函证题

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考场号
座位号
学 号
班 级
姓 名
审计实务B 卷参考答案
一、单项选择题（共15题，每小题2分，共30分） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 D D D B C B B B
题号 9 10 11 12 13 14 15 答案
A
B
A
A
D
B
D
二、多项选择题（共10题，每小题3分，共30分） 题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案 AC ABCD BD BCD AB BCD BCD ABC ABCD ABCD
三、判断题（共10题，每小题1分，共10分） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案
错
对
错
对
错
错
错
对
对
对
四、简答题（共3题，每题6分，共18分） 1、简述注册会计师法律责任的成因。

（P32） （1）违约 （2）过失 （3）欺诈
2、什么是审计风险？其构成要素有哪些？（P99）
审计风险是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

构成要素有：A 、重大错报风险； B 、检查风险。

3、什么是实质性程序？（P123）
是注册会计师直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。

六、案例分析题（共1题，12分，每小题6分）六、案例分析题（共1题，12分，每小题6分）
(1)、注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向该化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

(2)、注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位：元
供货单位
应付账款年末余额
本年度供货总额
A 公司 42650 66500
B 公司 0 2980000
C 公司 89000 96000
D 公司
298000
3136000
要求：
(1)、针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?
(2)、针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

要求：(1)、针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? “应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有： ①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款； ②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金； ③可能是一方或双方记账差错； ④利用应付账款隐瞒收入或利润。

要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。

针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。

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考场号
座位号
学 号
班 级
姓 名
(2)、针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

该注册会计师应选择B 公司和D 公司进行应付账款余额的函证。

因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。

本年度该公司从B 和D 两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。