现金流量表 PPT课件
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企业会计学课件：现金流量表
22
会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素 经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用 影响经营活动现金流量变化的因素 行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
23
会计学
现金流量表主要项目的运转规律 投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。 影响投资活动现金流量变化的因素 投资收益、企业规模的扩大或缩减 筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要 影响筹资活动现金流量变化的因素 融资环境
19
会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或 平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现 金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
20
会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、 购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表 中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其 进一步分类。
7
会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到 的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动 产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回 长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金
会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素 经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用 影响经营活动现金流量变化的因素 行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律 投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。 影响投资活动现金流量变化的因素 投资收益、企业规模的扩大或缩减 筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要 影响筹资活动现金流量变化的因素 融资环境
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会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或 平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现 金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
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会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、 购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表 中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其 进一步分类。
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会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到 的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动 产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回 长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金
现金流量表结构分析31页PPT
585 504 100
第十四页，编辑于星期二：六点 五十一分。
❖ （三）净现金流量结构分析 ❖ 净现金流量结构分是指企业经营活动产生
的现金流量净额、投资活动产生的现金流量 净额和筹资活动产生的现金流量净额在现金 及现金等价物净增加额中的比重。通过分析 ，可以了解企业现金净流量形成的原因，反 映企业现金收支是否平衡。
现金流量净额
3 576.37 23 992.39
投资活动：现金流入 96.65
7 492.54
现金流出 15 432.07 31 149.12
现金流量净额
-15 335.43 -23 656.58
筹资活动：现金流入 85 715.62 58 253
现金流出
54 205.69 59 464.52
现金流量净额
筹资 活动
合计
金额 比重% 金额 比重% 金额 比重 %
183 358 68
277 432 80
456 301 78
96
0.04
7 492
2.18
111
2.18
85 715 31
58 253 16
128 400 21
269 171 100
343 177 100
584 812 100
第十二页，编辑于星期二：六点 五十一分。
现金及现金等价物净 增加额
31 509。 93
19 750.87
-1 211.52 -875.71
2005 456 301。54 451 461.09 4 840.45 111.25
2006 401 069.06 420 327.21 -19 258.15 764.6
17 513.63
11 546.89
现金流量表概述
如应收账款与应付账款的对冲； ④“应交税金－－应交增值税（销项税额）”账户
中含有的视同销售产生的销项税额，如将货物对外 投资、工程项目领用本企业产品； ⑤应收票据贴现产生的贴现息等等。 P430【例14-4】，P442【例14-17】（1.1）
15
【例题】某企业2×14年度有关资料如下：（1）应 收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万 元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数 90万元；（4）主营业务收入6 000万元；（5）应 交税费——应交增值税（销项税额）1 020万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元， 收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款 本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期 减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加 额（期末余额-期初余额）特殊调整业务
贷方对应科目不对：调减； 借方对应科目不对：调增。
14
典型的特殊调整业务包括： ①计提坏账准备； ②收到债务人以物抵债的货物； ③销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，
4
（三）现金及现金等价物范围的确定和变更 不同企业现金及现金等价物的范围可能不同。企业
应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围， 一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照 会计政策变更处理。
5
三、现金流量的分类 1.经营活动。经营活动是指企业投资活动和筹资活
动以外的所有交易和事项。 2.投资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和
劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付 账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据 本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期 增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额 （期末余额-期初余额）特殊调整业务
中含有的视同销售产生的销项税额，如将货物对外 投资、工程项目领用本企业产品； ⑤应收票据贴现产生的贴现息等等。 P430【例14-4】，P442【例14-17】（1.1）
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【例题】某企业2×14年度有关资料如下：（1）应 收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万 元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数 90万元；（4）主营业务收入6 000万元；（5）应 交税费——应交增值税（销项税额）1 020万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元， 收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款 本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期 减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加 额（期末余额-期初余额）特殊调整业务
贷方对应科目不对：调减； 借方对应科目不对：调增。
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典型的特殊调整业务包括： ①计提坏账准备； ②收到债务人以物抵债的货物； ③销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，
4
（三）现金及现金等价物范围的确定和变更 不同企业现金及现金等价物的范围可能不同。企业
应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围， 一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照 会计政策变更处理。
5
三、现金流量的分类 1.经营活动。经营活动是指企业投资活动和筹资活
动以外的所有交易和事项。 2.投资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和
劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付 账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据 本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期 增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额 （期末余额-期初余额）特殊调整业务
技术经济学—现金流量(共50张PPT)
0 25000 -25000
1 10000 -10000
2
30000
5000 1500 5400 600 4515 12985
3
30000
5000 1200 5400 600 4620 13180
4
30000
5000 900 5400 600 4725 13375
5
30000
5000 600 5400 600 4830 13570
应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
应纳税所得额=利润总额+-税收调整项目
所得税
对单位或个人在一定时期内的所 得额征收的一种税。
应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
应纳税所得额=利润总额+-税收调整项目
利润
利润总额
＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加
＝ 销售收入－销售成本－营业费用－财务费用
固定资产价值
固定资产原始价值或原值：购建固定资产时的实际支 出
固定资产净值：固定资产原值-累计折旧 固定资产净残值=固定资产残值-清理费用
固定资产重置价值：在当前的技术经济状态下购建固 定资产的实际支出
固定资产折旧：固定资产在使用过程中逐渐磨损和贬 值，其价值逐渐转移到产品中去，这种随着固定资产 损耗发生的价值转移称为固定资产折旧
旧设备年折旧费=2000元
营业现金流量(Operating Cash Flows)
于多种用途时而放弃的其他投资机会中最佳的 企业的所得税税率=34%
营业现金流量(Operating Cash Flows)
投资机会。 最后两年年折旧额=（固定资产净值-固定资产净残值）/2
2、售价=11000元，出售设备的净收入=11000-1000=10000元 应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量表分析ppt课件
收到的税费返还收到的其源自与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
18
（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
现金流量表
• 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
6
• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
7
• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
11
现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长
现 销项税额
+
应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
22
【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。
现金流量表
Slide 11-5
(500) 20
(25) 75
(430)
当这处年两置用类原现事始金项成购在本买资为了产价$负1值5债0为,表00$上05的0的0设,结0备0果0，的表获设现得备为。$厂20房,0和00 设的备现增金加流$3入50。,000.
现金流量表的投资活动部分
投 投资资活活动动的的现现金金流流量量：： 购购买买厂厂房房和和设设备备 处处置置厂厂房房和和设设备备的的收收入入 购购买买投投资资债债券券 销销售售投投资资债债券券的的收收入入 投投资资活活动动的的净净现现金金流流量量
现金流量表的经营活动部分
❖ 简接法：又称调整法，是以本期净利润（亏 损）为起算点，调整经营活动中不影响现金 的收入，费用，营业外收支及与经营活动有 关的流动资产和流动负债的增减变化，来确 定经营活动所提供的净现金流量。
现金流量表的经营活动部分-间 接法
经营活动净 =
本期净利润
现金流量
+不减少现金的费用或借项营业外支 出OR非现金流动资产减少及流动负债增加
现金的来源
Slide 11-1
❖ 经营收入 ❖ 新借入的贷款 ❖ 发行新股票的收入 ❖ 处置财产、厂房和设备
的收入 ❖ 处置其他非流动性资产
的收入
现金的使用
ห้องสมุดไป่ตู้Slide 11-2
• 现金股利 • 偿还贷款 • 回购股票 • 购买财产、厂房和设备 • 购买其他非流动性资产
现金流量的分类
❖ 经营活动（operating activities) ❖ 投资活动（investing activities) ❖ 筹资活动（financing activities)
Slide 11-7
15 (36) 375 (40)
现金流量分析课件(PPT 39张)
4.现金利息保障倍数 反映企业当期的现金净流量用于偿付利息的能力， 是对利息保障倍数指标的补充 现金利息保障倍数=（CFO+收到利息）/支付利息 5.现金即付比率 反映即期支付最短期（6个月以下）债务的能力 现金即付比率=（期末现金+现金等价物）/（流动 负债-预收款项-预提费用-6个月以上短期借款）
5.销售质量比率 也称销售收入获现率，反映企业在销售收入中实际 收到的现金情况
销售质量比率=来自销售的现金收入/销售收入
6.投资收益收现比率
投资收益收现比率=来自投资收益的现金流入/投资 收益
• 投资获现能力指标 1.总资产净现率 也称总资产现金回收率，现金资产报酬率，总资产 经营现金率等，反映企业全部投入资产获得经营 现金的能力，是投资现金报酬分析的主要指标。 总资产净现率=CFO/平均总资产 2.净资产净现率 也称资本金现金流量比率、现金股东权益报酬率， 反映企业所有者投入资本的现金回报能力
现金流量表
• 时期报表 • 收付实现制 • 反映：本期现金从何而来；本期现金用于何处； 本期现金余额变化
现金流入
1、销售商品提供劳务收 到的现金； 2、收到的税费返还； 3、收到的其他与经营活 动有关的现金；
现金流出
1、购买商品接受劳务支 付的现金；
经 营 活 动
2、支付给职工的工资及 现金；
3、支付的各项税费；
• 四、现金流量净额结构分析 • 现金流量净额结构分析是对经营活动、投资活动、 筹资活动以及汇率变动影响的现金流量净额占全部 现金净流量的比重进行分析。通过分析，了解企业 的现金流量净额是如何形成与分布的，进而对经营 活动、投资活动、筹资活动的现金流入与其现金流 出进行比较，找出影响现金流量净额的因素，为改 进企业现金流量状况提供依据。 • 表6-2 P155
《现金流量表》课件
对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确 保财务报表数据的准确性 。
实时更新
尽可能地实时更新现金流 量表，提高数据的时效性 。
细化分类
对现金流量进行更详细的 分类，例如按业务部门或 产品线分类，以更准确地 反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确 性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金 流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财 务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情 况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法 。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中 的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改 进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企 业的财务报表，但某些数据可能 难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活 动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如 仅仅分为经营活动、投资活动和筹 资活动，这可能无法反映企业的真 实经济活动。
《现金流量表》课件
现金流量表的构成
01
经营活动现金流
反映企业通过销售商品、提供 劳务等经营活动所产生的现金
流量。
02
投资活动现金流
反映企业购买或处置固定资产 、无形资产等投资活动所产生
的现金流量。
03
筹资活动现金流
反映企业通过借款、偿还债务 、支付股息等筹资活动所产生
的现金流量。
现金流量表的编制方法
03
工作底稿法
现金偿债比率是指经营活动现金流量 净额与总负债的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。该比率越高，说明企 业的长期偿债能力越强。
现金流量比率分析
现金流量比率是指经营活动现金流量 净额与流动负债的比率，用于衡量企 业短期偿债能力。该比率越高，说明 企业的短期偿债能力越强。
现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析概述
权益结构分析
分析权益的构成和变动， 评估企业的股权融资能力 和股利分配政策。
融资成本分析
分析融资活动的现金流出 和流入，计算融资成本， 评估企业的融资效率和财 务费用控制能力。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析概述
现金偿债比率分析
通过计算现金流量表中的比率指标， 如现金流量比率、现金偿债比率等， 对企业的偿债能力、经营效率和盈利 能力进行评估。
01
间接法
通过净利润调整经营活动现金 流来计算投资活动现金流。
直接从现金流量表中找出与投资 活动相关的现金流量。
02
直接法
投资活动现金流的分析
投资收益分析
分析投资收益的稳定性和持续性，判断 公司的投资策略和收益质量。
资产处置分析
分析资产处置的动机和影响，判断公司 是否通过处置资产来调节利润。
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
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额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－ 年末数）＋预收账款（年末数－年初数）
浦江普信会计师事务所
15
举例分析
A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万
元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： 应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
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经营活动产生的现金流量
(一)销售商品、提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所 指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这里 所指的现金包括销售价款和增值税额)。具体来说，本项目包括以 下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金； 二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收 的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支 付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账 款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他 业务收入”等账户的记录分析填列。
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经营活动产生的现金流量
比如本年销售收入100万元，不考虑增值税，无赊销、 预收情况，则其经营活动产生的现金流量是多少？
如果年未应收账款借方30万元，则经营活动产生的 现金流量是多少？
如果年未预收账款贷方20万元，则经营活动产生的现 金流量是多少？
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销售商品、提供劳务收到的现金
现金流量表的编制
浦江普信会计师事务所 陈全
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1
资产负债表
时点
财务状况
利润表
时期
经营成果
现金流量表
时期
现金流量
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2
一、现金流量表概念和编制基础
１、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和 结余情况的会计报表。 ２、编制基础：现金——广义现金
广义现金包含什么？
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(四)购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金(这里所 指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里所指的现金包括 买价和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所支付的现金： 一是本期购买商品、接受劳务支付的现金；二是前期购买商品、接 受劳务而在本期支付的现金；三是本期预付的后期购买商品、接受 劳务的款项；四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、 “预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、存货等账 户的记录分析填列。
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(二)收到的税费返还
本项目反映企业实际收到的国家行政管理 部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、 营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建 设税、教育费附加等。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“主营业务税金及附 加”、“营业外收入”、“应收补贴款”等账 户的记录分析填列。
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(三)收到的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除“销售商品、提供劳务 收到的现金”项目和“收到的税费返还”项目 以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常 见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金 收入和各项罚款收入。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户 的记录分析填列。
注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。
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现金净流量
现金净流量是指现金流入和与现金流出的差 额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。 如果是正数，则为净流入；如果是负数，则 为净流出。现金净流量反映了企业各类活动 形成的现金流量的最终结果。
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7
二、现金流量的 分类
起 现
活 动
除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易
金 流
投
长期资产的购建与处置
资
量
活
现金等价物范围外的投资与处置
变
动
动
筹
导致资本规模、构成变化的活动
业 务
资
活
导致债务规模、构成变化的活动
动
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9
三、现金流量表的格式和编制要求
现金流量表
编制单位： 年度 单位：
项
目
金额
一、经营活动产生的现金流量
收到的现金"项目金额。
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答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本 期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据 期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额） =6000+1037+( 100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(万 元)
1.直接公式：
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材 料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票据＋当期 预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回 前期核销的坏账
2.间接公式：
（1）全国著名会计培训专家张志凤教授总结的公式 （2）自己总结的公式
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张志凤教授的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应
收账款本期减少数-应收账款本期增加数＋应收票据本 期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加数－ 预收账款本期减少数± 特殊调整业务
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简化后的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余
3
广义现金
①库存现金； ②能随时变现的银行存款； ③其他货币资金； ④现金等价物。
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4
现金等价物是 同时满足下列条件的短期投资
①期限短； ②流动性强； ③易于转换为已知金额现金； ④价值变动风险很小。
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5
现金流量
是指现金的流入和流出。 现金流量不可能为负数
1、经营活动产生的现金流量 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
2、投资活动产生的现金流量 是指企业长长期期资资产产的的购购建建和不包括在现金等价物范
围内的投资及其处置活动。
3、筹资活动产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活
动。
浦
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举例分析
A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万
元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： 应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
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经营活动产生的现金流量
(一)销售商品、提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所 指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这里 所指的现金包括销售价款和增值税额)。具体来说，本项目包括以 下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金； 二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收 的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支 付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账 款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他 业务收入”等账户的记录分析填列。
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经营活动产生的现金流量
比如本年销售收入100万元，不考虑增值税，无赊销、 预收情况，则其经营活动产生的现金流量是多少？
如果年未应收账款借方30万元，则经营活动产生的 现金流量是多少？
如果年未预收账款贷方20万元，则经营活动产生的现 金流量是多少？
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销售商品、提供劳务收到的现金
现金流量表的编制
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资产负债表
时点
财务状况
利润表
时期
经营成果
现金流量表
时期
现金流量
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2
一、现金流量表概念和编制基础
１、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和 结余情况的会计报表。 ２、编制基础：现金——广义现金
广义现金包含什么？
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(四)购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金(这里所 指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里所指的现金包括 买价和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所支付的现金： 一是本期购买商品、接受劳务支付的现金；二是前期购买商品、接 受劳务而在本期支付的现金；三是本期预付的后期购买商品、接受 劳务的款项；四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、 “预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、存货等账 户的记录分析填列。
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(二)收到的税费返还
本项目反映企业实际收到的国家行政管理 部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、 营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建 设税、教育费附加等。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“主营业务税金及附 加”、“营业外收入”、“应收补贴款”等账 户的记录分析填列。
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(三)收到的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除“销售商品、提供劳务 收到的现金”项目和“收到的税费返还”项目 以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常 见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金 收入和各项罚款收入。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户 的记录分析填列。
注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。
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现金净流量
现金净流量是指现金流入和与现金流出的差 额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。 如果是正数，则为净流入；如果是负数，则 为净流出。现金净流量反映了企业各类活动 形成的现金流量的最终结果。
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二、现金流量的 分类
起 现
活 动
除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易
金 流
投
长期资产的购建与处置
资
量
活
现金等价物范围外的投资与处置
变
动
动
筹
导致资本规模、构成变化的活动
业 务
资
活
导致债务规模、构成变化的活动
动
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三、现金流量表的格式和编制要求
现金流量表
编制单位： 年度 单位：
项
目
金额
一、经营活动产生的现金流量
收到的现金"项目金额。
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答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本 期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据 期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额） =6000+1037+( 100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(万 元)
1.直接公式：
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材 料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票据＋当期 预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回 前期核销的坏账
2.间接公式：
（1）全国著名会计培训专家张志凤教授总结的公式 （2）自己总结的公式
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张志凤教授的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应
收账款本期减少数-应收账款本期增加数＋应收票据本 期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加数－ 预收账款本期减少数± 特殊调整业务
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简化后的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余
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广义现金
①库存现金； ②能随时变现的银行存款； ③其他货币资金； ④现金等价物。
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现金等价物是 同时满足下列条件的短期投资
①期限短； ②流动性强； ③易于转换为已知金额现金； ④价值变动风险很小。
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现金流量
是指现金的流入和流出。 现金流量不可能为负数
1、经营活动产生的现金流量 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
2、投资活动产生的现金流量 是指企业长长期期资资产产的的购购建建和不包括在现金等价物范
围内的投资及其处置活动。
3、筹资活动产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活
动。
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