国内外会计舞弊和审计舞弊案例对比分析全解
审计案例财务舞弊案例分析
审计案例财务舞弊案例分析一、案例背景公司是一家生产和销售电子产品的制造商，拥有多家分支机构和代理商。
该公司每年都会进行财务审计，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，在最近一次审计过程中，审计师发现了一些异常现象，引发了对公司财务舞弊的怀疑。
二、案例分析1.财务数据不一致：审计师发现公司的财务数据在不同的记录中存在不一致的情况。
例如，销售记录与收入记录不匹配，支出记录与库存记录不符等。
这些不一致的数据可能是财务部门故意隐藏或篡改数据的结果。
2.内部控制缺失：审计师还发现公司的内部控制存在缺失。
例如，采购和支付程序没有严格执行，导致可能存在的虚假采购和非法支付。
此外，财务部门对账目的核查和审批程序不足，也为财务舞弊提供了机会。
3.风险管理不当：公司没有建立完善的风险管理体系，没有对潜在的财务舞弊风险进行全面评估和控制。
对于重要的财务流程和金融决策，也没有进行相应的风险管理和控制措施，容易导致财务舞弊行为的发生。
4.员工名义财务：财务舞弊往往涉及员工的名义财务。
例如，一些员工可能在财务记录中新增了一个不存在的供应商，并将支付的款项转入自己的账户。
审计师还发现了一些与员工业绩奖金有关的不正常财务记录，显示了员工个人财务利益和公司之间存在的冲突。
5.虚构销售和收入：审计师怀疑公司可能存在虚构销售和收入的行为。
例如，公司可能与一些代理商合谋，虚构销售和出货，增加公司的销售额和应收账款。
这种虚构销售和收入可以使公司的业绩看起来良好，吸引投资者和借贷机构的关注。
三、案例分析结果1.财务舞弊手段多样：通过对以上案例分析，我们可以看到财务舞弊行为的手段非常多样化，包括数据篡改、虚假采购、非法支付、名义财务等。
这些手段往往有一定的技术含量，需要相当水平的人员才能实施。
2.内部控制和风险管理的重要性：该案例也凸显了内部控制和风险管理在防范财务舞弊方面的重要性。
完善的内部控制措施可以有效监督和控制财务活动的真实性和合法性，避免财务数据被篡改和滥用。
国内外财务报告舞弊典型案例
国内外财务报告舞弊典型案例莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。
他首先设法获得了位于(美)俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。
不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。
同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。
下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。
其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。
然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。
这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。
一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。
注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。
这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。
那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。
可见，德隆的发展历程非常神速,然而在2004年4月14日,对于风光的德隆来说是个黑色的日子,德隆系旗下的“三驾马车”:湘火炬、新疆屯河、合金投资第一次集体“跌停”。
这不仅反映了市场对德隆的信心丧失，也增加了市场流传的德隆资金链断裂的真实性。
德隆王朝的瓦解在2004年成为了一个不争的事实。
西安达尔曼实业股份有限公司于1993年以定向募集方式设立，主要从事珠宝、玉器的加工和销售。
1996年12月，公司在上交所挂牌上市，并于1998年、2001年两次配股，在股市募集资金共计7.17亿元。
西安翠宝首饰集团公司一直是达尔曼第一大股东，翠宝集团名为集体企业，实际上完全由许宗林一手控制。
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析一、引言财务报告舞弊是全球范围内的一个严重问题，它对投资者、企业和社会都带来了负面影响。
为了更好地理解这个问题，本文将分析国内外两个典型的财务报告舞弊案例，并探讨舞弊的成因、手段以及如何防范。
二、国内财务报告舞弊案例：万福生科万福生科是一家以农业为主的上市公司，因财务报告舞弊而引起了广泛。
经调查，该公司通过虚增收入、隐瞒负债和夸大盈利能力等手段，达到了骗取上市资格和增发的目的。
这一舞弊行为导致了企业信誉的严重受损，投资者利益也受到了侵害。
三、国外财务报告舞弊案例：安然公司安然公司是一家曾经的大型能源公司，因财务报告舞弊而破产。
该公司利用复杂的交易结构和隐藏的关联方交易来虚增利润，同时隐瞒了大量的债务。
这一行为欺骗了投资者，也使公司的声誉扫地。
四、财务报告舞弊的成因财务报告舞弊的成因复杂，主要包括：1）为满足资本市场的要求而追求高利润；2）管理层道德风险和诚信问题；3）内部控制失效；4）外部审计师的失职。
五、财务报告舞弊的手段财务报告舞弊的手段主要包括：1）虚增收入和利润；2）隐瞒负债和成本；3）利用复杂的交易结构和关联方交易进行造假；4）利用会计政策和估计变更进行操纵。
六、财务报告舞弊的防范为了预防财务报告舞弊的发生，我们需要采取以下措施：1）加强公司治理和内部控制；2）提高管理层和员工的道德意识；3）加强外部审计的独立性和监管力度；4）提高投资者的识别能力和风险意识。
七、结论财务报告舞弊是一个严重的问题，它对投资者、企业和社会的负面影响不容忽视。
通过对国内外典型案例的分析，我们可以更好地理解舞弊的成因和手段，并采取有效的措施进行防范。
只有加强监管力度、提高道德意识、完善公司治理和内部控制等措施的综合施策下，才能有效地减少财务报告舞弊的发生，保护投资者的利益，维护市场的公平和公正。
上市公司财务舞弊典型案例研究引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司财务舞弊问题日益凸显。
中美舞弊审计准则比较研究
中美舞弊审计准则比较研究近年来，舞弊已成为世界各国的一种公害，特别是在进入新世纪之后，国际上以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满。
在我国，注册会计师行业虽起步较晚，但也发生了“琼民源”、“红光实业”、“银广夏”等令人震惊的重大财务欺诈案。
这不仅给注册会计师行业造成很坏的影响，也使尚未成熟的证券市场饱受舞弊信息的冲击，而且也扰乱了正常的社会秩序，给国家和证券市场带来巨大的损失。
因此，如何有效发现财务报表舞弊成为了一道世界性难题。
美国由于在准则制定方面起步较早，在准则建设方面相对比较完善，也取得了巨大成就，因此，有必要将我国的舞弊审计准则与美国进行比较，探讨更适合我国审计准则的修改意见及发展方向。
一、舞弊的含义舞弊审计准则即注册会计师在审计过程中，检查被审计单位是否存在舞弊而应遵循的具体准则。
因此，要理解舞弊审计准则的意义，必须先了解什么是舞弊。
会计上对舞弊的定义有许多种，例如，美国注册公共会计师协会（AICPA）将舞弊定义为“任何对财务信息的有意错误表述或故意忽略”。
我国《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》将舞弊定义为：导致会计报表不实反映的故意行为。
《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》将舞弊定义为：被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
综上所述，舞弊就是一种行为人为获取不正当的利益，而进行的有计划、有目的的故意行为。
二、中美舞弊审计准则比较对我国舞弊审计准则的研究，我们可以发现，我国的舞弊审计准则表现出与美国的准则基本趋于一致的情况，这正体现了我国积极与国际趋同的理念，关于我国准则与美国的趋同，主要体现在以下几个方面：1、三角理论的应用。
SASNo.99将SASNo.82中列举的大量欺诈性因素的解释性说明重新归纳为三个主要特征：（1）动机/压力；（2）机会；（3）自我合理化/态度，即企业管理当局或雇员持有一种被歪曲了的道德观，使有违社会诚信原则的欺诈行为自我合理化或类似的态度。
会计舞弊案例分析历史上的会计舞弊案例
会计舞弊案例分析历史上的会计舞弊案例会计舞弊案例分析-历史上的会计舞弊案例导言：会计舞弊是指企业或个人通过操纵或隐瞒财务数据、信息，以达到欺诈、非法获利或其他不当目的的行为。
在商业世界中，会计舞弊案例屡见不鲜。
本文将分析历史上的几个著名会计舞弊案例，并从中总结出常见的舞弊手段与预防措施。
案例一：安然公司会计舞弊案安然公司是上世纪90年代与本世纪初最具声誉的能源公司之一。
然而，由于虚假会计操作的揭露，该公司于2001年破产。
安然公司的会计舞弊主要集中在其特殊目的实体（SPEs）及股票价格操纵等方面。
该公司通过虚构利润以隐藏巨额负债，并在内部员工之间实行高度激励机制，导致信息层级混乱，监管不力。
案例二：范罗斯基会计舞弊案范罗斯基是一家以市政工程和农业为主营业务的公司。
然而，该公司在20世纪80年代的会计报告中进行了多项违法会计手段，以逃避税务和获取非法补贴。
范罗斯基公司员工通过恶意计算投标价格，故意误报资产负债表，虚构他方资助等方式进行会计舞弊。
该案例揭示了会计舞弊对经济、税收等方面的严重影响。
案例三：世纪环球会计舞弊案世纪环球是一家电信公司，曾在20世纪90年代末至21世纪初迅速崛起。
然而，该公司的财务报告中存在大规模的伪造行为。
世纪环球的会计舞弊主要是通过虚构销售收入、修改报表数据，违反会计原则等手段进行的。
该案例揭示了公司高层管理者往往是会计舞弊的主要发起者和受益者。
案例四：南海公司会计舞弊案南海公司是一家中国知名的装修公司。
该公司在其2016年的财务报告中虚构销售收入，减少负债，以追求更高的利润和股价。
此外，该公司还通过虚假合同和交易来掩盖真实财务状况，导致投资者蒙受巨大损失。
该案例揭示了会计舞弊在中国企业中的普遍存在和对投资者利益的严重侵害。
结论：以上仅是历史上几个著名的会计舞弊案例，这些案例揭示了会计舞弊的危害性及其可能导致的经济、法律问题。
为了避免会计舞弊的发生，企业和监管机构需采取一系列有效的防范措施。
K集团财务舞弊与内外部审计失败案例分析
K集团财务舞弊与内外部审计失败案例分析K集团财务舞弊与内外部审计失败案例分析引言：财务舞弊是一种违反企业道德、伦理和法律的行为，通过篡改财务报告和信息来谋取个人或集团的经济利益。
财务舞弊不仅会对企业造成巨大的损失，还会破坏市场经济的秩序和投资者的信心。
在这篇文章中，我们将分析K集团财务舞弊与内外部审计失败案例，从中总结经验教训。
一、案例背景K集团是一家拥有广泛国际业务的大型跨国公司，在各个行业具有领先地位。
然而，不幸的是，在近几年的时间里，该公司卷入了多起财务舞弊事件，引发了广泛的关注和调查。
二、财务舞弊案例分析1. 虚构销售收入：K集团通过虚构销售收入，夸大企业的盈利能力。
他们将一些未实际完成的销售交易计入财务报告中，以提高企业的市值和股价。
这种行为不仅对投资者和股东造成了欺骗，还对市场秩序产生了负面影响。
2. 虚假资产减值：为了掩盖真实的财务状况，K集团在资产减值计提方面存在欺诈行为。
他们故意低估某些资产的价值，让财务报告显得更为健康。
这种行为不仅误导了投资者，还对业务决策产生了负面影响。
3. 虚报借贷款项：为了获取更多的融资或推迟偿还借贷款项，K集团在账目中虚报了借贷款项。
他们通过编造假借贷合同、虚构偿还记录等手法，欺骗了金融机构和贷款人。
这种行为带来了金融风险，也对企业信誉造成了极大的损害。
三、内部审计失败分析1. 缺乏独立性：内部审计部门与高层管理人员关系密切，缺乏独立性。
这造成了一种矛盾，内部审计部门很难对高层管理人员的行为进行有效监督和检查。
2. 欠缺监控机制：K集团内部审计体系的监控机制不完善，缺乏有效的内部控制和反欺诈措施，导致财务舞弊行为长期存在而未被发现。
3. 信息披露不透明：内部审计部门没有充分履行信息披露责任，导致对外披露的财务信息存在欺骗性和误导性。
四、外部审计失败分析1. 独立性问题：外部审计师在执行审计任务时，受到来自K 集团高层的压力和干扰，难以保持独立性。
这阻碍了他们发现财务舞弊行为的能力。
国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果分析
这三种责任可单处，也可并处。
路漫漫其悠远
目录
1.舞弊者的法律责任 2.国外典型案例 3.国内典型案例 4.国内外会计舞弊法律责任的差异
美元。 路漫漫其悠远
10月12日：美国五大会计师事务所之一的安达信 公司法律顾问指使员工销毁了安然公司的审计档 案。
10月22日：美国证券交易委员会开始对安然公司 展开调查。
11月8日：安然公司承认自1997年以来虚报盈利约6 亿美元。 11月29日：美国证券交易委员会将对安 然公司调查扩大至其审计的会计事务所——安达 信公司。
安达信：世界五大会计事务所之首的安达信公司 ，因为做假账主动赔偿 20亿美元还不够，最终被 美国司法部逼迫破产。
路漫漫其悠远
目录
1.舞弊者的法律责任 2.国外典型案例 3.国内典型案例 4. 国内外会计舞弊法律责任的差异
路漫漫其悠远
国内典型案例
A 琼民源案例
B 东方锅炉案例
C 格林柯尔案例
D ST黎明案例
在2002年6月公司内审计发现了38.52亿美金数额的 财务造假。
美国证券管理委员会于2002年6月26日对此发起调 查，发现在1999年到2001年的两年间，世通公司 虚构的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公 司总资产被虚增约110被解职，审计官主动辞职。 公司向SEC支付总额75亿美金的现金和新公司股
财务部门只对300家药店中的4家进行存货监盘， 并提前告知，管理人员将那4家药店堆满实物存货 ，而把虚增的部分分配到其余的296家药店。
国内外财务报告舞弊典型案例
THANKS。
教训和启示
企业应该坚持真实、准确的财务报告，不要为了获取短期 利益而粉饰财务报表，否则不仅会对自身造成损失，也会 对投资者和债权人造成伤害。
03
国际财务报告舞弊典型案例
案例一：某跨国公司关联交易舞弊案例
背景介绍
某跨国公司通过复杂的关联交易 手段，掩饰真实财务状况，以达 到误导投资者和规避监管的目的
案例二：某企业资产负债表粉饰案例
背景介绍
某企业为了获取银行贷款，对资产负债表进行了粉饰。
舞弊手段
该企业通过虚减负债、虚增资产等方式，使得资产负债表 看起来更加“健康”。
影响和后果
银行在基于该份粉饰后的资产负债表给予该企业贷款后， 最终因为企业无力偿还而遭受损失。同时，该企业的声誉 和信誉也受到了严重影响。
加强外部监管与执法力度
加大政府监管力度
政府监管部门应加强对企业财务 报告的监督和检查，对发现的舞 弊行为依法进行严厉处罚，形成
有效的威慑。
完善法律法规
政府应不断完善相关法律法规，提 高财务报告舞弊的违法成本，为打 击舞弊行为提供有力的法律支持。
强化社会监督
媒体、投资者和其他利益相关者应 积极关注企业财务报告，对发现的 舞弊行为进行曝光和质疑，推动企 业提高财务报告质量。
国内外财务报告舞弊典型案例
汇报人： 2023-11-20
目 录
• 引言 • 国内财务报告舞弊典型案例 • 国际财务报告舞弊典型案例 • 财务报告舞弊的防范与治理
01
引言
财务报告舞弊的定义与影响
定义
财务报告舞弊是指企业或个人故 意歪曲、隐瞒或伪造财务信息， 以误导报表使用者，达到某种非 法或不当目的的行为。
提升投资者教育与保护
国内外舞弊审计经典案例
案例三：粤海铁路公司舞弊案一、案例介绍粤海铁路:粤海铁路从广东湛江直至海南叉河，是我国第一条跨海铁路，总投资45亿元。
2003年1月，粤海铁路开通，结束了海南省不通火车的历史。
粤海铁路公司：粤海铁路有限责任公司由铁道部、广东省政府、海南省政府三方合资组建，上述各方分别授权广州铁路（集团）公司、广东省铁路集团有限责任公司、海南省国际信托投资公司为产权代表。
粤海铁路通道建设大事记：1992年11月30日,国务院批准铁道部、海南省、广东省共建海南铁路通道项目。
1994年12月，铁道部、广东省、海南省签署《铁道部、广东省、海南省关于建设海南铁路通道的协议》。
1997年8月26日,粤海铁路有限责任公司成立,标志着粤海铁路通道工程正式启动。
2002年10月31日，“粤海铁1号”建造完毕并进入东海试航。
2003年1月4日,粤海铁路琼州海峡火车轮渡及海沙段通过铁道部、海南省及广东省的初验，已具备临管运营条件。
2003年1月7日,粤海铁路通道琼州海峡火车轮渡正式开通。
私分国有资产罪：1997年10月1日，颁布实施的新《刑法》第396条第1款规定：“国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管人员和其他责任人员,处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
”2001年3月20日这天下午，粤海铁路公司财务部杨部长在海南国贸路申亚大厦办公室里，接到审计署深圳特派办审计组打来的电话，说明天下午要进点审计，让准备一间审计办公室。
杨部长三天前已接到审计通知书，以为这和往常一样是让他们接站和安排食宿的，所以没太在意。
谁知，再往下一问才知道，审计组全部人马已到海南，人住在申亚大厦对面的汇通大厦，而且，一切食宿等费用均由审计组自理。
这,着实让杨部长吃惊不小.接待审计又不是一次两次了，此前,粤海铁路公司已接待了13批审计,早已熟门熟路，都是事先电话通知让安排接站和安排食宿的，难道这次是专案审计？直到第二天,审计组正式进点宣读了审计“八不准”纪律，杨部长这才稍稍松了口气，知道不是冲他们一家来的,而是审计署为保证审计独立性、客观性、公正性而统一采取的措施.在随后与深圳特派办审计组接触的三个月中，杨部长越来越感到这第十四次审计与以前大不相同，他曾深有感触地告诉记者，深圳特派办审计组在他们前后经历的14次审计中，创造了许多“唯一”和“之最”，是唯一自己掏钱吃住经费自理的，是唯一对他们自办实体提出置疑的，是唯一踏勘那么多工地现场的，是审计时间最长、态度最严谨、业务最熟悉、问题最尖锐、力度最强大的审计组。
中美上市公司财务报告舞弊的比较分析
中美上市公司财务报告舞弊的比较分析咱今天就来好好唠唠中美上市公司财务报告舞弊这个事儿。
我先给您讲讲我之前遇到的一件事儿。
有一回，我参加一个财经论坛，正好碰到几位资深的财务专家在讨论这个话题。
其中有一位专家提到一个案例，说是一家美国的上市公司，表面上业绩风光无限，股价节节攀升。
可谁能想到，后来被发现他们的财务报告竟然是造假的！他们把一些根本没赚到的钱也算进了利润里，还把债务偷偷隐藏起来，就为了给投资者营造出一种公司超级赚钱的假象。
咱先看看美国这边的情况。
在美国，上市公司那可是竞争激烈啊，压力山大。
为了能在股市里脱颖而出，吸引更多的投资者，有些公司就动了歪心思。
比如说，有的公司会故意高估资产价值，把一些不值钱的东西说成是价值连城的宝贝。
还有的呢，会提前确认收入，明明业务还没完成，钱还没到手，就先把这笔收入算进账里了。
而且，美国的金融监管虽然严格，但架不住有些公司的手段太狡猾，找各种漏洞来钻空子。
再瞅瞅咱们中国的情况。
中国的上市公司也有财务报告舞弊的现象。
有的公司为了达到上市的标准，或者避免被退市，就会在财务数据上动手脚。
比如说，虚增营业收入，把一些不存在的交易写进报告里。
或者少计成本，让利润看起来比实际的高很多。
那中美上市公司财务报告舞弊有啥不一样的地方呢？首先，从动机上来说，美国的公司可能更多是为了满足华尔街那些苛刻的业绩预期，而中国的公司有时候是为了迎合政策或者保住上市资格。
其次，在手段方面，美国的公司可能更善于利用复杂的金融工具和会计规则来造假，中国的公司相对来说手段可能没那么复杂，但也够让人头疼的。
要说为啥会出现这种舞弊现象呢？其实原因挺多的。
从公司内部来看，管理层的贪婪和短视是一个重要原因。
他们只想着眼前的利益，不顾公司的长远发展。
还有就是公司治理结构不完善，内部监督机制不给力，让那些想舞弊的人有了可乘之机。
从外部环境来说，市场竞争太激烈，投资者的盲目跟风，也给了一些公司造假的动力。
那怎么才能防范这种舞弊现象呢？这可不容易啊！对于监管部门来说，得加强监管力度，完善法律法规，让那些想造假的人不敢轻易动手。
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析[摘要] 财务报告舞弊是一个具有300多年历史,并一直令会计界头痛的问题。
如何对财务报告舞弊行为进行有效治理,这不仅是理论研究者和会计实务人员探讨的课题,更是广大财务报告使用者共同关注的焦点。
有鉴于此,本文运用财务报告舞弊的相关理论,在对财务报告舞弊的典型案例综合分析的基础上,分别就上市公司内部治理结构的完善和上市公司外部监督体系的构建这两大层面,对防治财务报告舞弊进行了有益的社会思考。
[关键词] 财务报告舞弊典型案例研究分析一、国内外财务报告舞弊的典型案例及其分析进入20世纪90年代以来,财务报告舞弊事件频发,这种不法经济行为掩盖了财务的真相,导致投资者决策错误并使资本市场陷入困境。
为更好地理解财务报告舞弊的相关理论,本文拟对国内外财务报告舞弊的典型案例进行实证分析。
1.美国安然财务报告舞弊案及其分析(1)安然财务报告舞弊案概述美国典型的财务报告舞弊案,当首推美国能源巨头安然公司在20世纪初的轰然陨落。
安然公司营运的天然气与石油曾占全美市场的20%,经营业务覆盖全球40多个国家和地区,营业收入突破1000亿美元,并因此成为全世界最大的能源交易商,位居《财富》杂志“美国500强”第七位,成为华尔街财务分析师力荐的蓝筹股。
然而,随着安然公司在20XX年10月16日第三季度亏损亿美元及其在1997年到20XX年间由关联交易共虚报了亿的盈利这一系列内幕消息的公布,安然股东财富瞬间蒸发,流通市值由颠峰的680亿美元跌至不足2亿美元,下跌了%。
安然大厦的崩塌给全球证券市场、注册会计师行业的震撼,不亚于“9·11”事件对世界经济的影响。
(2)安然财务报告舞弊案的综合分析①安然财务报告舞弊手法主要是以虚假手段高估资产、高估利润、隐瞒负债。
首先,安然公司设立了大约3000家关联来进行“对倒”交易,这样做的目的既可以使公司进行大量的表外融资,以提高信用等级;又可以虚构交易规模,编造会计利润。
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
本研究采用文献回顾、案例分析和统计调查等多种方法进行综合研究。首先，对已有研究成果进行梳理和评价 ；其次，选取国内外典型财务报告舞弊案例进行分析；最后，通过问卷调查等方式收集企业高管、会计师事务 所和投资者等各方对财务报告舞弊的看法和建议。
02
财务报告舞弊概述
财务报告舞弊的定义
财务报告舞弊
国内外财务报告舞弊典型案 例的研究分析
2023-10-29
contents
目录
• 引言 • 财务报告舞弊概述 • 国内财务报告舞弊案例分析 • 国外财务报告舞弊案例分析 • 财务报告舞弊的防范与治理 • 研究结论与展望
01
引言
研究背景与意义
财务报告舞弊的普遍性
财务报告舞弊是全球范围内普遍存在的现象，对企业、投资者和 整个经济体系都造成了严重的负面影响。
提高员工素质
企业应加强员工培训，提高员工的道德素质和业务水平 ，使其能够正确理解和执行内部控制制度，防止因人为 因素导致的财务报告舞弊。
加强审计师的独立性
01
审计师轮换制度
02
严格审计程序
实行审计师轮换制度，可以增强审计 师的独立性和公正性，避免因长期合 作而产生的利益关系影响审计结果的 客观性。
通过虚构销售合同、伪造银行承兑汇票、虚 构海关报关单等方式，夸大业绩，虚增利润 。
影响范围
处理结果
该舞弊行为涉及时间长、金额大，对投资者 和金融机构造成了极大的损失，严重影响了 市场信心。
银广夏公司及相关责任人被追究刑事责任和 民事赔偿责任，公司被摘牌退市。
科龙电器案例
背景介绍
科龙电器是一家以冰箱、空调等白色家电为主营业务的公 司，在2000年上市后业绩一直不理想，为扭转局面进行 财务舞弊。
审计失败与会计舞弊案例的与思考
Management经管空间 2012年10月123审计失败与会计舞弊案例的分析与思考天津财经大学研究生院 李照霞摘 要：审计失败给投资者带来巨大的经济损失，通过审计失败案例的原因分析可知缺乏独立性是最重要的原因，其次是审计师没有保持应有的职业谨慎。
为防范审计失败，应该对审计收费模式进行改进，并推出审计奖惩制度，审计师也应该审慎利用重要性水平，同时，投资者也可以关注上市公司的一些舞弊信号来规避投资失败风险。
关键词：审计失败 会计舞弊 启示中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)10(a)-123-02近年来，随着证券市场的蓬勃发展，越来越多的股份有限公司选择上市，上市公司在享受证券市场的好处时也应承担一定的责任，比如依法公开财务信息及其他信息。
如果公布的信息违背了真实、准确、完整、及时的要求，就会给投资者带来难以估量的损失。
审计的独立性是防范重大会计差错和会计舞弊的最重要的一道防线。
1 审计失败及其原因审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而对含有重大会计错报的财务报表发表了错误的审计意见。
实务中还存在一种可能，即注册会计师遵循了审计准则，以审慎的态度履行了该有的审计程序后仍没有发现会计报表的重大差错，从而发表了错误的审计意见，这种情况称为审计风险，由于现在采用风险导向审计，对企业的业务并不是每笔都会检查，审计风险不可避免。
但只要注册会计师在执行审计的过程中遵循了公认审计准则，并恪守应有的职业谨慎，审计失败应该是可以避免的。
审计失败的常见原因包括：被审计单位内部控制失效、注册会计师与被审计单位串通舞弊、审计人员缺乏独立性、专业胜任能力不强、审计人员缺乏应有的职业审慎和职业怀疑。
由于注册会计师被誉为证券市场的看门狗，审计失败不仅可能会导致证券市场的秩序混乱和投资者的损失，更会引起公众对注册会计师行业的怀疑和担忧，严重影响审计行业的声誉。
2 审计失败与会计舞弊的案例分析实务中，审计失败与会计舞弊有着千丝万缕的关系。
舞弊审计案例分析
舞弊审计案例分析舞弊审计是指对企业或组织内部可能存在的舞弊行为进行审计调查和分析的过程。
舞弊行为可能包括财务舞弊、管理舞弊、资产侵占等，对企业的经济利益和声誉造成严重损害。
本文将通过一个实际案例，对舞弊审计的过程和方法进行分析，以期为相关领域的从业者提供一定的参考和借鉴。
案例背景。
某公司在经营过程中出现了一些异常情况，如财务数据不符、资产流失、管理混乱等，引起了公司管理层的注意。
为了查明事实真相，公司决定进行舞弊审计，以便及时发现和制止可能存在的舞弊行为，保护公司的利益。
审计过程。
首先，审计人员需要对公司的财务数据进行全面的审查。
他们会对财务报表、账户记录、交易流水等进行逐一核对，以发现其中的不正常情况。
同时，也会对公司的资产和资源进行盘点和比对，以查明是否存在资产侵占或流失的情况。
其次，审计人员需要深入了解公司的管理制度和流程。
他们会对公司的管理规章制度、人员权限分配、审批流程等进行全面的调查，以确定是否存在管理混乱或权力滥用的情况。
最后，审计人员需要进行实地调查和访谈。
他们会对公司的关键人员进行询问和访谈，以了解他们对公司内部情况的看法和了解。
同时，也会对相关的外部人员进行调查，以获取更多的信息和线索。
审计结果。
经过一段时间的调查和分析，审计人员最终发现了公司内部存在的一些舞弊行为。
其中包括财务人员的数据篡改、部分管理人员的权力滥用、以及一些员工的资产侵占等情况。
这些行为严重损害了公司的经济利益和声誉，也给公司的发展带来了不小的隐患。
建议和改进。
针对审计发现的问题，审计人员提出了一系列的建议和改进措施。
首先，公司需要对内部的管理制度和流程进行全面的调整和完善，以避免类似的问题再次发生。
其次，公司需要对相关人员进行严格的监督和管理，以确保他们的行为合规和规范。
最后，公司还需要对舞弊行为进行严肃处理，以树立公司的法制意识和职业道德。
结语。
舞弊审计是保护企业经济利益和声誉的重要手段，也是企业内部控制的重要环节。
国内外公司会计舞弊案例
应向其支付投资顾问费、保证金合计1.97亿元。
根据《第一财经日报》此前获得的一份“柯塞威投资咨询顾问协议”， 其第五款明确约定，在清算完成后三个工作日内，甲方(柯塞威)应将乙
方(配资用户)剩余保证金、投资顾问收益转账至指定的乙方备案账户。
据此计算，黄永述被拖欠保证金、收益，至今已长达5个月之久。 本想借助配资大赚一笔，结果却是噩梦一场。不但没有获得收益，连 保证金都被拖欠，在柯塞威的配资客户中，类似的例子并不鲜见。《第
一波未平，一波又起。拖欠客户配资保证金的风波尚未平息，匹 凸匹(600696)再次被原全资子公司深圳市柯塞威基金管理有限公司( 下称“柯塞威”)拖进更大的风波。 匹凸匹4月2日公告称，因拖欠保证金、投资顾问费等共计1.97亿 元，柯塞威被自然人黄永述起诉，要求归还上述资金。匹凸匹及其前 大股东、董事长鲜言也一并被起诉。目前，该公司三个银行账户已被 法院冻结。 匹凸匹被起诉、冻结银行账户，祸起柯塞威的股票配资。《第一财 经日报》此前曾报道，自去年10月前后开始，柯塞威就大量拖欠保证 金，引发客户集体维权。据知情人士介绍，最高峰时，柯塞威股票配 资规模高达70亿元左右。 随着纠纷不断增加，柯塞威股票配资的黑洞也不断暴露。根据知情 人士透露，鲜言本人此前曾对外宣称，柯塞威成立之后，就一直没有 赚过钱，而其本人也未能从柯塞威获得收益。这也意味着，柯塞威的 股票配资业务，可能存在巨大的“漏洞”。4月4日，记者多次致电鲜 言核实此事，但其电话一直无人接听。
股票配资再爆黑洞 3月31日， 该公司从深圳中级法院获得了《应诉通知书》、《民 事起诉状》等法律文书复印件，自然人黄永述将柯塞威、匹凸匹、鲜 言列为被告，向深圳中院提起诉讼。与此同时，黄永述还向深圳中院 提出申请，冻结匹凸匹的银行账户。3月30日，其在建设银行临平路 支行的三个账户，全部被冻结，冻结资金合计约35万元。 双方的纠葛源于股票投资。公告内容显示，2014年12月31日， 黄永述与柯塞威签订投资协议，双方共同出资2亿元，用于证券投资 。其中，黄永述以保证金的形式出资4000万元，柯塞威出资1.6亿元 ，支付到柯塞威指定账户。在此过程中，黄永述负责提供专业投资咨 询服务，并依据柯塞威的授权，进行账户日常交易操作，柯塞威则有 权查询每日交易账户的资产。 从协议内容来看，双方进行的实际是股票配资业务，黄永述实际 是柯塞威的配资客户。 2014年10月的柯塞威，注册资本为10亿元人民币，实缴资本为 1.15亿元，由拥有私募基金牌照的深圳柯塞威基金管理有限公司运营 。知情人士告诉《第一财经日报》，由于背靠上市公司，成立以后， 柯塞威股票配资规模在市场遥遥领先。
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
案例二：银河科技财务报告舞弊案
总结词
万福生科财务报告舞弊案是一起影响恶劣、涉案金额较大的财务报告舞弊案件。
详细描述
万福生科是一家从事粮油加工的企业，2011年至2014年间，通过虚增资产、收入和利润等手段，累计虚增了近2亿元的净利润。调查发现，万福生科董事长龚永福等人通过虚构销售合同、伪造单据等手段，虚构了巨额的营业收入和利润。此外，龚永福等人还涉嫌侵占、挪用公司资金等行为。该案件引起了社会广泛关注，暴露出监管存在的问题和企业内部管理的混乱。该案件的曝光也促进了监管机构对于财务报告舞弊行为的打击力度。
加强信息披露和诚信体系建设
03
通过加强信息披露和诚信体系建设，提高企业的透明度和公信力，建立健全社会信用体系。
完善董事会结构和职能，增加独立董事和具有专业背景的董事，提高董事会的决策效率和独立性。
完善董事会结构和职能
建立健全监事会制度，充分发挥监事会对公司经营和财务状况的监督作用。
建立健全监事会制度
详细描述
04
国内财务报告舞弊典型案例分析
总结词
科龙电器财务报告舞弊案是国内一起影响恶劣、涉案金额巨大的财务报告舞弊案件。
详细描述
科龙电器的前身是广东科龙集团，顾雏军于1996年收购并重组科龙集团，担任董事长。在顾雏军担任董事长期间，科龙集团出现巨额亏损，并被揭露存在严重的财务报告舞弊现象。据调查，顾雏军等人通过虚增资产、收入和利润等手段，累计虚增了近3亿元的净利润。此外，顾雏军还涉嫌侵占、挪用公司资金，违规担保等行为。该案件引起了社会广泛关注，暴露出国内企业在财务管理和内部控制方面存在的严重问题。
案例三：万福生科财务报告舞弊案
05
财务报告舞弊的防范与治理对策
建立健全内部控制体系
国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果分析
路漫漫其悠远
安达信：世界五大会计事务所之首的安达信公司 ，因为做假账主动赔偿 20亿美元还不够，最终被 美国司法部逼迫破产。
路漫漫其悠远
目录
1.舞弊者的法律责任 2.国外典型案例 3.国内典型案例 4. 国内外会计舞弊法律责任的差异
路漫漫其悠远
国内典型案例
A 琼民源案例
B 东方锅炉案例
C 格林柯尔案例
D ST黎明案例
。 利用预算程序和高层调整进行盈余管理。 编造篡移分录，掩饰造假行为。
路漫漫其悠远
废品管理公司受罚结果
损失惨重的投资者在控告废品管理公司管理当局 的同时，也将安达信列为被告，安达信因此向投 资者赔偿了2.2亿美元。
美国司法部曾经考虑以刑事罪起诉安达信，后在 双方律师的调停下，司法部发出了“下不为例”的 警告。
路漫漫其悠远
国外典型案例
法莫尔公司案例
A
B 世通公司案例
C 美国废品管理公司案例
D 安然公司案例
路漫漫其悠远
国外典型案例 ——美国法莫尔公司
创始人莫纳斯虚构存货和利润，夸大实际并不盈 利且未经审计的药店报表，骗取足够投资。
该公司保持两套账簿，一套用以应付审计，一套 反映现实。
仿造购货发票，制造虚假记账凭证，确认购货却 不同时确认负债，多计存货的数量。
国内典型案例
A 琼民源案例
B 东方锅炉案例
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国外案例 国内案例 国内外对比
目录
案例
国外案例篇
山登公司 萨蒂扬
奥林巴斯
会计师事务所的责任
为严重失实的财 务报表出具无保 留意见的审计报 告
违背审计的 独立性原则
山登 公司
违背了审计职业 道德准则
违背审计的 谨慎性原则
会计师事务所处罚
安永和首席原告达成和解，向诉 讼集体赔偿3.35亿美元
元的罚款 在今后6个月内，普华永道印度分
公司不得直接或通过普华永道其他 分公司间接接收美国上市公司客户
涉案注册会计师的处罚
参与丑闻的两 名审计人员被 印度警方逮捕， 身陷囹圄
舞弊企业相关处罚
1
世界银行已禁止印度 萨蒂扬软件技术有限 公司在8年内与其进 行业务往来
2
支付1.25亿美元与在 美国地方法院的一个 集体诉讼达成和解， 支付1000万美元的罚 款了结证券交易委员 会的指控
经查，万福生科为了达到公开发行股票并上市条件，由董事长兼总经理龚永福决策，并经财务总监覃学军安排
人员执行，2008年至2010年分别虚增销售收入12,262万元、14,966万元、19,074万元，虚增营业利润2,851万元、 3,857万元、4,590万元。扣除上述虚增营业利润后，万福生科2008年至2010年扣除非经常性损益的净利润分别为 332万元、-71万元、383万元。
1
2013年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案
轰动资本市场…
万福生科——案件回放
一、万福生科《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露的2008年至2010 年财务数据存在虚假记载，公司不符合公开发行股票的条件。
万福生科公告的《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》披露，公司2008年、2009年、2010年的营业 收入分别为22,824万元、32,765万元、43,359万元，营业利润分别为3,265万元、4,200万元、5,343万元，净利润 分别为2,566万元、3,956万元、5,555万元。
3
培训高管和员工学 习证券法和会计原 理，改善公司内部 审计功能
会计师事务所责任
毕 马 威 安 永
2
1
违背审计的谨慎性原则
（毕马威认为对金融工具价值的评估 很容易受到奥林巴斯财务经理提供的 信息误导；不尽职的函证程序； 盲目信任外部专家） 不恰当的审计意见。
会计师事务所处罚
最终认为安永新日本和毕马威在某些方面存在重大 过失。 从总体上来说，监查检证委员会认为奥林巴斯的前 后任审计事务所对合并的会计处理没有违反“善良 管理者的注意义务”（与被委托人专业能力、社会 地位相称的，通常情况下应该注意的义务），也都 不存在法律上的责任。
审计人员职业素 质不达标
经济效益和社会责任失衡； 没有保持必要的职业怀疑 态度和应有的关注
萨蒂 扬
违背审计的独立 性原则 由于相信现金流往往是不 能舞弊的，因而未发现该 公司的现金流舞弊行为； 执行的审计程序不当
会计师事务所处罚
普 华 永 道
2
1
普华永道印度分公司分别向SEC和 PCAOB支付600万美元和150万美
万福生科
1
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4
2
原因之一为IPO而舞弊 原因二IPO中介机构为上市创造机会
在公司上市的过程中，需要各种相关中介机构的评估、证 明。万福生科造假案中，审计单位、保荐机构等相关中介 组织，没有履行鉴证监督的职责，相反利用职责之便为万 福生科的上市提供便利。中介机构的独立性往往在经济利 益面前缺失，为公司上市提供机会。
涉案注册会计师的处罚
SEC对安永的两名主审合伙人： Marc Rabinowitz和Ken Wilchfort做出禁入裁决，禁止 他们在4年内为上市公司提供审 计服务
舞弊企业相关处罚
山登公司、董事被 告和首席原告向法 庭提出他们同意和 解，判处山登公司 向其股东支付28.3 亿美元的赔款
会计师事务所的责任
案例 国内案例篇
万福生科
“琼民源”事件 “银广夏”事件
国内舞弊案例之一
——万福生科欺诈上市案件
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万福生科
万福生科前身系2003年5月成立的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任 公司，成立时注册资本300万元，分别由龚永福和杨荣华以实物资产各 出资150万元。 万福生科是湖南一家名不见经传的农业科技公司，却于2011年9月 在深交所创业板成功上市。一年之后，2012年9月19日起万福生科停牌 证监会介入调查，同年11月万福生科公开致歉，承认公司财务存在欺诈 行为。但是，2012年7月中旬的时候，该公司董事长龚永福还信誓旦旦 表态:公司业绩真实，不存在欺诈行为。2013年3月，万福生科发布检查 公告，公告显示在2008年到2011年3年间累计虚增了7.4亿元收入，使 得公司净利润虚增1.6亿元。
二、万福生科《2011年年度报告》存在虚假记载
万福生科2012年4月16日公告《2011年年度报告》，披露公司2011年营业收入为55,324万元。经查，万福生科 2011年虚增销售收入28,681万元。
三、万福生科《2012年半年度报告》存在虚假记载和重大遗漏
万福生科2012年8月23日公告《2012年半年度报告》，披露公司上半年营业收入为26,991万元。经查，万福生 科2012年上半年虚增销售收入16,549万元。
原因之三
其他。例如市场监管制度不完善
万福生科
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3
责无旁贷 处 罚
IPO审计阶段未对评估 的重大错报风险实施恰 当的审计程序
4
1 责令万福生科改正违法行为， 给予警告，并处以30万元罚款； 2、对龚永福给予警告，并处 以30万元罚款； 3、对严平贵给予警告，并处 以25万元罚款； 4、对蒋建初、张行、杨荣华、 肖德祥、邹丽娟、单杨、程云 辉、刘炎溪、王湛淅、张苏江、 文会清给予警告，并分别处以 20万元罚款； 5、对马海啸给予警告，并处 以15万元罚款； 6、对黄平、叶华、肖明清、 肖力、李玉强给予警告，并分 别处以10万元罚款； 7、对杨满华给予警告，并处 以5万元罚款
舞弊企业相关处罚-2013年7月3日，东京地方法院 宣布对奥林巴斯财务报告作假案的判决结果
1
判处年已72岁的奥林 巴斯前董事长菊川刚 有期徒刑3年，缓刑5 年；
2
前副社长森久志被判 处有期徒刑2年零6个 月，缓刑4年；
3
前监事山田秀雄被 判处有期徒刑3年， 缓刑5年； 作为法人,奥林巴斯 公司被判处罚金7亿 日元。