审计学01任务(ABC会计师事务所接受委托

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审计学简答题

审计学简答题1.甲公司2016年末应收票据余额重大。

A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。

简要说明理由。

【答案】不恰当。

注册会计师应当检查应收票据原件/仅检查应收票据复印件不能获取充分、适当的审计证据/还应实施其他审计程序。

2.A注册会计师在审计工作底稿中记录的与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如(5)A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元，A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。

【答案】不恰当。

该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损，属于重大错报。

3.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：（3）2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当,简要说明理由。

【答案】恰当。

确定明显微小错报临界值时，需要考虑被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望。

4.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。

在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

【答案】注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。

了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

5.甲公司2015年末与一项未决诉讼相关的预计负债存在特别风险，因其为单一事项，A注册会计师认为直接实施细节测试更有效率，未了解和测试相关内部控制。

ABC会计师事务所首次接受委托

1.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：2.（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；3.（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；4.（3）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。

按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。

为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；5.（4）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；6.（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。

为此，双方另行签订了业务约定书；7.（6）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；8.（7）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；9.（8）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。

相关广告费用已由ABC会计师事务所支付；10.（9）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

审计学综合分析题

例题：ABC会计师事务所接受委托，审计a公司2011年度的会计报表。

A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。

A注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师收到的函证回函中存在如下情况：（1）J公司欠款1600万元，收到对方询证函回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。

（2）W公司欠款1800万元，收到询证函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。

（3）B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。

(4)C公司欠款15万元，收到对方询证函称：已于10月份预付账款25万元，足以抵付欠款。

（5）D公司欠款10万元，收到对方询证函回函称：所购货从未收到。

要求：（1）针对情况一，如果注册会计师会同XYZ公司查阅有关凭证，证实J公司欠款已于此年度1月3日入帐，是否可以直接确认“应收账款--J公司”？☆解答提示：可以直接确认。

（2）针对情况二，如果注册会计师查明双方差异的原因是XYZ公司会计处理串户，注册会计师下一步应当如何处理？☆解答提示：应当追查账户记录并对串户方进行函证。

（3）针对情况三，注册会计师下一步应当如何处理？☆解答提示：应当发第二次函证，收不到时采用替代程序，即检查与销售业务相关的销售合同、销售发票、货运凭证等原始凭证。

（4）针对情况四，注册会计师下一步应当如何处理？如果确实存在能够抵付的预付账款25万元，请列出注册会计师建议XYZ公司的调整分录。

☆解答提示：注册会计师应当追查预收货款是否确已收到并已入账，同时检查是否能够抵付。

调整的会计分录为：借：预收账款15万贷：应收账款15万（5）针对情况五，如果注册会计师检查相关的发运凭证时发现货物却已运出，注册会计师李豪应当提出什么建议？☆解答提示：如果货物确已运出,应当提请XYZ公司将发运凭证影印件送请顾客重新查证，并对账确认。

审计学期中试题

《审计学》期中考试试卷一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1、注册会计师审计的依据是（ B ）A、财政部制定的会计准则B、中国注册会计师协会制定的独立审计准则C、审计署制定的国家审计准则D、中国注册会计师协会制定的国家审计准则2、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C ）A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经营决策，则该项错报是重要的C、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D、重要性的确定离不开职业判断3、甲注册会计师对A公司会计报表出具了无保留意见的审计报告，事后国家有关部门因查明该公司存在80万元的问题而对相关账簿采取了查封措施，并对相关人员实施了行政拘留。

则注册会计师所发表的审计意见（ A ）A、可能正确，也可能错误B、是错误的C、应改为保留意见D、正确的4、在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是（ B ）A、营业收入实际上为100000元，账面记录为101000元B、信用卡透支100元，而账面记录余额为100元C、将三年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”D、由于存货计价方法的变更使得存货余额多计500元5、A股份有限公司董事会认为公司在存货管理方面存在弱点。

甲会计师事务所的注册会计师X在承接了对其年度会计报表进行审计的同时，提供的下列服务中不适当的是（B ）A、向管理当局提供管理建议书B、为A公司设计存货的内部控制C、与管理当局讨论存货管理的问题D、提出改进的建议6、注册会计师在对甲股份有限公司年度会计报表审计后，会计报表中仍然含有错报、漏报，则下列提法中恰当的是（ D ）A、会计报表审计并不是以查错防弊为目的，所以有错报未查出，注册会计师无须承担责任B、注册会计师是会计报表的鉴证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任C、注册会计师是会计报表的保证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任D、如果未能查出会计报表中的错报，是由于注册会计师未能按照独立审计准则的要求执业造成的，则应相应追究注册会计师的责任7、在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（ A ）A、具体审计项目的重要性B、注册会计师及其助理人员的审计经验C、可接受的检查风险D、管理当局的可信赖程度8、下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（ A ）A、被审单位律师关于被审单位未决诉讼的声明书B、领料单C、销售发票D、顾客订货单9、下列各项中，属于被审单位舞弊的是（ C ）A、对会计政策的误用B、原始会计数据的计算、抄写错误C、记录虚假的交易或事项D、对事实的疏忽10、对重要性水平作出初步判断的目的是（ A ）A、确定所需审计证据的数量B、确定审计意见的类型C、减轻注册会计师的法律责任D、降低审计风险的水平二、多项选择题（每题2分，共20分）1、注册会计师一般无须关注单独一笔小金额的错报、漏报，但应关注小金额错报、漏报的累计额，不是因为（BD ）A、小金额错报、漏报的累计可能会对会计报表的反映产生重大影响B、单独来看，小金额错报、漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的C、一笔小金额的错报、漏报无论是在数量上看还是在性质上看，都不重要D、单独来看，小金额错报、漏报在数量上可能会超过重要性水平2、检查风险属于审计风险的要素之一。

注会审计综合题1-50之六

26、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。

A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为⾼⽔平。

A注册会计师取得2001年12⽉31⽇的应收账款明细表，并于2002年1⽉15⽇采⽤肯定式函证⽅式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证⾦额（元）回函⽇期回函内容（1） 22 甲 300000 2002年1⽉22⽇购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12⽉25⽇⽤⽀票⽀付（2） 56 ⼄ 500000 2002年1⽉19⽇因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12⽉28⽇将货物退回（3） 64 丙 640000 2002年1⽉19⽇ 2001年12⽉10⽇收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4） 82 丁 900000 2002年1⽉18⽇采⽤分期付款⽅式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12⽉25⽇⾸付300000元（5） 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 —— 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？[本题涉及第10章]题⽬解析：（1）注册会计师于2002年1⽉15⽇函证，并于2002年1⽉22⽇收到函证结果，有可能在2002年1⽉15⽇⾄2002年1⽉22⽇之间已收到款项，注册会计师应对此项收款情况进⾏检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单邮寄过来，以便查找。

（2）注册会计师于2002年1⽉15⽇函证，并于2002年1⽉19⽇收到函证结果，注册会计师应对近期退货情况进⾏检查，有可能在2001年12⽉25⽇⾄2002年1⽉15⽇已收到退回的货物，被审单位未及时冲账，注册会计师应提醒其按会计制度的规定及时处理；也有可能在2002年1⽉15⽇⾄2002年1⽉19⽇之间已收到退回的货物，注册会计师应对此间退货及会计处理情况进⾏检查，如果仍未收到，应向客户再次发函，要求其将有关凭单复印件邮寄过来，以便查找。

审计案例实战

风险导向审计1、ABC会计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计其2014年的财务报表。

甲公司以前年度是由M事务所审计的，并对2013年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。

在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经甲公司的允许与K 事务所进行了沟通，了解到甲公司的一些信息。

以下为A注册会计师了解的部分信息：(1)甲公司是一家广告公司，拥有多领域市场，在广告行业内属于佼佼者；(2)日益激烈的市场竞争与国际广告公司的加入使公司变现能力和盈利能力恶化；(3)公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。

在2013年度，甲公司的收入被M事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%；(4)甲公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设；(5)甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差；最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。

而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全全负责；(6)甲公司2013年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称甲公司某项广告存在侵权问题。

K会计师事务所在2013年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对甲公司持续经营能力的怀疑；(7)甲公司2011～2013年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2014年度未经审计的净收益比2013年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。

请结合上述材料回答以下问题：(1)根据所了解的情况，你认为甲公司的重大错报风险水平是高、中还是低?为什么?(2)根据题目所给的信息，你认为甲公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些?2、A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。

甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。

审计学练习题及参考答案

审计学练习题及参考答案一、单项选择题（选一个最恰当(de)选项,将字母填在括号内.）1、会计报表(de)合法性是指符合（C）和相关会计制度(de)规定.A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方(de)财务规定2、如果资产负债表可接受(de)重要性水平为50万元,而损益表可接受(de)重要性水平为100万元,则报表层(de)重要性水平应为（A）万元A、50B、100C、150D、753、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作(de).A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议4、与“存在或发生”认定相对应(de)一般审计目标是（A）A、真实性B、完整性C、所有权D、估价5、函证应付账款时,下列对象中最不应该考虑(de)是（C）A、较大金额(de)债权人B、企业重要供货人C、较小金额(de)债权人D、上年度(de)债权人及不送对账单(de)债权人6、某项专利技术法律保护期12年,可受益8年,在10年内领先市场,其摊销年限（D）A、12年B、10年C、8年D、不超过8年7、无法支付或无需支付(de)应付帐款应记入（C）A、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入8、“存在与发生”、“完整性”(de)认定,分别与以下哪项财务报表要素有关（B）A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估9、从编号001—200(de)凭证中抽取20张进行审计,假定以017号为随机起点,采用系统抽样法,顺序抽取(de)第4个样本号为（A）A、047B、097C、087D、05710、下列何种情况下,折旧费可能计提不足（C）A、固定资产投保(de)价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧(de)固定资产C、固定资产报废时常常伴有较大余额(de)损失D、不断地购进相关(de)新(de)固定资产11、注册会计师在确定应收项目(de)函证对象时,下列各项中首先考虑(de)是（B）A、应收票据(de)承兑人B、应收控股大股东(de)巨额货款C、存款余额为零(de)开户银行D、应收A公司近期形成(de)3000元货款12、为实现“真实性”审计目标,正确(de)审计路线是（A）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断,选取适当(de)方法13、“完整性”(de)认定,与会计报表驵成要素(de)（B）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对14、“存在与发生”(de)认定,与会计报表驵成要素(de)（A）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对15、下列项目中,属于间接或有负债(de)是（C）A、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D、未决诉讼16、函证银行存款不能证明(de)是（A）A、确定被审计单位银行存款使用(de)合法性B、了解银行存款(de)存在C、了解被审单位欠银行(de)债务C、发现被审单位未登记(de)银行存款17、实物证据通常能证明（B）A、实物资产(de)所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价(de)准确性D、有关会计记录是否正确18、检查被审单位销售截止时,最可能发现(de)问题是（D）A、应收账款在会计报表上(de)列示不正确B、销售退回(de)产品未入库C、超额(de)销售折扣D、当年未入账(de)销售业务19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目(de)审计.在审计过程中,A注册会计题遇到以下问题,请代为做出正确(de)专业判断.1）．N公司某银行账户(de)银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制(de)该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账(de)某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账(de)预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账(de)某公司退回(de)押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账(de)水电费25000元.假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户(de)银行存款日记账余额应是(A).元元元元2）．N公司某银行账户(de)银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行(de)最有效(de)审计程序是( D).A.重新测试相关(de)内部控制B.审查银行对账单中记录(de)该账户资产负债表日前后(de)收付情况C.审查银行存款日记账(de)中记录(de)该账户资产负债表日前后(de)收付情况D.审查该账户(de)银行存款余额调节表3）．针对N公司下列与现金相关(de)内部控制,A注册会计师应提出改进建议(de)是(B).A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责(de)人员与担任现金出纳职责(de)人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对二、多选题1、必须参加现金盘点(de)人员是（AB）A、出纳B、会计主管C、内部审计人员D、财务经理2、下列各项中符合现金监盘要求(de)是（ABC）A、盘点人员必须有出纳、会计、CPAB、盘点前应将已办理现金收付手续(de)收付凭证登记入现金日记账C、不同存放地点(de)现金应同时进行盘点D、盘点时间应安排在现金收付业务进行时,采取突击检查3、对坏账准备进行实质性程序,一般包括（BCD）A、核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备(de)计提C、分析性复核D、审查长期挂账(de)应收账款4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD）A、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出5、下列哪些固定资产事项,应通过“固定资产清理”科目核算（CD）A、计提减值准备B、盘亏C、投资转出D、抵债6、根据独立审计准则,独立审计(de)总目标是对会计报表(de)（AB）发表意见A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元,该事项与下列（AC）有关A、真实性B、完整性C、估价D、所有权8、审计范围受到严重限制时,签发(de)审计报告意见类型可能是（BC）A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见9、为验证被审单位外购固定资产(de)所有权,应获取(de)书面证据有（AD）A、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议10、下列各项中,即使错报金额较小,但也应视为重要错报(de)有（ABD）A、现金多次被小金额贪污B、多个资产帐户小金额虚增C、无形资产摊销多计了500元D、少计提应付债券利息5000元,使资产负债率恰好符合不超过60％(de)贷款合同规定11、若无法对被审单位会计报表(de)应收项目实施必要(de)审计程序,且无替代程序,则可出具(de)审计报告意见类型,可以是（BD）A、带强调说明段(de)无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见12、下列情况中,采用肯定式函证应收账款较为有效(de)是（BCD）A、欠款余额较小(de)债务人数量很多B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C、同受母公司控制(de)另一家公司(de)欠款D、个别账户(de)欠款金额较大13、注册会计师给客户出具(de)管理建议书不应提供给（BCD）A、客户(de)管理部门B、客户(de)上级主管部门C、社会公众D、税务机关14、如果发现被审单位将一笔25800元(de)不应计入本期(de)销售收入计入了本期,则其违反(de)认定包括（BD）A、真实性B、所有权C、完整性D、估价15、F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计.在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确(de)专业判断.1）．针对A公司以下与货币资金相关(de)内部控制,F应提出改进建议(de)有（BD）.A. 现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司(de)支出B. 在办理费用报销(de)付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C. 指定负责成本核算(de)会计人员每月核对一次银行存款账户D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额.对余额核对相符(de)银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表2）．F注册会计师拟对A公司(de)货币资金实施实质性测试程序.以下审计程序中,属于实质性测试程序(de)有（BD）.A. 检查银行预留印鉴(de)保管情况B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后(de)进账情况C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付(de)项目D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额3）A公司编制(de)2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元(de)未达账项,其中包括A公司已付而银行未付(de)材料采购款100 000元.以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项(de)真实性提供审计证据(de)有（ABD）.A. 检查2006年1月份(de)银行对账单B. 检查相关(de)采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C. 就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D. 向相关(de)原材料供应商寄发询证函4）. F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序.以下做法中,正确(de)有（AC）.A. 以A公司(de)名义寄发银行询证函B. 除余额为零(de)银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证C. 由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确(de)三、判断题1、审计(de)总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见.（X ）2、因为报表经审计后才公布,所以注册会计师应对会计报表(de)合法性公允性负责.（X）3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较,其独立性最强. （X）4、我国审计体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,民间审计是必要补充.（X）5、为实现完整性审计目标,审计路线应为从原始凭证至明细帐. （V）6、若上期不符事项对本期(de)影响已消除,应在审计报告中适当反映. （X）7、注册会计师可以利用单位内部审计成果,以节省审计成本. （V）8、某企业于2002年7月1日增一项固定资产,则2002年应按6个月计提折旧.（X）9、在某种情况下,出于成本效益(de)考虑,并不一定选取最有力(de)审计证据.（V）10、审计证据越多越好（V）11、如果审计证据质量不可靠,则可以数量弥补.（X）12、为实现完整性目标,审计路线应为从原始凭证到明细账. （V）13、为实现真实性目标,审计路线应为从原始凭证到明细账. （X）14、某企业于2002年6月1日投入使用一条生产线,原价20000元,预计使用5年,净残值为10%,直线法计提折旧,则2002年应计提(de)折旧为2100元.（X）15、某企业于2003年3月31日购入专利技术,该专利技术应从4月份开始摊销（X）16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正.（ V ）17、购货交易正确截止(de)关键是实物纳入盘点范围与交易记录(de)借贷双方必须在同一会计期间入账. （V）18、一般情况下,应付账款不需函证,其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款(de)金额. （X）19、一般情况下,应付账款不需函证,其主要原因是不能实现完整性目标.（V）20、对某年度主营业务收入截止测试时,应以该年度(de)销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入. （X）21、带强调说明段(de)无保留意见审计报告实质是一种保留意见(de)审计报告.（X）22、否定意见(de)审计报告也可以加入强调说明段,形成带强调段(de)否定意见.（X）23、无法表示意见(de)审计报告也可以加入强调说明段,形成带强调段(de)无法表示意见.（X）四、简答与计算题1、简述审计总目标答:审计(de)总目标是对被审计单位会计报表(de)合法性和公允性发表意见.其中：合法性是指会计报表符合国家颁布(de)企业会计准则和相关会计计度(de)规定.公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量.2、简述被审计单位会计责任与注册会计师(de)审计责任答：建立健全内部控制制度,保护资产(de)安全完整,保证提交审计(de)会计资料真实、合法和完整是被审计单位(de)会计责任.在审计报告中清楚地表达对会计报表整体(de)意见,并对出具(de)审计报告负责,是注册会计师(de)审计责任.注册会计师(de)审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位(de)会计责任.3、审计报告(de)作用有哪些（答案略）4、审计意见类型有哪些在何情况下应出具无保留意见(de)审计报告（答案略）5、对应收账款函证时,一般应选择哪些作为函证对象（答案略,P165）6、对Y公司2007年度会计报表进行审计,有关资料如下（金额单位：万元）：要求:通过分析,指出需重点审计(de)项目（提示：选择波动幅度较大(de)项目）7、ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度(de)会计报表.A注册会计师了解和测试了与应收账款相关(de)内部控制,并将控制风险评估为高水平.A注册会计师取得2001年12月31日(de)应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函.A注册会计师将与函证结果相关(de)重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序答案：（1）注册会计师应首先检查销售退回(de)有关文件资料,其次检查退回货物(de)验收入库．此外检查有关会计处理是否正确.(2) 注册会计师应检查2001年l2月25日及以后(de)银行存款对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账(de)日期.最终确定资产负债表日该应收账款是否存在.(3) 注册会计师应首先检查与丁公司(de)销售合同；其次检查2001年12月25日及以后(de)银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到300000元(de)时间,若l2月31日以后收到,则确认300000元应收账款(de)存在；最后,提请被审计单位将多计(de)600000元(de)应收账款进行调整．(4) 注册会计师应审查与丙公司(de)代销合同和代销清单,确认是否为应收账款.若属于尚未售出,则提请被审计单住调整.(5)注册会计师应首先查明退函(de)原因,其次执行替代程序(检查与销售有关(de)凭证)或执行追查程序(再次函证),以确认应收账款是否存在8．对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：（1）公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额(de)0 .5％计列.2006年l2月31日未经审计(de)资产负债表中反映(de)应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元,坏账准备项目为贷方余额10万元.应收账款项目(de)明细组成如下：应收账款----A公司 3 000万元应收账款----B公司 580万元应收账款----C公司 3 020万元应收账款----D公司 -l 600万元合计 5 000万元（2）2006年12月28日,XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元,相关(de)增值税为170万元,相应(de)销售成本为800万元款未收.此笔销售业务在2007年1月10日退货.要求：①针对述事项,应如何提出审计调整建议②若同时存在上述两个事项,XYZ公司拒绝接受审计建议,应发表何种意见(de)审计报告③若同时存在上述两个事项,XYZ公司接受审计建议,应发表何种意见(de)审计报告参考答案：问题①事项（1）：“应收账款——D公司”贷方余额1 600万元,注册会计师应建议XYZ 股份有限公司作会计报表重分类调整：借：应收账款——D公司 l 600万元贷：预收账款——D公司 l 600万元同时,建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元[(5 000 + 1 600 + 1 000)×％ - 10 ]：借：资产减值损失 28万元贷：坏账准备 28万元事项(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日销售(de)商品应在当月入账,而不能跨期.注册会计师应建议公司作如下调整：借：应收账款——琼海公司 -l l70万元贷：主营业务收入 -l 000万元应交税金——应交增值税(销项税额) -170万元借：主营业务成本 - 800万元贷：库存商品 - 800万元借：资产减值损失 - 万元贷：坏账准备万元问题②:略问题③:略9、在对A 公司2006年度会计报表进行审计时发现：A公司(de)办公大楼于2005年1月启用,原值为4000万元,预计使用20年,预计净残值为10%.2005年12月31日经审计(de)该项固定资产(de)净值为3835万元,该项固定资产(de)减值准备为458万元.由于自2006年1月起因故停用,固此A公司未计提2006年度折旧.（报表层次重要性水平200万元）要求：（1）应提何审计建议若需调整,写出审计调整分录.（2）若A公司接受调整,应出具何类型(de)审计报告（3）若A公司拒绝调整,应出具何类型(de)审计报告（4）在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见(de)事项.答（1）应补提06年度折旧（4000-15X11-458-400）x12/(20X12-11)=156万元借：管理费用 156贷：累计折旧 156（2）无保留意见（3）保留意见（4）略10、Z股份有限公司2002年度未经审计(de)有关资料如下表,计算并确定会计报表层次重要性水平答案：900,880,1200,1206；报表层重要性水平88011、A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计,该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当,该公司提供(de)未经审计(de)2002年度会计报表附注(de)部分内容如下：（单位万元）（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额(de)5％计提,应收帐款和坏帐准备项目附注：应收帐款16553,坏帐准备应收帐款账龄分析：帐龄年初数年末数 1年以内 8392 109151-- 2年 1186 92-- 3年 1161 13653年以上 1421 2874合计 12160 16553解：不合理之处有A）坏帐准备计提不足,实际计提比例为16553=％,与规定5％不符B）帐龄分析中年末数3年以上金额为2874,而年初数中2-3年以及3年以上合计数为2582,在无重组及合并或分立等情况下,一般不可能C）帐龄分析中年末数2-3年金额为1365,而年初数1-2年金额为1186,不合理12、分析哪些情况可能导致高估主营业务收入,分别说明相应(de)审计程序.答:下列情况可能高估主营业务收入i.已入帐,但未发货.从收入明细帐检查至发运凭证；ii.重复入帐.检查销货同清单或记录是否重号、缺号iii.虚构顾客.检查明细帐中与销货分录对应(de)销货清单,是否经批准赊销,是否已发货；检查应收帐款贷方发生额,若收回,则为真实销售,若冲销,则可能虚构.13、某注册会计师正在对甲公司(de)应付帐款和银行存款项目进行审计,根据需要,决定对两个项目实施函证,有关资料如下：1）“应付帐款”有关资料供应商年末余额（元）本年进货总额（元）A公司 12650 42100B公司 0 225800C公司 6500 7500D公司 36000 838632）“银行存款”有关资料开户行及帐号银行存款余额（元）e中国工商银行1 8036000f中国农业银行2 5130g中国建设银行3 587500h民生银行4 0试问：（1）若决定对二家供应商进行函证,应选择哪二家为什么函证(de)内容及方式是什么（2）应选择哪几家银行进行函证为何函证(de)内容及方式是什么答：（1）应选BD.因函证客户(de)应付帐款,应选择那些较大金额(de)债权人,以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零,但作为企业重要供货人(de)债权人.函证(de)目(de)不仅是验证应付帐款余额,更主要(de)还在于审查有无未入帐(de)应付帐款.本年度从BD二家公司采购了大量商品,存在漏记负债业务(de)可能性较大.函证(de)内容主要是应付帐款(de)金额,一般采用肯定式.（2）对涉及(de)四家银行均函证.因为函证是查实银行余额是否真实(de)重要审计程序,同时,还可以了解被审计单位在银行(de)债务,并可发现被审计单位未予记录(de)银行或有负债.因此,即使期末余额为零,注册会计师还可能通过函证获得其它方面(de)审计证据.函证(de)主要内容包括存款户帐户、性质及余额,还有贷款性质、金额、利率、担保或抵押品等情况.一般采用肯定式.14、在对G公司2007年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目.G公司在总部和营业部均设有出纳部门.为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备.考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金(de)监盘时间分别定在上午十点和下午三点.监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续(de)交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表",并在签字后形成审计工作底稿.要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议.答：1）现金盘点应实施突击检查,不能预先告知;2）企业(de)各部门保管(de)所有现金均应同时盘点,若不能同时盘点,则应先封存在监盘;3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时;4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加;5）应由出纳进行现金盘点,注册会计师监盘;6）“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字.15. 乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时,对P公司(de)银行存款实施(de)部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表.(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回(de)询证函回函.(3)取得开户银行2008年1月31日(de)银行对账单. 要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证(de)作用有哪些(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函目(de)是什么(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日(de)银行对账单,能证实2007年12月31日银行存款余额调节表(de)哪些内容答案： (1)乙注册会计师向开户银行函证,不仅可以查明P公司银行存款、借款(de)存在,还可能发现企业未登记入账(de)银行存款、借款.(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所,或在询证函内附上贴足邮票(de)以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址(de)信封.乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函(de)目(de)是防止P公司截留或更改回函.(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项(de)真实性,以及资产负债表日后(de)入账情况.(4)乙注册会计师索取开户银行2006年1月31日(de)银行对账单,可以证实列示在银行存款余额调节表上(de)在途存款和未兑现支票(de)真实性.16、Y公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收款项余额(de)8％计提.20×3年末未审资产负债表反映(de)应收账款项目和其他应收款项目(de)余额构成如下（金额万元）：试分析说明注册会计师应如何提出审计建议参考答案：（1）注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整分录：借：应收账款——c公司 l00贷：预收账款——c公司 l00（2）就上述重分类调整事项,应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失 8贷：坏账准备 8（3）其他应收款计提坏账准备不足,应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失 32贷：坏账准备 32也可将上述（2）、（3）两笔调整分录合并为：借：资产减值损失 40贷：坏账准备 40五、综合题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计,于2009年3月6日完成了审计外勤工作,按审计业务约定书要求于3月15审计报告,在审计过程中发现了如下事项：（A公司2008年度净利3600万元,报表层重要性水平260万元）1）、A公司(de)重要经销商甲公司,因2008年其董事长去世,导致股权纠纷,于2009年1月15日宣告倒闭,已进行清算,2008年底应收甲公司帐款300万元,已提坏帐准备6万元,该应收款收回(de)可能性较小,对此,A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达.。

审计学——习题及答案考点汇总 (1)

第二章1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。

A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。

假定存在下列情形，要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。

（1）A注册会计师以市场价购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

（2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。

（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。

为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。

（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

【答案】(1)对独立性不构成威胁。

项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。

(2)对独立性构成威胁。

项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。

(3)对独立性构成威胁。

会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。

(4)对独立性构成威胁。

如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。

(5)对独立性不构成威胁。

项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。

2、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。

在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

审计学试卷A

南京师范大学泰州学院2013—20 14学年度第 1学期商学院财务管理专业10级《审计学》期末考试试卷A卷姓名：学号：成绩：一、名词解释（共 10 分，5小题，每小题 2分。

）1、审计2.预告审计3. 审计证据4.审计风险5.审计报告二、单项选择题（10×1=10分）1.以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是( )。

A.账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计B.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量C.风险导向审计从理论上解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题D.账项基础审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上2. 2013年X公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，股民C考虑到X公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民C认为注册会计师在2012年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提出诉讼，要求赔偿巨额损失。

以下说法正确的是（）A．股民C可作为利害关系人提出诉讼B．股民C单独对ABC会计事务所提出控告C．注册会计师不需要承担民事赔偿责任D．应先由X公司赔偿股民C的损失3.在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。

下列行为不符合应有关注的原则的是（）。

A.采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C.要求执行业务的人员签订职业道德承诺书D.对助手人员进行适当的培训4. 会计师事务所于2012年3月1日开始执行A公司财务报表审计业务，这项工作将从2012年3月1日开始实施并持续到2013年4月6日。

财务报表涵盖的期间是2012年1月1日至2012年12月31日。

那么，业务期间为（）。

A. 2012年3月1日至2013年4月6日B. 2012年1月1日至2012年12月31日C. 2013年1月1日至2013年4月6日D. 2013年1月1日至2013年12月31日5．注册会计师在执行有关存货审计的过程中，以下关于存货认定的审计程序，其中正确的是（）。

审计学《审计学》案例题集

第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。

没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。

没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。

”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。

案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。

由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。

该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。

该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。

二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。

第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。

审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。

（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。

（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。

中国传媒大学2020年7月《审计学》课程考试在线作业考试标准答案

D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
答案:C
7.C注册会计师在制定对乙公司2010年度财务报表的审计计划时,确定固定资产为重点审计领域,在制定具体审计计划时,认为下列审计程序中能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是( )。
A.权利和义务认定
B.完整性认定
C.计价和分摊认定
D.分类认定
答案:C
5.根据《中国注册会计师职业道德守则》,下列说法中正确的是( )。
A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求
B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式
C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围
13.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。注册会计师追查发运凭证到销售发票,能提供的证据是( )。
A.发送给顾客的货物，已开发票
B.已开发票的销售均已发货
答案:C
16.在下列各项中,不属于内部控制要素的是( )。
A.控制风险
B.控制活动
C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
答案:A
12.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。
A.持续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.资产总额
D.营业收入
答案:B

审计学作业练习答案

审计学作业练习答案第一章总论一、单项选择题1、会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（）A.监督职能B.调控职能C.评价职能D.鉴证职能2、我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（）A．司会B．宰夫C．小宰D．监察长3、对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为()A.财经法纪B.经济效益审计C.财政财务审计D.内部审计4、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）A．权利和义务B．存在或发生C．估价或分摊D．表达和披露5、在民间审计发展的过程中，审计报告是用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段D.抽样审计阶段6、事务所在对ABC股份有限公司进行2004年度审计时发现该公司存在下列事项，其中，违反管理当局对所属项目的“估价或分摊”认定的是（）A．未将向外单位拆借的款项列入所属项目中B．将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中C．将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下D．将预付账款100万元记为80万元7、注册会计师为了核实被审计单位所使用的会计处理方法是否正确，最好应结合下列（）目标进行测试A．截止B．机械准确性C．估价D．所有权8、下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（）。

A．流动负债是否有所隐瞒B．固定资产的预计使用年限是否适当C．明细账合计数是否与总账相符D．已贴现的票据是否在附注中单独列示A属于完整性目标，B属于会计估计合理性，D属于会计报表披露问题二、多项选择题1、审计按其主体不同可分为()A.内部审计B．政府审计C.民间审计D.财政财务审计E．经济效益审计2、审计关系人有（）组成A.审计主体B.审计载体C.审计客体D.审计委托者E.审计标准3、注册会计师审计的一般目标是（）A.公允性B.准确性C.合法性D.公正性E.真实性4、L事务所在对Z股份有限公司进行2005年度审计，注册会计师王能够根据Z公司管理当局有关“表达与披露”认定而推论得出的项目审计目标包括（）A．应收账款中是否含有主要股东单位的欠款B．长期借款中是否含一年内到期的部分C．银行存款中是否含有限定用途的存款D．固定资产中是否包含有低值易耗品5、一般来说，注册会计师审计是()A.强制审计B．有偿审计C.外部审计D.就地审计E.受托审计6、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）A．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C．“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D．“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关三、名词解释1、受托经济责任关系2、审计的独立性3、审计假设4、认定5、上计制度6、国家审计7、民间审计8、内部审计9、财政财务审计10、财经法纪审计11、经济效益审计12、全部审计13、局部审计14、综合审计15、专项审计16、报送审计17、就地审计18、强制审计19、任意审计20、预告审计21、突击审计22、存在或发生23、完整性24、权利与义务25、估价或分摊26、表达与披露四、思考题1、如何理解审计的定义?2、如何理解注册会计审计、政府审计和内部审计的关系?3、为什么说受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？4、什么是审计关系？什么是审计关系人？如何理解他们之间的相互责任关系？5、民间审计是怎样产生的?经历了怎样的过程?6、如何理解我国现阶段民间审计目标？7、为什么说“独立性是审计的灵魂”？审计如何保持独立性？8、审计按其内容和目的分为哪几类？说明它们的内容和目的。

审计1-ABC会计师事务所接受委托

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。

张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。

会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。

复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

审计学职业道德试题及答案

一、单选题1．2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则( C )。

A．ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托B．ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C．ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接2．下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是( C )。

A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B．注册会计师对其他会员的工作进行比较C．注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D . 注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传3．B会计师事务所承接了T公司2008年度财务报表的审计业务。

在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。

经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T公司存在直接或间接的经济关系。

你认为，只有在( )情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直接参与T公司的审计业务。

A．X注册会计师持有T公司市值约300元的股票B．Y注册会计师的姑妈于2007年买人了T公司2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y决定何时出售。

双方商定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y的酬谢C．Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T公司，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入D. W注册会计师的父亲持有T公司15%的股份，但其父并不参与T公司的具体经营4．2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是( )。

ABC会计师事务所接受委托

ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：（1）业务承接不符合要求。

在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。

会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。

在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

事务所在承接业务时没有做到充分的专业胜任能力评价，在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

（2）项目小组成员不符合独立性要求。

事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。

根据相关规定如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。

不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（一）该成员在客户中曾担任的职务；（二）该成员离开客户的时间长短；（三）该成员在审计项目组中的角色。

会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。

审计学练习

一、选择题1．( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

A．权威性B．独立性C．合法性D．合理性2．在实际工作中往往把审阅法与( D )结合运用。

A．调节法B．函证法C．比较法D．核对法3．国家出台审计准则的主要原因是增强的( B )的可信性。

A．会计档案B．会计报表C．会计账簿D．会计凭证4．收集审计证据的阶段是( B )A.准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段5．被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( A )。

A．固有风险B．控制风险C．抽查风险D．经营风险6．我国独立审计准则的制定依据是( C )。

A．《审计法》B．《会计法》C．《注册会计师法》D．《企业会计准则》7．（ D）业务属于不相容职务。

A．经理和董事长B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账8．样本设计时应考虑的因素有（A ）。

A．审计目的 B.审计报告C．审计意见 D.审计证据9．（ B ）用于内部控制符合性测试。

A．审计抽样 B.属性抽样C．变量抽样 D.统计抽样10．从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( A )A．停-走抽样B．发现抽样C．属性抽样D．变量抽样11．当注册会计师表示( A )意见时，审计报告的说明段可以省略。

A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．拒绝表示意见12．被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( A )审计报告。

A．保留意见B．无保留意见C．否定意见D．拒绝表示意见13．在复审期间，原审计结论和决定( B )。

A．拒绝执行B．照常执行C．暂缓执行D．禁止执行14.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( B)A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段15.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A)A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计16.财务报表审计一般是提供 ( B)A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证17.下列仅属于交易和事项认定的是( C)A.发生B.完整性C.截止D.计价18.审计业务约定书具有(A )A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质19.何时调配审计资源是(B )A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作20.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 (D )A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据21.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( C)A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算22.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B )A.30天B.60天C.90天D.180天23.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略24.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于(C)A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险25.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A )A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标26.下列属于核算错误的是（D ）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备27.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A ）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售28.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D ）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、名词解释1.鉴证业务2独立性4.重要性三、简答题1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。