论报销凭证失真与财务报销制度缺陷
财务报销在事业单位经济管理中存在的问题及解决措施
财务报销在事业单位经济管理中存在的问题及解决措施摘要: 财务报销在很大程度上体现了一个事业单位的财务使用情况,也最终决定了事业单位的目标完成情况,然而目前大多数的事业单位经济管理的财务报销却存在很多问题,很多事业单位经济管理财务报销制度都是使用传统模式进行,即采用领导签字的方式。
我们知道,传统的家长式签字的财务管理模式,其存在的弊端可想而知,很容易导致事业单位财务会计控制无法发挥成效。
所以对于事业单位财务报销的改革迫在眉睫。
我们应该对其经济管理的财务报销制度进行更新改革,进而提高事业单位的社会效益,使事业单位朝更好的方向发展。
本文从现实出发,首先分析事业单位经济管理中的财务报销问题,然后提出解决对策,希望具有一定的借鉴意义和参考价值。
关键词:事业单位;经济管理;财务报销;问题;对策财务报销主要是指工作人员在开展业务过程中所产生的费用,根据原始凭证经财务部门核实后进行报销。
这项工作让事业单位经济活动更加透明,保证了事业单位经济业务的真实性、合理性和合法性。
但由于财务报销中存在漏洞,因此事业单位经济管理一定要提高重视,增强单位内部经济效益。
一、事业单位经济管理中的财务报销问题(一)财务报销凭证失真报销凭证问题在财务报销中较为常见,如报销凭证失真,这主要是由于操作不规范、报销凭证填写不正确、不清楚引起的,严重情况下甚至有少数工作人员造假。
财务报销金额不仅会对事业单位经济管理造成不利影响,还会使得内部风气不良,工作人员不能务实工作。
报销凭证失真后财务会计支出明显高于真实业务支出,因此对单位整体的经济管理工作造成不利影响,干扰正常业务运行。
此外财务报销也受诸多因素的影响,如工作人员思想素质、经济管理者能力、财务报销制度等。
(二)财务报销支出预算机制不够合理事业单位内部建立了较为健全的预算支出管理制度,但对部分业务活动的预算支出仍然显得简单粗放。
首先预算编制方式不够精细。
部分事业单位进行预算编制欠缺考虑,目光短浅,对于长期财务收支情况不能很好地预估,只是简单地相加或者相减,不能很好地运用权威的零基预算方法。
论财务报销制度
财务报 销是 会计核算 工作 的关键环节 , 而 当前财务报销凭证 失真 又是一 种普遍现 象, 那 么, 务报销凭 证失真 的根源 何在 , 财 又与财务 报销制度有何关 系, 这些问题值得 我们思 考与
研究 。
财务报销凭证 失真的表现及原 因分析 财务报销凭证 失真 , 指的是 由于报销 凭证 不规范 、 写 不正确或 凭 证造假 ( 填 人为 地捏 造 报销 事实 、 改报 销数据 或制 造假 凭证单 据) 篡 等导致用于报销的 会计 信息与经济事实 不符, 致使会计信息丧 失真实性 。 财务报销凭证 失真 无疑将严重扰乱 单位的财 务管 理工作, 成巨 造 大的经济损 失。 因此 有必要深究其 根源。 ( 财 务报销凭证 失真 的表现 一) 第一 , 财务报销凭 证不完 整。 主要表 现在 报销凭证填 写得不完整 , 写人未按照相 关规 填 定, 按顺 序、 栏 , 联一 次性 填 写套 写报销 逐 全 凭证 , 漏填 、 少填 、 不填的现象 屡见不鲜。 在笔 者 的工作 过程 中, 就经常发 现某些 员工上交的 报销凭证 票据填写 不符 合要求 , 报销凭 证不完 整等情况 。 对报销会计 信息的准确性带来了 这
目 济理 管
论财务报销制度
梁杰 南广铁路公 司计 财部
部控制制 度不健全 。 特别是 会计 核算的基 础工 作 不规范 , 且很多制度与措 施没有 得到贯彻落 实, 就往往 为财 务报销 凭证失真提 供了滋生 这 的条 件。 四 , 计人 员的 业务素 质及职 业道 第 会 德欠佳 , 怕得罪人 , 不是根 据相关 规定 对原始 凭证进行审核与处理。 而是认条子、 买人情。 第 五, 计监督缺 位 , 别是对 原始凭证 的监控 会 特 不力, 凭证 的失真制造了间隙 和机 会。 给 二 财 务报 销凭 证 失真 反映 出 财务报 销 制度存在 缺陷 透过 表象不难看出, 务报销凭证 失真的 财 根源与实质事 实上是财务报销制 度存在缺陷。
论报销凭证失真与财务报销制度缺陷
或 制造假凭证 单据 ) 等导致 用于报 销的会计 信息 与经济事 实不符 , 致使会计信 息丧 失真实 性。财务报 销凭证 失真无
疑 将 严 重 扰 乱 单 位 的 财 务 管 理 工 作 ,造 成 巨 大 的 经 济 损 失 。因此有必要深究其根 源。 ( ) 务 报 销凭 证 失 真 的 表 现 一 财 第 一 ,财 务 报 销 凭 证 不完 整 。 主 要 表 现 在 报 销 凭 证 填
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柳 州 医学 高 等 专 科 学校 第 二 附属 医院 黄 丽容
【 要】 摘 本文在分析财务报销 凭证 失真的表现及其成 因的基 础上 , 讨 了财务报销 凭证 失真与财务报销制度缺 陷之 间的 关 系, 探 并提
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财务报销凭证 失真 , 指的是由于报销凭证 不规 范 、 填写
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【 关键词 】 财务报销 凭证 ; 财务报销制度 ; 失真 ; 缺陷
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财 务 报 销是 会 计 核 算 工 作 的 关键 环 节 ,而 当前 财 务 报
第 三 ,财 务 报 销 凭 证 不 合 法 。 主 要 是 利 用过 期 作 废 的 的打 击 力 度 不 断 加 大 , 是 在 短 时 问 无 法 消 灭 票 据 制 假 造 但 假 的 现 象 , 在 制 售 假 发 票 案 高 发 的 地 区 台 州 市 , 两 年 仅 近 制 售 假 发 票 和 虚 开 增 值 税 发 票 共 立 案 3 8起 、 案 金 额 达 9 涉 13 88 亿 元 , 见 打 击 票 据 制 假 造 假 任 重 而 道 远 。 这 些 2 .1 可 不 合 法 票 据 的 流 入 , 乱 了 正 常 的 财 务 秩 序 , 不 法分 子 扰 为
报销凭证失真与财务报销制度的缺陷
报销凭证失真与财务报销制度的缺陷简介财务报销制度是为了规范企业内部财务报销流程所制定的制度,旨在规范员工报销行为,维护企业财务稳定。
但是,由于个人行为等原因,公司的财务报销制度并不总是能够起到规范作用,导致亏损或资金流失,本文将重点讲述报销凭证失真与财务报销制度的缺陷,并为企业提供解决方案。
报销凭证失真报销凭证是财务报销的重要依据,但是由于员工的非专业性、马虎和侥幸心理,报销凭证往往会失真。
同时,电子报销凭证虽然提高了效率,但也增加了失真的可能性。
具体表现在以下几个方面。
图片质量差在使用手机拍照上传的过程中,由于拍照角度、光线等因素的影响,图片质量往往不高,这就会导致报销凭证上一些关键信息无法被识别或者不够清晰,从而影响财务处理。
证据缺失很多员工习惯将原始凭证打印出来,手写金额、日期等信息。
在操作过程中,很可能会遗失一些关键信息,如此一来,在报销的时间、金额和票据的有效性确认等环节,就会带来一定的困扰。
不合规定的报销凭证有可能出现部分员工为了过度追求“方便”,通过电子邮件收集收据,或者“自行打印发票”,以达到随时可报销的目的。
这样的行为不仅与企业的财务流程不符,而且发票的真实性也难以保证。
财务报销的制度缺陷企业的报销制度是为了规范员工报销行为,减少企业因个人行为导致的亏损或资金流失,然而当前很多企业的财务报销制度还存在不少缺陷,具体包括以下几个方面。
回款流程跟不上财务报销从员工开始报销到企业完成报销核算这一过程中,极有可能遇到周期久、款项难回的情况。
比如,员工因某些原因选择出差出现了拖欠报销的情况,这就导致了公司财务流程不正常推进。
审批流程不完善财务报销制度常常存在审批流程不完善的问题。
一些员工在申请报销时,可能搭便车,偷懒交给其他同事审批,而这些同事并不会认真看申请表格,也不会作出正确判断,从而会造成资金流失,甚至造成企业损失。
存在虚假报销风险由于个人经济利益的驱动,一些员工可能会在公司的财务流程中故意夸大某些支出,给公司带来损失。
财务报销制度和流程不规范
财务报销制度和流程不规范背景说明在企业的日常运营中,财务报销制度和流程是非常重要的一环。
如何规范和完善财务报销制度和流程,对于企业的财务管理和效率提升都具有重要的意义。
然而,在一些企业中,财务报销制度和流程不规范的情况仍然存在,给企业的财务管理和效率带来了很大的隐患。
不规范的表现财务报销制度和流程不规范主要表现在以下几个方面:1.报销审批流程混乱。
一些企业缺乏明确的报销流程,导致报销审批流程混乱,甚至出现漏审、乱审等问题。
2.报销单填写不规范。
一些员工在填写报销单时,填写不完整或填写有误,导致财务人员审核困难,跟进报销流程十分拖延。
3.报销凭证不全。
一些员工在报销时,由于不知道具体的报销要求,导致所提供的报销凭证缺失,无法核对报销情况。
4.报销金额超标。
一些员工由于个人利益驱动,故意夸大报销金额,希望能够多得到一些报销费用。
不规范带来的影响财务报销制度和流程不规范带来的影响主要有以下几点:1.财务风险加大。
一些员工为了达到自己的利益目的,故意夸大报销金额,导致企业财务风险加大,出现资金流失等问题。
2.工作效率低下。
一些企业在报销过程中,由于流程不规范、报销凭证不全等问题,导致财务人员需要花费大量的时间来核对和审批报销单,影响了企业的工作效率。
3.单位形象受损。
一些员工在报销过程中,出现不规范行为,会对单位的形象产生负面影响,影响员工的工作积极性。
解决方案针对财务报销制度和流程不规范的问题,可以采取以下几个方面的解决方案:1.建立明确的报销制度。
企业可以建立一套完善的报销制度,明确流程和要求,让员工遵守制度,并监督制度执行的情况。
2.完善报销流程。
企业可以通过对报销流程的完善,避免报销审批流程的混乱,提升工作效率。
3.指导员工正确填写报销单和提供报销凭证。
企业可以通过培训、资料反馈等方式,指导员工正确填写报销单和提供报销凭证,提高报销申请的准确率和质量。
4.强化内部管理。
企业可以通过公示制度、审核制度等手段,强化内部管理和约束力度,防止员工出现违规行为,从根本上保证报销制度和流程规范。
财务报销不规范检讨书
您好!在此,我谨以诚挚的心情向您提交这份财务报销不规范检讨书。
近期,我在工作中存在财务报销不规范的问题,给单位带来了不良影响,我深感愧疚。
现将具体情况及反思如下:一、违规事实1. 超额报销。
我在报销过程中,未能严格遵守财务报销规定,对超出规定标准的费用进行报销,给单位造成了不必要的经济损失。
2. 重复报销。
在报销过程中,我将同一笔费用在不同时间重复报销,严重违反了财务报销制度。
3. 报销凭证不齐全。
在报销过程中,我未能按照要求提供齐全的报销凭证,给财务审核工作带来了不便。
4. 报销时间滞后。
我在报销过程中,未能及时将相关费用进行报销,导致财务数据不准确。
二、原因分析1. 对财务报销规定理解不透彻。
我在工作中对财务报销规定理解不透彻,导致在报销过程中出现违规行为。
2. 缺乏责任心。
我在工作中责任心不强,未能认真履行职责,对财务报销制度执行不严格。
3. 自律意识不强。
我在报销过程中,未能自觉遵守财务报销规定,自律意识不强。
4. 财务管理制度不完善。
单位在财务管理制度方面存在一定漏洞,未能有效遏制违规报销行为。
三、整改措施1. 加强学习,提高认识。
我将认真学习财务报销规定,提高自身对财务报销工作的认识,确保今后在工作中严格遵守相关规定。
2. 增强责任心,严守纪律。
在今后的工作中,我将增强责任心,严守纪律,确保财务报销工作规范有序。
3. 严格执行财务报销制度。
在报销过程中,我将严格按照财务报销制度执行,确保报销凭证齐全、合规。
4. 及时报销,确保财务数据准确。
我将及时将相关费用进行报销,确保财务数据准确无误。
5. 积极配合财务部门工作。
在今后的工作中,我将积极配合财务部门工作,共同维护单位财务秩序。
四、反思与承诺通过这次财务报销不规范事件,我深刻认识到自己在工作中的不足。
在今后的工作中,我将以此为鉴,认真反思,切实加强自身素质,努力提高工作水平。
以下是我的承诺:1. 严格遵守财务报销规定,确保报销工作规范有序。
报销流程和报销制度存在的薄弱环节
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财务报销在单位经济管理中的问题与措施
财务报销在单位经济管理中的问题与措施财务报销在单位经济管理中是一个重要的环节,同时也是一个容易出现问题的环节。
以下是一些常见的财务报销问题以及相应的措施。
一、问题:1. 财务报销流程繁杂,耗时长:由于现金流程多、审批环节多,导致财务报销流程冗长,耗时长。
2. 报销材料不全或不规范:很多员工在提交报销申请时,缺少必要的凭证或文件,或是填写不规范,给财务报销工作带来困扰。
3. 报销人为了方便和省事,存在虚假报销现象:一些员工为了方便报销或获取额外的经济利益,存在虚假报销的情况,给单位经济管理带来损失。
二、措施:1. 简化报销流程:通过制定规范的报销流程,合理设置审批环节和时限,简化报销程序,提高报销效率。
2. 加强对报销材料的审核:对每一笔报销申请进行严格审核,确保报销材料的真实性和合法性,避免不必要的纠纷。
3. 完善报销政策:明确报销范围和标准,规范报销行为,防止员工进行虚假报销。
加强对员工的培训和教育,提高员工对报销政策的认识和遵守程度。
4. 引入相关科技手段:可以引入财务管理系统或报销软件,实现报销流程的电子化和自动化,提高报销效率和准确性。
可以通过数据分析等手段,发现和预测报销中的问题,及时采取措施加以解决。
5. 加强监督和审计:加强对财务报销工作的监督和审计,建立有效的内部监控机制,及时发现和纠正问题,确保单位经济管理的规范和健康运行。
财务报销是单位经济管理中的重要环节,需要加强对其问题的关注,并采取相应的措施加以解决。
通过简化流程、加强审核、完善政策、引入科技手段以及强化监督和审计,可以提高财务报销工作的效率和准确性,确保单位经济管理的稳定和健康发展。
财务报销存在的问题及改进建议
财务报销存在的问题及改进建议一、引言财务报销是企业日常运营中不可避免的环节,它涉及到员工福利、办公设备采购、差旅费用等方面。
然而,在实际操作中,我们常常会面临一些问题。
本文将探讨当前财务报销存在的问题,并提出相应的改进建议。
二、当前财务报销存在的问题1. 流程繁琐和效率低下目前许多企业在财务报销流程上存在繁冗复杂的情况。
需要填写大量纸质表格和文件,并经过多个部门审核,导致整个流程耗时长且容易发生错误。
2. 操作风险高由于传统手动填写表格和文件,以及人工核对数据等原因,很容易产生数据输入错误或者资料遗漏等问题。
这样不仅增加了公司处理事务时候可能出现差错的几率,还增加了员工们进行相关操作时所花费时间与精力成本。
3. 审批限制较多传统审批流程中往往需要通过各级主管层层审批后方可完成报销。
这种做法使得审批过程缓慢且容易出现耽误时间的情况,无法满足快速处理报销需求的要求。
三、改进建议1. 利用信息化技术进行财务报销为解决当前流程繁琐和效率低下的问题,企业可以引入相关软件或系统,实现在线财务报销。
通过移动端APP或云平台等方式,员工可以直接拍照上传票据、填写申请内容,并由系统自动计算和核对金额等信息。
这样一来整个流程将变得更加简洁高效。
2. 引入智能审批机制在财务报销流程中引入智能审批机制可以大大缩减审批时间。
通过设定多级别可信度评估模型以及规则引擎等方式,系统可以根据预设规则自动判断是否需要人工审核。
只有部分特殊情况需要人工干预时,才会启用手动审核环节。
3. 建立合理完善的培训机制为了降低操作风险并提升员工使用新系统的能力,在引入新的在线财务报销系统之前建立全面有效地培训机制非常重要。
该培训应包括对新系统功能、使用方法以及数据输入标准等方面进行详细讲解,使员工能够熟练掌握并正确使用新系统。
4. 加强沟通与协作财务报销将涉及多个部门的合作和协同。
为了提高效率和减少沟通成本,企业应建立一个有效的协作平台。
通过统一的在线平台或者内部社交软件,员工可以方便地共享资料、提问解答疑惑、加快信息流转等操作。
财务报销制度中存在问题
财务报销制度中存在问题财务报销制度是组织内部管理和监督的重要手段,它可以帮助企业管理控制费用,落实经费管理制度,确保经费使用合规。
然而,在实践中,我们发现财务报销制度也存在着不少问题,这些问题可能导致企业经济损失,也可能引发组织内部矛盾和纠纷。
本文将针对财务报销制度存在的一些问题进行阐述和分析。
问题一:审批流程繁琐企业内部的财务报销制度基本上都需要经过审批流程,从报销申请到申请审批、财务审批等多个流程。
但是,现实生活中我们会发现,这些流程的办理速度并不理想,耗费的时间和精力较多。
有时候,审批人员过多或者意见不一会造成审批流程的滞后,甚至有些部门可能会短缺审批人员,这种情况下可能会影响到申请人的工作进度,造成企业的经济损失。
问题二:审批层级过多财务报销制度中审批层级过多也可能会放缓审批流程。
由于审批层级过多,有些申请可能需要在多个层级上进行审批,这就可能会耗费太多的时间和精力。
此外,多层审批的结果往往取决于审批过程中决策者的态度和意见,而如果决策者意见不统一,可能会导致申请流程的停滞。
问题三:报销标准不明确财务报销制度中的报销标准不明确,也是一些组织内部纠纷的源头。
有些组织内部的财务报销制度中没有明确规定经费使用的标准和范围,这就可能导致企业内部出现不同的报销情况和报销标准,直接地影响到财务的管理和监督。
因此,明确的财务报销制度和标准是保障企业管理、控制费用的关键措施之一。
问题四:报销发票真实性难以核实财务报销制度中,许多报销事宜都包含发票的申领、审核、认证等环节,而我们会发现,有些发票的真实性很难核实。
例如,有些发票会伪造,或者涉及到商家和员工之间的勾结,因此,如果没有有效的发票管理措施,可能会导致企业经济损失等不利结果。
问题五:缺乏有效的监管措施财务报销制度管理的有效性需要依赖于监管的有力支持,如果缺乏有效的监管措施可能会导致制度的盲区和管理失效。
例如,有些员工可能存在报销金额超标的情况,但由于缺乏有效的监管措施,这些报销情况无法被及时发现,从而给企业造成了经济损失。
报销中存在问题其对策论文
浅谈报销中存在的问题及其对策中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2011)03-242-02摘要财务报销是机关或企事业单位的工作人员,将在业务活动中所发生的经济支出原始凭证到财务部门核销的一种手续。
它是会计核算中的第一步,也是很关键的一步。
其中涉及到的原始票据是会计核算的第一手资料,这些资料的真实性、合法性、准确性和完整性是保证会计信息真实性的前提。
从业务发生至报销这一过程中涉及人员较多,且各层次人员素质不同,所以在报销时难免会存在各种各样的问题。
本文阐述报账中存在问题并分析了其产生的原因及对策。
关键词报销问题对策原始凭证本应是会计账薄的原始依据,原始凭证是取得物质得以报销的凭据,其真实性、重要性应是会计之首,然而近年来报销凭证存在普遍失真的现象,严重影响了会计信息质量。
一、财务报销凭证失真的表现及原因分析财务报销凭证失真,指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假等导致用于报销的会计信息与经济事实不符,致使会计信息丧失真实性。
财务报销凭证失真无疑将严重扰乱单位的财务管理工作,造成巨大的经济损失。
因此有必要深究其根源。
(一)财务报销凭证失真的表现第一,财务报销凭证不完整。
根据国家统一会计制度规定,原始凭证应具备7项基本内容,还应当符合一定的附加条件,才称得上是一个完整的原始凭证。
而实际上原始凭证的不完整性非常普通。
如购买文具,不填写品名、单价、数量等,只填写“办公用品”,有的原始凭证只有大小写金额,无任何内容;原始凭证上无填制单位公章或无制单人姓名,因此无法知道此原始凭证的来源;由于经济业务的需要,必须自制原始凭证以反映经济业务的完成过程,如工资名册、各种奖金劳务费的发放、各种财产物资的验收单、领料单等,据以报销的自制原始凭证必须具有原始凭证的基本内容,应填制经济业务内容、时间、金额、经办人、验收人或证明人、审批领导等,以明确经济责任,确保其真实性。
但在具体业务发生时,往往缺少经办人、填制内容过于简单、无大写金额、甚至在应取得未能取得发票时以自制原始凭证代替,缺乏严肃性。
财务报销流程存在的问题及对策
财务报销流程存在的问题及对策一、引言财务报销是企业日常运营中的重要环节,涉及到的范围广泛,如差旅费、业务招待费、办公费等。
然而,在实际操作中,财务报销流程存在一些问题,如报销制度不规范、报销流程繁琐、审批程序不透明等。
这些问题不仅影响了企业财务管理的效率,也给企业带来了潜在的风险。
本文将针对财务报销流程存在的问题进行分析,并提出相应的对策。
二、财务报销流程存在的问题报销制度不规范部分企业在财务报销方面缺乏明确的制度规定,导致报销行为缺乏统一的标准和依据。
员工在报销时往往凭借个人经验和理解进行操作,容易产生误解和混乱。
报销流程繁琐一些企业的财务报销流程过于繁琐,涉及多个部门和审批环节。
员工在申请报销时需要提供大量的证明材料,经过多轮审批才能完成。
这不仅增加了员工的工作负担,也影响了报销的效率。
审批程序不透明部分企业在财务报销审批过程中缺乏透明度,员工对审批进度和结果无法及时了解。
这容易导致员工对报销流程产生疑虑和不信任,也增加了企业与员工之间的沟通成本。
三、对策和建议建立完善的报销制度企业应制定明确的财务报销制度,明确各项费用的报销标准和依据。
同时,制度应具备可操作性和可执行性,确保员工在报销时有章可循。
此外,制度还应定期进行修订和完善,以适应企业发展和外部环境的变化。
简化报销流程企业应优化财务报销流程,减少不必要的环节和审批环节。
通过引入电子化报销系统等方式,实现线上审批和报销,提高报销效率。
同时,加强对员工的培训和指导,确保员工熟悉并遵守报销流程。
提高审批透明度企业应建立透明的财务报销审批机制,及时向员工反馈审批进度和结果。
通过设置专门的查询渠道或建立公示平台等方式,让员工随时了解自己的报销申请状态。
这有助于增强员工对企业的信任感,提高员工满意度。
加强内部控制和监督企业应建立健全的内部控制体系,加强对财务报销流程的监督和管理。
通过定期审计和检查等方式,确保报销行为的合规性和真实性。
同时,加强对违规行为的惩处力度,形成有效的威慑力。
财务报销在单位经济管理中的问题与措施
财务报销在单位经济管理中的问题与措施财务报销是单位经济管理中一个重要的环节,它涉及到资金的支出和流动,直接关系到单位财务的安全和稳定。
在实际操作中,财务报销也存在一些问题,需要采取相应的措施进行管理和改进。
在财务报销中存在的问题之一是报销凭证的真实性和准确性。
有些员工可能为了个人利益考虑,会伪造报销凭证或者虚构报销事项,导致单位财务支出超额或者出现不必要的浪费。
为了解决这个问题,单位应该建立健全的报销制度,明确报销流程和审批权限,加强对报销凭证的审核和核实,确保报销事项的真实性和合规性。
财务报销中存在的问题还包括审核和审批流程不合理、效率低下等。
有些单位的审核和审批程序繁琐复杂,需要多个环节和多个人员的审核和审批,导致报销流程时间长、效率低下,并且容易出现操作不规范和漏洞。
为了解决这个问题,单位应该优化审核和审批流程,精简环节,明确责任人和权限,通过信息化手段实现报销流程的快速和准确处理,提升报销效率和管理水平。
财务报销中还存在着费用标准不明确和管理不规范等问题。
有些单位对于报销的费用标准没有明确规定,或者标准过低导致员工的实际开支无法得到合理的补偿。
一些单位在报销管理方面缺乏统一的规范和流程,导致不同员工和不同部门之间的差异性很大。
为了解决这个问题,单位应该明确费用标准,建立科学合理的报销制度,对报销事项和费用进行管理和控制,确保报销的公平、公正和规范。
针对以上问题,可以采取一些措施来加强单位财务报销的管理。
加强内部控制,建立健全的报销制度和政策,明确各个环节的责任人和权限。
加强对报销凭证的审核和核实,确保报销事项的真实性和准确性。
优化审核和审批流程,精简环节,提高处理效率和准确性,减少误操作和漏洞的出现。
加强对费用标准的管理和控制,确保报销的合理性和公平性。
加强对员工的培训和宣传,提高员工对财务报销的规范和重要性的认识,增强员工的责任感和自觉性。
财务报销在单位经济管理中是一个重要的环节,但也面临一些问题。
论报销凭证失真与财务报销制度缺陷
论报销凭证失真与财务报销制度缺陷作者:黄丽容来源:《会计之友》2008年第05期[摘要]本文在分析财务报销凭证失真的表现及其成因的基础上,探讨了财务报销凭证失真与财务报销制度缺陷之间的关系,并提出了相应的对策与建议。
[关键词]财务报销凭证;财务报销制度;失真;缺陷财务报销是会计核算工作的关键环节,而当前财务报销凭证失真又是一种普遍现象,那么,财务报销凭证失真的根源何在,又与财务报销制度有何关系,这些问题值得我们思考与研究。
一、财务报销凭证失真的表现及原因分析财务报销凭证失真,指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假(人为地捏造报销事实、篡改报销数据或制造假凭证单据)等导致用于报销的会计信息与经济事实不符,致使会计信息丧失真实性。
财务报销凭证失真无疑将严重扰乱单位的财务管理工作,造成巨大的经济损失。
因此有必要深究其根源。
(一)财务报销凭证失真的表现第一,财务报销凭证不完整。
主要表现在报销凭证填写得不完整,填写人未按照相关规定,按顺序、逐栏、全联一次性填写套写报销凭证,漏填、少填、不填的现象屡见不鲜。
在笔者的工作过程中。
就经常发现某些员工上交的报销凭证票据填写相当随意,日期栏、开票人栏、收款人栏、客户名称栏经常留空或略写。
如收款人栏只填姓而省略了人名;项目内容、单位、数量等往往不填或少填;填写金额时,字迹模糊、未同时填写大小写金额或大小写金额不符等。
财务报销凭证不完整对报销会计信息的准确性带来了消极影响。
第二,财务报销凭证不真实。
主要表现在报销凭证上所填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符合。
某些人将按规定的个人自费项目在开具票据时篡改为合法的报销项目(例如,将手机、化妆品等个人开销项目列为单位办公用品、差旅费、招待费等),移花接木,通过欺骗的手段报销列支。
例如,2003年轰动一时的大同市第五人民医院汽车案就是财务报销凭证不真实所酿成的恶果。
在这一案件中院长的专职司机王某通过上述手段钻医院财务的空子,短短两年间,一辆主要在本地行驶的轿车居然支出“维修”车辆费496700元、车辆“燃油”费59613.3元、餐饮招待费111353元,财务报销凭证不真实所造成的危害可见一斑(见《山西市场导报》(2003年12月9日A3版)《大同市第五人民医院“汽车案”考验制度还是考验良心》)。
企业财务报销制度的缺陷与完善
企业财务报销制度的缺陷与完善摘要:财务报销制度是企业内部控制的一个重要方面。
通过完善企业报销管理制度,强化企业内部控制,完善企业职能,提高企业绩效,强化企业管理,最终实现企业利润最大化。
本文分析了企业财务报销管理中存在的诸多问题及其产生的根源,并提出了相应的对策。
关键词:报销制度;内部控制;内部审计企业财务报销一般都必须经过经手、验收、审批等三个程序。
该项制度对于保证各个单位企业经济业务真实性、合理性和合法性起到了重用。
但是,企业财务报销管理存在很多的问题,比如管理机制不合理,审核机制不完善、原始凭证虚假、费用报销突破预算等问题,致使费用支出失控、会计信息失真,使企业蒙受经济损失。
因此,查找企业财务报销制度存在的问题,分析这些问题产生的根源,对于规范企业行为,杜绝浪费,保护企业财产、提高企业经济效益具有重要的意义。
一、我国财务报销制度存在的问题(一)会计人员管理体制不合理就目前而言,会计监督是企业财务报销制度的最后一道关口。
虽然会计法赋予了会计人员监督本单位经济活动的责任。
但是,目前企业会计人员大都由企业管理层聘任,这一管理体制严重地削弱了会计人员的独立性,并且置会计人员于两难境地,既要服从企业管理层的领导,同时又要监督企业领导人的经营行为。
当企业管理层的经济行为与财务法规存在冲突的时候,会计人员通常会听命于管理层,从而丧失会计原则。
(二)财务报销审核流程不规范企业负责人“一支笔”是我国现阶段企业报销制度的一项主要内控制度。
单位的原始支出凭证大都需要由单位领导或分管财务的领导签批,然后才由财会人员进行审核付款并进行账务处理。
由于次序颠倒,等于财会人员对领导人进行监督,如果领导签审错误,会计人员的监督往往会流于形式,从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色。
(三)业务人员财务法规意识淡薄目前,企业业务人员普遍缺乏相关财务知识,不按照规定填写财务报销凭证,报销凭证漏填、少填项目的现象比较普遍。
有些业务人员缺少法律知识,将个人消费项目开具报销项目,持过期发票、作废发票、甚至假发票进行报销。
简析企事业单位经济管理中的财务报销问题与解决对策
简析企事业单位经济管理中的财务报销问题与解决对策王晓芳摘要:财务报销工作一直是企事业单位经济管理的基本工作,这也是企事业单位始终保持活力的基本保障。
经过多年的发展,我国的企事业单位经济管理水平不断提升,但是仍然会存在诸多的发展障碍。
企事业单位的财务报销需要提供凭证,出现经济管理问题主要是凭证失真。
关键词:企事业单位;经济管理;财务报销一、企事业单位财务报销出现凭证失真的表现探讨1.报销凭证真实性不足我们都知道,企事业单位对报销有严格的规定,尤其不能将个人的消费放到单位开支进行报销,这不仅违反道德,更是对法律的蔑视。
但是,部分器企事业单位的工作人员为了谋取一己私利。
将单位中不允许项目转换成规定内的项目,或是将自己家庭中的开支放到单位中报销,这是对企事业单位经济管理的一大挑战。
所谓挑战就是,部分职员不会正大光明的将报销凭证放到单位中报销,而是换一个名义,比如其购买了家用电器,却让销售员开一张办公用品的发票,这就需要我们企事业单位内部的相关部门进行调查,坚决打击这种不良风气。
2.报销凭证缺少完整性国家有关部门对企事业单位的财务报销具有明确的规定,财务报销的原始凭证必须要完全保证部分的条件,同时还需要具备其它的条件,充分具备这两方面的条件才可以称为完整的财务报销原始凭证。
我们很多情况下,可能会遇到不合理的报销问题,比如在购买办公文具时,只填写办公文具,不会对详细购买了哪些文具,单价是什么等;再就是有些报销凭证缺少公章,无法核实报销票凭证的真实性和具体来源。
只要不符合规定中的七项内容,都是凭证缺少完整性的表现,这已经成为制约企事业单位提高降级管理水平最主要的障碍之一。
3.报销凭证缺少合法性所发展策略、规章制度的制定都需要与员工进行交流与沟通,根据会计师事务所的实际情况来制定合理的政策和制度。
一个完整的人力资源管理体系包括诸多方面,例如人才的招聘和培养制度、激励政策、绩效考核制度等,只有不断地完善和改进人力资源管理体系,才能够实现人力资源的整合。
财务报销在单位经济管理中的问题与措施
财务报销在单位经济管理中的问题与措施随着经济的快速发展,单位经济管理中存在着许多财务报销方面的问题,这些问题严重影响着单位的经济效益和财务管理的规范性。
针对这些问题,制定合理的措施和规范的管理制度,是十分必要的。
本文将围绕财务报销在单位经济管理中存在的问题和针对这些问题所采取的措施进行详细阐述。
一、问题分析1. 报销审批流程不规范在很多单位中,报销审批流程不够规范,存在着审批环节过多或者过少的情况,导致报销流程拖延或者审核不严格,极大地增加了单位的财务风险。
2. 报销凭证真实性难以确定由于报销凭证的真实性无法明确,导致了财务报销存在着虚假报销的情况,进而极大地增加了单位的财务成本,同时也增加了单位的财务风险。
3. 报销事项分类不清晰在单位的财务报销中,很多时候报销事项的分类不够清晰明确,导致了财务数据的混乱和不准确,从而影响了单位的财务管理和决策。
二、解决方案1. 建立规范的报销审批流程针对报销审批流程不规范的问题,单位应当建立起规范的报销审批流程,明确报销的各个环节和相关责任人,确保报销审批流程的严谨性和高效性。
2. 加强对报销凭证的审核为了确保报销凭证的真实性,单位应当加强对报销凭证的审核,明确报销凭证的真实性审核程序,建立健全相关的审计和监督机制,保证报销凭证的真实性。
3. 加强报销事项的分类管理针对报销事项分类不清晰的问题,单位应当加强对报销事项分类的管理,明确报销事项的分类标准和管理要求,确保报销事项的分类清晰准确,从而保证了财务数据的准确性和规范性。
4. 加强对报销人员的培训为了提高报销人员的财务管理素质,单位应当加强对报销人员的培训,提高他们的财务管理意识和相关法律法规的理解,从而减少虚假报销和滥用报销的情况。
5. 引入信息化管理系统为了提高单位的财务报销管理效率和精确度,单位应当引入信息化管理系统,利用信息技术手段对财务报销过程进行管理和监控,提高财务报销的透明度和准确性。
三、总结财务报销在单位经济管理中的问题较为复杂,因此解决这些问题需要全面系统的管理思想和规范的管理措施。
论报销凭证失真与财务报销制度缺陷
论报销凭证失真与财务报销制度缺陷摘要本文在分析财务报销凭证失真的表现及其成因的基础上,探讨了财务报销凭证失真与财务报销制度缺陷之间的关系,并提出了相应的对策与建议;关键词财务报销凭证;财务报销制度;失真;缺陷财务报销是会计核算工作的关键环节,而当前财务报销凭证失真又是一种普遍现象,那么,财务报销凭证失真的根源何在,又与财务报销制度有何关系,这些问题值得我们思考与研究;一、财务报销凭证失真的表现及原因分析财务报销凭证失真,指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假人为地捏造报销事实、篡改报销数据或制造假凭证单据等导致用于报销的会计信息与经济事实不符,致使会计信息丧失真实性;财务报销凭证失真无疑将严重扰乱单位的财务管理工作,造成巨大的经济损失;因此有必要深究其根源;一财务报销凭证失真的表现第一,财务报销凭证不完整;主要表现在报销凭证填写得不完整,填写人未按照相关规定,按顺序、逐栏、全联一次性填写套写报销凭证,漏填、少填、不填的现象屡见不鲜;在笔者的工作过程中;就经常发现某些员工上交的报销凭证票据填写相当随意,日期栏、开票人栏、收款人栏、客户名称栏经常留空或略写;如收款人栏只填姓而省略了人名;项目内容、单位、数量等往往不填或少填;填写金额时,字迹模糊、未同时填写大小写金额或大小写金额不符等;财务报销凭证不完整对报销会计信息的准确性带来了消极影响;第二,财务报销凭证不真实;主要表现在报销凭证上所填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符合;某些人将按规定的个人自费项目在开具票据时篡改为合法的报销项目例如,将手机、化妆品等个人开销项目列为单位办公用品、差旅费、招待费等,移花接木,通过欺骗的手段报销列支;例如,2003年轰动一时的大同市第五人民医院汽车案就是财务报销凭证不真实所酿成的恶果;在这一案件中院长的专职司机王某通过上述手段钻医院财务的空子,短短两年间,一辆主要在本地行驶的轿车居然支出“维修”车辆费496700元、车辆“燃油”费元、餐饮招待费111353元,财务报销凭证不真实所造成的危害可见一斑见山西市场导报2003年12月9日A3版大同市第五人民医院“汽车案”考验制度还是考验良心;第三,财务报销凭证不合法;主要是利用过期作废的发票、假发票及收费收据等进行报销;虽然我国对假票据的打击力度不断加大;但是在短时间无法消灭票据制假造假的现象,仅在制售假发票案高发的地区台州市,近两年制售假发票和虚开增值税发票共立案398起、涉案金额达亿元,可见打击票据制假造假任重而道远;这些不合法票据的流入,扰乱了正常的财务秩序,为不法分子编造各类名目的报销款项提供了便利,助长了报销作假的歪风邪气;不但使单位企业蒙受巨大经济损失;同时也使国家财政与税收遭受严重损失;二财务报销凭证失真的原因分析导致财务报销凭证失真现象的原因是多种多样的,归纳起来有以下几个方面:第一,某些经办人、法人、主管部门、个人等被经济利益所驱使,钻财务管理漏洞,利用原始报销凭证大做文章,编造虚假凭证以达到偷税漏税、行贿受贿、损公肥私等不可告人的目的;第二,原始凭证的设计、印刷、使用期限并未统一,其管理上存在漏洞,再加上原始报销凭证制假、造假现象严重,给财务人员的监管带来了很大困难,使不法分子有机可乘;第三,单位财务内部控制制度不健全;特别是会计核算的基础工作不规范,且很多制度与措施没有得到贯彻落实,这就往往为财务报销凭证失真提供了滋生的条件;第四,会计人员的业务素质及职业道德欠佳,不是根据相关规定对原始凭证进行审核与处理,而是认条子、买人情;第五,会计监督缺位,特别是对原始凭证的监控不力,给凭证的失真制造了间隙和机会;二、财务报销凭证失真反映出财务报销制度存在缺陷透过表象不难看出,财务报销凭证失真的根源与实质事实上是财务报销制度存在缺陷;这是因为:一财务报销管理机制不合理财务报销管理机制的不合理,首先表现在会计信息责任保证系统没有建立起来;会计信息责任保证系统包括法人代表责任保证系统、总会计师责任保证系统、会计人员责任保证系统、注册会计师责任保证系统和社会职能部门保证系统;应该说会计信息责任保证系统缺位在客观上为财务报销凭证失真提供了机会;正是由于责任的不明,从而在一定程度上引发处理票据滞后、凭证收集不全、信息分类混乱等现象出现,导致会计工作的混乱;其次,会计人员管理体制不合理;会计人员是会计信息的主要提供者,对财务报销原始凭证管理负有不可推卸的责任;虽然我国赋予了会计工作人员监督本单位经济活动的职责;但是其工资、职称等与个人经济生活息息相关的要素掌握在单位负责人的手中,这就使会计工作人员在工作中处于两难境地;不少人因为害怕得罪单位负责人影响工作与生活;对负责人的决策惟命是从,不得已放弃了其监督责任,这就极大地削弱了会计人员的独立性,也严重扰乱了正常的会计工作秩序;二财务报销审核机制不完善在现阶段,负责人或“一支笔”签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度,单位的原始支出凭证大都需要由单位领导或分管财务的领导签批,再由财会人员进行审核、付账和记账等;然而,相关负责人或领导签审的原始票据不一定是正确的,无论是有意还是无意,当他们在票据审批中出现失误时,这种高度集中的签批权限就会给财会工作带来消极影响,甚至造成巨额经济损失;笔者相信不少财务人员都曾遭遇这样的尴尬:例如,经过相关领导审批的原始凭证被会计人员判为不符合规定,若不将票据退回原持有人会违反有关会计规定,若将票据退回原票据持有人;持有人往往会对“领导已经审批通过,但财务审批通不过”这一情况表示不理解,严重时甚至会与会计人员发生口角或冲突;可见,现行的财务报销审核制度存在的弊端不容忽视;审核程序不科学、审核细节不明确、审核过程不严格等严重问题,直接导致报销凭证失真,造成严重后果;前述大同市第五人民医院汽车案就是一个典型的案例;三财务报销监督机制不健全中华人民共和国会计法确立了内部会计监督、国家监督、社会监督三位一体的会计监督体系;但是,在实际工作当中,单位内部监督、国家监督、社会监督这三者之间往往缺乏协调和配合,难以形成有效的监督合力;其中,以单位内部会计监督对财务报销工作的影响力最大,目前财务部门和会计人员在很大程度上监督职责的履行仅仅是满足于“完全遵从领导的决策、执行领导的决定”,从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色;例如;当前一些医院的经营者因为片面强调经营活动;其财务行为与我国相关的会计法律、法规相抵触时如擅自伪造虚假原始报销凭证等,医院财务部门或主管出于经济目的往往会对此类违法、违规行为听之任之,“睁一只眼闭一只限”,更勿论依法监督了;三、完善财务报错制度的对策与建议针对当前财务报销制度的缺陷,笔者认为,现阶段进一步完善财务报销制度应该重点把握以下几点:一改革会计人员管理体制,实行委派制以此提高会计人员的独立性,引导其运用会计手段加强会计监督,增强其抵制、控制不合理开支的能力与信心;以医院财务管理为例,可以由政府财政部门或主管部门单独或共同向医院委派财会负责人或主管会计,实行财务总监及会计人员委派制;同时将会计人员的工作调动、职称评定、聘用任免、工资晋升、奖金发放等人事管理集中于上级主管部门;二建立会计信息责任保证系统,明确各方的责任与义务,强化法人代表治理机构的会计责任应明确单位责任人为该单位会计行为责任主体,分清单位责任人与会计人员对会计工作及会计资料应负起的责任,以责任风险促相关责任人知法守法;强化单位负责人的第一责任人意识;严格依法处理并追究责任人的责任,对涉及违法犯罪行为的要及时移交司法部门处理;三完善财务报销审核机制实行“先审后报”,由会计对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行技术型审核,由具有报销审批权的相关负责人或领导决定和签审原始凭证是否能够报销,两者缺一不可;建议先由会计做好技术审核后再将原始凭证递交相关领导或负责人签审;另外,对财务报销过程中的每一个环节、每一道手续都要进行认真审核、严格把关;确保会计信息的真实性;四健全财务报销监督机制在单位内部会计监督层面,通过制度建设,使单位负责人领导、部门负责人、财会人员实现各负其责、相互制约;充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用;在国家监督层面,由政府财政部门加大会计管理力度,理顺财政监督、税务监督、审计监督、金融监督等各经济监督之间的关系,形成强大的监督合力;在社会监督层面,则重点发挥社会中介机构如会计事务所的作用,提高注册会计师的审计质量;并加强对注册会计师的法律责任监督;从而使单位内部会计监督、国家监督、社会监督三者有机结合,形成整体合力,构筑广阔的监督网,确保财务报销工作的顺利开展;五建立动态的报销管理制度报销管理制度具有一定的稳定性,在某时间段内不宜变更,但是这并不意味着它就是一成不变的;当外部条件产生变化时,应该针对财务管理中出现的新情况、新问题、新形势进行研究,并及时调整那些已经不适应时代发展和单位实际需要的规章制度与控制措施,使报销管理制度得以与时俱进,确保其有效性和可操作性;总之,建立健全财务报销制度作为彻底消灭当前财务报销凭证失真现象的有效途径;我们应该遵循稳定性和动态性相结台的原则;重点突出其实用性和可操作性,同时要适应新形势,做到与时俱进,在实践中逐步建立起科学、合理的财务报销制度;只有这样才能从根本上遏制财务报销凭证失真现象的发生;。
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论报销凭证失真与财务报销制度缺陷[摘要]本文在分析财务报销凭证失真的表现及其成因的基础上,探讨了财务报销凭证失真与财务报销制度缺陷之间的关系,并提出了相应的对策与建议。
[关键词]财务报销凭证;财务报销制度;失真;缺陷财务报销是会计核算工作的关键环节,而当前财务报销凭证失真又是一种普遍现象,那么,财务报销凭证失真的根源何在,又与财务报销制度有何关系,这些问题值得我们思考与研究。
一、财务报销凭证失真的表现及原因分析财务报销凭证失真,指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假(人为地捏造报销事实、篡改报销数据或制造假凭证单据)等导致用于报销的会计信息与经济事实不符,致使会计信息丧失真实性。
财务报销凭证失真无疑将严重扰乱单位的财务管理工作,造成巨大的经济损失。
因此有必要深究其根源。
(一)财务报销凭证失真的表现第一,财务报销凭证不完整。
主要表现在报销凭证填写得不完整,填写人未按照相关规定,按顺序、逐栏、全联一次性填写套写报销凭证,漏填、少填、不填的现象屡见不鲜。
在笔者的工作过程中。
就经常发现某些员工上交的报销凭证票据填写相当随意,日期栏、开票人栏、收款人栏、客户名称栏经常留空或略写。
如收款人栏只填姓而省略了人名;项目内容、单位、数量等往往不填或少填;填写金额时,字迹模糊、未同时填写大小写金额或大小写金额不符等。
财务报销凭证不完整对报销会计信息的准确性带来了消极影响。
第二,财务报销凭证不真实。
主要表现在报销凭证上所填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符合。
某些人将按规定的个人自费项目在开具票据时篡改为合法的报销项目(例如,将手机、化妆品等个人开销项目列为单位办公用品、差旅费、招待费等),移花接木,通过欺骗的手段报销列支。
例如,2003年轰动一时的大同市第五人民医院汽车案就是财务报销凭证不真实所酿成的恶果。
在这一案件中院长的专职司机王某通过上述手段钻医院财务的空子,短短两年间,一辆主要在本地行驶的轿车居然支出“维修”车辆费496700元、车辆“燃油”费元、餐饮招待费111353元,财务报销凭证不真实所造成的危害可见一斑(见《山西市场导报》(2003年12月9日A3版)《大同市第五人民医院“汽车案”考验制度还是考验良心》)。
第三,财务报销凭证不合法。
主要是利用过期作废的发票、假发票及收费收据等进行报销。
虽然我国对假票据的打击力度不断加大。
但是在短时间无法消灭票据制假造假的现象,仅在制售假发票案高发的地区台州市,近两年制售假发票和虚开增值税发票共立案398起、涉案金额达亿元,可见打击票据制假造假任重而道远。
这些不合法票据的流入,扰乱了正常的财务秩序,为不法分子编造各类名目的报销款项提供了便利,助长了报销作假的歪风邪气。
不但使单位(企业)蒙受巨大经济损失。
同时也使国家财政与税收遭受严重损失。
(二)财务报销凭证失真的原因分析导致财务报销凭证失真现象的原因是多种多样的,归纳起来有以下几个方面:第一,某些经办人、法人、主管部门、个人等被经济利益所驱使,钻财务管理漏洞,利用原始报销凭证大做文章,编造虚假凭证以达到偷税漏税、行贿受贿、损公肥私等不可告人的目的。
第二,原始凭证的设计、印刷、使用期限并未统一,其管理上存在漏洞,再加上原始报销凭证制假、造假现象严重,给财务人员的监管带来了很大困难,使不法分子有机可乘。
第三,单位财务内部控制制度不健全。
特别是会计核算的基础工作不规范,且很多制度与措施没有得到贯彻落实,这就往往为财务报销凭证失真提供了滋生的条件。
第四,会计人员的业务素质及职业道德欠佳,不是根据相关规定对原始凭证进行审核与处理,而是认条子、买人情。
第五,会计监督缺位,特别是对原始凭证的监控不力,给凭证的失真制造了间隙和机会。
二、财务报销凭证失真反映出财务报销制度存在缺陷透过表象不难看出,财务报销凭证失真的根源与实质事实上是财务报销制度存在缺陷。
这是因为:(一)财务报销管理机制不合理财务报销管理机制的不合理,首先表现在会计信息责任保证系统没有建立起来。
会计信息责任保证系统包括法人代表责任保证系统、总会计师责任保证系统、会计人员责任保证系统、注册会计师责任保证系统和社会职能部门保证系统。
应该说会计信息责任保证系统缺位在客观上为财务报销凭证失真提供了机会。
正是由于责任的不明,从而在一定程度上引发处理票据滞后、凭证收集不全、信息分类混乱等现象出现,导致会计工作的混乱。
其次,会计人员管理体制不合理。
会计人员是会计信息的主要提供者,对财务报销原始凭证管理负有不可推卸的责任。
虽然我国赋予了会计工作人员监督本单位经济活动的职责。
但是其工资、职称等与个人经济生活息息相关的要素掌握在单位负责人的手中,这就使会计工作人员在工作中处于两难境地。
不少人因为害怕得罪单位负责人影响工作与生活。
对负责人的决策惟命是从,不得已放弃了其监督责任,这就极大地削弱了会计人员的独立性,也严重扰乱了正常的会计工作秩序。
(二)财务报销审核机制不完善在现阶段,负责人或“一支笔”签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度,单位的原始支出凭证大都需要由单位领导或分管财务的领导签批,再由财会人员进行审核、付账和记账等。
然而,相关负责人或领导签审的原始票据不一定是正确的,无论是有意还是无意,当他们在票据审批中出现失误时,这种高度集中的签批权限就会给财会工作带来消极影响,甚至造成巨额经济损失。
笔者相信不少财务人员都曾遭遇这样的尴尬:例如,经过相关领导审批的原始凭证被会计人员判为不符合规定,若不将票据退回原持有人会违反有关会计规定,若将票据退回原票据持有人。
持有人往往会对“领导已经审批通过,但财务审批通不过”这一情况表示不理解,严重时甚至会与会计人员发生口角或冲突。
可见,现行的财务报销审核制度存在的弊端不容忽视。
审核程序不科学、审核细节不明确、审核过程不严格等严重问题,直接导致报销凭证失真,造成严重后果。
前述大同市第五人民医院汽车案就是一个典型的案例。
(三)财务报销监督机制不健全《中华人民共和国会计法》确立了内部会计监督、国家监督、社会监督三位一体的会计监督体系。
但是,在实际工作当中,单位内部监督、国家监督、社会监督这三者之间往往缺乏协调和配合,难以形成有效的监督合力。
其中,以单位内部会计监督对财务报销工作的影响力最大,目前财务部门和会计人员在很大程度上监督职责的履行仅仅是满足于“完全遵从领导的决策、执行领导的决定”,从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色。
例如。
当前一些医院的经营者因为片面强调经营活动。
其财务行为与我国相关的会计法律、法规相抵触时(如擅自伪造虚假原始报销凭证等),医院财务部门或主管出于经济目的往往会对此类违法、违规行为听之任之,“睁一只眼闭一只限”,更勿论依法监督了。
三、完善财务报错制度的对策与建议针对当前财务报销制度的缺陷,笔者认为,现阶段进一步完善财务报销制度应该重点把握以下几点:(一)改革会计人员管理体制,实行委派制以此提高会计人员的独立性,引导其运用会计手段加强会计监督,增强其抵制、控制不合理开支的能力与信心。
以医院财务管理为例,可以由政府财政部门或主管部门单独或共同向医院委派财会负责人或主管会计,实行财务总监及会计人员委派制。
同时将会计人员的工作调动、职称评定、聘用任免、工资晋升、奖金发放等人事管理集中于上级主管部门。
(二)建立会计信息责任保证系统,明确各方的责任与义务,强化法人代表治理机构的会计责任应明确单位责任人为该单位会计行为责任主体,分清单位责任人与会计人员对会计工作及会计资料应负起的责任,以责任风险促相关责任人知法守法。
强化单位负责人的第一责任人意识。
严格依法处理并追究责任人的责任,对涉及违法犯罪行为的要及时移交司法部门处理。
(三)完善财务报销审核机制实行“先审后报”,由会计对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行技术型审核,由具有报销审批权的相关负责人或领导决定和签审原始凭证是否能够报销,两者缺一不可。
建议先由会计做好技术审核后再将原始凭证递交相关领导或负责人签审。
另外,对财务报销过程中的每一个环节、每一道手续都要进行认真审核、严格把关。
确保会计信息的真实性。
(四)健全财务报销监督机制在单位内部会计监督层面,通过制度建设,使单位负责人(领导)、部门负责人、财会人员实现各负其责、相互制约。
充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用。
在国家监督层面,由政府财政部门加大会计管理力度,理顺财政监督、税务监督、审计监督、金融监督等各经济监督之间的关系,形成强大的监督合力。
在社会监督层面,则重点发挥社会中介机构(如会计事务所)的作用,提高注册会计师的审计质量。
并加强对注册会计师的法律责任监督。
从而使单位内部会计监督、国家监督、社会监督三者有机结合,形成整体合力,构筑广阔的监督网,确保财务报销工作的顺利开展。
(五)建立动态的报销管理制度报销管理制度具有一定的稳定性,在某时间段内不宜变更,但是这并不意味着它就是一成不变的。
当外部条件产生变化时,应该针对财务管理中出现的新情况、新问题、新形势进行研究,并及时调整那些已经不适应时代发展和单位实际需要的规章制度与控制措施,使报销管理制度得以与时俱进,确保其有效性和可操作性。
总之,建立健全财务报销制度作为彻底消灭当前财务报销凭证失真现象的有效途径。
我们应该遵循稳定性和动态性相结台的原则。
重点突出其实用性和可操作性,同时要适应新形势,做到与时俱进,在实践中逐步建立起科学、合理的财务报销制度。
只有这样才能从根本上遏制财务报销凭证失真现象的发生。