管理会计务模块5预测分析
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管理会计第五章预测分析
i 1
w1＜w2＜w3＜…＜wn)。则上述公式变为
：预测期销售额(量)预测值=
n
xi wi
i 1
4. 平滑指数法
平滑指数法是一种特殊的加权平均法， 他指根据前期销售量(额)实际数和预测数 ，以平滑指数为权数进行加权平均来预 测未来销售量(额)的一种方法。其计算公 式为：Ft＝a×At-1＋(1－a)×Ft-1
定量分析法又可分为因果预测 法和趋势预测分析法。
1. 因果预测分析法
因果预测分析法是指根据各变量之间的 因果关系，运用现代数学方法，建立因 果预测的经济数学模型，并对企业的经 营活动进行预测的一种预测分析方法。 常用的因果预测法包括本量利分析法、 回归分析法、盈亏平衡分析法等。
2. 趋势预测分析法
＝(单价-单位变动成本)×预计销售量－固定成本 总额
＝单位边际贡献×预计销售量－固定成本总额
＝单位边际贡献×预计销售量－保本点销售量× 单位边际贡献
＝(预计销售量－保本点销售量)×单位边际贡献
(二) 销售额增长比率法
销售额增长比率法是在利润与销售额同 步增长假设基础之上，以基期实际销售 利润与预计销售额增长比率为依据计算 目标利润的一种方法。计算公式为：
＝单位边际贡献×预计销售量－固定成本总额
＝边际贡献－固定成本总额
＝销售收入×边际贡献率－固定成本总额
＝预计销售额(销售收入)×边际贡献率-保本点 的销售额×边际贡献率
＝(预计销售额－保本点销售额)×边际贡献率
或者： 预测期目标利润＝预计销售量×单价－预计
销售量×单位变动成本－固定成本总额
资金，通常包括固定资金和营运资金两 类。其中，固定资金指的是用于固定资 产方面的资金。营运资金指的是用于流 动资产方面的资金。
w1＜w2＜w3＜…＜wn)。则上述公式变为
：预测期销售额(量)预测值=
n
xi wi
i 1
4. 平滑指数法
平滑指数法是一种特殊的加权平均法， 他指根据前期销售量(额)实际数和预测数 ，以平滑指数为权数进行加权平均来预 测未来销售量(额)的一种方法。其计算公 式为：Ft＝a×At-1＋(1－a)×Ft-1
定量分析法又可分为因果预测 法和趋势预测分析法。
1. 因果预测分析法
因果预测分析法是指根据各变量之间的 因果关系，运用现代数学方法，建立因 果预测的经济数学模型，并对企业的经 营活动进行预测的一种预测分析方法。 常用的因果预测法包括本量利分析法、 回归分析法、盈亏平衡分析法等。
2. 趋势预测分析法
＝(单价-单位变动成本)×预计销售量－固定成本 总额
＝单位边际贡献×预计销售量－固定成本总额
＝单位边际贡献×预计销售量－保本点销售量× 单位边际贡献
＝(预计销售量－保本点销售量)×单位边际贡献
(二) 销售额增长比率法
销售额增长比率法是在利润与销售额同 步增长假设基础之上，以基期实际销售 利润与预计销售额增长比率为依据计算 目标利润的一种方法。计算公式为：
＝单位边际贡献×预计销售量－固定成本总额
＝边际贡献－固定成本总额
＝销售收入×边际贡献率－固定成本总额
＝预计销售额(销售收入)×边际贡献率-保本点 的销售额×边际贡献率
＝(预计销售额－保本点销售额)×边际贡献率
或者： 预测期目标利润＝预计销售量×单价－预计
销售量×单位变动成本－固定成本总额
资金，通常包括固定资金和营运资金两 类。其中，固定资金指的是用于固定资 产方面的资金。营运资金指的是用于流 动资产方面的资金。
管理会计第五章 预测分析
定量分析法 数量分析法） （数量分析法）
因果分析法
定性分析法——非数量分析法、判断分析法、意见集合法 非数量分析法、判断分析法、 定性分析法 非数量分析法 定量分析法和定性分析法在实际应用中相互补充、相辅相成。 定量分析法和定性分析法在实际应用中相互补充、相辅相成。
随堂练习一
1、预测方法分为两大类，是指定量分析法和（ 、预测方法分为两大类，是指定量分析法和（ ）。 A、平均法 B、定性分析法 、 、 C、回归分析法 D、指数平滑法 、 、 2、预测分析的内容不包括（ 、预测分析的内容不包括（ ）。 A、销售预测 B、利润预测 、 、 C、资金预测 D、所得税预测 、 、 3、定量分析法包括（ 、定量分析法包括（ ）。 A、判断分析法 B、集合意见法 C、非数量分析法 、 、 、 D、趋势预测分析法 E、因果预测分析法 、 、 4、当预测销售量较平稳产品销量时，较好的预测方法为（ ）。 、当预测销售量较平稳产品销量时，较好的预测方法为（ A、算术平均法 B、移动平均法 E、判断分析法 、 、 、 D、因果预测分析法 C、修正的时间序列回归法 、 、
（二）经营杠杆系数及其计算
经营杠杆系数（ 经营杠杆系数（DOL）——是利润变动率 ） 是利润变动率 相当于产销量变动率的倍数。 相当于产销量变动率的倍数。 理论公式为： 理论公式为： 经营杠杆系数=利润变动率 利润变动率/产销量变动率 经营杠杆系数 利润变动率 产销量变动率 简化公式为： 简化公式为： 经营杠杆系数=基期边际贡献 基期边际贡献/基期利润 经营杠杆系数 基期边际贡献 基期利润 只要固定成本不等于零， 只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大 于1。 。
随堂练习二
1、经营杠杆系数等于1，说明（ 、经营杠杆系数等于 ，说明（ A、固定成本等于0 、固定成本等于 C、固定成本小于0 、固定成本小于 ）。 B、固定成本大于0 、固定成本大于 D、与固定成本无关 、 ）。
第五章 预测分析(管理会计)
❖ 其中应重点掌握定量预测法中的 算术平均法、移动平均法和平滑指 数法。
销售预测的定性分析方法
❖ （一）市场调查法一种定性的分析方法 ❖ 调查对象： ❖ 产品本身 ❖ 消费者状况 ❖ 市场竞争状况 ❖ 经济发展趋势
销售预测的定性分析方法
❖ 判断分析法 ❖ 1、主管人员判断法 ❖ 2、专业人员意见法 ❖ 3、专家意见法：特尔斐法和专家小组发
三、预测分析方法
❖ 二、定性分析法 是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的
经验进行分析判断，提出初步预测意见，然 后在进行综合，最后作为预测未来状况和发 展趋势的主要依据。
预测分析的特点及主要内容
❖ 预测分析具有以下特点：依据的 科学性、时间的相对性、结论的可 验证性和方法的灵活性。
❖预测分析主要包括：销售预测、利 润预测、成本预测和资金预测等方 面。
销售的定量预测方法
❖ 用于销售量预测的方法主要包括：趋势外推法、因 果预测分析法、判断分析法、产品寿命周期推断法。
❖ 其中判断分析法和产品寿命周期推断法属于销售的 定性分析法。
❖ 而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的定 量预测分析法。
❖ 重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均法 和平滑指数法。
值
2．利用经营杠杆系数预测利润
❖ （1）经营杠杆效应的含义 ❖ 经营杠杆效应就是在其它因素不变的条件下，利
润变动率大于业务量变动率的现象。产生经营杠杆 的原因在于，当产销量变化时，因固定成本的存在 而使得单位固定成本呈反比例变动，从而使单位利 润相对变化，导致利润的变动率总是大于产销量的 变动率。
❖ （2）经营杠杆系数的计算
❖ 理论公式：经营杠杆系数＝利润变动率/ 产销量变动率 ❖ 简化公式：经营杠杆系数＝基期贡献边际 /基期利润
销售预测的定性分析方法
❖ （一）市场调查法一种定性的分析方法 ❖ 调查对象： ❖ 产品本身 ❖ 消费者状况 ❖ 市场竞争状况 ❖ 经济发展趋势
销售预测的定性分析方法
❖ 判断分析法 ❖ 1、主管人员判断法 ❖ 2、专业人员意见法 ❖ 3、专家意见法：特尔斐法和专家小组发
三、预测分析方法
❖ 二、定性分析法 是指由熟悉情况和业务的专家根据个人的
经验进行分析判断，提出初步预测意见，然 后在进行综合，最后作为预测未来状况和发 展趋势的主要依据。
预测分析的特点及主要内容
❖ 预测分析具有以下特点：依据的 科学性、时间的相对性、结论的可 验证性和方法的灵活性。
❖预测分析主要包括：销售预测、利 润预测、成本预测和资金预测等方 面。
销售的定量预测方法
❖ 用于销售量预测的方法主要包括：趋势外推法、因 果预测分析法、判断分析法、产品寿命周期推断法。
❖ 其中判断分析法和产品寿命周期推断法属于销售的 定性分析法。
❖ 而趋势外推分析法和因果预测分析法属于销售的定 量预测分析法。
❖ 重点掌握定量预测法中的算术平均法、移动平均法 和平滑指数法。
值
2．利用经营杠杆系数预测利润
❖ （1）经营杠杆效应的含义 ❖ 经营杠杆效应就是在其它因素不变的条件下，利
润变动率大于业务量变动率的现象。产生经营杠杆 的原因在于，当产销量变化时，因固定成本的存在 而使得单位固定成本呈反比例变动，从而使单位利 润相对变化，导致利润的变动率总是大于产销量的 变动率。
❖ （2）经营杠杆系数的计算
❖ 理论公式：经营杠杆系数＝利润变动率/ 产销量变动率 ❖ 简化公式：经营杠杆系数＝基期贡献边际 /基期利润
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
《管理会计》第5章 预测分析
✓ 5.1.3预测分析的基本程序 ✓ 5.1.4预测分析的基本内容
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
管理会计 第5章--预测分析
（二）以销售为中心的阶段 销售为中心的阶段
(“4P” 阶段 “ 阶段:product, price, place,promotion) 1。基本观点：消费者不会购买非 。基本观点： 必需产品，但企业采取适当手段， 必需产品，但企业采取适当手段， 消费者可购买更多的产品， 消费者可购买更多的产品，因此企 业要积极推销和加大促销活动 2。具体表现：我们卖什么，人们 。具体表现：我们卖什么， 就买什么。 就买什么。生产者企业 Nhomakorabea市场营销活动
消费者
（流通领域 ） 狭义的市场营销研究对象 图 顾 售后服 产品 市场研究 客 生产计划 消费者 务 产品决策 销 需 售 要 信息反馈 现代广义的市场营销研究对象图
三.市场营销观念的变化
（一）以生产为中心的阶段
1.基本观点：消费者欢迎那些可 买到 基本观点 买得起的产品， ，买得起的产品，企业要组织一切资源 降低成本， 具体表现： ，降低成本，加大产量 具体表现：我 们能生产什么 ，就卖什么
( 2)
W1 < W 2 < W 3 < L < W n
4)移动加权平均法 4)移动加权平均法 特点： 特点：根据过去若干期的实际 数值， 数值，按其距计划期的远近分 别进行加权。近期的权数大， 别进行加权。近期的权数大， 远期的权数小， 远期的权数小，然后在计算其 加权平均数。 加权平均数。
–2、此阶段的经营观念 、
–基本观点：认为消费者欢迎质量好，价 基本观点：认为消费者欢迎质量好，
格合理的产品， 格合理的产品，企业应尽力于提高产品质 只要物美价廉，顾客自会找上门， 量，只要物美价廉，顾客自会找上门，没 有必要大力推销 –具体表现：只要产品好，不怕卖不了 具体表现：只要产品好， –酒香不怕巷子深 市场营销近视症
管理会计实务-第五章 预测分析-文档资料
取值0.3～ 0.7之间
【例5－7】趋势外推分析法在销售量预测中的应用 ——平滑指数法
• 已知：仍按例5－2中的销量资料。 • 要求:（1）用平滑指数法预测20×3年1～12月 销售量； • （2）预测20×4年1月份的销售量。
(2)
20×4年1月份的预测销售量 =0.3×33+(1-0.3)×28.71=30(吨)
表5—5
计算表
(三) 因果预测分析法的程序及应用
因果预测分析法的程序： ●确定影响销量的主要因素 ●确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预 测模型 ●据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量
• 1 指标建立法的应用 【例5－9】 • 2 回归分析法的应用 【例5－10】
【例5－9】因果预测分析法在销售量预测中的应用 ——指标建立法 • 已知：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销量y受到以 下因素影响：(1)按长期合同向某汽车制造厂定量供应的 轮胎数量a；(2)某地区装备该种轮胎正在使用中的汽车 应予更新的轮胎数x1；(3) x1取决于这类汽车上年实际 行驶里程及载重量的吨千米指标x2及该种轮胎的磨损更 新经验指数b1； (4)上述汽车制造厂增产汽车所需要的 轮胎量x3；(5)x3取决于汽车厂增产的产量Q、该厂原有 库存轮胎量x4与单车需用轮胎数b2；(6)企业在该地区的 市场占有率b3。经过分析，建立的因果预测模型如下： y =a+(x1+x3)b3=a+〔b1x2+(Qb2-x4)〕b3 相关指标的数据为：a=50 000只、b1=0.2×10-4只/吨千 米、x2＝2.25×109吨千米、Q=2 000辆、b2=4只/辆、 x4=5 000只、b3=75% • 要求:利用上述模型预测该企业的轮胎销售量。
管理会计第五章 预测分析
(一)预测分析的意义预测( Forecast )是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
(二)预测分析的特点预测分析具有如下特点：1.预见性；2.明确性；3.相对性；4.客观性；5.可检验性；6.灵活性(三)预测分析的程序1．确定预测目标2．收集和整理资料3．选择预测方法4．分析判断5．检查验证6．修正预测值7．报告预测结论(四)预测分析的方法1.定量分析法( 1 ) 趋势外推分析法趋势外推分析法是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。
( 2 ) 因果预测分析法因果预测分析法是指根据变量之间存在的因果函数关系，按预测因素(即非时间自变量)的未来变动趋势来推测预测对象(即因变量)未来水平的一类相关预测方法。
2.定性分析法3.两类方法的关系定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充，相辅相成。
定量分析法虽然较精确，但许多非计量因素无法考虑。
(五)预测分析的基本内容1.销售预测；2.利润预测；3.成本预测；4.资金预测(一)销售预测的意义(二)判断分析法的种类和特点1．推销员判断法推销员判断法又称意见汇集法，是由企业的推销人员根据他们的调查，将各个顾客或各类顾客对特定预测对象的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理对此进行综合分析以完成预测销售任务的一种方法。
2．综合判断法综合判断法是由企业召集有关经营管理人员，特别是那些最熟悉销售业务的销售主管人员，以及各地经销商负责人集中开会，由他们在会上根据多年的实践经验和判断能力对特定产品未来销售量进行判断和预测的一种方法。
3．专家判断法( 1 )专家个人意见集合法( 2 )专家小组法( 3 )特尔菲法(三)趋势外推分析法的种类及其应用1．平均法平均法是指根据所掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定预测销售量的一类方法。
管理会计 第5章--预测分析
生产者
企业的市场营销活动
消费者
（流通领域 ） 狭义的市场营销研究对象 图 顾 售后服 产品 市场研究 客 生产计划 消费者 务 产品决策 销 需 售 要 信息反馈 现代广义的市场营销研究对象图
三.市场营销观念的变化
（一）以生产为中心的阶段
1.基本观点：消费者欢迎那些可 买到 基本观点 买得起的产品， ，买得起的产品，企业要组织一切资源 降低成本， 具体表现： ，降低成本，加大产量 具体表现：我 们能生产什么 ，就卖什么
去:1.调查和研究市场营销刺激与消费 者之间的关系。 者之间的关系。 预测显得尤为重要
第一节： 第一节：预测分析概述 预测的意义： 一.预测的意义： 预测的意义 减少经营的盲目性，是 减少经营的盲目性， 决策必不可少的依据 之一。 之一。
消费者搜集信息的来源： 消费者搜集信息的来源：
–个人来源：主要指家庭成员、朋友、邻 个人来源：主要指家庭成员、朋友、
第二节：销售预测分析 第二节： 有了准确的销量预测， 有了准确的销量预测， 企业才能进行恰当的生 产能力配置， 产能力配置，选择合适 的生产时机、生产方式。 的生产时机、生产方式。 才能进行成本预测， 才能进行成本预测，最 终预测利润。 终预测利润。
一、定性销售预测
定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和 知识，以及主观的分析判断能力，在考 虑到某些因素对经济影响的前提下，对 事物的性质和发展趋势进行预测和推断 的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消费倾向、市场 前景、经济政策（宏观环境的变化）等。
–2、此阶段的经营观念 、
–基本观点：认为消费者欢迎质量好，价 基本观点：认为消费者欢迎质量好，
格合理的产品， 格合理的产品，企业应尽力于提高产品质 只要物美价廉，顾客自会找上门， 量，只要物美价廉，顾客自会找上门，没 有必要大力推销 –具体表现：只要产品好，不怕卖不了 具体表现：只要产品好， –酒香不怕巷子深 市场营销近视症
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管理会计实务
模块5 预测分析
天津滨海职业学院 王娜
案例1 潘石屹看跌中国房价 众多专 家预测楼市下行
• 经过多日的酝酿，一向对中国住房市场问 题保持积极观察和踊跃发言态度的SOHU中 国董事长潘石屹对未来一年房价的走向作 出了明确预测。 2019年10月19日上午9时 许，他在博客上撰文称，未来一年内中国 住房市场的价格和成交量都会下跌，而下 跌幅度预计将回到2009年初的水平。 • 思考： 潘石屹对中国房价的预测属于预测 原理中的什么方法？
• 经考察，此类档次的服装贡献边际率在 30%。 • 思考： • 问题1:案例中店长和员工估计的销售额值得 信赖吗？还有哪些销售预测方法？ • 问题2: 心敏服装店的目标利润为多少？预 测利润的方法有哪些？
天津滨海职业学院 王娜
项目2 销售与利润预测分析
• 销售预测是指企业在一定的市场环境 下，对该企业某产品在一定的区域和 期间内的销售量或销售额期望值的预 计和测算。
天津滨海职业学院 王娜
• 思考： • 问题1：计算资金需要量的预测方法有哪些？ • 问题2：港航公司2019年的资金缺口是多少？
天津滨海职业学院 王娜
项目3 成本与资金需要量的预 测分析
• 成本预测是指根据企业未来发展目标 有关资料，运用专门方法推测与估计 未来成本水平及发展趋势的过程。
天津滨海职业学院 王娜
2.预测分析是决策分析的基础和前提
天津滨海职业学院 王娜
预测的步骤：
确定预测目标 收集整理资料
为什么预测？对什么预测？达到什么目的？ 即确定预测的内容、范围和目的。
经济、技术、市场、资源等相关信息收集、 加工、整理、归纳；找出预测对象与各因素 之间的相互依存关系
选择预测方法，建立数学模型，对资料进行 处理、计算和科学分析，进行定量定性分析 根据定量分析和定性分析结果， 作出实事求是的预测分析。
模块5 预测分析
天津滨海职业学院 王娜
案例1 潘石屹看跌中国房价 众多专 家预测楼市下行
• 经过多日的酝酿，一向对中国住房市场问 题保持积极观察和踊跃发言态度的SOHU中 国董事长潘石屹对未来一年房价的走向作 出了明确预测。 2019年10月19日上午9时 许，他在博客上撰文称，未来一年内中国 住房市场的价格和成交量都会下跌，而下 跌幅度预计将回到2009年初的水平。 • 思考： 潘石屹对中国房价的预测属于预测 原理中的什么方法？
• 经考察，此类档次的服装贡献边际率在 30%。 • 思考： • 问题1:案例中店长和员工估计的销售额值得 信赖吗？还有哪些销售预测方法？ • 问题2: 心敏服装店的目标利润为多少？预 测利润的方法有哪些？
天津滨海职业学院 王娜
项目2 销售与利润预测分析
• 销售预测是指企业在一定的市场环境 下，对该企业某产品在一定的区域和 期间内的销售量或销售额期望值的预 计和测算。
天津滨海职业学院 王娜
• 思考： • 问题1：计算资金需要量的预测方法有哪些？ • 问题2：港航公司2019年的资金缺口是多少？
天津滨海职业学院 王娜
项目3 成本与资金需要量的预 测分析
• 成本预测是指根据企业未来发展目标 有关资料，运用专门方法推测与估计 未来成本水平及发展趋势的过程。
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2.预测分析是决策分析的基础和前提
天津滨海职业学院 王娜
预测的步骤：
确定预测目标 收集整理资料
为什么预测？对什么预测？达到什么目的？ 即确定预测的内容、范围和目的。
经济、技术、市场、资源等相关信息收集、 加工、整理、归纳；找出预测对象与各因素 之间的相互依存关系
选择预测方法，建立数学模型，对资料进行 处理、计算和科学分析，进行定量定性分析 根据定量分析和定性分析结果， 作出实事求是的预测分析。
管理会计学第五章预测分析
2、种类及其应用 、
专家判断法 推销员意见综合判断法 经理人员意见综合判断法
见P83【例6－13】 【 － 】 见P85【例6－14】 【 － 】
假定某公司准备于计划期间推出一种新型数控工 该工具过去没有销售记录。现聘请工具专家、 具，该工具过去没有销售记录。现聘请工具专家、外 地经销商负责人、销售部经理等人采用德尔斐法 德尔斐法预测 地经销商负责人、销售部经理等人采用德尔斐法预测 计划期该工具的全年销售量。公司首先将工具的样品、 计划期该工具的全年销售量。公司首先将工具的样品、 特点和用途分别向专家进行了详细介绍， 特点和用途分别向专家进行了详细介绍征求意 工具的有关价格和销售情况的信息。 见函，请专家提出个人的判断。经过三次反馈， 见函，请专家提出个人的判断。经过三次反馈，预测 结果如下： 结果如下：
三、判断分析法
1、概念：聘请具有丰富实践经验的经济 、概念：聘请具有丰富实践经验 实践经验的经济 专家、教授，推销商或本企业的经理人员、 专家、教授，推销商或本企业的经理人员、推 销人员， 销人员，对计划期间商品的销售情况进行综合 研究，并作出推测和判断的方法。 研究，并作出推测和判断的方法。 适用于：不具备完整可靠的历史资料， 适用于：不具备完整可靠的历史资料，较难 进行定量分析的企业。 进行定量分析的企业。
第五章 预 测 分析
预测分析方法 定性分析方法 定量分析方法 预测分析的内容 利润预测 成本预测 销售预测 资金需要量预测
第一节 预测分析概述
• • • • 预测分析的意义 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的内容
销售预测 利润预测 成本预测 资金预测
一、预测分析的意义
见教材P63页 页 见教材
益
利润增加额＝ 单价－单位变动成本） ② 利润增加额＝（单价－单位变动成本）×销售量增加数 经营杠杆系数＝ 基期利润） 销售量增加数÷ ③ 经营杠杆系数＝（②÷基期利润）÷（销售量增加数÷ 基期销售量） 基期销售量） ＝基期贡献毛益总额÷基期利润 基期贡献毛益总额÷
管理会计(课件、课后答案、教学标准、教案) 模块五 预测分析与应用
按预测所采用 的方法划分
定性预测
定量预测
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
二、预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
按预测的内容划分
销售预测 利润预测 成本预测 资金预测
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
三、预测的原则
(一)充分性原则
预测必须以占有充分信息资料为前提，只有 信息资料充分，才能准确地反映出经济现象存在 的规律性，才能对预测对象的未来状况做出科学 的推断。同时，预测又是在一定的假设前提下对 经济现象和经济过程所作的估计和推断，受不确 定因素的影响，预测误差在所难免。
短期预测指对计划年度或季度经济发展前景所进行的 预测。短期预测是制定年度计划、季度计划、月度计划， 明确一年以内经济活动具体任务的依据。
管理会计>>第五章>>第一节 预测概述
二、预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
短期预测
按预测的期限划分
中期预测
长期预测
中期预测是指对一年以上、五年以下经济活动的预测， 一般将预测期限定为三年。中期预测主要是用来制定中期 计划，并对长期计划的执行情况及长期决策的经济效果进 行检查，以便及时发现问题，纠正偏差。
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四、预测的内容
(三)成本预测
成本预测，是指根据历史成本资料以及企业 现有的经济、技术条件和今后的发展前景，运用 专门方法，对未来一定时间内成本水平及其发展 变动趋势所进行的科学预计和推测。
成本预测是正确编制成本预算的重要依据。 通过成本预测，还能够揭示企业生产经营各个方 面与产品成本之间的内在联系，为企业制定各项 有关经营决策提供重要依据。如最佳生产决策、 定价决策、存货决策、投资决策等。
管理会计——第五章 预测分析
一、预测分析的含义管理会计中的预测分析是指按照一定原则和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。
预测分析根据预测对象的不同，分为销售预测、利润预测、成本预测和资金预测（销售百分比法）等。
二、预测分析的作用（1）避免工作盲目性和被动性（2）预测分析是决策分析的基础和前提三、具体内容销售预测分析[1]判断分析法[2]趋势预测分析法①算术平均法预测销售量=各期销售量之和/期数（(∑X）/n）②移动平均法预期销售量=最后m期算术平均销售量③加权平均法预期销售量=∑（某期销售量*该期权数）/各期权数之和（(∑Xf)/ ∑f）④移动加权平均预期销售量=最后m期加权平均销售量+趋势值（b）(m=3)趋势值(b)=（二季度每月实际销售量 - 一季度每月平均实际销售量）/3⑤平滑指数法预测销售量=平滑指数*前期实际销量+（1-平滑指数）*前期预测销量平滑指数α的取值范围一般在0.3~0.7之间，α越大，则近期实际数对预测结果的影响越大。
采用较大的α，则平均数反映观察值新近的变动趋势采用较小的α，则平均数反映观察值变动的长期趋势⑥修正的时间序列回归法a=∑b=∑(XY)/ ∑(X^2)⑦因果预测分析法（常见：回归分析法）b=n∑XY-∑X∑Yn∑X^2-(∑X)^2a=∑Y/n-b∑X/n利润预测分析经营杠杆系数经营杠杆率（DOL）=利润变动率/产销量（销售）变动率经营杠杆系数=基期边际贡献/基期利润（=1/安全边际率）目标(预测)利润=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数DOL）=基期利润*（1+利润变动率）=安全边际量*单位边际贡献=安全边际量*边际贡献率成本预测分析（1）目标成本①按目标利润预测目标成本目标成本=预计销售收入-目标利润②以先进的成本水平作为目标成本：目标成本=本企业历史最好成本水平/国内外同类产品的先进成本水平=标准成本/计划成本/定额成本（2）分析方法高低点法、回归直线分析法、加权平均法。
管理会计第5章预测分析课件
2024/8/2
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• 二、成本预测的步骤 • (一)提出目标成本的初步方案:
• 目标成本是指企业在对自身的一些具体情况进行 分析，通过建立相关的数学模型所计算和确定的 成本目标。
• (二)进行成本预测 • (三)拟订完成目标成本的各种可行性方案 • (四)制定出切实可行的目标成本
• 对降低产品成本的多种备选方案进行研究和分析， 从中选出最佳的方案，按此方案确定的成本作为 正式的目标成本。
• 1.全面调查法:对涉及同一产品的所有对象逐一进行 调查，借以估计和推断未来一定时期内的变动趋势。
• 2.典型调查法:有意识地选择具有代表性的单位进行 周密系统的调查，借以估计和推断未来一定时期内的 变动趋势
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•3.抽样调查法。 •抽样调查法是按照随机原则，从需要预测的总体中抽 出一部分样本进行调查，依据样本特征来估计和推断 未来一定时期内的变动趋势。
• (二)因素变动预测法。
• 因素变动预测法是通过对影响成本的各项因素的 具体分析，预测计划期成本水平的方法。
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• 5.3.3 目标成本预测
• 目标成本是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成 本方面应达到的目标。进行目标成本预测是为了控制企 业生产经营过程中的物质消耗和活劳动消耗，降低产品 成本，保证目标利润的实现。
• 2.趋势预测分析法趋势预测分析法亦称外报分析法， 就是指根据某项指标的过去，按照时间顺序排列数 据，运用一定的数学方法进行加工计算，借以预测 未来发展趋势的方法。
• (二)定性分析法
• 定性分析法亦称非数量分析法或判断分析法、集合意 见法，是在企业缺乏完备准确的历史资料的情况下， 首先由熟悉企业经济业务和市场行情的专家，根据过 去所积累的经验进行分析判断，提出预测的初步意见。 然后，再通过召开座谈会或发出征求意见函等各种形 式，对其预测的初步意见进行修正、补充，并作为预 测分析的最终依据。
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管理会计实务
模块5 预测分析
天津滨海职业学院 王娜
案例1 潘石屹看跌中国房价 众多专 家预测楼市下行
• 经过多日的酝酿，一向对中国住房市场问 题保持积极观察和踊跃发言态度的SOHU中 国董事长潘石屹对未来一年房价的走向作 出了明确预测。 2019年10月19日上午9时 许，他在博客上撰文称，未来一年内中国 住房市场的价格和成交量都会下跌，而下 跌幅度预计将回到2009年初的水平。
年企业的目标利润基数，已知资金 利润率为20%，预计企业资金占用 额为3500000元。
•
天津滨海职业学院 王娜
• 2009年目标利润基数 =3500000×20%=700000元
• 实现目标利润的销售量=（固定成本总额+ 目标利润）/（单价—单位变动成本）= （2000000+700000）/（500-317））=6952 件
天津滨海职业学院 王娜
• 定量分析法
• 是指在完整掌握与预测对象有关的各 种要素定量资料的基础上，运用现代 数学方法进行数据处理，据以建立能 够反映有关变量之间规律性联系的各 类预测模型的方法体系。又可分为趋 势预测分析法和因果预测法两类方法。
天津滨海职业学院 王娜
案例２ 关于新敏服装店的预测分析
确定步骤： （1）调查研究，确定利润率标准 （2）计算目标利润基数
目标利润基数
预计资金平均占用额×资金利润率 预计工业总产值×产值利润率 预计销售额×销售利润率
（3）确定目标利润基数修正值， 最终下达目标利润
天津滨海职业学院 王娜
• 公司只经营的产品，单价500元， 单位变动成本317元，固定成本总 额2000000元，2019年实现销售 2000件，利润670000元。企业按 同行业先进的资金利润率预测2009
天津滨海职业学院 王娜
（2）经营杠杆系数及其计算
利润变动率
经营杠杆系数(=DOL)=
公式为：
• 预测销售量＝平滑指数×前期实际销 量＋（1－平滑指数）×前期预测销 量
• Ft＝αAt-1＋(1-α)F t-1
天津滨海职业学院 王娜进源自利润预测方法(1)本量利分析法 • 【例】 王明在市中心租了一个店铺经营快餐，
每月固定成本开支为20万元，每份快餐售价17 元，每份快餐的变动成本为7元，若每月估计销 售24000份，则每月的利润是多少? • 解：利润＝24000×17 一（200000＋7×24000） ＝40000(元)
之间的相互依存关系
选择预测方法，建立数学模型，对资料进行 处理、计算和科学分析，进行定量定性分析
根据定量分析和定性分析结果， 作出实事求是的预测分析。
定期检查验证
将前期预测结论与当前实际进行比较，计算并 分析差异，以便在本期预测中加以改进
天津滨海职业学院 王娜
• 预测分析的方法
• 定性分析法
• 指由有关方面的专业人员根据个人 经验和知识，结合预测对象的特点 进行综合分析，对事物的未来状况 和发展趋势做出推测的一类预测方 法。
• 作用
1.避免工作盲目性和被动性
2.预测分析是决策分析的基础和前提
天津滨海职业学院 王娜
预测的步骤：
确定预测目标 收集整理资料
选择预测方法 作出预测结论
为什么预测？对什么预测？达到什么目的？ 即确定预测的内容、范围和目的。
经济、技术、市场、资源等相关信息收集、 加工、整理、归纳；找出预测对象与各因素
• 思考： 潘石屹对中国房价的预测属于预测 原理中的什么方法？
天津滨海职业学院 王娜
项目1 预测分析原理的认知
销售预测
▲利润预测
预测认知
▲成本预测
资金需要 量预测
应用经营杠 杆系数
天津滨海职业学院 王娜
• 预测是指用科学的方法预计、推测事 物发展的必然性或可能性的行为，即 根据过去和现在预计未来，由已知推 断未过程。
• 经考察，此类档次的服装贡献边际率在 30%。
• 思考： • 问题1:案例中店长和员工估计的销售额值得
信赖吗？还有哪些销售预测方法？ • 问题2: 心敏服装店的目标利润为多少？预
测利润的方法有哪些？
天津滨海职业学院 王娜
项目2 销售与利润预测分析
• 销售预测是指企业在一定的市场环境 下，对该企业某产品在一定的区域和 期间内的销售量或销售额期望值的预 计和测算。
• 实现目标利润销售量需增加的数额=1475412000=2754件
•
销售量增长率=2754/12000×天1津0滨海0职%业学=院2王3娜%
(3)利用经营杠杆预测利润
（1）经营杠杆效应的含义及原因 P = （p - b）X –a
在其他因素不变的条件下，销售业务量一定 程度的变动会使利润以更大的幅度变动，这 种利润变化率大于业务量变动率的现象被称 为企业具有经营杠杆效应。
项目内容： 店名：心敏服饰 经营项目：时尚女装 目标顾客：18 －－33岁以下的上班族女孩；即将结婚的
女性；参加重要场合的女性。 品牌优越性：通过与厂家协商，取得在河北任丘的代理权。 选址：河北省任丘市欲华市场 规模:45平米 房租30000元∕年，租期5年，装修费10000元，空调一台
2400元，验钞机一台260元，电熨斗一台500元 ，水电 费及其他杂费200元∕月，假设固定资产期末无残值。雇 佣一名有销售经营的服务员，工资为底薪加提成，底薪 1000元∕月，提成按销售收入的3%。 营业时间：夏季 早8:30-晚 7:30 冬季 早9:天3津0滨-海晚职6业:学0院0王娜
天津滨海职业学院 王娜
(2)相关比率法。
目标利润是指企业在未来一段期 间内，经过努力应该达到的最优 化利润控制目标。
天津滨海职业学院 王娜
• 与目标利润相关的比率主要有销售利润率、 成本利润率、资金利润率、经营杠杆率等， 管理者可根据分析，先对这些比率进行预 测，根据预测来确定目标利润。
天津滨海职业学院 王娜
天津滨海职业学院 王娜
销售预测分析的方法
判断分析法
（1）推销员判断法 （2）综合判断法 （3）专家判断法
趋势预测分析法
（1）算术平均法 （2）移动平均法 （3）加权平均法 （4）移动加权平均法 （5）平滑指数法
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平滑指数法是在前期销售量的实际数
和预测数的基础上，利用事先确定的 平滑指数（用α表示）预测未来销售 量的一种方法。
模块5 预测分析
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案例1 潘石屹看跌中国房价 众多专 家预测楼市下行
• 经过多日的酝酿，一向对中国住房市场问 题保持积极观察和踊跃发言态度的SOHU中 国董事长潘石屹对未来一年房价的走向作 出了明确预测。 2019年10月19日上午9时 许，他在博客上撰文称，未来一年内中国 住房市场的价格和成交量都会下跌，而下 跌幅度预计将回到2009年初的水平。
年企业的目标利润基数，已知资金 利润率为20%，预计企业资金占用 额为3500000元。
•
天津滨海职业学院 王娜
• 2009年目标利润基数 =3500000×20%=700000元
• 实现目标利润的销售量=（固定成本总额+ 目标利润）/（单价—单位变动成本）= （2000000+700000）/（500-317））=6952 件
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• 定量分析法
• 是指在完整掌握与预测对象有关的各 种要素定量资料的基础上，运用现代 数学方法进行数据处理，据以建立能 够反映有关变量之间规律性联系的各 类预测模型的方法体系。又可分为趋 势预测分析法和因果预测法两类方法。
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案例２ 关于新敏服装店的预测分析
确定步骤： （1）调查研究，确定利润率标准 （2）计算目标利润基数
目标利润基数
预计资金平均占用额×资金利润率 预计工业总产值×产值利润率 预计销售额×销售利润率
（3）确定目标利润基数修正值， 最终下达目标利润
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• 公司只经营的产品，单价500元， 单位变动成本317元，固定成本总 额2000000元，2019年实现销售 2000件，利润670000元。企业按 同行业先进的资金利润率预测2009
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（2）经营杠杆系数及其计算
利润变动率
经营杠杆系数(=DOL)=
公式为：
• 预测销售量＝平滑指数×前期实际销 量＋（1－平滑指数）×前期预测销 量
• Ft＝αAt-1＋(1-α)F t-1
天津滨海职业学院 王娜进源自利润预测方法(1)本量利分析法 • 【例】 王明在市中心租了一个店铺经营快餐，
每月固定成本开支为20万元，每份快餐售价17 元，每份快餐的变动成本为7元，若每月估计销 售24000份，则每月的利润是多少? • 解：利润＝24000×17 一（200000＋7×24000） ＝40000(元)
之间的相互依存关系
选择预测方法，建立数学模型，对资料进行 处理、计算和科学分析，进行定量定性分析
根据定量分析和定性分析结果， 作出实事求是的预测分析。
定期检查验证
将前期预测结论与当前实际进行比较，计算并 分析差异，以便在本期预测中加以改进
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• 预测分析的方法
• 定性分析法
• 指由有关方面的专业人员根据个人 经验和知识，结合预测对象的特点 进行综合分析，对事物的未来状况 和发展趋势做出推测的一类预测方 法。
• 作用
1.避免工作盲目性和被动性
2.预测分析是决策分析的基础和前提
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预测的步骤：
确定预测目标 收集整理资料
选择预测方法 作出预测结论
为什么预测？对什么预测？达到什么目的？ 即确定预测的内容、范围和目的。
经济、技术、市场、资源等相关信息收集、 加工、整理、归纳；找出预测对象与各因素
• 思考： 潘石屹对中国房价的预测属于预测 原理中的什么方法？
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项目1 预测分析原理的认知
销售预测
▲利润预测
预测认知
▲成本预测
资金需要 量预测
应用经营杠 杆系数
天津滨海职业学院 王娜
• 预测是指用科学的方法预计、推测事 物发展的必然性或可能性的行为，即 根据过去和现在预计未来，由已知推 断未过程。
• 经考察，此类档次的服装贡献边际率在 30%。
• 思考： • 问题1:案例中店长和员工估计的销售额值得
信赖吗？还有哪些销售预测方法？ • 问题2: 心敏服装店的目标利润为多少？预
测利润的方法有哪些？
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项目2 销售与利润预测分析
• 销售预测是指企业在一定的市场环境 下，对该企业某产品在一定的区域和 期间内的销售量或销售额期望值的预 计和测算。
• 实现目标利润销售量需增加的数额=1475412000=2754件
•
销售量增长率=2754/12000×天1津0滨海0职%业学=院2王3娜%
(3)利用经营杠杆预测利润
（1）经营杠杆效应的含义及原因 P = （p - b）X –a
在其他因素不变的条件下，销售业务量一定 程度的变动会使利润以更大的幅度变动，这 种利润变化率大于业务量变动率的现象被称 为企业具有经营杠杆效应。
项目内容： 店名：心敏服饰 经营项目：时尚女装 目标顾客：18 －－33岁以下的上班族女孩；即将结婚的
女性；参加重要场合的女性。 品牌优越性：通过与厂家协商，取得在河北任丘的代理权。 选址：河北省任丘市欲华市场 规模:45平米 房租30000元∕年，租期5年，装修费10000元，空调一台
2400元，验钞机一台260元，电熨斗一台500元 ，水电 费及其他杂费200元∕月，假设固定资产期末无残值。雇 佣一名有销售经营的服务员，工资为底薪加提成，底薪 1000元∕月，提成按销售收入的3%。 营业时间：夏季 早8:30-晚 7:30 冬季 早9:天3津0滨-海晚职6业:学0院0王娜
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(2)相关比率法。
目标利润是指企业在未来一段期 间内，经过努力应该达到的最优 化利润控制目标。
天津滨海职业学院 王娜
• 与目标利润相关的比率主要有销售利润率、 成本利润率、资金利润率、经营杠杆率等， 管理者可根据分析，先对这些比率进行预 测，根据预测来确定目标利润。
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销售预测分析的方法
判断分析法
（1）推销员判断法 （2）综合判断法 （3）专家判断法
趋势预测分析法
（1）算术平均法 （2）移动平均法 （3）加权平均法 （4）移动加权平均法 （5）平滑指数法
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平滑指数法是在前期销售量的实际数
和预测数的基础上，利用事先确定的 平滑指数（用α表示）预测未来销售 量的一种方法。