《银行会计总论》PPT课件
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《银行会计》第章-总论课件 (一)
《银行会计》第章-总论课件 (一)本文主题是针对“《银行会计》第章-总论课件”进行深入探讨。
该课程是针对银行会计专业的学生而设，旨在通过该章节的学习，全面提高学生的知识水平和能力。
本文将从以下三个方面来进行分析：一、总论的定义总论是对一个学科领域中的所有概念、规律、原则等进行宏观上的概括和综合性的剖析。
总论是一个学科的核心，也是一个学科的基础。
银行会计总论的主要内容包括：银行会计基本概念、银行会计的任务和目的、银行会计的基本原则和特点等。
通过总论的学习，学生可以对银行会计领域有一个全面的了解，为后面的具体学习打下基础。
二、课程重点与难点通过以上内容的概述，我们可以看出，在银行会计的总论方面，银行会计基本概念及其任务和目的、银行会计的基本原则和特点这两个方面是重点，也是难点。
在基本概念方面，需要学生理解和掌握“银行”、“银行业务”、“银行会计”等概念的内涵和外延；在任务和目的方面，需要学生了解银行会计的主要任务和目的是什么，以及如何实现；在基本原则和特点方面，学生需要掌握的核心知识内容包括：会计等式、综合核算、志向性等。
三、学习方法为了帮助学生更好地学习银行会计总论，需要采取一些高效的学习方法。
具体包括：运用案例分析法：通过学习实际的操作案例，可以帮助学生更加深入地了解银行会计的关键概念和任务；多维度比较法：通过与其他领域的会计学知识进行对比，可以帮助学生更好地理解银行会计的特殊性；跨学科阅读法：通过阅读相关的跨学科著作或论文，可以帮助学生更好地理解银行会计的学科类别和内涵。
总结通过本文的探讨，我们可以看出，《银行会计》第章-总论课件是一门重要的课程，学生需要认真对待，扎实学习。
此外，学生还要掌握一些高效的学习方法，以帮助自己更好地理解和掌握银行会计的知识和技能。
《银行会计》幻灯片PPT
预算收入收纳、报解的核算——国库经收处
3．办理预算收入款项报解 会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解预算收入专
户 贷：存放中央银行款项等
预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
1. 预算收入的收纳 〔1〕直接收纳预算收入的处理。乡〔镇〕国库
直接收纳预算收入时，比照国库经收处办理。 会计分录为： 借：XX存款或现金
预算收入收纳、报解的核算——总库
收到分库上报的预算收入日报信息后，审核事项比 照中心支库处理。审核确认无误的，在按照规定的比例 计算应返还地方的跨地区分享所得税后，办理入库手续 ，同时按预算科目、省别记载中央预算收入登记簿。会 计分录为： 借：待报解中央预算收入
贷：中央预算收入 国库待结算款项——跨地区分享所得税户
3. 向上级国库和同级财政机关定期反映 预算收支执行情况。
4. 协助财政、税务机关催促企业和其他 有经济收入的单位及时向国家缴纳款项 。
5. 组织管理和检查指导下级国库和国库 经收处工作，总结交流经历，及时解决
国库权限
1. 催促检查各经收处和收入机关所收之款是否 按规定全部缴入国库，发现违规不缴的，应及 时追究处理；
理。 〔2〕预抵税收返还的计算与划转。 中国人民银行国库的会计分录为： 借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入——县级户 代理国库的会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解XX专户
贷：待结算财政款项——待报解地方预算收 入专户〔县级户〕
预算收入收纳、报解的核算——支库
〔3〕县级预算收入的结转入库比照乡〔镇〕国库办理。 〔4〕预算收入的报解。中国人民银行支库会计分录为： 借：待报解中央预算收入等
〔3〕对因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应 作挂账处理，相关手续比照乡〔镇〕国库有关业务办 理。
商业银行会计108页PPT
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
贷款到期后为归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理
借：逾期贷款
借：短期贷款
贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：营业费用 三、贷款损失准备的核销 核销呆账贷款的分录： 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
第四章 贷款资产的核算
第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款有称放款，是商业银行和其他金融
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
《银行会计C总论》课件
银行会计要素
资产
01 指银行所拥有的经济资源，包
括现金、存款、贷款、证券投 资等。
负债
02 指银行所承担的债务，如存款
、借款等。
所有者权益
03 指银行股东所拥有的权益，包
括股本、资本公积、盈余公积 等。
收入
04 指银行在经营活动中所取得的
经济利益，如利息收入、手续 费收入等。
费用
05 指银行在经营活动中所发生的
经济利益流出，如利息支出、 手续费支出等。
利润
06 指银行在一定会计期间的经营
成果，包括营业利润、净利润 等。
银行会计科目
资产类科目
包括现金、存放中央银行款项 、存放同业款项、贷款、抵债
资产等。
负债类科目
包括吸收存款、同业存放款项 、向中央银行借款、应付利息 等。
所有者权益类科目
包括股本、资本公积、盈余公 积等。
银行现金流量表
总结词
反映银行现金流入和流出的报表
详细描述
银行现金流量表是反映银行现金流入和流出的财务报表，通 过现金流量表可以了解银行的经营活动、投资活动和筹资活 动的现金流量情况，评估银行的流动性状况。
05
银行会计的发展趋势与展望
银行会计的发展历程
银行会计的产生
01
随着银行业务的兴起，需要有一种记录和核算银行资金运动的
息可比性。
信息化
随着信息技术的发展，银行会计将 更加依赖于信息系统进行数据处理
和信息传递。
A
B
C
D
风险管理
银行会计将更加注重风险管理，通过对财 务风险、市场风险等的核算和管理，保障 银行业务的稳健发展。
标准化
未来银行会计将进一步标准化，通过统一 核算方法、报表格式等，提高会计信息质 量。
银行会计总论
一、银行的会计要素—资产
1．流动资产 流动资产，是指银行拥有的可以在1年或者超过1年的一个营 业周期内变现或耗用的资产。 具体包括如下内容： （1）现金资产，是指银行存放的库存现金；存入中央银行存 款、存放同业行和系统行款项及其他形式的现金资产。 （2)短期贷款，是指1年以内的流动资金贷款。 （3）短期投资，是指购入的各种能够随时变现并且持有时间 不准备超过1年（含1年）的投资，包括银行购入的各种股票、债 券和基金等。 （4）应收及预付款项，是指银行在日常经营过程中发生的各 种债权，包括应收帐款(如应收贷款利息)和预付帐款等。 （5）存货，是指为业务经营需要或耗用而储存的各种资产， 如各类库存物资及低值易耗品等。
第一章
银行会计总论
本章教学目的、重点、难点
教学目的： 了解银行会计工作的环境、 组织机构和岗 位责任，掌握银行会计的对象和会计循环。 重点 1.银行会计的对象和会计要素 2.银行会计的性质和特点 难点 1.银行资金运动 2.银行会计循环 教学提示：将自己置身于银行营业大厅
第一节 银行会计概述
三、银行会计的会计恒等式
资产＝负债＋所有者权益
是从资产的实物分布价值与取得资产的来源 渠道的价值两方面建立的等式，它强调的是银 行拥有资产的实物形态。
资产－负债＝所有者权益
是基于所有者权益是一种留剩权利的经济思 想。
收入－费用＝利润
反映了银行在一个会计期间内的经营成果， 是构建损益表框架的基础
第二节 会计核算的要素和恒等式 一、银行会计的要素 一、会计要素在业务经营中的增减变化 二、银行会计的恒等式
一、银行的会计要素
会计要素是对会计对象具体内容所 作的最基本的分类，它科学地概括了会计 对象的基本内容。 银行的会计要素包括：资产、负债、 所有者权益、收入、费用和利润六项。
第一章+银行 会计总论
16
第三节 银行会计的特征
一、宏观、微观经济反映的双重性 宏观、 二、业务处理和会计核算的统一性 三、监督和服务的兼容性 四、会计数据资料提供的及时性 会计数据处理、 五、会计数据处理、传输的先进性
17
第四节 银行会计的工作组织
一、会计机构 二、会计制度 三、会计人员
18
会 计 机 构(Accounting Departments)
– 《金融企业会计制度》 金融企业会计制度》 – 《中国人民银行会计制度》 中国人民银行会计制度》
21
会计人员(Accountant)
会计人员的职责 会计人员的权限 会计人员的法律责任 会计人员的工作变动
22
2
教材及参考书
教材：于希文编著：《银行会计》，立信 于希文编著： 银行会计》 于希文编著 会计出版社， 年版。 会计出版社，2006年版。 年版 参考书： 1.韩俊梅、吕德勇主编：《商业银行会计 韩俊梅、 韩俊梅 吕德勇主编： 中国金融出版社， 年版。 学》，中国金融出版社，2008年版。 年版 2.康国彬编著：《银行会计学》，清华大 康国彬编著： 银行会计学》 康国彬编著 学出版社， 年版。 学出版社，2004年版。 年版
11
收入(Revenues )
银行的收入是指企业在日常经济活动中 形成的、会导致所有者权益最佳的、 形成的、会导致所有者权益最佳的、与 所有者投入资本无关的经济效益的总流 入。 主要包括：（ 营业收入， ：（1） 主要包括：（ ）营业收入，如贷款利息 收入、金融企业往来收入、投资收益； 收入、金融企业往来收入、投资收益； （2）营业外收入，如固定资产盘盈、出 ）营业外收入，如固定资产盘盈、 纳长款收入等。 纳长款收入等。
6
银行会计的对象
第三节 银行会计的特征
一、宏观、微观经济反映的双重性 宏观、 二、业务处理和会计核算的统一性 三、监督和服务的兼容性 四、会计数据资料提供的及时性 会计数据处理、 五、会计数据处理、传输的先进性
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第四节 银行会计的工作组织
一、会计机构 二、会计制度 三、会计人员
18
会 计 机 构(Accounting Departments)
– 《金融企业会计制度》 金融企业会计制度》 – 《中国人民银行会计制度》 中国人民银行会计制度》
21
会计人员(Accountant)
会计人员的职责 会计人员的权限 会计人员的法律责任 会计人员的工作变动
22
2
教材及参考书
教材：于希文编著：《银行会计》，立信 于希文编著： 银行会计》 于希文编著 会计出版社， 年版。 会计出版社，2006年版。 年版 参考书： 1.韩俊梅、吕德勇主编：《商业银行会计 韩俊梅、 韩俊梅 吕德勇主编： 中国金融出版社， 年版。 学》，中国金融出版社，2008年版。 年版 2.康国彬编著：《银行会计学》，清华大 康国彬编著： 银行会计学》 康国彬编著 学出版社， 年版。 学出版社，2004年版。 年版
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收入(Revenues )
银行的收入是指企业在日常经济活动中 形成的、会导致所有者权益最佳的、 形成的、会导致所有者权益最佳的、与 所有者投入资本无关的经济效益的总流 入。 主要包括：（ 营业收入， ：（1） 主要包括：（ ）营业收入，如贷款利息 收入、金融企业往来收入、投资收益； 收入、金融企业往来收入、投资收益； （2）营业外收入，如固定资产盘盈、出 ）营业外收入，如固定资产盘盈、 纳长款收入等。 纳长款收入等。
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银行会计的对象
银行会计的基础知识《银行会计》PPT课件
五、会计凭证的审查、传递和保管
（一）会计凭证的审查
18
（二）会计凭证的传递
1.会计凭证传递的程序 2.会计凭证传递的原则 • 正确及时地传递会计凭证 • 现金收入业务必须“先收款，后记账”； • 现金付出业务必须“先记账，后付款”； • 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 •联行间或银行内部凭证不得交客户传递
2
第二章 银行会计的基础知识
第一节 会计要素和会计等式 一、会计要素
（一）资产：P10
流动 资产
库存现金、短期贷款、应收利 息……
非流动 资产
中长期贷款、固定资产、
无形资产……
3
（四）收入：P10 利息收入、金融企业往来收入、手
续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手
15
现金收入传票 现金收付凭证 现金付出传票 复式记账凭证
基 本
转账凭证
转账借方传票 转账贷方传票
记
单
账
特种转账借方传票
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票 证
外汇买卖借方传票
外汇买卖凭证 外汇买卖贷方传票
式 记 账 凭 证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票 16
（2）特定（专用）记账凭证 P26 银行为某一特定业务专门设计、印
实收资本 合计
250 000 1 887 000
8
资产
库存现金 存放中央银行款项 存放同业
金额
155 800
-60 000
287 600
+60 000
225 900
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
（一）会计凭证的审查
18
（二）会计凭证的传递
1.会计凭证传递的程序 2.会计凭证传递的原则 • 正确及时地传递会计凭证 • 现金收入业务必须“先收款，后记账”； • 现金付出业务必须“先记账，后付款”； • 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 •联行间或银行内部凭证不得交客户传递
2
第二章 银行会计的基础知识
第一节 会计要素和会计等式 一、会计要素
（一）资产：P10
流动 资产
库存现金、短期贷款、应收利 息……
非流动 资产
中长期贷款、固定资产、
无形资产……
3
（四）收入：P10 利息收入、金融企业往来收入、手
续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用： 利息支出、金融企业往来支出、手
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现金收入传票 现金收付凭证 现金付出传票 复式记账凭证
基 本
转账凭证
转账借方传票 转账贷方传票
记
单
账
特种转账借方传票
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票 证
外汇买卖借方传票
外汇买卖凭证 外汇买卖贷方传票
式 记 账 凭 证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票 16
（2）特定（专用）记账凭证 P26 银行为某一特定业务专门设计、印
实收资本 合计
250 000 1 887 000
8
资产
库存现金 存放中央银行款项 存放同业
金额
155 800
-60 000
287 600
+60 000
225 900
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
《银行会计C1总论》课件
总结词：银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。详细描述：银行会计的基本假设是会计工作的前提条件，是指导银行会计核算的基础。其中，会计主体假设明确了银行会计核算的空间范围，即银行作为一个相对独立的单位，对其经营活动和财务活动进行核算和监督。持续经营假设假定银行在可预见的未来将继续经营下去，不会破产或清算。会计分期假设将银行经营期间划分为若干个连续的、等长的期间，以便对银行的经营成果和财务状况进行定期评估。最后，货币计量假设以货币作为统一的计量单位，对银行的经营活动和财务活动进行计量和记录。
外部审计目标
保障财务报表的公允性和可靠性，增强投资者和利益相关者的信心。
外部审计职能
包括财务报表审计、内部控制审计和合规性审计等职能，通过外部审计可以发现和纠正财务报表中的错报和舞弊，提高银行的透明度和公信力。
收入
指银行在经营活动中所产生的支出，如利息支出、手续费支出等。
费用
指银行在一定时期内的经营成果，等于收入减去费用。
利润
银行会计凭证与账簿
银行会计凭证的定义
银行会计凭证是记录银行资金运动和明确经济责任的书面证明，是用来记载银行业务事项、执行会计处理、办理转账结算和登记账簿的依据。
银行会计凭证的种类
内部审计目标
02
帮助银行实现其经营目标，提高业务操作的效率、效果和风险管理水平。
内部审计职能
03
包括监督、评价、咨询和服务等职能，通过内部审计可以发现和纠正业务操作和管理流程中的问题，提出改进建议，促进银行持续改进。
外部审计定义
银行外部审计是由第三方审计机构对银行的财务报表进行独立审查和验证，以确定其是否按照公认的会计准则和审计准则进行编制，是否公允地反映了银行的财务状况和经营成果。
《总论银行会计》课件
比率分析法
通过分析影响银行财务报表的各种因素，来评估其财务绩效和经营成果。
因素分析法
通过将银行财务报表中的各个项目与历史数据相比较，分析其发展趋势和预测未来状况。
趋势分析法
银行内部控制与审计
05
确保银行经营活动的合规性、资产的安全性、财务报告的可靠性以及提高经营效率。
目标
全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益。
现金流量表
反映银行在一定会计期间的现金流量情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。编制要求包括准确记录现金流入和流出，以及现金流量表的分类和列报。
通过对比不同时期或同类银行的财务报表，分析其财务状况和经营成果的变化趋势。
比较分析法
通过计算各种财务比率，如流动比率、资本充足率、利润率等，来评估银行的经营绩效和财务状况。
详细描述
总结词
银行会计的基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
要点一
要点二
详细描述
会计主体假设是指银行会计所服务的特定对象，即银行本身。持续经营假设是指银行在可预见的未来将继续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假设是指银行将经营活动划分为若干个连续的会计期间，以便对经营成果和财务状况进行定期的核算和监督。货币计量假设是指银行会计以货币为主要计量单位，对银行的经营活动进行核算和监督。
原则
控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、实物保护控制等。
方法
要素
内容
财务报表审计、内部控制审计、合规审计等。
程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段。
THANKS
感谢观看
通过分析影响银行财务报表的各种因素，来评估其财务绩效和经营成果。
因素分析法
通过将银行财务报表中的各个项目与历史数据相比较，分析其发展趋势和预测未来状况。
趋势分析法
银行内部控制与审计
05
确保银行经营活动的合规性、资产的安全性、财务报告的可靠性以及提高经营效率。
目标
全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益。
现金流量表
反映银行在一定会计期间的现金流量情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。编制要求包括准确记录现金流入和流出，以及现金流量表的分类和列报。
通过对比不同时期或同类银行的财务报表，分析其财务状况和经营成果的变化趋势。
比较分析法
通过计算各种财务比率，如流动比率、资本充足率、利润率等，来评估银行的经营绩效和财务状况。
详细描述
总结词
银行会计的基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
要点一
要点二
详细描述
会计主体假设是指银行会计所服务的特定对象，即银行本身。持续经营假设是指银行在可预见的未来将继续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假设是指银行将经营活动划分为若干个连续的会计期间，以便对经营成果和财务状况进行定期的核算和监督。货币计量假设是指银行会计以货币为主要计量单位，对银行的经营活动进行核算和监督。
原则
控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、实物保护控制等。
方法
要素
内容
财务报表审计、内部控制审计、合规审计等。
程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段。
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第四章 贷款业务的核算
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
1
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
12
第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
13
第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
22
第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
1
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
12
第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
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第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
22
第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。
最新整理银行会计.ppt
第一章 银行会计总论
• 第一节 银行会计基本问题 • 第二节 银行会计要素 • 第三节 银行会计工作的组织与管理
第一节 银行会计基本问题
一、银行会计概述 （一）银行会计的含义 • 银行会计，是以货币为主要计量单位，采 用专门的方法对银行的经济活动进行综合、 连续、完整、系统的核算和监督的一种管 理活动
第三节 银行会计工作的组织与管理
二、银行会计部门和会计人员 （一）银行会计部门 • 银行会计部门是银行职能机构体系中的重 要组成部分，它一方面独立行使会计职能， 同时与其他各项业务具有密切的联系。银 行会计机构的设置，应当与银行的管理体 制、业务量大小相适应。
第三节 银行会计工作的组织与管理
（二）会计人员的职责和权限 1、银行会计人员的职责
银行会计
• 第一章 银行会计总论 • 第二章 银行基本核算方法 • 第三章 存款业务 • 第四章 支付结算业务 • 第五章 金融机构往来 • 第六章 贷款与贴现业务
银行会计
• 第七章 外汇业务 • 第八章 其他资产的核算 • 第九章 所有者权益 • 第十章 收入、成本与利润 • 第十一章 年度决算与会计报表
游资，扩大银行资金来源及自有资金管理 的业务。
第二节 银行会计要素
（三）银行的中间业务 • 中间业务是指银行不运用或少运用银行资
产，而以中间人身份为客户提供代理或金 融服务的中介业务。它主要包结算业务、 融资业务、代管理业务、咨询业务、计算 机服务及其他中间业务等。
第二节 银行会计要素
（四）银行的表外业务 • 表外业务是指不会引起银行资产负债表发
（二）会计期间 • 会计对经济活动的核算和管理是连续进行的。 • 会计期间通常分为年度、半年度、季度和月度。
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存款业务
银行业业务 基本原理及会计处理
其他业务
贷款业务
支付结算
机构往来
三、教学内容
第一章 总论 第二章 基本核算方法与会计 循环 第三章 存款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 第五章 联行电子汇划与清算 业务 第六章 机构往来业务的核算
第七章 支付结算业务 第八章 现金出纳业务的 核算
四、本课程的学习方法
确立货币计量前提的意义 ◆货币是商品的一般等价物，能用
以计量所有会计要素，也便于综合。
◆使历史成本原则、可比性原则等 会计原则的建立成为可能。
二、会计信息质量要求
会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的 基本标准和要求。
企业会计准则—基本准则中，对会计信息质量的要求有8条
1．可靠性原则 2．相关性原则 3．可理性原则 4．可比性原则 5．实质重于形式原则 6．重要性原则 7．谨慎性原则 8．及时性原则
非银行性 金融机构
管理监督机构：证监会、保监会
经营机构：保险公司、 、信用社、信托投资公司、
租赁公司、财务公司、证券公司、投资基金管理公司
期货公司、资产管理公司
二、银行会计作用和特点
作 用
1
是具体办理银行业务和实现其职能的手段，也是金融企 业整个经营活动的基础工作
2
是反映整个银行的经营活动及社会经济活动的“神经中 枢”
一、
•具备基础会计、 中级财务会计、货 币银行学等有关知 识。
二、
把握基本的核算方
三、
法，重在对业务的 •认真完成思考题
理解与原理的掌握， 和练习题Fra bibliotek、教材及参考书目
《银行会计》教材
《企业会计准则》及应用指南 中有关金融业部分 《票据法》、《银行结算办法》
六、本课程考核
平时成绩：20% 期末考试 ：80%
第一章 总论
第一节 商业银行会计的意义和特点
第二节银行会计核算的基本前提和会计信息质量要求
第三节银行会计要素及计量属性的选择 第四节银行会计的任务及组织
第一节商业银行会计的意义和特点
一、我国现行金融体系
银行性 金融机构
管理机构：中国人民银行 监督机构：银监会 政策性银行 ：开发银行、进出口银行、农业发展银行 经营机构：各类商业银行
、计量和报告” 1）会计主体假设的定义
◆会计所服务的特定的经济组织。 ◆记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
B 会计 主体
A 会计 主体
C 会计 主体
D 会计 主体
会计主体假设的意义 ◆明确了核算的空间范围，解决了会计核算
谁的经济业务、为谁记账的问题。
◆是持续经营、会计分期和货币计量假设和全 部原则建立的基础。
2）确立持续经营前提的意义 ◆明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常
运动期间发生的经济活动）。
◆是“会计分期”前提条件、资产负债划分流动性
、收入费用确认的权责发生制、划分收益性和资本性 支出、历史成本原则等建立的基础。
（三）会计分期 会计分期的定义-《企业会计准则-基本准则》第七条 “企业应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计 报告，会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整 会计年度的报告期间” ◆把企业持续不断的生产经营过程（资金运动）划分为 较短的相对等距的会计期间。分期结算帐目，按期编制财 务报告 ◆会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
确立会计分期前提的意义
◆解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算 账和报账。
◆可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计 信息。
◆才有了本期与非本期的区别使权责发生制原则、配比 原则等会计原则的建立成为可能。准确提供财务状况和 经营成果的资料，进行会计信息的对比。
（四）货币计量 货币计量的定义-《企业会计准则-基本准则》第八条 “企业会计应当以货币计量” ◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时 等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。解 决了会计核算的方法。 ◆采用币值稳定的货币为前提。
投资者
国家宏观经济 管理部门
会计 信息
其他方面
企业内部的 经营管理者
3、可理解性原则-《企业会计准则-基本准 则》第十四条 “企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财 务报告使用者理解和运用。”
4、可比性原则-《企业会计准则-基本准则》第十五条
“企业提供的会计信息应当具有可比性”。，同一企 业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用 一致的会计政策，不得随意变更（纵向可比），不同企业 发生相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策 ，确保会计信息口径一致，相互可比（横向可比）。
银行会计
授课教师：张高丽
一、课程学习意义
拓宽知识面，补充和完整会计业务知识体系的需
1、 要，金融企业会计业务较一般企业有较大区别。
2、
会计领域业务创新与发展的发源地。--(衍生)金 融工具会计（会计难题），也是风险集聚地
（次贷危机引发的全球金融危机、经济危机）
3、 金融企业 面临广阔的发展机遇
二、教学安排
1、可靠性原则-《企业会计准则-基本准则》第十 二条
“企业应当以实际发生的交易或事项为依据，如 实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他 相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。
虚假
经济业 务
停 会计 核算
虚假
会计信 息
停 会计 报告
2、相关性原则-《企业会计准则-基本准 则》第十三条
“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者 的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对 企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测”
3
是对银行的业务经营活动及社会经济活动进行有效监督 和控制的重要工具
4
对于促进银行经营管理，提高经营管理水平也具有重要 作用
特点
核算内容的社会性 核算过程的及时性 核算形式的严密性 核算方法的独特性 核算信息的网络化
第二节核算的基本前提和会计信息质量要求
一、核算的基本前提
（一）会计主体假设-《企业会计准则-基本准则》第五条 “企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认
会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个 会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。
银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取二三级 会计主体制度。
（二）持续经营假设 持续经营假设的定义-《企业会计准则-基本准则》第 六条 “企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提” ◆在可以预见的未来不会因破产、清算、解散等而不复 存在，会计主体的生产经营活动将无限制持续下去。