补
第6年可用于弥补20×1年亏损的利润为(300-75)
第二步，提取法定盈余公积
中华人民共和国公司法
5.5.3 非日常经营业务核算举例
5.5.4 利润及其分配核算举例
5.5.1 利润概念及其分步式核算概述
利润=收入-费用
问:下列哪些业务会影响企业的利润？
1.支付上月利息1万元。 2.购买材料支付2万元。 3.支付本月车间水电费3万元。 4.结转完工产品生产成本4万元。 5.计提本月办公设备折旧费5万元。
会计分录：
1.借:应付利息 1万 贷:银行存款 1万
3.借:制造费用 3万 贷:银行存款 3万
5.借:管理费用 5万 贷:累计折旧 5万
2.借:原材料 2万 贷:银行存款 2万
4.借:库存商品 4万 贷:银行存款 4万
总结： 影响利润计算的账户只有 损益类 账户。
非损益类账户不会影响利润计算,如制造费 用、生产成本等账户属于成本类账户,它们 并不直接参与利润的计算。
主营业务收入∨主营业务成本:配比账户 其他业务收入∨其他业务成本:配比账户 营业外收入∨营业外支出:不配比 营业外收入是收益减去成本后的净收益 营业外支出是收益减去成本后的净损失
【例5-43】12月24日,企业开出转账支票, 向希望工程捐款98 785.5元.
分析：一方面,开出转账支票,意味着银行存款减 少,贷记“银行存款”;
【例5-46】12月31日,计提12月份固定资产折旧费. 会计分录同11份.
企业会计准则讲义(利润及利润分配)
▪ 通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期 损益。
▪ 小企业应设置“营业外收入”科目，核算小企业实现的各项营业外 收入。该科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
一、利润的形成
LOGO
▪ 月末，可将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处 理如下：
▪ (1)小企业确认非流动资产处置净收益，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目 的相关规定进行账务处理。
许在税前扣除，应调增应纳税所得额；通过符合条件的慈善组织向灾区捐款 100000元，可以在税前扣除的金额为：800000×12% =96000（元），应调 增应纳税所得额为：100000- 96000= 4000（元）。所以，2×13年年终申报 企业所得税时，共应调增应纳税所得额7000元。
一、利润的形成
LOGO
▪ B卷
▪ 二、多项选择题
▪ 11．下列各项中，小企业应计入营业外支出的有（ BCD ）。
▪ A. 支付的排污费
B. 捐赠支出
▪ C. 坏账损失
D. 存货的盘亏、毁损、报废损失
一、利润的形成
LOGO
▪ （三）政府补助 ▪ 1．政府补助的概念 ▪ 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产
，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。《小企业会计准则》规 范的政府补助主要有如下两大特征： ▪ (1)无偿性 ▪ 无偿性是政府补助的基本特征，政府并不因此享有小企业的所有权 ，小企业将来也不需要向政府偿还。这一特征将政府补助与政府作为 小企业所有者投入资本、政府采购等政府与小企业之间的双向、互惠 的经济活动区分开来。 ▪ 政府补助通常附有一定的条件，主要包括：①政策条件。小企业只 有符合政府补助的政策的规定，才有资格申请政府补助。符合政策规 定不一定能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助 资格的，不能取得政府补助。②使用条件。小企业已获批准取得政府 补助的，应当按照政府规定的用途和要求使用。
▪ 小企业应设置“营业外收入”科目，核算小企业实现的各项营业外 收入。该科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
一、利润的形成
LOGO
▪ 月末，可将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处 理如下：
▪ (1)小企业确认非流动资产处置净收益，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目 的相关规定进行账务处理。
许在税前扣除，应调增应纳税所得额；通过符合条件的慈善组织向灾区捐款 100000元，可以在税前扣除的金额为：800000×12% =96000（元），应调 增应纳税所得额为：100000- 96000= 4000（元）。所以，2×13年年终申报 企业所得税时，共应调增应纳税所得额7000元。
一、利润的形成
LOGO
▪ B卷
▪ 二、多项选择题
▪ 11．下列各项中，小企业应计入营业外支出的有（ BCD ）。
▪ A. 支付的排污费
B. 捐赠支出
▪ C. 坏账损失
D. 存货的盘亏、毁损、报废损失
一、利润的形成
LOGO
▪ （三）政府补助 ▪ 1．政府补助的概念 ▪ 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产
，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。《小企业会计准则》规 范的政府补助主要有如下两大特征： ▪ (1)无偿性 ▪ 无偿性是政府补助的基本特征，政府并不因此享有小企业的所有权 ，小企业将来也不需要向政府偿还。这一特征将政府补助与政府作为 小企业所有者投入资本、政府采购等政府与小企业之间的双向、互惠 的经济活动区分开来。 ▪ 政府补助通常附有一定的条件，主要包括：①政策条件。小企业只 有符合政府补助的政策的规定，才有资格申请政府补助。符合政策规 定不一定能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助 资格的，不能取得政府补助。②使用条件。小企业已获批准取得政府 补助的，应当按照政府规定的用途和要求使用。
利润表会计分析共58张PPT
变动情况
100.00% 64.46% 0.31% 10.76% 5.28% 0.70% 0.66% 0.24% -0.38% 0.03% 0.00% 17.68% 0.28% 0.27% 0.06% 17.69% 1.76% 15.93%
0.00% -1.31%
0.08% -1.32%
0.38% 0.18% -0.21% -0.09% 0.51% 0.02% 0.00% 2.63% 0.17% 0.05% -0.02% 2.75% 0.52% 2.23%
-157.91% 166.99% 0.00% 105.57% 186.78% 114.52% 33.11% 106.71% 131.75% 103.94% 112.71% 43.40%
113.46% 113.46%
4-6
4.2.1 利润表水平 分析 (shuǐpíng)
2. 利润表规模变动(biàndòng)情况的分析评价 • 利润表水平分析，应抓住几个关键利润指
（2）利润总额分析(fēnxī) • 利润总额是反映企业全部财务成果的指标，
它不仅反映企业的营业利润，而且反映企 业的营业外收支情况。 • SYZG公司利润总额增长了35.82亿元，关 键原因是营业利润增长了35.42亿元；同时 由于营业外收支的影响，导致利润总额增 加了35.82亿元。
第九页，共五十八页。
4-12
4.2.2 利润表垂直 分析 (chuízhí)
2. 利润表结构的分析评价
• 在利润表结构分析中，首先要看收入结构情况，如果营业收入中 主营业务收入占的比重较大，说明企业的盈利主要来自主营业务， 有利于企业的持续发展。而如果企业的营业收入中其他(qítā)业务 收入或者营业外收入的比重较大，那么说明企业的收入是不稳定 的，不利于企业利润的积累和长远发展。
利润构成与利润分配32页PPT
3、2006年12月31日，中信证券收盘价27.38元/股, “两
面针”持股公允价值12.3亿元
4、为避免被ST,抛售中信证券股票。
A股市场某些上市公司对
新会计准则实施的期盼？
2024/7/14
11
2-6-3
投资收益
• 本科目核算企业确认的投资收益益法：
被投资企业报表期净
亏损应分担的份额；
微软公司召开了新闻发布会，宣布了一个震撼华尔街的一揽子现金分红方案。根据一方
案，微软公司在未来的4年里，将向股东支付760亿美元的现金，包括：
•
从2004年会计年度起，现金股利翻番，向每股普通股支付$0.32的现金股利，每年
35亿美元，连续4年，总计140亿美元；
•
在未来4年内回购300亿美元的股票；
……
贷
1、成本法：
被投资企业发放股利或利润；
2、权益法：
被投资企业报表期实现净利润应享
有的份额；
……
投资损失
投资收益
0
余额转入“本年利润”
2024/7/14
12
2-6-4
营业外收支
（1）非流动资产处置利得
（2）固定资产盘盈
（3）非货币资产交换利得
（4）无形资产出售净收入
营业外收入
（5）债务重组利得
普通股每股收益（480 000美元÷95 000股）
$5.05
基本每股收益
2024/7/14
5
每股收益
2-6-1
示例3
假定A公司有发行在外的可转换优先股10 000股，它可以按一股优先
股对二股普通股的方式变换为普通股：
摊簿
•
净利润
•
减：优先股股利
面针”持股公允价值12.3亿元
4、为避免被ST,抛售中信证券股票。
A股市场某些上市公司对
新会计准则实施的期盼？
2024/7/14
11
2-6-3
投资收益
• 本科目核算企业确认的投资收益益法：
被投资企业报表期净
亏损应分担的份额；
微软公司召开了新闻发布会，宣布了一个震撼华尔街的一揽子现金分红方案。根据一方
案，微软公司在未来的4年里，将向股东支付760亿美元的现金，包括：
•
从2004年会计年度起，现金股利翻番，向每股普通股支付$0.32的现金股利，每年
35亿美元，连续4年，总计140亿美元；
•
在未来4年内回购300亿美元的股票；
……
贷
1、成本法：
被投资企业发放股利或利润；
2、权益法：
被投资企业报表期实现净利润应享
有的份额；
……
投资损失
投资收益
0
余额转入“本年利润”
2024/7/14
12
2-6-4
营业外收支
（1）非流动资产处置利得
（2）固定资产盘盈
（3）非货币资产交换利得
（4）无形资产出售净收入
营业外收入
（5）债务重组利得
普通股每股收益（480 000美元÷95 000股）
$5.05
基本每股收益
2024/7/14
5
每股收益
2-6-1
示例3
假定A公司有发行在外的可转换优先股10 000股，它可以按一股优先
股对二股普通股的方式变换为普通股：
摊簿
•
净利润
•
减：优先股股利
利润的核算PPT课件
纳税所得调整数=10+15+20+8-5-5=43
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
利润表及利润分配
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利润表及利润分配
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2023/5/7
利润表及利润分配
营业务税金及附加与主营业务直接有关， 先从主营业务净收入中直接扣除，计算出 主营业务利润。
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利润表及利润分配
（2）从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费 用、营业费用和财务费用，计算出企业的营业利润， 目的是考核企业生产经营活动的获利能力。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用 -营业费用-财务费用
利润表及利润分配
可以反映企业生产经营活动的成果，
即，净利润的实现情况，据以判断资本保 值、增值情况。将利润表中的信息与资产 负债表中的信息相结合，还可以提供进行 财务分析的基本资料，如将赊销收入净额 与应收账款平均余额进行比较，计算出应 收账款周转率；
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利润表及利润分配
将销货成本与存货平均余额进行比较，
会计期间的收入实现情况，即实现的 主营业务收入有多少、实现的其他业 务收入有多少 、实现的投资收益有多
少、实现的营业外收入有多少等等； 可以反映一定会计期间的费用耗费情 况，即，耗费的主营业务成本有多少、 主营业务税金有多少、营业费用、管 理费用、财务费用各有多少、营业外
支出有多少等等；
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议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指 根据公司章程或股东大会决议而从可分配利润中 自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风 险和不测；已分配普通股股利是根据股东大会决 议而派发给普通股股东的利润。
未分配利润额权益归公司投资者所有。
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利润表及利润分配
财务管理学课件 第十六章 企业利润分配
第十六章 企业利润分配
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
第二节
利润分配的历史沿革
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第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
一 、 利润的构成 利润——企业在一定会计期间经营成果,是企业在一定会计期间内实现 的收入减去费用后的净额,其大小在很大程度上反映出企业该期生产经营 的经济收益.
纳税调整前所得： 100 万元 纳税调整增加项目： ① 工资性项目：25—20=5（万元） ② 职 工 福 利 费 项 目 ： 5× 14%=0.7（ 万 元 ） ③ 教 育 经 费 项 目 ： 5× 1.5%=0.075（ 万 元 ） ④ 工 会 经 费 项 目 ： 5× 2%=0.1（ 万 元 ） 纳税调整减少项目： ①国库券利息收入：5 万元 ②弥补亏损：12 万元。 应 纳 税所 得额 =纳 税调 整前 所得 +纳 税 调整 增加 金额 —纳 税调 整减 少金额 =[100+（ 5+0.7+0.075+0.1） — 12]万 元 =93.875 万 元 假定该企业适用的所得税税率为 33%，则企业当年应纳所得税税额为： 93.875× 33%=30.979（ 万 元 ）
<二> 利润分配的顺序
公司向股东〔投资者〕分派股利〔分配利
润〕,应按一定的顺序进行.按照我国《公司法》的有关规
定,利润分配应按下列顺序进行：
第一, 计算可供分配的利润..
第二, 计提法定盈余公积金.按抵减年初累计亏损后的本 年净利润计提法定盈余公积金.提取盈余公积金的基数,不 是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润.只有不存 在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数.
二 、 纳税筹划
纳税筹划——企业在遵守税法的前提下,运用各种 合理合法的手段来安排统筹企业的各项活动, 从而达到节约税款支付或者延缓税款支付的一 系列行为的总称.
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
第二节
利润分配的历史沿革
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
一 、 利润的构成 利润——企业在一定会计期间经营成果,是企业在一定会计期间内实现 的收入减去费用后的净额,其大小在很大程度上反映出企业该期生产经营 的经济收益.
纳税调整前所得： 100 万元 纳税调整增加项目： ① 工资性项目：25—20=5（万元） ② 职 工 福 利 费 项 目 ： 5× 14%=0.7（ 万 元 ） ③ 教 育 经 费 项 目 ： 5× 1.5%=0.075（ 万 元 ） ④ 工 会 经 费 项 目 ： 5× 2%=0.1（ 万 元 ） 纳税调整减少项目： ①国库券利息收入：5 万元 ②弥补亏损：12 万元。 应 纳 税所 得额 =纳 税调 整前 所得 +纳 税 调整 增加 金额 —纳 税调 整减 少金额 =[100+（ 5+0.7+0.075+0.1） — 12]万 元 =93.875 万 元 假定该企业适用的所得税税率为 33%，则企业当年应纳所得税税额为： 93.875× 33%=30.979（ 万 元 ）
<二> 利润分配的顺序
公司向股东〔投资者〕分派股利〔分配利
润〕,应按一定的顺序进行.按照我国《公司法》的有关规
定,利润分配应按下列顺序进行：
第一, 计算可供分配的利润..
第二, 计提法定盈余公积金.按抵减年初累计亏损后的本 年净利润计提法定盈余公积金.提取盈余公积金的基数,不 是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润.只有不存 在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数.
二 、 纳税筹划
纳税筹划——企业在遵守税法的前提下,运用各种 合理合法的手段来安排统筹企业的各项活动, 从而达到节约税款支付或者延缓税款支付的一 系列行为的总称.
利润分配管理概述powerpoint39页
3.提取公益金(按扣除1项后的5%~10%提取,用于职工集体福利设施等)
4.向投资者分配利润
5.留存收益
(1)支付优先股股利
(2)提取任意盈余公积金
(3)支付普通股股利
利润分配的一般程序
利润分配的一般程序
(一)非股份制企业的利润分配程序(二)股份制企业的利润分配程序
利润分配的一般程序
1.弥补以前年度的亏损 2.提取法定盈余公积金 3.提取法定公益金 4.向投资者分配利润
(三)股东意愿
二、影响股利分配的因素
债务合同约束公司的长期债务合同中通常都包括限制性条款，对股利支付比例、偿债能力指标等加以限制，以维护债权人利益，公司股利政策的制定必然受此限制机构投资者的投资限制 通货膨胀的影响
(四)其他因素
三、股利种类
股利支付形式一般有现金股利、股票股利、财产股利和负债股利，最常见的是现金股利和股票股利现金股利股票股利
财务信号论（信号传递理论）财务信号的作用依赖于市场上财务信息的不完善或信息的不对称。股利能够传递公司盈利能力的信号或信息，从而股利对股票价格产生一定的影响股利政策的定位与变动，反映着管理当局和董事会对公司未来发展认识方向的信号，投资者可据此作出自己的判断股票价格也反映着股利的变化。因为股利信息可以反映会计收益没有合理反映的公司经济效益状况，而股利的变动可以通过股票价格作出反映所得税差异理论许多国家税法中规定长期资本利得所得税率低于普通所得税率。因此，许多投资者愿意少支付股利而以较多的保留盈余再投资，以期提高股票价格，将股利转化为资本利得
一、股利分配政策类型
以每股股利支付额固定的形式发放股利。只有企业管理当局认为企业的盈利确已增加，而且未来的盈利足以支付更多的股利时，企业才会提高每股股利支付额。 这种股利政策适用于盈利稳定或处于成长期的企业。 稳定的股利政策可消除投资者心中的不确定感。 股利的支付与盈利相脱节，当盈利较低时仍要支付固定股利，这可能会出现资金短缺、财务状况恶化，影响企业的长远发展。
4.向投资者分配利润
5.留存收益
(1)支付优先股股利
(2)提取任意盈余公积金
(3)支付普通股股利
利润分配的一般程序
利润分配的一般程序
(一)非股份制企业的利润分配程序(二)股份制企业的利润分配程序
利润分配的一般程序
1.弥补以前年度的亏损 2.提取法定盈余公积金 3.提取法定公益金 4.向投资者分配利润
(三)股东意愿
二、影响股利分配的因素
债务合同约束公司的长期债务合同中通常都包括限制性条款，对股利支付比例、偿债能力指标等加以限制，以维护债权人利益，公司股利政策的制定必然受此限制机构投资者的投资限制 通货膨胀的影响
(四)其他因素
三、股利种类
股利支付形式一般有现金股利、股票股利、财产股利和负债股利，最常见的是现金股利和股票股利现金股利股票股利
财务信号论（信号传递理论）财务信号的作用依赖于市场上财务信息的不完善或信息的不对称。股利能够传递公司盈利能力的信号或信息，从而股利对股票价格产生一定的影响股利政策的定位与变动，反映着管理当局和董事会对公司未来发展认识方向的信号，投资者可据此作出自己的判断股票价格也反映着股利的变化。因为股利信息可以反映会计收益没有合理反映的公司经济效益状况，而股利的变动可以通过股票价格作出反映所得税差异理论许多国家税法中规定长期资本利得所得税率低于普通所得税率。因此，许多投资者愿意少支付股利而以较多的保留盈余再投资，以期提高股票价格，将股利转化为资本利得
一、股利分配政策类型
以每股股利支付额固定的形式发放股利。只有企业管理当局认为企业的盈利确已增加，而且未来的盈利足以支付更多的股利时，企业才会提高每股股利支付额。 这种股利政策适用于盈利稳定或处于成长期的企业。 稳定的股利政策可消除投资者心中的不确定感。 股利的支付与盈利相脱节，当盈利较低时仍要支付固定股利，这可能会出现资金短缺、财务状况恶化，影响企业的长远发展。
第十三章 利润及利润分配 《中级财务会计》PPT课件
2 970 912
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 1年内到期的非流动负债
其他流动负债
年初数
650 000 325 000 988 000
0 66 300 53 040 15 600
0 84 500 1 105 000
年初数
1 235 000 0 0 0 0
10 400 0
1 245 400 4 532 840
0 5 460 000 303 290
0 195 000 117 000 6 075 290
10 608 130
期末数
0 1 586 650
0 0 0 0 23 270 0 1 609 920 3 903 042 0 5 460 000 303 290 0 275 080 170 300 6208 670
14.2 资产负债表
14.2.1 资产负债表的含义和作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此资产负债表是静态报表。 利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债总额及其结构 情况和所有者权益总额及其结构情况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情 况;分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度。
0
期末数
390 000 130 000 877 500
0 66 300 140 192 31 200 53 430 84 500 520 00
0
资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 1年内到期的非流动负债
其他流动负债
年初数
650 000 325 000 988 000
0 66 300 53 040 15 600
0 84 500 1 105 000
年初数
1 235 000 0 0 0 0
10 400 0
1 245 400 4 532 840
0 5 460 000 303 290
0 195 000 117 000 6 075 290
10 608 130
期末数
0 1 586 650
0 0 0 0 23 270 0 1 609 920 3 903 042 0 5 460 000 303 290 0 275 080 170 300 6208 670
14.2 资产负债表
14.2.1 资产负债表的含义和作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此资产负债表是静态报表。 利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债总额及其结构 情况和所有者权益总额及其结构情况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情 况;分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度。
0
期末数
390 000 130 000 877 500
0 66 300 140 192 31 200 53 430 84 500 520 00
0
资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
利润表和利润分配表
• 与收入相关的税金 与收入直接相关的流转税：增值税、消费税、营业税。 附加税费：城市维护建设费、教育费附加 主营业务税金及附加：专门反映价内税和附加税。
• 利润表中的税金项目 主营业务税金及附加 所得税 管理费用中的税金项目
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利润表和利润分配表
利润表中其他增加或减少利润的项目
• 投资收益 企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
• 已实现或可实现、已取得 • 我国会计准则规定：
A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 方； B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施控制； C.与交易相关的经济利益能够流入企业； D.相关的收入和成本能够可靠地计量。
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利润表和利润分配表
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利润表和利润分配表
资产负债表与利润表的关系
• 利润＝期末净资产－期初净资产（不包括资本变化）
资产＝负债 ＋ 所有者权益
实收资本
留存收益
期初余额 ＋ 本期利润 － 本期股利
收入 － 费用
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利润表和利润分配表
资产负债表与利润表的关系
•净资产 •资产
•负债
•利润 •收入
•费用
•权责发生制
收付实现制
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利润表和利润分配表
权责发生制
w 按照企业经济业务是不是实际发生了为标准， 而不是按照是否实际收到现金来确认收入和费 用。这就意味着：
如果收入实际发生了，不论企业是否收到现金 ，都要计入收入；如果费用实际发生了，不论 企业是否付出现金，都要计入费用。
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•收入确认
• 客户在12月交纳 了一年的杂志的订阅费 ，然而他们从1月份开 始才能够拿到杂志.
• 利润表中的税金项目 主营业务税金及附加 所得税 管理费用中的税金项目
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利润表和利润分配表
利润表中其他增加或减少利润的项目
• 投资收益 企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
• 已实现或可实现、已取得 • 我国会计准则规定：
A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 方； B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施控制； C.与交易相关的经济利益能够流入企业； D.相关的收入和成本能够可靠地计量。
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利润表和利润分配表
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利润表和利润分配表
资产负债表与利润表的关系
• 利润＝期末净资产－期初净资产（不包括资本变化）
资产＝负债 ＋ 所有者权益
实收资本
留存收益
期初余额 ＋ 本期利润 － 本期股利
收入 － 费用
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利润表和利润分配表
资产负债表与利润表的关系
•净资产 •资产
•负债
•利润 •收入
•费用
•权责发生制
收付实现制
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利润表和利润分配表
权责发生制
w 按照企业经济业务是不是实际发生了为标准， 而不是按照是否实际收到现金来确认收入和费 用。这就意味着：
如果收入实际发生了，不论企业是否收到现金 ，都要计入收入；如果费用实际发生了，不论 企业是否付出现金，都要计入费用。
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•收入确认
• 客户在12月交纳 了一年的杂志的订阅费 ，然而他们从1月份开 始才能够拿到杂志.
利润分配管理(PPT 47张)
第一节 利润及其分配顺序
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的 手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发
生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保 险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、 运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而 专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理 费等费用。
第二节 股利政策
（二）现金能力因素 现金股利的支付不仅要看有多少利润可供分配，还要考虑有多 少现金可用于分配股利，因为有利润不一定有足够的现金支付现金 股利。
（三）税收因素
针对现金股利和高抛低吸取得的资本利得收益 ，股东承担的现 金股利的税负高于资本利得的税负。在我国股息红利的个人所得税 按20%针收，对于日常股票交易所得还没有开征个人所得税，只需 要缴纳印花税和交易费。因此股票价格上涨获得的收益比分得的股 息、红利更具有吸引力。
第二节 股利政策
（七）企业拓展因素
当企业处于发展上升阶段，具备广泛的投资机会时，需要大量的 发展资金，这时企业可以考虑减少股利支出，将大部分盈利用于扩大 再生产，在将来给股东以更加满意的回报，这很可能被大对数股东接 受。当企业处于盈余充裕、稳定，并无良好的拓展机会时，可考虑采 用较高的股利以回报投资者。 （八）通货膨胀因素 在通货膨胀期间，企业的购买力下降，原计划以折旧基金为来源购
支付普通股股利为800万元，企业的未分配利润还剩多少？ 企业的净利润=2000×（1-25%）=1500万元
计提的法定盈余公积=1500×10%=150万元 任意盈余公积=1500×15%=225万元 未分配利润=1500-150-225-800=325万元
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利润分配的程序
弥补以前年 度亏损
提取法定盈 余公积金
提取任意盈 余公积金
向投资者分 配利润
未分配利润
企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税 前【利举润例】弥补，下一年度的税前利润不足弥补 的某 分，建配可筑利施润以工。在企205业1年12年0内1经0延过年公亏续司损弥的10补资00产。万重元5组年，实2内0现1税0利年润前之总前利额没润6有00未万 不元足，以20弥12年补实的现，利润用总税额后300利万润元，弥2补013。年实现利润总额
未分配利润
【举例】 某建筑施工企业2010年亏损1000万元，2010年之前没有未
按分税配利后润利。润20弥11年补经亏过损公司后的的资余产重额组的实1现0利%提润总取额。600万
元，2012年实现利润总额300万元，2013年实现利润总额
当2问0法：001定万、元盈如。果余企法公业律所积规得定金税无的税利率累润为不计2能5余%分。额红，达那到么注该建册筑资施本工企业 金的205100年%后、2，01可1年以、不201再2年提能取不能。向投资者分红？ 2、2013
主要目的是考虑公司的长远发展，为公司项 目预留资金。
利润分配的程序
弥补以前年 度亏损
提取法定盈 余公积金
提取任意盈 余公积金
向投资者分 配利润
未分配利润
非强制
由董事会提出分配预案，报股东会投票通过
先优先股，后普通股。
股份有限公司，同股同权；有限责任公司， 按投资协议或者公司章程
利润及利 润分配
营业利润=营业收入-营业成本 -营业税金及附加-期间费用资产减值损失+公可允供价分配值利变润动 损益+投资损益
可供分配的利润计算
营业利润 营业外利润
利润总额 本年净利润
以前年度未 分配利润
营业 外利 润
营业 外收 入
可供分配利润
营业 外支 出
可供分配的利润计算
营业利润 营业外利润
利润总额 本年净利润
以前年度未 分配利润
利润 总额
营业 利润
营业 可供外分配利利润
润
可供分配的利润计算
营业利润 营业外利润
利润总额 本年净利润
以前年度未 分配利润
净利 润
利润 总额
可供分配利润
所得 税费 用
可供分配的利润计算
营业利润 营业外利润
利润总额 本年净利润
以前年度未 分配利润
【举例】某建筑施工 企业2016年实现净利 润 润2分0配00程万序元可后，供，经分8过配0利0利万润 元留待以后年度分配。Fra bibliotek【总结及作业】
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2000万元。
问 2先0：1亏01年、损、如的2果01先法1年律弥、规补2定0，1无2利年后润能亏不不损能能分向的红投后，资弥那者么分补该红。建？筑2、施2工01企3业
年需要缴纳企业所得税的税前利润是多少？
利润分配的程序
弥补以前年 度亏损
提取法定盈 余公积金
提取任意盈 余公积金
向投资者分 配利润
年计提的法定盈余公积金是多少？3、如果该企业的注册资本 金为300万元，到2012年止该公司累计提取的法定盈余公积 金为250万元，那么该公司2013年该提取多少法定盈余公积 金？
利润分配的程序
弥补以前年 度亏损
提取法定盈 余公积金
提取任意盈 余公积金
向投资者分 配利润
未分配利润
非强制提取
由董事会提出，报股东会投票通过
利润及利 润分配
一、利润的形成
建筑施工企业一定会计期间的经营成果。
一、利润的形成
一、利润的形成
投资者
二、利润的分配
蛋糕 多大？
可供分配的 利润
蛋糕 分几 块？
蛋糕 先给 谁？
谁可以参与 利润分配
利润分配 的顺序
可供分配的利润计算
营业利润 营业外利润
利润总额 本年净利润
以前年度未 分配利润