案例介绍应付帐款

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合同负债转换为应付账款的案例

合同负债转换为应付账款的案例
嘿，朋友们！今天我要给你们讲一个超有意思的案例，关于合同负债转换为应付账款的。

就拿小李的公司来说吧，他们和供应商签了个合同，要进一大批货。

按照合同，小李他们先付了一部分定金，这部分定金就成了合同负债啦。

哎呀，你想想看，这就像是你提前预定了一个超棒的礼物，但是还没完全拿到手呢！
然后呢，货陆续到了，质量都没问题。

这时候，就该把之前的合同负债转换成应付账款了。

就好比那个礼物已经到手了一部分，你得把剩下该付的钱准备好呀！
小李就和财务小张商量这事。

小李着急地说：“哎呀，小张啊，这合同负债可算要转啦！”小张笑着回应：“是啊，李总，这下得忙一阵咯。

”他们俩一起核对各种数据、单据，这过程可不轻松呢！
在转换的过程中，也碰到了一些小麻烦。

不是这笔账对不上，就是那个手续不全。

你说气不气人！可就像爬山一样，虽然路上有荆棘，但还是得一步一步往上爬呀。

经过一番折腾，终于完成了转换。

这时候小李和小张都松了一口气。

小
李感慨地说：“哎呀，可算搞定了，真不容易啊！”小张也点头说：“是呀，不过完成了就好。

”
我觉得啊，合同负债转换为应付账款这个过程，就像一场战斗，需要我
们鼓起勇气，精心谋划，才能取得胜利。

虽然会遇到困难，但只要大家齐心协力，就没有办不成的事！这不就是我们在工作和生活中都应该有的态度吗？加油吧，朋友们！。

应付账款审计案例

应付账款审计案例（一）案例线索案例一：注册会计师张刚在审计大华公司2000年度会计报表将近结束时，大华公司财务主管提出不必抽查2001年付款凭证来证实2000年度的会计记录，其理由如下：2000年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；年后由公司内部审计人员进行了抽查；公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。

案例二：注册会计师吴生审计新兴公司“应付账款”时发现，该公司因财务状况不佳，无法支付已有3年账龄的欠A公司的货款10万元（增值税项不计，下同），经与债权人协商，并达成如下债务重组协议：债权人同意以新兴公司生产的产品总成本6万元用于抵偿上述债务。

双方已在本年度履行了债务重组协议，但新兴公司未按规定进行账务处理。

案例三：注册会计师李文在审计H公司“应付账款”时，发现该公司存在3年以上账龄的应付账款——A 公司600万元。

通过查阅原始凭证和询问有关业务人员，未能取得充分审计证据可以证明此款项的业务性质，无法判定负债的存在性。

案例四：注册会计师吴生在审计新兴公司“应付账款”时，发现：该公司于12月28日购入的G货物50万元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。

但卖方发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无进货和相应负债记录。

（二）案例分析通过对案例一的分析，我们可以看出以下几个问题：注册会计师张刚在执行抽查未入账债务程序时是否可以因客户已利用转账分录将2000年迟收发票入账的事实而改变原定的审计程序？是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？可否因内部审计人员的工作而取消或减少审计程序？1.委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这并不影响注册会计师抽查2001年度付款记账凭证。

这种抽查与委托人自信十分完整、正确的报表们需审核的理由是相同的。

2.客户提供的无漏记债务说明书不能作为正当审计程序，仅提供给注册会计师额外的保证，作为内部证据，其证明力较弱，故无法减轻注册会计师应抽查的责任。

《应付账范例》课件

总结词
降低成本、增加效益
详细描述
某公司通过对应付账款的有效管理，降低了资金占用成本，提高了资金使用效率，从而增加了企业的经济效益。
总结词
提升客户满意度、促进合作
详细描述
某公司通过及时、准确地处理应付账款，提高了供应商的满意度，加强了与供应商的合作关系，促进了企业的稳定发展。
案例二：某公司应付账款核算案例
催收实施与跟踪
及时实施催收措施，并密切跟踪催收进展，确保款项及时收回。
法律追索
对于无法通过协商解决的逾期款项，采取法律手段进行追索，保护企业利益。
04
应付账款的案例分析
案例一：某公司应付账款管理案例
总结词
优化流程、提高效率
详细描述
某公司通过优化应付账款管理流程，实现了对供应商信息、合同条款和发票数据的集中管理，提高了付款审批和支付的效率。
06
详细描述
某公司通过优化应付账款核算，确保了财务报表的准确性和合规性，提升了企业的形象和市场竞争力。
案例三：某公司应付账款内部控制案例
总结词
强化内部控制、降低舞弊风险
详细描述
某公司通过建立完善的应付账款内部控制体系，降低了舞弊和错误的风险，确保了
企业资产的安全和完整。
总结词
提高审计效率、确保合规性
总结词
规范核算、提高准确性
01
02
详细描述
某公司通过建立规范的应付账款核算体系，确保了核算的准确性和及时性，为企业的财务管理和决策提供了有力支持。
总结词
降低财务风务报表、提升企业形象
05
04
详细描述
某公司通过加强应付账款核算的规范性和准确性，降低了财务风险，保障了企业的稳健发展。

永锋公司应付账款项目审计案例分析

与管理层认定相关的本案例的具体审计目标
• 应付账款的审计目标： • 确定资产负债表中记录的应付账款是否存在； • 确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；（完整性） • 确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应当履行的现时义务； • 确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报
永峰公司应付账款的审计程序
一应付账款的实质性测试
1、获取应付账款明细账对所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发生额和期末余额及其合计数进行复核，准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为 199875800元、期末贷方余额为87554200元，分别比明细表中相对应的借方发生额200109800元、贷方余额87320200元少234000元与多234000元。经过审阅应付账款总账记录，发现2009年7月22日232号记账凭证反映的会计记录是：借：应付账款 234000 贷：银行存款 234000
由于永丰公司会计报表中“应付账款”和 “应收账款”是根据总账填制的，总账发生了串记，报表中的相应数字则应进行调整。应作如下审计调整：借：应付账款 234000 贷：应收账款 234000
2
审查应付账款明细账
从应付账款明细账中选择重点，审阅所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否在购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关记录相符；运用分析性复核程序，检查年度内某一应付账款明细账发生和偿还的负债金额是否正常，有无利用应付账款账户进行营私舞弊的问题。在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中应付A公司明细账在2009年12月贷方发生额高达80万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%，我们认为该月的应付账款记录不正常，便将12月明细账内每笔记录与有关凭证进行了核对其中12月 28日帐内一笔记录金额为50万元的应付账款增加记录，分录为：借：银行存款 500000 贷：应付账款 500000

案例一应付账款案例

7.公司将自己生产的产品（应税消费品）用于在建工程，产品成本为57 000元，计税价格为60 000元，消费税率10％； 8.公司将自己生产的产品（应税消费品）用于福利部门，产品成本为50 000元，计税价格为60 000元，消费税率10％； 9.公司接受捐赠原材料，取得增值税发票，其确认的价值为200 000元，进项税额34 000 元，另支付运费300元，其中可以抵扣增值税17元； 10.公司对现有的一台生产设备进行修理，领用原材料价值2 000元，原进项税额340元，应付修理人员工资100元； 11.销售产品一批，销售价格为500 000元（不含增值税），款项尚未收到； 12.购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600 000元，增值税为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票，原材料已验收入库； 13.上交本月增值税9 000元； 14.计算应交未交增值税。
【案例一】应付账款案例
注册会计师吴生审计新兴公司“应付账款”时发现，该公司因财务状况不佳，无法支付已有3年账龄的欠A公司的货款10万元（增值税项不计，下同），经与债权人协商，并达成如下债务重组协议：债权人同意以新兴公司生产的总成本6万元，公允价为7万元，增值税率17%的产品用于抵偿上述债务。双方已在本年度履行了债务重组协议，但新兴公司未按规定进行账务处理。
案例思考： 1.假如你是江红，请回答财务经理提出的问题：“企业除了增值税外，还需要交纳哪些税金?在未交纳税金前，为什么还要在账上反映?” 2.请替江红为晨光公司2005年4月份的业务编制会计分录。
案例思考：新兴公司应该如何进行账务处理？
【案例二】应交税费的案例应交税费的例
资料江红是一名将于2005年7月毕业的会计专业大学毕业生，她在2005年3月5日到晨光公司应聘一个会计岗位的工作，该公司财务经理询问了江红一些会计方面的有关问题。由于 1994年我国税制改革以来，增值税问题一直是社会关注的焦点，每一个企业也都在考虑如何依法纳税，于是该公司财务经理就增值税给江红出了一些考题，并将公司2005年4月份与税金有关的资料进行了整理并打印了一份如下：晨光公司为增值税一般纳税企业，通用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2005年3月31日“应交税金—应交增值税”科目借方余额为20 000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。4月份发生如下涉及增值税的经济业务： 1. 公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4 000元，原进项税额680； 2. 在建工程领用生产用原材料一批，实际成本5 000，按规定不得抵扣的进项税额为 850元。 3.原材料发生非常损失，其实际成本为7 500元，原进项税额1 275； 4.公司库存商品发生非常损失，其实际成本为37 000元，其中所耗原材料成本为20 000 元； 5.公司以原材料对B公司投资，该材料账面实际成本为300 000元，计税价格为300000元； 6.公司以库存商品（应税消费品）捐赠东方公司，账面实际成本为18 000元，计税价格为20 000元，消费税率10％；

永锋股份有限公司应付账款审计案例

❖ 发函后，在预定的时间范围内收到了其中25家的回函，对超过预定时间末回函的5家单位审计人员进行了第二次发函，其后收到了2家单位的回函，至终有围时公司、德生公司和友谊公司等3家单位未有回函。
❖ 刘华雨对未有回函的上述3家公司应付账款执行了替代程序，即详细审阅了此应付账款明细账和银行存款明细账，并较大范围地抽查了有关的会计凭证，对所购入的物资进行了检查，询问了被审计单位有关会计人员，最后证实围时公司和德生公司没发现异常情况，而友谊公司已破产。
❖ 如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
❖ 如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。
债务人
方式肯定式
肯定式或否定式
要求
一般不需要函证，但如果（1）控制风险大；（2）明细一般必须函证，但对报表影响不大账户金额大；（3）被审单位处于财务因难阶段，则应时可不函证。函证。
函证的作用
不能保证查出未记录的应付账款。与应付账款“存在与为证实应收账款账户余额的真实性、
发生”认定有关，可以证实“真实性”。
正确性。与应收账款“存在性、所
有权”认定有关
替代审计检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账查该笔业务的凭证资料，核实售订单，销售发票副本，发运凭证
交易的真实性。
等
函证简介
❖ 函证对象：被审计单位的法律顾问或律师 ❖ 函证目的：获取被审计单位可能存在的或有负

会计实习日记之应付账款核销实例

会计实习日记之应付账款核销实例8月1日：今天是我在公司的第一天实习，我被指派到了会计部门。

刚到公司没多久，负责应付账款的财务经理王经理就给我解释了会计实习期间的主要工作内容，其中包括应付账款核销。

他告诉我，应付账款核销是核对并确认公司应付账款与供应商发出的账单是否匹配，并进行相应核销处理。

这是一项非常重要的工作，需要高度准确性和耐心。

8月2日：今天，我开始进行应付账款核销实例。

首先，我向王经理请教了核销的基本流程。

他告诉我，核销的第一步是核对供应商的账单和公司的账款是否一致。

我需要仔细比对账单上的货物、数量、价格等信息，确保与公司的记录无误。

如果发现不一致，需要及时与供应商联系进行核对。

8月3日：今天，我得到了一份待核销的应付账款清单。

根据王经理的指导，我先仔细核对了账单上的所有信息。

发现其中一个供应商的账单与公司账款有一处不符，货物数量多了一桶。

我立即与供应商取得联系，将问题及时解决。

供应商承认是他们的误操作导致数量错误，并表示将重新出具正确的账单。

我将这一情况汇报给了王经理，并将问题账款暂时保留，待供应商发出正确账单后再进行核销。

8月4日：今天，我收到了供应商发来的修正后的账单。

我再次核对账单和公司账款，发现问题得到了解决。

于是，我向王经理请示如何进行核销处理。

他告诉我，核销是通过凭证来实现的。

我需要在会计软件中生成一张凭证，记录该笔应付账款的核销情况。

我按照王经理提供的凭证模板，填写凭证中的各项信息，如科目、金额等，并核对无误后提交给他审核。

8月5日：今天，王经理审核了我填写的凭证，并提出了一些建议和纠正意见。

他指出我在填写凭证时遗漏了供应商的基本信息，这是一项很重要的内容，需要及时补充完整。

我对照着账单和公司记录，将供应商的名称、联系方式等信息补充完整。

经过多次修改和核对，凭证终于达到了王经理的要求。

8月6日：今天是我进行应付账款核销实例的最后一天。

在王经理的指导下，我将凭证打印出来，并附上相应的账单和公司记录。

应付账款实训案例

应付账款实训案例【实训案例】应付账款管理一、案例背景及问题描述公司是一家制造商，主要产品是手机配件。

由于销售市场的火热，该公司的订单量急速增加，为了及时向供应商付款，同时确保支付的准确性和合规性，该公司决定进行应付账款的管理。

该公司的问题主要包括以下几个方面：1.没有有效的应付账款管理系统，导致付款的过程比较混乱，容易出现遗漏或错误的情况；2.付款过程中没有严格的审核制度，容易出现重复付款或虚假开票的情况；3.公司的供应商比较庞大，需要建立有效的账务信息库进行管理；4.付款过程中没有相应的控制措施，容易造成资金的浪费或挪用。

为了解决上述问题，该公司决定进行应付账款的实训活动，以提高应付账款管理的能力和水平。

二、实训目标1.理解应付账款的概念与重要性；2.学会建立有效的应付账款管理系统；3.熟悉付款的审核流程与控制措施；4.掌握应付账款的记录与分类方法；5.提高对供应商的管理能力。

三、实训步骤1.建立应付账款管理系统通过学习理论知识，了解应付账款的概念与重要性，建立有效的应付账款管理系统。

包括建立供应商信息库、建立付款审核流程、建立付款记录系统等。

2.完善付款审核流程与控制措施通过案例分析与讨论，学习付款审核的重要性，建立严格的付款审核流程与控制措施。

包括建立付款申请流程、设立核对付款申请单的岗位、设立复核付款申请单的岗位、设立批准付款的岗位等。

3.记录与分类应付账款通过实际操作案例，学习应付账款的记录与分类方法。

包括建立应付账款日记账、建立应付账款明细账、建立应付账款总账等。

4.加强对供应商的管理通过学习理论知识与案例分析，提高对供应商的管理能力。

包括建立供应商档案、进行供应商信用评价、建立供应商反馈机制等。

四、实训结果通过以上实训步骤，该公司取得了以下实际效果：1.建立了完善的应付账款管理系统，提高了付款的准确性和合规性；2.建立了严格的付款审核流程与控制措施，避免了重复付款和虚假开票的情况；3.建立了有效的供应商信息库，方便了对供应商的管理与查询；4.建立了应付账款的记录与分类方法，提升了应付账款管理的效率；5.加强了对供应商的管理，提高了供应商的服务水平与合作意愿。

应付账款审计及案例分析

• 进行函证时，对年度有大额购货交易的应付账款，以及未寄对账单的供应商、异常交易账户、关联资产担保负债的债权人、期末账面余额为零的30家重要供应商进行了函证，以确定应付账款余额的正确性。发函后，在预定时间那位内收到了25家单位的回函，对超过预定时间未回函的5 家单位进行了第二次函证，其后收到2家单位的回函，最终由3家单位未回函。
• 经审阅应付账款C单位的明细账记录，证明永锋公司于12月28日以委托银行付款结算方式支付了 C单位9月12日发生的应付账款100000元，而且C 单位至12月31日尚未收到银行收款通知单，所以造成上述二者不相符的情况，实属正常情况。
4 查找未入账的应付账款
经检查发现的两处未入账的业务如下：一、D公司于2009年12月28日开出的金额为2500元
•
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021
的增值税专用发票一张，该批货物于同日运出。永锋公司于次年1月2日收到货物，于收货当日入账。
• 分析：该项购进业务应于12月28日记作负债，属于漏计2009年度的负债。这属于已发生的业务没
有记录于正确的会计期间，影响截止认定和完整
性认定。
• 其中截止：采购交易按正确的日期记录
•
完整性: 已发生的采购交易均已记录
永锋公司主营业务为金属材料、功能材料的生产加工、销售，高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关服务。永锋公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。假设永锋公司为一般纳税人，增值税税率为17%

应付账款审计案例分析

应付账款审计案例分析应付账款是企业在销售商品或提供服务后尚未收到货款或费用的债权。

作为企业财务报告中重要的一部分，应付账款的准确与否对企业财务状况的真实性具有重要影响。

因此，对应付账款进行审计是保障其准确性的重要手段之一下面以公司应付账款的审计案例为例，分析其审计程序和审计意见的形成。

公司是一家大型制造企业，主要从事电子产品制造和销售业务。

为了确保应收账款的真实性和准确性，审计师会按照以下程序进行审计：第一步：策划审计程序审计师首先会了解该公司的业务特点，明确审计的目标和范围，制定审计计划。

确定审计目标包括确认应付账款的数量和准确性，核实应付账款是否有相应的销售和服务业务支持，以及是否按照适当的会计准则核算。

第二步：采集相关证据审计师会采用不同的审计程序和技术手段，收集应付账款相关的证据。

这包括取得应付账款的账龄分析，核实应付账款的余额和起源，检查公司与供应商的合同和采购订单，核实货物的收货单和发票等。

审计师也会比较年初和年末的应付账款余额，确定增加或减少的原因。

第三步：测试应付账款的准确性和完整性审计师会进行一系列的测试，以确保应付账款的准确性和完整性。

这包括测试内部控制的有效性，比如确认账款记录的完整性和准确性，核实是否有适当的授权和审批程序。

审计师还会对疑似虚假账款进行调查和核实，比如检查账款与供应商的往来情况，核实账款是否与实际交易存在差异。

第四步：对应付账款进行抽样复核审计师会对一定比例的应付账款进行抽样复核，比较抽样结果与总体结果的一致性。

这有助于评估应付账款的准确性和完整性，并对抽样结果进行统计分析。

第五步：形成审计意见在完成审计程序后，审计师会整理审计发现，评估应付账款的准确性，并根据审计准则和专业判断，得出审计意见。

如果应付账款存在重要差错或虚假情况，审计师可能会发出强调事项或否定意见。

根据上述审计程序，公司应付账款经过审计后，审计师可能形成以下审计意见：无保留意见：如果审计师认公司应付账款的准确性和完整性得到充分保证，没有发现任何重要差错或虚假情况时，将发表无保留意见。

国内应付账款融资案例

国内应付账款融资案例一、业务背景及客户需求A公司是一家大型有色金属贸易商，每月固定从广西、河北等地的铝厂、钢厂采购铝、钢等有色金属，结算方式为提货后3天之内付款，A公司再将货物销售予珠三角钢材市场中的经销商，货款一般在60天之内回笼。

A公司由于专业从事有色金属贸易，上下游均拥有一批稳定的客户，货物来源稳定、销售渠道顺畅。

由于A公司每月采购量大，且一般大宗商品采购的结算帐期非常短，而下游分布较广，货款回笼期较长，因此A公司在采购时的支付压力较大，存在比较迫切的融资需求。

但由于上游生产厂家的商品供应比较紧俏，不愿延长帐期或做其他配合。

二、解决方案的设计及应用我行现有的供应链融资产品中，可解决A公司支付需求的包括融易达、订单融资，如采取融易达方案，需上游供应商配合提出融资申请，而该案例中上游供应商并非处于绝对弱势地位，因此配合的可能性不大；如采取订单融资方案，A公司的下游销售渠道较分散，又无法完全满足订单融资的条件，因此在考虑了A 公司上下游结算方式、帐期、产品质量稳定性、货款回笼保障程度等综合因素后，设计了应付账款融资的解决方案。

主要流程：1、A公司从上游供应商处提货后向我行提出业务申请，并提供合同、增值税发票、提货单等业务资料，同时提供下游销售合同；2、我行审核贸易背景、以及下游销售渠道落实情况，要求A公司对基础交易无争议予以确认；确定受理后与A公司签署国内应付账款融资合同；3、我行占用A公司授信额度，并根据其应付账款的金额为其办理融资，融资比例一般为应付账款金额的90％、融资期限60天；4、我行将融资款项支付至上游供应商账户；5、我行要求A公司将下游销售资金回笼账户开立在我行，并监控资金回笼情况，同时要求A公司将对下游销售的应收账款债权转让给我行；6、融资到期，A公司以回笼的销售资金偿还我行融资本息，并释放A公司授信额度。

三、案例分析（一）业务背景真实性风险通过合同、增值税发票、运输单据等业务背景资料判断贸易背景真实性，并加强了解交易双方业务往来，确定属于双方正常、合理的业务范围，并要求A公司对基础交易无争议进行确认；A 公司回笼资金落实情况：A公司应已签订下游销售合同，锁定下游交易对象和销售价格，保证顺价销售，资金回笼有保障。

应付账款长期挂账的纳税问题的案例分析

应付账款长期挂账的纳税问题的案例分析近年来，随着经济的发展，应付账款长期挂账的纳税问题日益突出。

对于企业而言，应付账款是企业与供应商之间的交易欠款，而长期挂账意味着该欠款长时间未能清偿。

这种情况可能对企业的纳税义务产生一系列影响，涉及到增值税和所得税等方面。

本文将通过一个案例分析来探讨应付账款长期挂账所带来的纳税问题。

案例背景：某企业A是一家制造业企业，其主要经营范围是生产销售电子产品。

近年来，该企业面临市场竞争压力加大，导致销售额下降，应付账款逐渐积累，其中一部分逾期超过一年仍未清偿。

企业A希望了解这种长期挂账情况对其纳税问题的影响。

影响纳税问题的因素：首先，应付账款的挂账时间可能导致增值税问题。

在中国税制中，企业在销售产品时需要按照销售金额计算增值税，并将其上交给税务机关。

然而，如果企业长期挂账的应付账款无法收回，就会引发税务方面的问题。

对于这部分挂账的应收账款，企业是否能够认定为坏账并申请税务减免，对企业的纳税额产生重要影响。

其次，应付账款的挂账时间也会涉及到所得税问题。

根据中国税法，企业需要在销售产品后缴纳相应的所得税。

然而，对于存在长期挂账的应付账款企业而言，当挂账时间较长，被视为恶意逃避税款，可能导致税务部门对企业进行税务稽查，从而增加企业的纳税风险。

纳税问题的解决方案：对于企业A这种应付账款长期挂账的情况，需要针对增值税和所得税问题分别制定解决方案。

增值税问题解决方案：对于长期挂账无法收回的应付账款，企业A可以向税务部门提出坏账准备申请，以减少纳税金额。

在申请坏账准备时，企业需要提供相关的证明材料，如供应商或客户的清算证明、欠款期限等，以证明该笔应付账款确实无法收回。

一旦税务部门通过申请，企业可以依法将欠款减少的金额从纳税利润中扣除，从而减轻纳税负担。

所得税问题解决方案：对于长期挂账的应付账款问题，企业A应采取措施确保及时回收欠款，避免被税务部门认定为逃避税款的行为。

企业可以制定应收账款回收的具体计划，并加强与供应商的合作，督促其按时支付欠款。

应付账款管理

采用电子化流程进行应付账款的审批和支付，提高工作效率。
定期对账
与供应商定期对账，确保应付账款的准确性，避免出现差异。
加强应付账款的内部控制
职责分离
确保应付账款的录入、审批和支付等环节职责分离，降低舞弊风险。
审批权限
明确各级审批人员的权限，确保审批流程的合规性和有效性。
内部审计
定期进行内部审计，检查应付账款管理的合规性和有效性，及时发现和纠正问题。
02
审批流程应包括对供应商选择、采购合同、发票等关键环节的审核，以确保采购活动的合规性和准确性。
应付账款的内部审计
内部审计应定期对应付账款进行审查，确保应付账款的核算和记录符合会计准则和相关法规。
内部审计应关注应付账款的内部控制制度是否健全、执行是否有效，并针对发现的问题提出改进建议。
税费
企业应缴纳的各种税费，如增值税、所得税等。
其他应付款
除上述应付账款外，企业可能因其他原因产生的应付账款，
如租赁费用、罚款等。
应付账款的产生过程
采购订单
企业根据生产需求或库存情况，向供应商发出
采购订单。
收货与验收
供应商按照采购订单发货，企业收到货物后进行验收，确保货物质量
符合要求。
发票与付款通知
案例三：某公司应付账款风险控制案例
总结词
建立风险预警机制，降低风险
详细描述
某公司通过建立应付账款风险预警机制，及时发现和应对潜在风险，有效降低了坏账风险和资金占用成本，提高了企业的经营效益和竞争力。
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供应商根据验收结果开具发票，企业收到发票后根据合同或协议发出
付款通知。
付款

应付账款会计分录

应付账款会计分录标题：应付账款会计分录第一节：概述应付账款是企业经营活动中与供应商或合作伙伴之间产生的欠款，是企业的一种负债。

在进行应付账款的会计处理时，会计人员需要根据相关的交易明细和凭证进行准确的会计分录。

本文将详细介绍应付账款的会计分录，帮助读者了解和掌握应付账款的会计处理方法。

第二节：应付账款的会计科目应付账款属于负债类科目，根据会计准则的规定，通常列在负债类的流动负债部分。

在会计科目中，应付账款可分为以下两个不同的科目：1. 应付账款（债权人账户）：这是指企业与供应商或合作伙伴签订销售和采购合同时，产品或服务交付后，企业应付给供应商或合作伙伴的款项。

2. 应付账款（其他账户）：这是指企业与供应商或合作伙伴之间的其他欠款，如延迟付款、滞纳金等。

根据具体的交易情况和会计政策的要求，应付账款还可能包括其他细分科目。

第三节：应付账款的会计分录案例下面将以几种常见的交易情况来介绍应付账款的会计分录案例：案例一：采购商品假设某企业从供应商处购买了1000件商品，每件商品的价格为100元，购买商品的总金额为100000元。

根据购买合同的约定，货款将在30天后支付给供应商。

会计分录如下：借：采购商品（库存类科目） 100000元贷：应付账款（债权人账户） 100000元案例二：应付账款付款在案例一的情境下，如果企业在30天后按时支付了货款，则会计分录如下：借：应付账款（债权人账户） 100000元贷：银行存款 100000元案例三：滞纳金的计提假设某企业在应付账款的支付期限内未能按时支付货款，并按合同约定需要支付10%的滞纳金。

会计分录如下：借：应付账款（债权人账户） 10000元借：滞纳金费用 10000元贷：银行存款 10000元案例四：滞纳金的结算在案例三的情境下，如果企业最终支付了货款、滞纳金及利息，则会计分录如下：借：应付账款（债权人账户） 100000元借：滞纳金费用 10000元贷：银行存款 110000元以上仅是一些简单的案例，实际的会计分录需要根据具体的交易情况和公司的会计政策来确定。

应付账款暂估款超过一年的税务罚款案例

应付账款暂估款超过一年的税务罚款案例在实务中，有的公司往往会由于付款不及时等问题，导致购入的库存不能及时取得发票；或是已支出费用但尚未取得发票的情况，这时，一般就会以暂估入账的方式进行账目处理，待取得发票后，再对相关税费做调整。

但是，不标准的“暂估入账”操作却可能被怀疑存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本的违法行为，甚至可能被认定为偷逃税、虚开发票等更加严重的罪名。

前阵子，就有某房企因“暂估费用”被税务稽查，罚款近200万。

经查，该单位在2018年3月30日预估开发成本建筑安装工程费用36378543.19元，该笔预估开发成本对应可售面积部分在2018年3月至2018年12月已按照已售面积比例结转至经营成本，共结转成本16918017.95元（已售面积占比50515.36/108622.37）；上述预估开发成本该单位在2021年2月取得浙江某建设集团有限公司开具的发票11718053.26元，按照已售面积比例计算为5449537.50元，已结转成本中仍有11468480.45元未取得发票。

该笔暂估费用在2020年1月按照当月已售面积比例结转成本413072.66元（已售面积占比1233.39/108622.37）；上述预估开发成本该单位在2021年2月取得浙江某建设集团有限公司开具的发票11718053.26元，按照已售面积比例计算为133056.66元，已结转成本中仍有280016.00元未取得发票。

该单位在2020年12月预估成本3800000.00元，并于当月结转成本，未取得的相关发票，应按规定补缴企业所得税。

由于其编造虚假计税依据，据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，杭州市税务局对其处以1943562.06元罚款。

案例六永峰公司应付账款审计案例

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思考： 1、在该案例分析过程中，得到哪些启示？ 2、就函证的重要程度而言，应付账款与应收
账款比较有何不同？ 3、在审计应付账款时所取得的供应商的对账
单和应付账款的函证回函均有何区别？
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4、查代未入账的应付账款。
刘华在审阅有关会计资料时，发现下列两个事项：
第一，迪爱公司2008年12月28日开出金额为 2500元的发票一张，该批货物于同日运出（交货条件为以运出地为准）。永峰公司于 2009年1月2日收到货物，于收货当日入账。
第二，2008年12月31日收到原扩公司货品一批，金额90000元，当日验收入库。发票在 2009年1月7日收到，发票日期标明为2008年 12月29日，永峰公司记入2009年1月份交易中。永峰公司对存货采用定期盘存制进行核算。
发函后，在预定的时间内共收至了其中25家的回函，对超过预定时间未回函的5家进行了第二次发函，其后收到了2家的回函，最终有围时公司、德生公司和友谊公司未回函。
刘华对上述3家公司的应付账款执行了替代程序，详细审阅了此应付账款明细账和银行存款明细账，并较大范围地抽查了有关的会计凭证，对所购入的物资进行了检查，询问了有关会计人员，最后证实围时公司和德生公司没发现异常情况，而友谊公司已破产。账面显示欠友谊公司的账款60000元已挂账三年。
在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中明扬公司明细账12月份贷方发生额高达80 万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%，审计人员认为该月的应付账款记录不正常，随即将12月账内每笔记录与有关凭证进行了核对。
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其中12月28日账内一笔记录金额为50 万元，记账凭证的分录是：
借：银行存款 500000 贷：应付账款－明扬公司 500000

案例六永峰公司应付账款审计案例

二、审计过程 1、获取应付账款明细表。从客户处取得了应付账款明细表，对应付账款各明细表的期初余额、本期发生额和期末余额及其合计数进行了复核，准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为199875800元，期末贷方余额为87554200元，分别与明细表中相对应的借方发生额200109800元，贷方余额 87320200元少234000元与多234000元。
审计人员经审阅应付账款总账记录，发现 2008年7月22日232＃记账凭证反映的会计分录是借：应付账款 234000 贷：银行存款 234000 而记账人员在登记总账时将应记入应付账款总账中的内容错误地串记到应收账款总账中，明细账没有串记。而报表编制以总账为基础。
2、审查应付账款明细账。审计人员从应付账款明细账中选择重点，审阅其所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否与购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目相符；运用分析性复核程序，检查年度内某一应付账款明细账发生和偿还负债金额是否正常，有无利用应付账款账户进行营私舞弊的问题。在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中明扬公司明细账12月份贷方发生额高达80 万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%，审计人员认为该月的应付账款记录不正常，随即将12月账内每笔记录与有关凭证进行了核对。
4、查代未入账的应付账款。刘华在审阅有关会计资料时，发现下列两个事项：第一，迪爱公司2008年12月28日开出金额为 2500元的发票一张，该批货物于同日运出（交货条件为以运出地为准）。永峰公司于 2009年1月2日收到货物，于收货当日入账。第二，2008年12月31日收到原扩公司货品一批，金额90000元，当日验收入库。发票在 2009年1月7日收到，发票日期标明为2008年 12月29日，永峰公司记入2009年1月份交易中。永峰公司对存货采用定期盘存制进行核算。

应付账款的案例处理分析

应付账款的案例处理分析应付账款会计分录，应付账款贷方，应付账款借方余额应付账款也是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

一般企业应支付但尚未支付的手续费和佣金，都记为应付账款这个科目。

对于一些会计新手来说，应付账款的核算可能稍微有点薄弱。

小编整理了几个案例跟大家分享，一起来看看。

【例】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48 000元。

其中生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。

该企业的有关会计分录如下：借：制造费用32 000管理费用16 000贷：应付账款——××电力公司48 000【例】甲企业为增值税一般纳税人。

20×9年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000，对方代垫运杂费1 000元。

材料已运到并验收入库(该企业材料按实际成本计价核算)，款项尚未支付。

该企业的有关会计分录如下：（应付账款会计分录如何怎么做？）借：原材料101 000应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000贷：应付账款——A公司118 000【例】乙百货商场于20×9年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。

增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元。

增值税为17万元。

按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。

乙百货商场的有关会计分录如下：借：库存商品 1 000 000应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000贷：应付账款——A公司 1 170 000。

应付账款操作案例

应付账款操作案例AFC公司2011年应付账款总帐年末余额1 100万元，应付账款明细帐货方余额总计为1 300万元，应付账款明细帐借方余额总计为200万元，预付帐款明细帐贷方余额总计为300万元，应付账款各明细项目帐龄均在一年内。

要求：进行课后模拟操作及讨论（部分资料可由学生自行设定）。

索引号F2 页次61合作会计师事务所应付账款审定表客户名称AFC公司编写者甲日期2012年1月21日审计年度/期间2011 复核乙日期2012年2月4日报表数总帐数明细帐数末审数11000000 11000000 11000000调整数+2000000 +2000000 +2000000+3000000 +3000000 +3000000审定数16000000 16000000 16000000调整分录：①借：预付账款2000000贷：应付账款2000000 （调表不调账）②借：预付账款3000000贷：应付账款3000000 （调表不调账）（见F2-2）审计标识说明：G与总帐核对相符审计程序：见F2—1审计说明：重分类审计结论：按审定数16000000元确认。

索引号F2—1 页次62应付账款程序表客户名称AFC公司编写者甲日期2012年1月21日审计年度/期间复核日期索引号F2—2 页次62应付账款明细表客户名称AFC公司编写者甲日期2012年1月21日审计年度/期间2011 复核日期调整分录：①借：预付账款2000000贷：应付账款2000000 （调表不调账）②借：预付账款3000000贷：应付账款3000000 （调表不调账）F2－3－1询证函致：___A公司_____本公司聘请的XX会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项，下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请直接寄至XX会计师事务所。