营业税2010.2号
国家税务总局关于银行业务营业税纳税义务发生时间的批复
国家税务总局关于银行业务营业税纳税义务发生时间
的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1999.07.22
•【文号】国税函[1999]501号
•【施行日期】1999.07.22
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税
正文
国家税务总局关于银行业务营业税纳税义务发生时间的批复(国税函[1999]501号1999年7月22日)广西壮族自治区地方税务局:
你局《广西壮族自治区地方税务局关于国有商业银行未纳入损益核算的贷款应收未收利息是否就地缴纳营业税的问题请示》(桂地税报[1999]34号)收悉。
关于银行逾期贷款纳税义务发生时间问题,经研究,现批复如下:
财政部、国家税务总局1997年3月14日发出的《关于转发<国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知>的通知》(财税字[1997]45号)第二条规定:“金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间,为纳税人取得利息收入权利的当天”。
根据上述规定,银行按财务制度规定应纳入当期损益但实际未纳入损益的应收未收利息,其营业税的纳税义务发生时间应为其取得利息收入权利的当天。
营业税税法规汇编
营业税法规汇编目录
序号 1 2 3 4 三 1 2 颁布单位 青岛财政局 青岛地税 青岛地税 青岛地税 业务解读 国家税务总局公告2011年第51号1.doc 51号公告对于资本运作的重大利好.doc 青财税[2007]4号 青地税发〔2005〕10 号 青地税发〔2003〕166号 青地税一[1999]11号 文号 关于建筑业营业税若干政策通知.doc 关于建筑安装工程营业税计税营业额问题的通知.doc 营业税 财产行为税若干税收政策问题解答的通知.doc 关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题(青岛).doc 文件内容
营业税法规汇编目录
序号 一 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 二 颁布单位 国家、省法律、法规 国务院 国务院 国家税务总局 财政部 财政部 山东省国税局 国家税务总局 财政部 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 财政部 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 财政部 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 国家税务总局 青岛法律法规 国家税务总局令第52号
财税[2003]16号 财税(2002)191号 2010年1号公告 国税函发〔1994〕644号
财税〔2012〕6号 国家税务总局公告2011年第51号 国家税务总局公告2011年第47号 国家税务总局公告2011年第23号 财税〔2010〕88号 国家税务总局公告〔2010〕13号 国税函〔2009〕520号 国税函〔2008〕277号 财税〔2008〕24号 国税函〔2007〕645号 国税发〔2006〕128号 国税函〔2006〕478号 国税发〔2005〕202号 国税函〔1997〕490号 国税函〔1996〕684号 国税函〔1996〕636号 国税发〔1995〕76号 国税函发〔1995〕156号 国税发[1998]217号 国务院令第540号 修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》.doc 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》前后对照表.doc 营业税暂行条例实施细则.doc 关于营业税若干政策问题的通知.doc 关于股权转让有关营业税问题的通知.doc 建筑劳务营业税中设备和材料划分公告.pdf 国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复.doc 关于转让自然资源使用权营业税政策的通知.doc 关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告.doc 销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告.doc 销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告.doc 支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知.doc 关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告.doc 政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知.doc 土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知.doc 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知.doc 未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复.doc 不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法.doc 关于酒店产权式经营业主税收问题的批复.doc 营业税纳税人纳税申报办法.doc 不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复.doc 房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知.doc 关于有偿转让资产使用权的行为征收营业税问题的批复.doc 关于营业税若干问题的通知.doc 营业税问题解答(之一).doc 关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知.doc 文号 文件内容
财政部、国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第五批)的通知
财政部、国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第五批)的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2002.08.12•【文号】财税[2002]117号•【施行日期】2002.08.12•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】营业税正文*注:本篇法规已被《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(发布日期:2009年9月27日实施日期:2009年1月1日)废止财政部、国家税务总局关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第五批)的通知(2002年8月12日财税[2002]117号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据财政部、国家税务总局《关于调整行政事业性收费(基金)营业税政策的通知》(财税字〔1997〕5号)的有关规定,现发布第五批不征收营业税的收费(基金)项目名单,对列入名单的收费(基金)项目,自2002年8月1日起不征收营业税,此前已征税款不再退还,未征税款不再补征。
对列入名单的收费(基金)项目,凡经国家计委、财政部发文明确调整为经营服务性收费的,从调整之日起,征收营业税。
附件:不征收营业税的收费(基金)项目名单(第五批)附件:不征收营业税的收费(基金)项目名单(第五批)--------------------------------------------|序号|项目|批准文号|管理部门||--|----------------------|----------|-----||1|客运索道运营审查检验费、定期检验费|财综[2001]10号|质检||--|----------------------|----------|-----||2|压力管道元件制造审查检验费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||3|压力管道安装审查检验费、定期检验费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||4|棉花质量检验师执业资格考试费|财综[2001]32号|同上||--|----------------------|----------|-----||5|棉花质量检验师注册证工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||6|现场放射性监测费|财综[2001]47号|同上||--|----------------------|----------|-----||7|国际法制计量组织计量器具型式批准费|财综[2001]72号|同上||--|----------------------|----------|-----||8|国际法制计量组织计量器具定型鉴定费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||9|计量授权考核费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||10|《社会公用计量标准证书》工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||11|《标准物质定级证书》工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||12|计量考评员、计量检定员考核费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||13|《计量考评员证书》、《计量检定员证书》工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||14|计量标准考核费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||15|计量标准考核证书费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||16|计量授权证书费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||17|制造和修理计量器具许可证证书费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||18|制造计量器具许可证考核费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||19|修理计量器具许可证考核费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||20|国内计量器具新产品型式批准证书费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||21|国内计量器具新产品定型鉴定和样机试验费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||22|国内计量器具新产品标准物质定级鉴定审查费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||23|进口计量器具正式型式批准费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||24|进口计量器具临时型式批准费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||25|进口计量器具定型鉴定费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||26|计量认证合格证书费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||27|计量认证费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||28|核安全技术审评费|财综[2001]21号|环保||--|----------------------|----------|-----||29|运动员或运动团体注册费|财综[2001]39号|体育||--|----------------------|----------|-----||30|俱乐部运动员转会手续费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||31|段位考评认定费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||32|车手等级认定费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||33|比赛报名费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||34|林权证工本费|财综[2001]43号|林业||--|----------------------|----------|-----||35|林权勘测费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||36|机动车登记证书工本费|财综[2001]67号|公安||--|----------------------|----------|-----||37|机动车抵押登记费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||38|中小学阅读图书评审费|财综[2001]79号|教育||--|----------------------|----------|-----||39|在职人员攻读专业硕士学位报名考试费|计价格[2001]1226号|同上||--|----------------------|----------|-----||40|《价格鉴证师注册证》工本费|财综[2001]88号|价格||--|----------------------|----------|-----|||||中直机关||41|中直机关工人培训费|财综[2001]92号||||||事务管理局||--|----------------------|----------|-----||42|中直机关工人考核费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||43|注册会计师考试考务费及考试报名费|计价格[2001] 527号|财政||--|----------------------|----------|-----||44|注册会计师考试手册工本费|同上|财政||--|----------------------|----------|-----||45|注册会计师考试全科合格证书工本费|同上|财政||--|----------------------|----------|-----||46|全国卫生专业技术资格考试费|计价格[2001]2043号|卫生||--|----------------------|----------|-----||47|青少年摄影师预备资格等级考试费|计办价格[2001] 925号|文联||--|----------------------|----------|-----||48|专业技术人员计算机应用能力考试考务费、考试费|计价格[2001]1969号|人事||--|----------------------|----------|-----||49|质量专业技术人员职业资格考试考务费、考试费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||50|防空地下室易地建设费|中发[2001] 9号|人防办||--|----------------------|----------|-----||51|耕地开垦费|《土地法》|国土||--|----------------------|----------|-----||52|土地闲置费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||53|《党风与党纪》内部期刊工本费|财办综[2001]38号|中纪委||--|----------------------|----------|-----|||||国防科工委||54|场外核事故应急准备资金|财综[2001]90号|、有关省财|||||政部门||--|----------------------|----------|-----||55|教师资格认定费|财综[2002] 4号|教育||--|----------------------|----------|-----||56|教师资格证书工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||57|司法考试考务费、考试费|财综[2002] 6号|司法||--|----------------------|----------|-----||58|婚姻登记费(含证书工本费)|财综[2002] 7号|民政||--|----------------------|----------|-----|||||国家知识产||59|实用新型专利检索报告费|计价格[2002] 185号||||||权局||--|----------------------|----------|-----||60|中止程序请求费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||61|铁道行业职业技能鉴定考试考务费、考试费|计价格[2002] 435号|铁道||--|----------------------|----------|-----||62|特种作业操作证工本费|计价格[2002] 434号|安全生产||--|----------------------|----------|-----|||||国家外国专||63|外国专家证工本费|财综[2002]18号||||||家局||--|----------------------|----------|-----||64|导游证IC卡工本费|财综[2002]32号|旅游||--|----------------------|----------|-----||65|《基础电信业务经营许可证》工本费|财综[2002]37号|信息产业||--|----------------------|----------|-----||66|《跨地区增值电信业务经营许可证》工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||67|《增值电信业务经营许可证》工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||68|《电信设备进网许可证》工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||69|进网许可标志工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||70|机电产品进口配额证明工本费|财办综[2002] 6号|外经贸部||--|----------------------|----------|-----||71|特定产品进口证明工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||72|台湾居民登陆证工本费|财综[2002]44号|公安||--|----------------------|----------|-----||73|对台劳务人员登轮作业证工本费|同上|同上||--|----------------------|----------|-----||74|中央广播电视大学直属教学点收费|计价格[2002] 838号|教育||--|----------------------|----------|-----||75|二氧化硫排污费|环发[1998] 6号|国家环保局|--------------------------------------------。
税法-增值税-消费税-营业税-个人-企业所得税暂行条例-2010年
中华人民共和国增值税暂行条例(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率:(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%。
(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:1.粮食、食用植物油;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。
(三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。
税率的调整,由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。
第四条除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。
销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。
第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。
第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。
青财源〔2010〕2号关于调整我市房地产税收政策的通知
1
文件
青岛市财政局 青岛市国家税务局 青岛市地方税务局
青财源…2010‟2号 ─────────────────────────
关于调整我市房地产税收政策
有关问题的通知
各区(市)财政局、国税局、地税局:
按照国家、省有关规定,结合我市实际,经市政府批准,决定对我市部分房地产税收政策予以调整,现将有关问题通知如下:
一、调整我市房地产企业计税毛利率
对房地产企业开发的一般商品房的计税毛利率由现行的15%调至20%,其他类型的开发产品计税毛利率仍按现行税收政策执行。
二、对土地增值税实行分类预征
对房地产企业开发的非普通住宅(含别墅)和非住宅的土地
增值税预征率由现行的1%调至2%,普通住宅、经济适用住房、廉租住房等的预征率仍按现行税收政策执行。
三、调整我市普通住宅标准等
按照国务院、省政府规定,界定普通住宅应同时满足三个条件,我市普通住宅界定条件包括“实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下”;同时,将我市基础设施建设配套费计入土地出让计税契税税额。
上述政策自2010年4月1日起执行。
青岛市财政局青岛市国税局青岛市地税局
二○一○年四月八日
主题词:调整房地产税收政策通知
─────────────────────────青岛市财政局办公室 2010年4月12日印发
─────────────────────────
2。
企业所得税业务问题解答(青地税函[2010]2号)
青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题解答》的通知2010-01-05青地税函[2010]2号市稽查局、征收局,各分局、各市地税局:在企业所得税日常征管工作中,市局收到了各基层局、部分企业的来电、来函,询问企业所得税有关问题,为此,市局将具有代表性及对今后征管工作有启示的问题加以整理,并根据有关企业所得税政策规定进行了解答。
现印发给各单位,请遵照执行。
执行中有何问题,请及时报告市局。
附件:《2009年度企业所得税业务问题解答》二〇一〇年一月五日2009年度企业所得税业务问题解答1、运输业代开发票的纳税人,采取核定应税所得率的方式缴纳企业所得税,代开发票环节已经扣缴了企业所得税,年度汇算清缴时,是否退还多缴的税款?答:《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》(国税函〔2008〕819号)规定“代开货物运输业发票的企业,按开票金额2.5%预征企业所得税。
”实行核定征收的代开发票货运企业,在国家税务总局没有明确规定可以退税之前,因代开货物运输发票而缴纳的税款不予退税。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
”如何判定企业的工资薪金支出是否合理?答:《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
需要特别指出的是,如企业没有代扣代缴个人所得税,则相应的工资薪金不得税前扣除。
财政部税务总局关于营业税若干政策业务问题的通知-
财政部税务总局关于营业税若干政策业务问题的通知
正文:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部税务总局关于营业税若干政策业务问题的通知
(一九八六年九月二十四日)
根据各地要求,现将营业税的几个政策业务问题通知如下:
一、商业企业代工业企业向购买商品的用户实行“三包”(包退、包换、包修),是商业企业为工业企业提供的服务,属于营业税的征税范围。
因此,不论财务上如何处理,对商业企业实际取得的“三包”费收入,应按“其他服务”3%的税率征收营业税。
二、对“音乐茶座”的门票收入,按“其他娱乐场所”3%的税率征收营业税。
三、对大专院校的技术转让,技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包、技术出口等收入,比照财政部(86)财税字第081号《关于对科学研究机构收入征税的暂行规定》第一条对科研单位的规定办理,暂免征收营业税。
四、从事农、林、牧、水产品批发、调拨业务的纳税人,在计算征收营业税时,除按规定将收购环节已纳的产品税计入购入商品原价以外,对随同产品税一起缴纳的城市维护建设税、教育费附加,也准予计入购入商品原价。
——结束——。
2010年最新企业所得税条款
财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知财税[2009]125号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)的有关规定,现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下:一、居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所(以下统称企业)依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定,应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的,适用本通知。
二、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定,准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后,确定当期实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额和抵免限额:(一)境内所得的应纳税所得额(以下称境内应纳税所得额)和分国(地区)别的境外所得的应纳税所得额(以下称境外应纳税所得额);(二)分国(地区)别的可抵免境外所得税税额;(三)分国(地区)别的境外所得税的抵免限额。
企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额的,在相应国家(地区)缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免,也不得结转以后年度抵免。
三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得(境外税前所得),按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额:(一)居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构,其来源于境外的所得,以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。
各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。
居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
(二)居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入,扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。
2010年最新房地产、建筑业营业税税收政策讲义
2010年最新房地产、建筑业营业税税收政策讲义政策第一节新《营业税暂行条例》及其《细则》一、营业税条例修订的主要内容(一)调整了纳税地点的表述方式。
(二)删除转贷业务差额征税规定。
(三)删除税率表中征税范围一栏。
(四)将纳税申报期限延长至15日。
二、新条例、细则涉及建筑、房地产业营业税新规定(一)“视同销售”新规定:1、旧《细则》第四条规定:(1)转让不动产有限产权或永久使用权,以及单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产。
(2)单位或个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务。
2、新《细则》第五条规定:纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为:(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(2)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为;(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
3、新旧变化。
(1)调整了视同销售的范围。
转让“有限产权”或“永久使用权”不再视同销售;增加了“个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人”视同销售的规定。
(2)增加了兜底性条款“财政部、国家税务总局规定的其他情”。
(二)“混合销售”新规定:1、旧《细则》规定:第五条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国家税务总局所属征收机关确定。
2、新《细则》规定:第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。
除本细则第七条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税。
百行会计网,税务筹划专家第七条纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额:(1)提供建筑业劳务的同时销售“自产货物”的行为(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
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国家税务总局公告2016年汇总国家税务总局公告2017年汇总国家税务总局令汇总
国家税务总局公告2010年第1号国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告
国家税务总局公告2010年第2号国家税务总局关于公司+农户经营模式企业所得税优惠问题的公告
国家税务总局公告2010年第3号国家税务总局关于发布《网上纳税申报软件管理规范(试行)》的公告
国家税务总局公告2010年第4号国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告
国家税务总局公告2010年第5号国家税务总局关于肉桂油、桉油香茅油增值税适用税率问题的公告
国家税务总局公告2010年第6号国家税务总局关于企业股权投资损失所。
2010营业税政策解析
第二节 纳税义务人与扣缴义务人
新营业税最重要的变化在于境内应税行为确定原则的划分,
即只要提供或者接受劳务的单位或者个人位于中国境内。 *境内业务与非境内业务的划分 交通运输业 --境内单位或个人提供的所有运输业务(包括起运地不在境 内的运输业务)都属于境内提供劳务,应缴营业税。 --境外单位或者个人从境内载运旅客或货物出境的,属于境 内提供劳务,要缴营业税。 建筑业 --境内单位或者个人在境内外提供的所哟建筑业劳务都属于 境内提供劳务,应缴营业税。 --境内单或者个人在境外提供的建筑业劳务免缴营业税。 --境外单位或个人在中国境内提供的建筑业劳务,属于境内 提供劳务,应缴营业税。
第二节 纳税义务人与扣缴义务人
文化体育业 --境内单位或个人提供的所有文化体育业服务都属于境内提供劳务,应缴营
业税。 --境内单位或个人在境外提供的除播映外的文化体育业劳务,暂免缴营业税。 --境外单位或个人在境内提供的文化体育业劳务属于境内提供劳务,应缴营 业税。 --境外单位或个人完全在境外为境内单位或个人提供的播映外的文化体育业 劳务,不缴营业税。 娱乐业 --境内单位或个人提供的所有娱乐业劳务都属于境内提供劳务,应缴营业税。 --境外单或个人在境内提供的娱乐业劳务属于境内提供劳务,应缴营业税。 --境外单位或个人完全在境外为境内单位或个人提供的娱乐业劳务,不缴营 业税。
第二节 纳税义务人与扣缴义务人
服务业 --境内单位或个人在境内外提供的所有服务业劳务(不含境外不动产和土地
使用权出租)都属于境内提供劳务,应缴营业税。 --对于境外单位或个人提供的服务业劳务应按以下情形划分: ①代理业 境外单位或者个人以境内单位或个人为对象提供的代理业服务,无论提供地 在境内还是境外,都属于在境内提供劳务,应缴营业税。 ②旅店业、饮食业、仓储业 境外单位或个人在中国今年国内提供旅店业、饮食业、仓储业劳务,属于在 境内提供劳务,应缴营业税。 境外单位或个人在中国境外为中国境内单位或个人提供的旅店业、饮食业、 仓储业劳务,属于完全发生在境外的劳务,不缴营业税。 ③旅游业 境外单位或个人在中国境内组织旅客出境旅游,属于境内提供劳务,应缴营 业税。
国家税务总局关于营业税若干问题的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于营业税若干问题的通知【标 签】营业税若干问题【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝1995﹞76号【发文日期】1995-04-26【实施时间】1995-04-26【 有效性 】全文有效【税 种】营业税 乐税注释:本文第一条规定:“《营业税税目注释》中的‘融资租赁’,是指经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务”,与目前我国企业融资租赁业务审批管理体制不相适应。
因此,对经对外贸易经济合作部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务,也按融资租赁征收营业税。
参见《国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知》(国税函发﹝1995﹞656号)各地在贯彻新的营业税制中相继提出了一些问题,现根据营业税暂行条例及其实施细则和其他有关规定的精神,对这些问题明确如下: 一、关于融资租赁征税问题 《营业税税目注释》中的“融资租赁”,是指经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,其他单位从事融资租赁业务应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。
二、关于集邮商品征税问题 生产集邮商品仍然征收增值税。
邮政部门、集邮公司销售(包括调拨在内)集邮商品改为一律征收营业税。
三、关于会员费、席位费和资格保证金征税问题 对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织(以下简称会员组织),在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用,应按营业税有关规定确定适用税目征收营业税。
其营业税纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些费用款项凭据的当天。
会员组织的上述费用,如果在会员退会时予以退还,并且账务上直接冲减退还当期的营业收入,在计征营业税时可以从当期的营业额中减除。
四、关于代理业营业额问题 代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。
新旧营业税对照表
第二条营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整,由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
(三)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
第十四条营业税纳税地点:
(一)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
(二)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
第十七条本条例自2009年1月1日起施行。
第二部分是税目税率表对照
原营业税税目税率表
税 目
征收范围
税 率
一、交通运输业
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
3%
三、金融保险业
金融、保险
5%
四、邮电通信业
邮政、电信
3%
五、文化体育业
文化业、体育业
(七)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
第七条纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税、减税。
2010年企业所得税政策目录
2010年企业所得税政策盘点特殊业务税收政策国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知(国税函[2010]249号)国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函〔2010〕148号)国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知(国税函[2010]156号)企业重组业务企业所得税管理办法(国家税务总局公告2010年第4号)国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函[2010]79号)关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2010年第6号)国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知(国税函[2010]266号)关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知(国税发[2010]18号)国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知(国税函〔2010〕46号)国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告(国家税务总局公告2010年第7号)财政部国家税务总局关于海峡两岸空中直航营业税和企业所得税政策的通知(财税[2010]63号)国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告(国家税务总局公告2010年第13号)关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2010年第19号)关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告(国家税务总局公告2010年第20号)税前扣除相关政策国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知(国税函[2010]196号)关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知(财税[2010]45号)关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知(财税[2010]37号)国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知(国税函[2010]80号)关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知(财税[2010]25号)(注:该文件因执行时间到期而失效)国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告(国家税务总局公告2010年第24号)财政部国家税务总局关于中华全国总工会公益性捐赠税前扣除资格的通知(财税[2010]97号)国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告(国家税务总局公告2010年第30号)不同行业税收政策国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知(国税函[2010]201号)国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2010年第29号)国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知(国税函[2010]39号)关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知(国税函[2010]185号)国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知(国家税务总局2010年第2号公告)国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知(国税函[2010]86号)关于保险保障基金有关税收问题的通知(财税[2010]77号)国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告(国家税务总局公告2010年第23号)关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知(国税函[2010]256号)财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知(财税〔2010〕4号)财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知(财税[2010]65号)国家税务总局关于美国船级社企业所得税待遇问题的通知(国税函[2010]612号)关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知(财税[2010]111号)税收优惠相关政策国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知(国税函[2010]157号)国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知(国税发[2010]19号)国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告(国家税务总局公告2010年第1号)财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知(财税[2010]84号)关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知(财税[2010]10号)财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知(财税[2010]59号)。
财政部税务总局关于营业税问题的通知-
财政部税务总局关于营业税问题的通知
正文:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部税务总局关于营业税问题的通知
(一九八五年一月九日)
根据全国产品税、增值税、营业税、资源税政业务会议讨论的意见,现对营业税的几个问题通知如下:
一、基层供销社将采购的农、林、牧、水产品在系统内调拨和调拨给上贸企业、国营商业企业以及调给工业企业作原材料的,暂免征收批发环节的营业税。
二、学校之间、学校与科研单位之间交流学术文章以及学校出售给本校学生讲义所取得的收入,暂免征收营业税。
但对学校发行的学报,校刊及其他出版物取得的收入,应当按照规定征收营业税。
三、为了支持整顿企业劳动组织,实行定员定额,对企业撤出的混岗和富余人员,新办独立核算,自负盈亏的集体企业,从事旅店、饮食、修理、修配、加工、浴池、理发、缝纫、装卸搬运、建筑安装、修缮业务的,从经营之日起,免征营业税一年。
本通知的免税规定从1985年1月1日起执行。
——结束——。
财税〔2010〕4号 财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知
财政部文国家税务总局件财税〔2010〕4号财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为支持农村金融发展,解决农民贷款难问题,经国务院批准,现就农村金融有关税收政策通知如下:一、自2009年1月1日至2013年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征营业税。
二、自2009年1月1日至2013年12月31日,对金融机构农户小— 1 —额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。
三、自2009年1月1日至2011年12月31日,对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
四、自2009年1月1日至2013年12月31日,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%比例减计收入。
五、本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。
位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。
农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。
农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
本通知所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下(含5万元)的贷款。
本通知所称村镇银行,是指经中国银行业监督管理委员会依— 2 —据有关法律、法规批准,由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。
财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知
财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2009.09.27•【文号】财税[2009]111号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】营业税,税收征管正文财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知(财税[2009]111号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,北京、西藏、宁夏、青海省(自治区、直辖市)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:经国务院批准,现将有关营业税优惠政策明确如下:一、对个人(包括个体工商户及其他个人,下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
二、个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税:(一)离婚财产分割;(二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(四)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号,以下简称条例)规定的劳务,不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务,不征收营业税。
上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。
根据上述原则,对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映),娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税。
五、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税:(一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金;(二)收取时开具省级以上(含省级)财政部门统一印制或监制的财政票据;(三)所收款项全额上缴财政。
财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税〔2003〕16号条款失效成文日期:2003-01-15字体:【大】【中】【小】注释:条款失效,第一条第(四)项、第二条第(六)项、第四条、第五条失效。
参见:《财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》,财税〔2009〕61号。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:经研究,现对营业税若干业务问题明确如下:一、关于征收范围问题(一)燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位,在销售货物或提供增值税应税劳务时,代有关部门向购买方收取的集资费(包括管道煤气集资款〈初装费〉)、手续费、代收款等,属于增值税价外收费,应征收增值税,不征收营业税。
(二)保险企业取得的追偿款不征收营业税。
以上所称追偿款,是指发生保险事故后,保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款,并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。
(三)《财政部国家税务总局关于福利彩票有关税收问题的通知》(财税〔2002〕59号)规定,“福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税”,其中的“福利彩票机构”包括福利彩票销售管理机构和与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书,并直接接受福利彩票销售管理机构的监督、管理的电脑福利彩票投注点。
(四)《财政部国家税务总局关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知》(财税〔2002〕157号)规定,“对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税”,这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。
以上所称出口信用担保业务,是指与出口信用保险相关的信用担保业务,包括融资担保(如设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保等)和非融资担保(如投标担保、履约担保、预付款担保等)。
(五)随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税,单独提供按揭、代办服务业务,并不销售汽车的,应征收营业税。
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河北省地方税务局关于营业税若干政策问题的公告2010年第2号发布日期:[ 2010-09-08 ]来源:省地税局办公室
现将营业税若干政策问题公告如下:
一、关于成本利润率问题
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第52号)第二十条第(三)项“公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市税务局确定”的规定,我省核定营业税计税营业额的成本利润率由各市地方税务局结合本地实际,区分不同税目(行业),在5%至30%的幅度内确定,并报省局备案。
二、关于房地产开发企业收取的“诚意金”等纳税义务发生时间问题
房地产开发企业在开发、销售商品房过程中,以各种名目收取的诚意金、订金、看房费等费用以及销售购房卡、选房卡、VIP卡等取得的款项,均属于预收性质的款项,其纳税义务发生时间与预收房款相同,为收到款项的当天。
三、关于部分代理业务计税营业额的确定问题
(一)从事货运代理业务的纳税人以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额为计税营业额,据此申报缴纳营业税。
1.支付给其他单位或个人的运输费、保险费、港杂费、报关费、出入境检验检疫费、仓
储费、装卸费等发生在运输标的物上的费用以及经各市地方税务局确认的其他费用。
2.将其货代业务再委托其他货代纳税人代理所支付的费用。
(二)从事保险代理业务的纳税人,由总机构向各保险公司统一收取代理服务费,并统一开具发票的,总机构以其向各保险公司统一收取的代理服务费减除拨付给各分支机构代理服务费后的余额为计税营业额,据此申报缴纳营业税。
各分支机构以取得的由上级机构下拨的代理服务费为计税营业额,据此申报缴纳营业税。
(三)从事会议代理业务的纳税人,以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除组织会议代付的交通、住宿、餐饮、会议场地、代购会议用品及制作会议材料等费用后的余额为计税营业额,据此申报缴纳营业税。
(四)从事航空运输销售代理业务的纳税人代售飞机票及保险,以其取得的手续费为计税营业额,据此申报缴纳营业税。
本公告自2010年1月1日起施行。
二○一○年八月三十一日。