货币资金审计案例和答案
2021年注册会计师审计货币资金的审计练习题目
2021年注册会计师审计货币资金的审计练习题目
无论是扩大审计程序的范围还是替代的审计程序，本质上都是一致的，则都是为了进一步揭示财务报表错报而执行的审计程序，只是适用的程度不同而已。注册会计师审计货币资金的审计练习题目有哪些呢?下面小编给大家带来2021年注册会计师审计货币资金的审计练习题目，希望能帮助到大家!
2021年注册会计师审计货币资金的审计练习题目1
1.(单选题)甲公司编制的20_年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是( )。
A. 检查2019年1月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C. 就20_年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
2.(单选题)一般情况下，如果被审计单位某一银行账户存在分次转出相同金额的情形，则认为可能存在异常，此时注册会计师可以采取的措施是( )。
A. 函证银行存款
B. 检查银行存款日记账有无该收付金额记录，并进一步检查相应的原始凭证
C. 询问出纳人员
D. 编制或获取银行存款余额调节表
1.参考答案:C
2.参考答案:B
2021年注册会计师审计货币资金的审计练习题目2
1.(单选题)如果注册会计师要证实被审计单位在临近20_年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。
A. 函证20_年12月31日的银行存款余额
B. 检查20_年12月31日的银行对账单
审计--货币资金的审计练习题
审计--货币资金的审计练习题
一、单项选择题
1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（）。
A、客户的银行贷款余额
B、本期银行存款增减净额
C、银行存款余额为零的账户
D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保
2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。
A、以被审计单位的名义向银行发函询证
B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函
C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
D、对银行存单执行检查程序
3、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。
A、出纳人员不得兼任档案保管
B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序
4、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是（）。
A、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
B、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
C、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
D、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准
5、被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是（）。
A、出纳兼任应收账款账目的登记工作
B、出纳负责银行存款日记账的登记
C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表
审计学-货币资金练习题
审计学-货币资金练习题
货币资金
库存现金
一、2006年5 月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元120张，50元80张，10元220张，5元84张，2元175张，1元220张，5角币50张，1角币91张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。（2）查明现金日记账截止2006年5月10日的账面余额为21679.24元。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4126.14元。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元；职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许华林借药费1000元，万广华借药费1200元。
（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。
（7）发现保险柜有待领工资215元，单独报封。（8）银行核定库存现金限额10000元。
要求：
（1）根据清查结果，编制库存现金清查表。（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
库存现金盘点表单位：元
二、2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：①现钞：100元10张，50元13张，10元16张，
5元19张，2元22张，1元25张，5角30张，2角20张，1角40张，硬币5角8分。现钞总计1997.58元。
②已收款尚未入账的收账凭证3张，计130元。
③已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条，日期为2007年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。
[精品]货币资金案例分析
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[精品]货币资金案例分析
1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？
解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计
借：其他货币资金—微信5000
—支付宝5000
贷：事业收入10000
预算会计
借：资金结存—货币资金10000
贷：事业预算收入10000
（2）2020年2月13日款项转存银行账户
财务会计
借：银行存款10000
贷：其他货币资金—微信5000
—支付宝5000
预算会计
不记账
【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计
借：其他货币资金50000
贷：应缴财政款50000
预算会计
不记账
（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账
财务会计
借：应缴财政款50
贷：其他货币资金50
第十二部分 货币资金审计带答案
第十二章货币资金的审计
一、单项选择题
1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件
C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等
D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件
【正确答案】D
【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】
2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查
B.都由注册会计师参与盘点
C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序
D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金
【正确答案】C
【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】
3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场
六章节货币资金审计案例
第八章[案例二] P131练习思考题3． 要求：指出审计人员对此事项的处理意见。
华光公司于2002年2月1日收到B企业 通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所 欠部分货款，预计华光公司可收回应收账 款的40%。按照企业会计制度的规定，应 当作为资产负债表日后事项的调整事项处 理，但华光公司却没对其进行日后调整。 审计人员应要求华光公司进行如下账务调 整：（金额单位：千元）
答：
应出具无保留带说明段的审计报告。因未调整数额较 小，且不存在其他未调整事项。
第八章[案例二] P131练习思考题1．
审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
答： 作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断
的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审 计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后， 除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要 的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但 又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审 计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
第八章期初余额、期后事项与审计报告案例 [案例一]龙华股份有限公司审计案例 [案例二]华光公司事后事项审计案例 [案例三]迅捷股份有限公司审计报告案例
第13章货币资金审计(新)
答案解析
第三节
银行存款审计
一、银行存款的审计目标
❖银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按 照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账 户。其审计目标如下: ❖（一）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存 款在资产负债表日是否确实存在并为被审计单位所拥有（存在， 权利和义务）； ❖（二）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务 是否均已记录而无遗漏（完整性）； ❖（三）确定银行存款余额是否正确（准确性、计价和分摊）； ❖（四）确定银行存款在财务报表中的披露是否恰当（列报）。
（八）检查银行存款外币折算 （九）检查银行存款的披露是否恰当
根据有关规定，企业的银行存款在资产负债表的“货币资金”项目中反 映，因此，审计人员应在实施上述审计程序后，确定银行存款账户的期 末余额是否恰当，进而确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
答案解析
第二节
现金审计
一、库存现金的审计目标
❖（一）被审计单位资产负债表的货币资金项目 中的库存现金在资产负债表日是否确实存在并为 被审计单位所拥有（存在，权利和义务）； ❖（二）确实被审计单位在特定期间内发生的现 金收支业务是否均已记录而无遗漏（完整性）； ❖（三）确定库存现金余额是否正确（准确性、 计价和分摊）； ❖（四）确定库存现金在财务报表上的披露是否 恰当（列报）。
货币资金审计案例分析
• 应当运用调解法对现金进行突击式盘点： 对现金进行盘点是证明现金存在的重要程序，但 盘点日与会计截止日一般不一致，在编制盘点表 时必须注意调整，并关注盘点日与会计截止日之 间的收支是否真实；在盘点时应确保存放在不同 盘点地的现金同时进行盘点，不能相互流动。
• 对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务 的处理进行分析 在进行凭证抽查时，不能进停留在账户的对应关 系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入 分析业务内容极其合理性，对发现得疑点紧追不 放，这样才能将问题查清。
• 财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够 好，未能经常进行不定期盘点。 • 通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连 续，存在领用支票不登记的现象。 • 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度， 但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有 时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字， 控制不够严格。
• 对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未 达账项要进行分析： 为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计 截止期后一段时间的对账单，对长期的未达账项 提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性 凭证，对在途时间较长的货币资金应持怀疑态度， 验证其真实性。
• 利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的 账外资金和贷款： 银行存款的函证程序是证明银行存款存在的重要 程序，除了对经常提供对账单的开户行进行函证 外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务， 尤其是一些专用存款账户，函证时不能漏掉。有 些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要 的函证。
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)
时间：2023-07-03 15:50:22
货币资金审计案例第1篇
（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得
到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
货币资金的审计案例分析
货币资金的审计案例分析
——货币资金的实质性测试案例分析目的
通过阅读和分析案例资料，熟悉货币资金实质性测试程序，掌握对盘点货币现金、编制银行调节表、函证银行存款、核对银行对账单等审计程序的运用。
案例资料
审计师在对 ABC 公司 2007 年度财务报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有：
1.2008 年 3 月 5 日对 ABC 公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000 元。ABC 公司 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2008 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为 165500 元。
2. 取得 2007 年 12 月 31 日的银行存款调节表。
3. 向所有开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
4. 取得开户银行 2008 年 1 月 31 日的银行对账单。
案例分析要求
1. 请推断 2007 年 12 月 31 日库存现金余额是多少 ?
提示：
2007 年 12 月 31 日库存现金余额 =1000+(165500 十 4000) 一 (165200 十 3000)
=2300( 元 )
2. 讨论审计师向开户银行函证的作用有哪些？
提示：
审计师通过向开户银行函证，不仅可以查明公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。
3. 讨论审计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？
第六章 货币资金审计习题答案
【课后习题答案】
一、单项选择题
1.D
2.B
3.D
4.A
5.B
6.A
7.A
8.B
9.C 10.A
二、多项选择题
1.ABC
2. ABCD
3.ABCD
4.BCD
5.CD
三、判断题
1. √ 2．× 3. √ 4. √ 5. √ 6. × 7. × 8. × 9. √ 10. √
四、案例分析
1.（1）通知X公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。A审计人员应当实施突击性的检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当. A审计人员应当同时监盘总部和营业部的库存现金；如不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
（3）X公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应当包括出纳、会计主管人员和审计人员。
（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由审计人员监盘。
（5）“库存盘点表”签字人员不当。“库存盘点表”应由被审计企业出纳、会计主管和审计人员共同签字。
2.库存现金盘点表
该单位在库存现金管理上存在的问题有：
1、现金管理不合理。出纳人员对手续不完备的凭证都先付款，不符合现金管理办法。建议加强企业现金管理制度，加强对出纳人员的监督，以杜绝再出现类似的情况；
2、现金帐处理务不及时。出纳人员没有及时登记现金收支明细帐。导致突查时，尚有多张已付的凭证尚未进行帐务处理。建议应督促财务人员实行“日清日结”的帐务习惯，及时将现金收支帐务登记清楚；
3、现金帐与实际盘点的金额不一致。出纳现金帐目混乱，现金余额与实际盘点不相等。为确保现金“帐实相符”，应加强对出纳人员的管理，并对其所做帐务进行清查，以追查现金帐实不符的原因。若有违法行为，则需按规定追究责任。
货币资金审计思政案例
货币资金审计思政案例
为了更好地加强货币资金审计工作，提高审计人员的思想政治素质，本文将介绍一则货币资金审计思政案例，帮助审计人员加深对审计工作的理解和认识。
某地区的一家大型国有企业，在进行货币资金审计时，发现了一起审计人员需要思考并解决的问题。该企业的经营情况良好，每年都能实现稳定的利润增长，但在货币资金流动性方面存在一定问题。审计人员在对企业的资金运作进行深入分析后，发现了以下几个主要问题。
首先，该企业的资金运用效率不高。在资金运转过程中，企业未能充分利用资金的时间价值，导致了资金的滞留和浪费。审计人员认为，企业应加强对资金的合理运用，提高资金周转率，避免资金的闲置和过度占用。
其次，该企业的资金管理体系亟待完善。审计人员发现，由于企业对资金管理的规章制度不够健全，导致了资金监管不力和内部风险的增加。为了解决这个问题，审计人员建议企业加强内部控制，完善资金管理体系，规范资金的收付流程，并加强对资金使用的审查和监控，确保资金安全和有效运作。
另外，该企业在资金调度方面存在一定偏差。审计人员发现，由于企业对外部市场的变化反应不够敏锐，导致了资金的乱用和误用。审计人员建议企业加强对市场变化的分析和把握，合理制定资金调度计划，以适应市场的需求变化，并确保资金的合理配置和使用。
值得注意的是，在进行审计思政工作的同时，审计人员还应关注企业的社会责任和企业文化建设，发挥思想引领和监督作用。审计人员应加强对企业的政策宣传教育，引导企业遵守国家法律法规，积极履行社会责任，促进企业健康发展。
综上所述，货币资金审计思政案例的核心问题是货币资金的使用效率问题、资金管理体系问题和资金调度问题。通过对这些问题的深入思考和解决，审计人员能够提高审计工作的质量与效益，为企业的
货币资金审计案例分析
业务，冯顺、李祥确定的监盘时间是2015年1月9日上午8时。
按照事先制定的库存现金监盘程序，思易公司的出纳员和会计
主管人员是在1月9日上午7时才a知道的这一信息。
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在正式监盘之前，冯顺、李祥要求思易公司有关人员将 所有现金存入保险柜内，把已经办妥现金收付手续但尚未入 账的收付款凭证，登入库存现金日记账，并根据现金日记账 加计累计数结出当日库存现金日记账结余额，登记后发现库 存现金日记账结余额为4 365元。随后，冯顺、李祥要求出纳 员朱红将保险柜中的现金取出，进行分类整理清点。库存现 金实有数为3 800元，保险柜中另有职工张希2014年12月5日 预借差旅费500元，已经领导批准；职工陈楠借据一张，金额 500元，未经批准，也未说明其用途；还有已收款但未入账的 凭证6张，金额435元。冯顺、李祥监督清点，并将清点的全 过程进行记录。清点结束后，冯顺、李祥审阅了库存现金日 记账，并同时与库存现金收付款凭证的内容、金额与日期作 了核对，没有发现异常情况；银行核定思易公司的库存现金 限额为5 000元。2015年1月1日至2015年1月8日现金支出总 额23 000元、现金收入总额22 300元。
货币资金审计案例
货币资金审计案例
根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点，因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。这一章，只安排了一个案例：
案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。
一、审计概况
1．审计人
诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组
2．被审计人
达美股份有限公司
需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
3．审计内容
达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景
达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题
审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：
货币资金审计案例解析
案例点评
▪ 本案例是罪犯通过涂改支票，银行予以兑 现，并最终造成受害企业损失，受害企业 将银行告上法庭的结果。
▪ 随着伪造、变造支票的增多，企业的损失 额度也在增大，面临的货币资金风险也在 加大。如何在内部控制中有效地控制这方 面的风险，是企业管理层应该加以考虑的 重要内容。
▪ 《内部会计控制规范——采购和付款(试行)》 以及《内 部会计控制规范——销售和收款(试行)》，《内部会计控 制规范——货币资金(试行)》，对企业经营活动中的内部 控制建设起到了很好的指导作用。
货币资金审计案例
一、相关法规
▪ 内部控制规范－货币资金（试行） ▪ 现金管理暂行条例 ▪ 支付结算办法
600元支票让人提了38600元
▪ 案例简介 ▪ 某罪犯持有上海国美电器有限公司金额940元的
支票，到中国航天工业供销华东公司门市部，买 了BP机等物，余款600元按要求开了该门市部的 一张支票。过了5天之后，上海某五金交电商店 从该门市部的账上划走了38600元的 款项。 事发后，公安部门侦查破案，发现罪犯涂改支票 后大肆购物，但罪犯只退还了门市部价值6000元 的赃物，余款无法追回，造成门市部直接损失 3．2万元。 于是门市部将开户银行告上了法庭。
票据诈骗的特点
▪ 票据诈骗具有以下几个特点： ▪ (一)从票据的来源上看，不法分子往往通过以下渠道取得 ▪ (1)造。 ▪ (2)骗取。 ▪ (3)套取。如在银行机构开出号码相连、金额一大一小的
《审计实务》电子课件及习题答案 项目八 货币资金审计
四、货币资金内部控制测试
1.调查了解货币资金业务内部控制
通常采用查阅被审计企业的有关规章制度、现场查看被审计企业的 有关业务活动、走访询问被审计企业有关人员等方法用来掌握被 审计企业内部控制情况。
2.测试货币资金的内部控制
（1）检查一定期间的库存现金、银行存款日记账及其相关账户的 记录。
①在检查某一特定期间的库存现金、银行存款日记账时，应查明是 否是以记账凭证为依据逐笔序时登记并随时结出余额。
3.票据及有关印章 的管理
4.监督检查
1.岗位分工及审批
2.现金及银行存款的管理 （1）超过库存现金限额的部分应及时送存银行； （2）必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业 的实际情况，确定本企业现金的开支范围； （3）企业收取的现金应当及时送存开户银行，不得坐支。 因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行审批。 （4）货币资金收入必须及时入账，严禁设置“小金库”和 账外账。
如果你是审计人员，请阅读资料，指出该公司在货币资金的 内部控制方面存在的缺陷，并提出相应的改进建议。
相关知识
一、货币资金的循环过程
图8-1货币资金同各主要业务交易循环的关系
二、货币资金涉及的会计凭证
三、货币资金的内部控制
一般而言，货币资金内部控制包括以下几个方面
1.岗位分工及审批
2.现金及银行存款 的管理
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货币资金审计案例
案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：
(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。[要求]
(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：
1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?
2)属何种性质的错误?
3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?
4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?
案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：
1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
(6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进
账时间，银行不予进账，现未加处理。
(7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350
元，现金支出2 400元，正确无误。
(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。
[要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
库存现金盘点表
客户编制人： A 日期：2002.1.21 索引号：项目复核人：B 日期：2002.1.21 页次：会计期间
盘点日期：年月日
盘点人：监盘人：复核：
答案
案例一：
1. 银行存款余额调节表
单位：XX公司2001年12月31日单位：元
2．1）调节表发现的错误数额是830元(29030—28200)。
2) 因为本题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确的，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。
第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。
3)12月31日企业银行存款账面的正确余额是25 850元(26 680—830)。
4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000元的真实性差，应加以调整。
正确余额为28 200元(25 850+2 500-500+350)。
案例二答案：
库存现金盘点表
客户编制人：A 日期：2002.1.21 索引号：项目复核人：B 日期：2002.1.21 页次：会计期间
盘点日期：年月日
盘点人：监盘人：复核：
1.盘点日账面余额应为695．05元(759．81+135．24—200)；盘点日现金实有数为675．05元(545．05+130)；库存现金发生短缺20元。
2。资产负债表日库存现金余额为745．05元(695．05—2 350+2400)，与报表中“货币资金”项目的库存现金859．81元不符，应调整为745．05元。
3．该企业库存现金存在不合法现象：
(1)白条抵库130元，要追回；
(2)库存现金超过规定限额145．05元(745．05—600)；
(3)200元借款虽经批准，但入账不及时；
(4)已收款135．24元，也未及时入账；
(5)转账支票、汇款单虽不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；
(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。