税务会计

岗位名称：税务会计直接上级：税务室主管本职工作：纳税审核及申报工作责任：1. 编制企业各类税务表。

2. 审核下属公司报送的各类税务表。

3. 审核集团公司增值税发票。

4. 按上级指示参加税务方面有关会议。

5. 到国税局、地税局申报纳税。

6. 开具保健品公司、制药公司发票。

7. 解释各下属公司提出的税务问题，传达税务新政策。

8. 按照国家税收法律、法规和有关政策，缴纳集团保健品公司、制药公司、生产公司、科研公司税款。

9.了解、掌握与公司税务有关的数据。

一、报税作业流程1.电子申报系统1.1发票认证1.1.1 报税员在每月30号或者31号前，审核从应付会计处取得的增值税进项发票（包括票面信息填写齐全、密码区打印在限定区域内、印章清晰完整、票面整洁无损），对不符合增值税发票要求的，退回采购员处，由采购员重新向供应商索取合格的增值税发票；1.1.2 对合格的增值税发票进行电脑扫描、核对，将扫描好的数据保存在3. 5寸盘或U盘，在30号或者31号拿到税务机关进行认证，税务机关将通过当期认证的信息反馈至提交的软盘中，当月认证完毕的进项发票必须在当月抵扣。

1.1.3 将载有反馈信息的软盘读入电子申报系统，完成增值税进项发票的认证作业。

并按税务机关的要求将已通过认证的发票按每本25份装订，以备查。

如果作为固定资产退税的进项税额，则不允许进行抵扣，要在读入的信息后在系统中设置为“本期不抵扣”。

1.2抄税1.2.1 抄报税是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。

1.2.2 报税员每月1-10前，在防伪开票系统对上月开具的销项发票进行抄税处理，将上月开具增值税专用发票的信息读入金税卡中向税务机关申报，抄税完成后未向税务机关申报前不允许再开具发票。

1.2.3通过申报则完成上月的抄税工作。

完成抄税后，从防伪税控系统中把每月的销项发票导入电子报税系统中,形成销项税额。

1.3手工发票的录入1.3.1报税员将每月开立的收购发票和取得的运输发票等其他进项发票在每月纳税申报完成前输入到电子申报系统中，作为当月的进项税额。

1.3.2 将当月开立的普通销售发票录入到电子报税系统中。

1.3.3其他应税劳务,将本月的无票销售情况，录入电子申报系统中,作为无票销售额。

1.4生成电子申报数据及报表1.4.1完成进项税额及销项税额的基本采集工作后,按电子申报系统的要求填报增值税申报表等一系列报表(报表载于系统中),生成电子数据向税务机关申报并打印相关纸质报表。

2、免抵退申报系统:2.1报税员根据政府统一格式的出口报关单（白单）录入免抵退税申报系统本期出口信息；根据已报关出口的报关单（黄单）)、外汇核销单、出口发票录入本期单证收齐信息，完成后形成申报盘并向税务机关预申报，税务机关将电子信息反馈至报盘中再由企业读入该信息。

2.2读入预审反馈信息后,即可生成”免抵退”正式申报盘向税务机关进行正式申报,并打印相关表。

2.3“免抵退申报表”的数据应与”电子申报表”的数据核对,确保准确无误。

3.个人所得税申报系统3.1 录入公司员工基本资料3.2 每月工资核算后，跟工资核算员索取每月公司员工薪资情况表，导入系统中，计算所得税额是否跟薪资表结果一样。

4. 地方税收纳税申报4.1 根据总帐人员提供的娱乐城营收收入/本月申报国税的征税货物和劳务销售额，录入纳税申报表中。

4.2 按照本月开具的租赁业发票/服务业发票的金额录入纳税申报表。

4.3 填写本月发票的领用存5. 企业所得税申报5.1 每季终了后15日内申报本月经营利润。

5.2 年度终了后4个月内，向国税局申报企业所得税计算清交的详细资料。

二、税款申报作业流程2.1抄报税完成后，企业就可以进行本月电子申报及免抵退申报。

一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额(应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额)。

如有出口销售则应计算出口退税额抵减当期应纳税额，其征退税差额本期应做进项转出。

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣税额）-退税的金额，进项税额则等于本月认证的进项税额+收购发票+运输发票+海关完税发票等。

2.2报税申报资料2.2.1国税申报时间：次月1-10前申报上月税款。

申报内容：①《增值税纳税申报表》及6个附表②《资产负债表》③《损益表》④《免抵退税出口货物明细申报表》⑤《免抵退税出口货物单证收齐明细申报表》⑥《免抵退税汇总申报表》⑦《增值税专用发票认证结果清单》⑧《企业所得税申报表》（每季度终了15日前申报）2.2.2地税申报时间：次月1-15前申报上月税款申报内容：①《XX省地方税收纳税申报表》及其5个附表②《扣缴个人所得税汇总报告表》和《扣缴个人所得税明细报关表》2.2.3报表审核：报税员将以上报表按要求打印,由财务经理审核,交副董办秘书安排签章及盖印,即可向税务机关进行申报.三、税款缴纳作业流程增值税申报之后，税务机关开具税款缴款书，付款核准后出纳员加盖预留印鉴,将缴款书送至开户银行（税款的缴纳须在10日前，地税15日前，遇节假日顺延），由银行进行转账处理，完成税款缴纳工作。

四、相关资料的存档每月报税后，将有税务机关确认的《增值税发票认证通知书》、《电子申报系统一系列报表》、《免抵退税汇总申报表》、《免抵退税供货报告》、《季度/年度企业所得税申报表》、《个人所得税申报表》按每月一册一、税务会计的涵义会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，服务于不同的目的。

财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，通过会计报表向投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供有用的财务信息。

为了满足不同的报表使用者和社会各方面对财务会计信息的需求，财务会计在对会计要素的确认、计量、记录、报告过程中，必须以会计准则和财务会计制度为基本规范。

但是，几乎所有的会计要素都会影响企业的税款支出。

为了规范企业和国家之间的税收分配关系，企业则必须按税收法律法规的规定重新确认、计量会计要素。

税法是国家制定的用以调整政府与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务的法律规范，它是税收征纳双方依法征税、依法纳税的行为准则，它以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法律法规，确定纳税人在一定时期内应履行的纳税义务。

因此，税法又是企业会计行为的另一种规范。

由此可见，企业会计行为同时受到会计准则、财务会计制度与国家税收法律法规两种行为规范的制约。

在这种双重制约下，企业会计核算中所适用的会计准则、财务会计制度与税收法律法规规定在计算口径和计算时期等方面的不同，从而产生一定的差异，对于这些差异则需要通过税务会计加以调整，这一现象在所得课税方面表现得尤为明显。

税务会计主要面临着两个方面的问题：一是企业会计核算中的涉税问题，即如何在会计收益或会计收入的基础上，依据税收法律法规的规定调整、计算应税收益或应税收入，进而确定应纳税款，正确、及时地履行纳税义务；二是企业税款支出中的会计核算问题，即在会计收益或会计收入的基础上，依据税收法律法规的规定，当存在不同的纳税方案可供选择的情况下，如何通过包括会计核算在内的各种技术处理方法，以合法减少税款支出，降低税收负担。

税务会计是适应社会经济发展的需要，从传统的财务会计中分离出来的。

它是近代兴起的一门边缘学科，是融税收法律法规和会计核算为一体的一种特种专业会计。

从本质上讲，税务会计是一种管理活动，而这种管理活动要求以国家的税收法律法规为准绳，并采用会计的专门理论和技术方法，即要求企业依据会计准则和财务会计制度的规定处理会计事项，伺时按税收法律法规的规定重新确认、计算会计要素，使会计行为达到既满足纳税的需要，又能使提供的财务会计信息符合会计准则的要求。

因此，当会计准则和税收法律法规的规定不一致时，必须采用税务会计进行调整处理；即使当会计准则、财务会计制度和税收法律法规的规定基本一致时，仍然存在着应纳税款的计算、申报、缴纳乃至税收筹划等会计事项。

从某种程度上讲，税务会计已经融合于企业会计核算的全过程。

综上所述，税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。

<返回>二、税务会计的特点税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支，除具有其他专业会计的共性特征外，也有其特殊性，主要体现在：1.法律性。

税务会计的法律性源于税收所固有的强制性、无偿性的形式特征。

税务会计必须以现行税法为依据，接受税收法律法规的制约。

具体会计核算中的一些计算方法(如存货的计价、准备金的计提等)，企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择。

但税务会计必须在遵守国家现行税收法律法规的前提下选择。

税收法律法规作为税务活动的基本准则制约着征纳双方的分配关系。

当会计准则、财务会计制度的规定与现行税法规定发生抵触时，税务会计必须以现行税法规定为准，进行调整。

由此可见，税务会计必须以现行的税收法律法规为依据，接受税收法律法规的规范和制约，这是税务会计区别于其他专业会计的突出特点。

2．广泛性。

法定纳税人的广泛性，决定了税务会计适用范围的广泛性。

就部门而言，它适用于工业、商品流通、交通运输、房地产开发等国民经济各行业、各部门；就所有制而言，它适用于国有经济、集体经济、私营经济、个体经济、联营经济、股份制经济、外商投资经济、港澳台投资经济和其他经济等各种经济形式。

由此可见，不论什么性质的企事业单位，不管其隶属于哪个部门或行业，只要被确认为纳税人，在处理税务事宜时都必须依照税法规定，运用会计核算的专门方法对其生产、经营活动进行核算和监督，这就使税务会计成为企业财务会计的重要分支，成为企事业单位涉税活动的一种核算手段。

3．统一性。

税法的统一性、普遍适用性决定了税务会计的统一性特点。

也就是说，同一种税对于适用的不同纳税人而言，其规定具有统一性、规范性。

不区分纳税人的经济性质、组织形式、隶属关系以及生产经营形式和内容，在税法构成要素，诸如征税对象、税目、税率、征纳办法等方面，均适用统一的税法规定。

当然，在维护税法统一的前提下，也不排除特殊情况下的灵活性，比如减免税方面的规定等。

税法的一致性决定了税务会计在对纳税行为进行核算和监督时的一致性。

4．独立性。

作为会计学科的一个相对独立的分支，与其他专业会计相比较，税务会计具有自身的相对独立性。

在核算方法上，因为国家税收法律法规与会计准则、财务会计制度所遵循的原则不同，规范的对象不同，二者有可能存在一定的差异，诸如现行增值税法中对视同销售货物行为的征税规定、所得税法中税前会计利润与应纳税所得额之间的差异调整等方面，税务会计要求完全按照税法规定进行调整处理，由此反映了税务会计核算方法的相对独立性；在核算内容上，税务会计只对纳税人在税务活动过程中所表现的有关经济业务这部分内容进行全面、系统的核算和监督，由此反映了税务会计核算内容的相对独立性。