第5讲 进出口税费(4)-税费计算
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(3)计算实例 (3)计算实例 实例四：国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电 视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000 美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台， 已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元， 计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率， 经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率 为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税 税率为12,960元从量税再加3%的从价关税) 计算方法： 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完 税价格; 确定后成交价格合计为80,000美元(每台4,000美元的20台) 和104,000美元(每台5,200美元的20台); 第二步：根据汇率适用原则，将外币折算成人民币; 将外币价格折算成人民币为547168.00元和711318.40元;
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(二)增值税税款的计算 应纳增值税额=组成价格× 应纳增值税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+ 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
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实例七：某公司进口货物一批，经海关审核其成交价 格为1239.50美元，其适用中国银行的外汇折算价 为1美元=人民币6.8396元。已知该批货物的关税税 率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。 现计算应征增值税税额。 计算方法： 首先计算关税税额;然后计算消费税税额; 首先计算关税税额;然后计算消费税税额;最后再计 算增值税税额。 算增值税税额 将外币折算成为人民币1239.50×6.8396=8477.68元 ① 计算关税税额： 应征关税税额=完税价格×关税税率 = 8477.68×12%= 1017.32(元)
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实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要 的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸 680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。 已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计 算应征进口关税。(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 审定CIF价格为680,000美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为4650928.00元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 =4650928.00×1% =46509.28(元)
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出口关税税款的计算(掌握) (三)出口关税税款的计算(掌握) 1.计算公式 1.计算公式 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率
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2.计算程序 2.计算程序 第一步：确定货物的FOB价 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款 3.计算实例 3.计算实例 实例六：国内某企业从广州出口硅铁一批，申报价格为FOB广州 黄浦港8705.50美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元= 人民币6.8396元，要求计算出口关税。 (出口税率为25%) 计算方法： 第一步：确定货物的FOB价 审定FOB为8705.50 美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为 59542.14元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款
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(3)计算实例 (3)计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格 合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元， 保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国 银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口 关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;) 计算方法： 计算方法 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)。审 定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800 美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为860,421.68元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =860,421.68×25% =215，105.42(元)
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第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
20台单一从价进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =547168.00×35% =191508.80(元) 20台复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格× 关税税率 =(20×12,960元/台)+(711318.40×3%) =259,200.00+21339.55 =280539.55(元) 40台合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税 税额 =191508.80+280539.55 =472048.35.00(元)
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3.复合关税(了解) 3.复合关税(了解) 复合关税 (1)计算公式 (1)计算公式:应征进口关税税额=货物数量×单位税额 计算公式 +完税价格×关税税率 (2)计算程序 (2)计算程序 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税 货物的完税价格; 第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; 第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
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反倾销税税款的计算(了解) (二)反倾销税税款的计算(了解) 1.计算公式 1.计算公式 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 2.计算程序 2.计算程序 第一步:根据完税价格审定办法、规定，确定 应税货物的完税价格; 第二步:根据汇率使用原则，将外币折算成人 民币; 第三步:按照计算公式正确计算应征反倾销税 税款。
三、滞纳金的计算(掌握) 滞纳金的计算(掌握) 计算实例 实例九：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆。已知该批 货物应征关税税额为人民币352,793.52元，应征进口环节消 费税为人民币72,860.70元，进口环节增值税税额为人民币 247,726.38。海关于2009年2月5日填发《海关专用缴款书》， 该公司于2009年3月3日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。 计算方法： 首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税、 首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税、进口环节消 费税和增值税的滞纳金。 费税和增值税的滞纳金 用原来的日期加15天算出:税款缴纳的到期日为2009年2月 20日(星期五)，2月21日—3月3日为滞纳期，共滞纳11天。
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计算消费税税额： 计算消费税税额 应征消费税税额=（关税完税价格+关税税额）÷（1消费税税率）×消费税税率 ＝（8477.68＋1017.32 ）÷（1-10 ％）×10％ ＝9495.00 ÷（1－10％）×10％ ＝10550.00×10％ ＝1055.00元 计算增值税税额： ③ 计算增值税税额 应纳增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额） ×增值税税率 =（ 8477.68＋1017.32 ＋ 1055.00） ×17％ 19 ＝1793.50元
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①
②
③
按照计算公式分别计算 分别计算进口关税、进口环节消费税和增值税 分别计算 的滞纳金。 关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 =352,793.52×0.5‰×11 =1,940.36(元) 进口环节消费滞纳金=进口环节消费税税额×0.5%×滞纳天 数 =72,860.70×0.5‰×11 =400.73(元) 进口环节增值税滞纳金=进口环节增值税税额×0.5‰×滞纳 天数 =247,726.38×0.5‰×11 =1,362.50(元)
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二、进口环节海关代征税的计算(了解) 进口环节海关代征税的计算(了解) (一)消费税税款的计算 1.计算公式 1.计算公式 ① 实行从价定率办法计算纳税，采用价内税 价内税的计税方法，即计 价内税 税价格的组成中包含了消费税税额。其计算公式为： 应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率 应纳消费税税额=消费税组成计税价格× 消费税组成计税价格= 关税完税价格+关税税额） 消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费 税税率） 税税率） 按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量× 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额
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实例五：国内某一公司，从韩国购进厚度为0.7毫米的冷轧板卷 一批，成交总价为115687.70美元 ,已知该批冷轧板卷需要征 收反倾销税,适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.8396元,现计算应征的反倾销税税款。(根据有关规定，进 口韩国生产的冷轧卷板反倾销税税率为14%;) 计算方法： 第一步:根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税 价格; 审定完税价格为 115687.70美元; 第二步:根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; 将外币价格折算成人民币为 791257.59元 ; 第三步:按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 = 791257.59×14% = 110776.06(元)
②
实例八：某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经 海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸827.00美元。已知该 批货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，其适用中国银行 的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元。请计算应征增值税税 额。 计算方法：首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。 计算方法：首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。 计算关税税额： 应征关税税额=完税价格×关税税率 = 827×6.8396 ×35% = 5656.35×35% = 1979.72(元) 计算增值税税额： 应征增值税税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率 =(5656.35 + 1979.72)×17% = 7636.07 ×17% 20 = 1298.13(元)
一、进出口关税税款的计算 (一)进口关税税款的计算 1.从价关税(掌握) 1.从价关税(掌握) 从价关税 (1)计算公式 (1)计算公式 应征进口关税税额=进口货物完税价格（CIF价）× 进口从价税税率 (2)计算程序 (2)计算程序 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款
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2.从量关税(掌握) 2.从量关税(掌握) 从量关税 (1)计算公式 (1)计算公式 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 (2)计算程序 (2)计算程序 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进 口计量单位与计税的单位不同，应该进行换 算 第二步：按照公式计算应该征收的税款
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(3)计算实例 (3)计算实例 实例三：国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷 (宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸 10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币 0.8815元;以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775 平方米,计算应征进口关税。(原产地日本适用最惠国税率26元/ 平方米) 计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的 单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷=2,910.6平方米; 第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =2,910.6平方米×26元/平方米 =75675.60(元)
第五讲：进出口税费 进出口税费(4)
制作： 制作：向云 经济与管理学院国际经济与 贸易教研室
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第四节
百度文库进出口税费计算
本章学习要点： 本章学习要点 掌握从价税税款的计算 掌握从量税税款的计算 掌握出口关税税款的计算 掌握滞纳金的计算 一般规则： 一般规则 1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶 吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元 起。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。 2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日 所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。 3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则 顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍 五入法保留4位小数。 2
(3)计算实例 (3)计算实例 实例四：国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电 视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000 美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台， 已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元， 计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率， 经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率 为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税 税率为12,960元从量税再加3%的从价关税) 计算方法： 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完 税价格; 确定后成交价格合计为80,000美元(每台4,000美元的20台) 和104,000美元(每台5,200美元的20台); 第二步：根据汇率适用原则，将外币折算成人民币; 将外币价格折算成人民币为547168.00元和711318.40元;
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(二)增值税税款的计算 应纳增值税额=组成价格× 应纳增值税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+ 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
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实例七：某公司进口货物一批，经海关审核其成交价 格为1239.50美元，其适用中国银行的外汇折算价 为1美元=人民币6.8396元。已知该批货物的关税税 率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。 现计算应征增值税税额。 计算方法： 首先计算关税税额;然后计算消费税税额; 首先计算关税税额;然后计算消费税税额;最后再计 算增值税税额。 算增值税税额 将外币折算成为人民币1239.50×6.8396=8477.68元 ① 计算关税税额： 应征关税税额=完税价格×关税税率 = 8477.68×12%= 1017.32(元)
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实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要 的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸 680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。 已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计 算应征进口关税。(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 审定CIF价格为680,000美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为4650928.00元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 =4650928.00×1% =46509.28(元)
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出口关税税款的计算(掌握) (三)出口关税税款的计算(掌握) 1.计算公式 1.计算公式 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率
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2.计算程序 2.计算程序 第一步：确定货物的FOB价 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款 3.计算实例 3.计算实例 实例六：国内某企业从广州出口硅铁一批，申报价格为FOB广州 黄浦港8705.50美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元= 人民币6.8396元，要求计算出口关税。 (出口税率为25%) 计算方法： 第一步：确定货物的FOB价 审定FOB为8705.50 美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为 59542.14元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款
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(3)计算实例 (3)计算实例 实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格 合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元， 保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国 银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口 关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;) 计算方法： 计算方法 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)。审 定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800 美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为860,421.68元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =860,421.68×25% =215，105.42(元)
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第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
20台单一从价进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =547168.00×35% =191508.80(元) 20台复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格× 关税税率 =(20×12,960元/台)+(711318.40×3%) =259,200.00+21339.55 =280539.55(元) 40台合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税 税额 =191508.80+280539.55 =472048.35.00(元)
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3.复合关税(了解) 3.复合关税(了解) 复合关税 (1)计算公式 (1)计算公式:应征进口关税税额=货物数量×单位税额 计算公式 +完税价格×关税税率 (2)计算程序 (2)计算程序 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税 货物的完税价格; 第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; 第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
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反倾销税税款的计算(了解) (二)反倾销税税款的计算(了解) 1.计算公式 1.计算公式 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 2.计算程序 2.计算程序 第一步:根据完税价格审定办法、规定，确定 应税货物的完税价格; 第二步:根据汇率使用原则，将外币折算成人 民币; 第三步:按照计算公式正确计算应征反倾销税 税款。
三、滞纳金的计算(掌握) 滞纳金的计算(掌握) 计算实例 实例九：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆。已知该批 货物应征关税税额为人民币352,793.52元，应征进口环节消 费税为人民币72,860.70元，进口环节增值税税额为人民币 247,726.38。海关于2009年2月5日填发《海关专用缴款书》， 该公司于2009年3月3日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。 计算方法： 首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税、 首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳的关税、进口环节消 费税和增值税的滞纳金。 费税和增值税的滞纳金 用原来的日期加15天算出:税款缴纳的到期日为2009年2月 20日(星期五)，2月21日—3月3日为滞纳期，共滞纳11天。
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计算消费税税额： 计算消费税税额 应征消费税税额=（关税完税价格+关税税额）÷（1消费税税率）×消费税税率 ＝（8477.68＋1017.32 ）÷（1-10 ％）×10％ ＝9495.00 ÷（1－10％）×10％ ＝10550.00×10％ ＝1055.00元 计算增值税税额： ③ 计算增值税税额 应纳增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额） ×增值税税率 =（ 8477.68＋1017.32 ＋ 1055.00） ×17％ 19 ＝1793.50元
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按照计算公式分别计算 分别计算进口关税、进口环节消费税和增值税 分别计算 的滞纳金。 关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 =352,793.52×0.5‰×11 =1,940.36(元) 进口环节消费滞纳金=进口环节消费税税额×0.5%×滞纳天 数 =72,860.70×0.5‰×11 =400.73(元) 进口环节增值税滞纳金=进口环节增值税税额×0.5‰×滞纳 天数 =247,726.38×0.5‰×11 =1,362.50(元)
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二、进口环节海关代征税的计算(了解) 进口环节海关代征税的计算(了解) (一)消费税税款的计算 1.计算公式 1.计算公式 ① 实行从价定率办法计算纳税，采用价内税 价内税的计税方法，即计 价内税 税价格的组成中包含了消费税税额。其计算公式为： 应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率 应纳消费税税额=消费税组成计税价格× 消费税组成计税价格= 关税完税价格+关税税额） 消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费 税税率） 税税率） 按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量× 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额
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实例五：国内某一公司，从韩国购进厚度为0.7毫米的冷轧板卷 一批，成交总价为115687.70美元 ,已知该批冷轧板卷需要征 收反倾销税,适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.8396元,现计算应征的反倾销税税款。(根据有关规定，进 口韩国生产的冷轧卷板反倾销税税率为14%;) 计算方法： 第一步:根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税 价格; 审定完税价格为 115687.70美元; 第二步:根据汇率使用原则，将外币折算成人民币; 将外币价格折算成人民币为 791257.59元 ; 第三步:按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 = 791257.59×14% = 110776.06(元)
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实例八：某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经 海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸827.00美元。已知该 批货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，其适用中国银行 的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元。请计算应征增值税税 额。 计算方法：首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。 计算方法：首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。 计算关税税额： 应征关税税额=完税价格×关税税率 = 827×6.8396 ×35% = 5656.35×35% = 1979.72(元) 计算增值税税额： 应征增值税税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率 =(5656.35 + 1979.72)×17% = 7636.07 ×17% 20 = 1298.13(元)
一、进出口关税税款的计算 (一)进口关税税款的计算 1.从价关税(掌握) 1.从价关税(掌握) 从价关税 (1)计算公式 (1)计算公式 应征进口关税税额=进口货物完税价格（CIF价）× 进口从价税税率 (2)计算程序 (2)计算程序 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价) 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款
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2.从量关税(掌握) 2.从量关税(掌握) 从量关税 (1)计算公式 (1)计算公式 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 (2)计算程序 (2)计算程序 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进 口计量单位与计税的单位不同，应该进行换 算 第二步：按照公式计算应该征收的税款
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(3)计算实例 (3)计算实例 实例三：国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷 (宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸 10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币 0.8815元;以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775 平方米,计算应征进口关税。(原产地日本适用最惠国税率26元/ 平方米) 计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的 单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷=2,910.6平方米; 第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =2,910.6平方米×26元/平方米 =75675.60(元)
第五讲：进出口税费 进出口税费(4)
制作： 制作：向云 经济与管理学院国际经济与 贸易教研室
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第四节
百度文库进出口税费计算
本章学习要点： 本章学习要点 掌握从价税税款的计算 掌握从量税税款的计算 掌握出口关税税款的计算 掌握滞纳金的计算 一般规则： 一般规则 1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶 吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元 起。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。 2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日 所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。 3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则 顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍 五入法保留4位小数。 2