税收基础形成答案

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一村一大《税收基础》形成性考核册计算题答案

一村一大《税收基础》形成性考核册计算题答案税收基础作业1二、计算分析题1、分析：该项规定属于起征点，达到起征点的按收入全额征税。

计算：应纳税额＝8000×10％＝800（元）2、分析：该项规定属于免征额，应扣除1000元的费用，只就其超过部分征税。

计算：应纳税额＝（5000－1000）×15％＝600（元）3、分析：该企业为一般纳税人，享受出口退税（人民币结算），按免、抵、退的计算办法办理退税。

当期不予抵扣或退税额=115×7×（17%-13%）=32.3万元当期应纳税额=150×17%-（137.7-32.3）=-80万元免抵退税额=115×7×13%=104.65万元因为免抵退税额>未抵扣完的进项税额所以应退增值税额=80万元4、分析：购买基建工程物资不得抵扣运费按18万元计算抵扣销售农膜，采用低税率13%计算应纳增值税税额=180×13%+230×17%-120×17%-75×17%-18×7%=28.09万元税收基础作业2二、计算分析题1、分析：①社会团体按规定收取的会费，不征收营业税；②对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税；③对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税；④外派专家取得的咨询费，免征营业税。

计算：应纳营业税＝600×5％＋（150000＋10000）×3%＝30＋4800＝4830（元）(税率见P63)2、分析：转让出售的减免税货物需要补税时，应以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：1－申请补税时实际已使用时间（月）应纳税款＝海关审定的该货物原进口时的价格× --------------------------------------------------- ×税率监管年限×12计算：应纳税款＝800×（1－34/5×12）× 20％=69.33（万元）3、分析：属兼营行为分别计算增值税和营业税应纳营业税税额=65200×3%+3800×5%=2146 元应纳增值税税额=（333450/1+17%-200000）×17%=14450（元）4、分析：酒厂的粮食白酒按复合税率计算（应纳税额=销售数量*定额税率+销售额*比例税率）乙酒厂应代收代缴的消费税=（60000+15000+25000）×20%/（1-20%）+8×2000×0.5=33000元甲酒厂应纳消费税=（90000×20%+1000×0.5-4000）+2000×（15+15×10%）×20%/（1-20%）+2000×2×0.5=24750元税收基础作业3二、计算分析题1、分析：①税法规定，以房产投资取得固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计征房产税，从租计征的房产税税率为12％；②对房产原值从价计征时的税率为1.2％，并从房产原值中扣除规定的比例后计算。

国家税收形成性考核册答案

1一、单项选择题1、税收“三性”的核心是（ A ）。

A、无偿性B、强制性C、固定性D、有偿性2、我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指（ D ）A、纳税人、税率、纳税期限B、纳税人、税目、税率C、纳税人、税目、征税对象D、纳税人、税率、征税对象3、构成税收制度的基础性要素是（ C ）。

A、税率B、纳税人C、征税对象D、征税人4、税收的核心要素是（ B ）。

A、税目B、税率C、免征额D、起征点5、适用于按征税对象的数量为计税依据的税率是（ B ）。

A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、差别税率6、税收分类的最基本方法是（ D ）。

A、按计税依据分B、按收入归属分C、按税负是否转嫁分D、按征税对象分7、某一征税对象无免征额规定，如果计税依据是100元，税率为10%，按规定要加征二成，则应纳税额是（ A ）。

100*10%+100*10%*(10%*2)A、12元B、120元C、22元D、30元8、调节纳税人税收负担的纵向公平问题，税率形式多为（ B ）。

A、比例税率B、累进税率C、边际税率D、固定税率9、下列税种中采用定额税率的有（ B ）。

A、营业税B、车船税C、企业所得税D、土地增值税10、税收法律体系的核心是（ D ）A、征税主体B、税收法律关系的对象C、纳税主体D、税收法律关系的内容二、多项选择题1、税收的形式特征包括（ BCD ）。

A、自愿性B、固定性C、强制性D、无偿性2、决定税负的因素是（ ABCD ）。

A、经济发展水平B、政府职能范围C、财政收入状况D、宏观经济政策3、税收的基本要素有（ ABD ）。

A、纳税人B、纳税对象C、扣缴义务人D、税率4、我国现行税率分为（ ABC ）。

A、定额税率B、比例税率C、累进税率D、幅度税率5、按计税依据分类，可以把税收分为（ CD ）。

A、直接税 B、间接税 C、从价税D、从量税6、税收的基本职能是（ AB ）。

A、财政职能B、经济职能C、维护国家权益D、促进对外交流7、征税对象与计税依据的区别表现在（ ACD ）。

税收基础知识试题及答案

税收基础知识试题及答案一、选择题1.下列哪项不属于纳税人的基本纳税义务？A. 缴纳税款B. 申报纳税义务C. 登记纳税义务D. 代扣代缴答案：C. 登记纳税义务2.企业应按照什么规定向税务机关进行申报和缴纳税款？A. 纳税申报制度B. 代理纳税制度C. 税务机关制度D. 个人所得税制度答案：A. 纳税申报制度3.个人所得税的纳税义务期限是什么时候？A. 按年度B. 按季度C. 按月度D. 按周度答案：A. 按年度二、填空题4.纳税人应根据【填空】向税务机关进行纳税申报和缴纳税款。

答案：法律规定5.税款的计算方式由【填空】制定。

答案：国家6.个人工资所得的纳税方式是由【填空】制定。

答案：税法三、简答题7.请简要解释什么是税收基础知识？答：税收基础知识是指纳税人应当具备的纳税义务和纳税申报的基本规定，包括税款的计算方式、纳税期限、纳税申报和缴纳方式等，是每个纳税人都应了解并遵守的法律规定。

8.纳税人为什么需要了解税收基础知识？答：纳税人需要了解税收基础知识，以便按照法律规定及时、准确地进行纳税申报和缴纳税款，避免因纳税不规范而导致的问题和风险，确保自身合法权益不受损害。

四、综合题9.请结合实际案例说明纳税人未按规定进行纳税申报和缴纳税款可能带来的后果，并提出预防措施。

答：以小明为例，小明是一名自由职业者，因忙于工作而忘记了一年的个人所得税纳税申报，导致税款未及时缴纳。

如果税务机关发现并处以滞纳金和罚款，则小明将面临经济损失和不良记录。

为预防此类问题，小明应设立定期提醒自己纳税申报和缴税日期，建立良好的纳税习惯。

以上是关于税收基础知识试题及答案的内容，希望对您有所帮助。

祝您学习进步！。

国家开放大学《税收基础》形考任务-参考答案(一)

国家开放大学《税收基础》形考任务-参考答案(一)国家开放大学《税收基础》形考任务-参考答案近日，国家开放大学发布了《税收基础》形考任务的参考答案，引起了广泛关注。

本文将从几个方面介绍该参考答案，帮助学生更好地理解和掌握课程内容。

一、选择题该形考任务中的选择题主要考察学生对税收基础知识的掌握程度。

参考答案提供了每道题的解析，帮助学生理解正确答案的原因。

例如，第一题中，正确答案为B，因为企业所得税作为我国的一个重要税种，在税制中占有重要地位；而选项B正确表述了国家在视角上负责制定企业所得税的原因。

二、计算题该形考任务中的计算题主要考察学生运用税法和税务政策进行会计核算、报税申报与纳税的能力。

参考答案提供了详细的计算过程和方法，并分析了过程中需要注意的各项事项。

例如，第四题中要求计算某企业2018年应缴纳的增值税，全年销售收入为500万，应税销售额为375万，增值税税率为13%，按照参考答案中的方法可以很轻松地得出答案为48.75万。

三、简答题该形考任务中的简答题主要考察学生对税收基础知识的理解和应用能力。

参考答案提供了简明扼要的答案，并顺带介绍了相关的实践应用和政策法规。

例如，第七题要求回答“个人所得税税前扣除和税款减免的概念、范围和实际应用”，参考答案中提到了“税前扣除和税款减免是我国个人所得税的重要税收优惠政策，可以对应纳税人的实际情况进行针对性的减免，鼓励纳税人增强创造新的价值的动力。

”总之，该形考任务的参考答案详细、全面、易懂，为学生准确把握课程要点提供了很好的帮助。

但是考试还是要依据学生自身的实际掌握情况，不能完全依赖答案，只有扎实地学习和复习，才能确保在考试中取得好成绩。

国家开放大学电大《税收基础》形成性考核最新

选择一项：
对
错
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正确的答案是“对”。
题目13
正确
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题干
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过10年。（）
选择一项：
对
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正确的答案是“错”。
题目14
正确
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题目43
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题干
印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。（）
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正确的答案是“对”。
题目44
正确
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题干
<单选>采用超率累进税率征收的税种是（）。
A. 土地增值税
B. 资源税
C. 企业所得税
D. 个人所得税
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正确答案是：土地增值税
A. 4800
B. 1300
C. 2400
D. 5000
反馈
正确答案是：5000
题目33
正确
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题干
<单选>下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（）。
A. 纳税人就是负税人
B. 纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致
C. 在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人
D. 在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人
获得2.00分中的2.00分
标记题目
题干
<单选>下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。

2020年国家开放大学税收基础形成性考试一参考答案

2020 年国家开放大学税收基础形成性考试一（题目顺序会变，请ctrl+F 自行搜索）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，应纳房产税。

（）选择一项：对错正确的答案是“错”。

＜单选＞某外籍个人2019年4月来华工作7个月，在我国境内每月支付其薪金2000 美元，同时，其国籍国派出单位每月支付其薪金3000 美元，则该外籍个人当年应纳个人所得税的应税所得为（）美元。

A. 5000B. 35000C. 14000D. 21000正确答案是：35000＜单选＞下列单位不缴纳企业所得税的纳税人是（）。

C. 联营企业D. 个体工商户正确答案是：个体工商户＜单选＞税法的核心要素是（）。

A. 征税对象B. 税基C. 税率D. 税源正确答案是：税率委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（）选择一项：对错正确的答案是“对”。

＜单选＞下列商品中，征收消费税的是（）。

A. 彩电B. 冰箱C. 空调D. 白酒正确答案是：白酒＜多选＞消费税应税数量是（）。

A. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量B. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量C. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量D. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量The correct answers are: 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量, 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量, 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量, 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量＜多选＞企业取得的下列各项所得，应当缴纳企业所得税的有（）。

A. 销售货物所得B. 特许权使用费所得C. 国债利息收入D. 股息、红利所得The correct answers are: 股息、红利所得, 特许权使用费所得, 销售货物所得契税实行3% ～5%的幅度比例税率，纳税人具体适用的税率可以由当地主管税务机关或财政机关按照本地区的实际情况在上述幅度规定范围内决定。

电大《税收基础》形成性考核题目,用筛选可以找到要答的题

税法的调整对象是（）。

选择一项：该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元当地政府规定的扣除比例为20%。

该A. 税收分配关系B. 经济利益关系C. 税收征纳关系D. 税收权利义务关系反馈你的回答不正确解析：税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。

正确答案是：税收权利义务关系题目2未回答满分1.00标记题目题干关于税收的含义，说法正确的是（）。

选择一项或多项：A. 税收分配的客体是C和V部分B. 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征C. 国家征税依据的是其政治权力D. 征税的主体是国家，或者其他一些机构或团体反馈你的回答不正确解析：征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税；税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分，否则简单再生产将无法维持。

正确答案是：国家征税依据的是其政治权力, 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征题目3未回答满分1.00标记题目题干从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，（）是其基本保障。

选择一项：A. 强制性B. 无偿性C. 固定性D. 规范性反馈你的回答不正确解析：无偿性是其核心，强制性是其基本保障。

正确答案是：强制性题目4未回答满分1.00标记题目题干税法从广义上讲是各种税收法律规范的总和，由（）等构成的综合法律体系。

选择一项或多项：A. 税收程序法B. 税收实体法C. 税收行政法D. 税收争讼法反馈你的回答不正确解析：税法有广义和狭义之分，从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。

正确答案是：税收实体法, 税收程序法, 税收争讼法题目5未回答满分1.00标记题目题干纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。

选择一项：A. 特别法优于普通法原则B. 新法优于旧法原则C. 实体从旧程序从新原则D. 程序优于实体原则反馈你的回答不正确解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法运用，即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法认定的纳税义务，而不管这项纳税义务是否完全发生。

春电大税收基础形成性考核答案

1.税收的特征是什么? 为什么税收有这些特征? 举例说明哪些地方体现了税收特征? 答: ( 1) 税收的三个基本特征是强制性、固定性和无偿性。

( 2) 税收的三个基本特征是一个完整的统一体, 缺一不可。

无偿性是税收分配的核心特征, 强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。

税收的三个基本特征是不同社会制度下税收所共有的, 它是税收本质的具体体现。

税收的”三性”是不同社会制度税收的”共性”, 它是区别于其它财政收入形式的标志。

区别一种财政收入是税还是非税, 不在于它叫什么名称, 而主要看它是否同时具有这”三性”, 只要同时具有这”三性”, 即便不叫税, 实质上也是税。

( 3) 假设, 我每月工资有3000元( 实际上没有啊) , 那么: 我必须按照《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税75元, 不交就是违法, 税务机关有权对我进行处罚, 这就是税法的强制性。

我交税后, 没有得到任何物质产品, 这就是税法的无偿性。

我交的税金, 是按照国家早已公布实施的税法规定的标准进行的, 且这个标准在短期内不会更改, 这就是税法的固定性。

2．什么叫税收保全? 税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作? 什么情况下需要进行税收保全? 有关税收保全的规定有哪些? 答: ( 1) 是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因, 致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其它财产的措施。

( 2) 税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施之一。

( 3) 采取税收保全措施, 税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为, 税务机关就能够在规定的纳税期之前, 责令其限期缴纳应纳税款; 在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其它财产, 或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象, 税务机关可责令其纳税人提供纳税担保, 如果纳税人不能提供纳税担保,经县级以上税务局( 分局) 局长批准, 税务机关可采取下列税收保全措施。

国开电大《税收基础》形考任务3国家开放大学试题答案

国家开放大学《税收基础》形考任务3试题答案一、单选题（答案在最后）题目：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令707号文）的施行日期是（）。

A.2019年2月1日B.2018年12月1日C.2019年1月1日D.2019年6月1日题目：按印花税暂行条例规定，下列凭证中应纳印花税的有（）。

A.出版单位与订阅单位订立的征订凭证B.土地使用权出让合同C.银行同业拆借D.电网与用户之间签订的供用电合同题目：从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。

A.按月如实缴纳个人所得税B.按年预扣预缴C.按月预扣预缴D.按季度预扣预缴题目：对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不能变更。

A.1年B.一个纳税年度C.2年D.5年题目：个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月（）日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

A.20B.25C.30D.15题目：个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样，由（）统一制定。

A.国务院税务主管部门B.财务部C.市场监督管理总局D.银监会题目：个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（）比例内扣除。

A.0.15B.0.05C.0.2D.0.1题目：根据船舶吨税法律制度的规定，下列关于船舶吨税征收管理的说法中，不正确的有（）。

A.船舶吨税由海关负责征收B.应税船舶负责人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内要求海关退还多缴的税款，但不能加算银行同期活期存款利息C.因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并加收滞纳金D.海关发现少征或漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内补征税款题目：关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。

税收基础形成性考核册作业答案解析

一村一《税收基础》课程形成性考核册答案税收基础作业一一、理论分析题(任选两题)1、税收的特征是什么？为什么税收有这些特征？举例说明哪些地方体现了税收特征？答：（1）税收的三个基本特征是强制性、固定性和无偿性。

（2）税收的三个基本特征是一个完整的统一体，缺一不可。

无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。

税收的三个基本特征是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具体体现。

税收的“三性”是不同社会制度税收的“共性”，它是区别于其他财政收入形式的标志。

区别一种财政收入是税还是非税，不在于它叫什么名称，而主要看它是否同时具有这“三性”，只要同时具有这“三性”，即便不叫税，实质上也是税。

（3）假设，我每月工资有3000元（实际上没有啊），那么：我必须按照《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税75元，不交就是违法，税务机关有权对我进行处罚，这就是税法的强制性。

我交税后，没有得到任何物质产品，这就是税法的无偿性。

我交的税金，是按照国家早已公布实施的税法规定的标准进行的，且这个标准在短期内不会更改，这就是税法的固定性。

2、什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情况下需要进行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？答：（1）是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。

（2）税收保全措施是税务机关为确保税款及时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施之一。

（3）采取税收保全措施，税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，税务机关就可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产，或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取下列税收保全措施。

纳税基础与实务形成性考核答案

4、（70＋70×20%）÷（1－30%）×30%＝36万元
5、500×220＝110000元
6、100×2000×0.5＋3000000×20%＝700000元
7、单价＝（18000000＋100000＋80000）÷（300×250）×（1＋20%）＋0.003×200
÷（1－36%）＝42.19元／条＜70乙类卷烟
第二章纳税基本流程
一、判断题1、×2、×
二、单项选择题1、B 2、C 3、D 4、C
三、多项选择题1、BC 2、CD 3、CD 4、ABCD 5、ABD
第三章增值税
一、判断题1、×2、√3、×4、×5、√6、√7、√8、×9、×
二、单项选择题1、D 2、A 3、D 4、A 5、C 6、D 7、D 8、A 9、B 10、C
三、多项选择题1、ACD 2、ACD 3、AC 4、ABCD 5、ABD 6、AB 7、BC 8、ACD 9、AD
四、计算题1、销项税额＝ [ ＋300＋＋100×（1＋10%）]×17%＝105.4万元
进项税额＝[17＋（10＋2）×7%]×（1＋40%）＝15.24万元
应纳税额＝105.4－15.24＝80.16万元
贷：银行存款108000
2、应纳增值税税额＝15000×17%×20＝510000元
应纳消费税税额＝15000×10%×20×300000元
借：长期股权投资2410000
贷：库存商品1600000
应交税费——应交增值税（销项税额）510000
应交税费——应交消费税300000
3、计算包装物应纳的消费税时：应纳消费税税额＝200×300×10%＝6000元
2、应纳增值税＝15450÷（1＋3%）×3%＝450元

税收基础形考答案

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（C）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2.税收法律关系产生的标志是（ C ）。

A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成3.采用超率累进税率征收的税种是（ B ）。

A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税4.按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是（ C ）。

A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.幅度税率5.按照税法征收对象的不同，关税应属于（ C ）。

A. 流转税税法B.所得税税法C. 财产、行为税税法D.资源税税法6.下列选项中，不属于税收立法主体的是（ D ）。

A.全国人大及其常委会B.国务院C.直辖市的人大及其常委会D.省级人民政府7.下列各项中，属于税收法律的是（ A ）。

A.《个人所得税法》B.《营业税暂行条例》C.《税收征管法实施细则》D.《企业所得税暂行条例》8.下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（D ）。

A.纳税人就是负税人B.在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人C.在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人D.纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致9．目前我国采用的增值税类型属于（ A ）。

A．消费型增值税B．收入型增值税C．生产型增值税D．混合型增值税10．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ C ）。

A．收取的手续费B．收取的包装物租金C．收取的销项税额D．收取的违约金11．以下可以开具增值税专用发票的是（ C ）。

A．向消费者销售应税项目B．销售已报关出口的货物C．生产者向批发商出售应税货物D．将货物用于非应税项目12．下列不应记入"进项税额转出"的是（ A ）A．生产领用原材料B．在建工程领用原材料C．集体福利项目领用原材料D．免税项目领用原材料13．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有（A ）。

国开《税收基础》学习网形考参考答案

税收基础•形考任务1（25分）一、单选题（共10题）。

2.若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。

当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为（）。

A.L6万B2.2万C,2.5万D.3.2万正确答案：C3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。

A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为30万元以下的其他个人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站正确答案：C4.某市电视机厂为增值税一般纳税人，202x年4月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。

A.38.65B.40.37C.42.34D.44.86正确答案：D5.下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是（）。

A.个体工商户不得办理一般纳税人资格登记B.新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月C.登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入月份D.除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人正确答案：D6.按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（）。

A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,一律征收增值税B.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣C.除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税D.有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税正确答案：C7.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机征收的管理费用，按照增值税的（）项目计税。

《税收基础》课程形成性考核册参考答案

《税收基础》课程形成性考核册参考答案税收基础作业11.税收的特征是什么？为什么税收有这些特征？举例说明哪些地方体现了税收特征？答：〔1〕税收的三个基本特征是强制性、固定性和无偿性.〔2〕税收的三个基本特征是一个完整的统一体,缺一不可.无偿性是税收分配的核心特征,强制性和固定性是对无偿性的保证和约束.税收的三个基本特征是不同社会制度下税收所共有的,它是税收本质的具体体现.税收的"三性"是不同社会制度税收的"共性",它是区别于其他财政收入形式的标志.区别一种财政收入是税还是非税,不在于它叫什么名称,而主要看它是否同时具有这"三性",只要同时具有这"三性",即便不叫税,实质上也是税.〔3〕假设,我每月工资有3000元〔实际上没有啊〕,那么：我必须按照《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税75元,不交就是##,税务机关有权对我进行处罚,这就是税法的强制性.我交税后,没有得到任何物质产品,这就是税法的无偿性.我交的税金,是按照国家早已公布实施的税法规定的标准进行的,且这个标准在短期内不会更改,这就是税法的固定性.2．什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情况下需要进行税收保全？有关税收保全的规定有哪些？答：〔1〕是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施.〔2〕税收保全措施是税务机关为确保税款与时足额的征收、打击偷、逃、漏税行为的措施之一.〔3〕采取税收保全措施,税务机关必须要有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为,税务机关就可以在规定的纳税期之前,责令其限期缴纳应纳税款；在规定的期限内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以与其他财产,或者应纳税人有转移、隐匿收入的迹象,税务机关可责令其纳税人提供纳税担保,如果纳税人不能提供纳税担保,经县级以上税务局〔分局〕局长批准,税务机关可采取下列税收保全措施.〔4〕税务机关可采取下列税收保全措施：一、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；三、税务机关可按法定程序依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税收.3.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税是怎么划分的？分析它们的作用和优缺点.答：增值税依据对固定资产的处理不同,可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税.生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款,课税依据既包括生产资料,又包括消费资料,相当于社会国民生产总值,因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时,允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除,课税依据只限于消费资料,故称消费型增值税；而收入型增值税,只允许扣除固定资产的折旧部分,课税依据只相当于社会国民收入,所以叫作收入型增值税.其中,收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税,是一种理论上可行的增殖税,这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法,而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的,转入部分没有合法的外购凭证,所以税款不能抵扣,再加之收入型增值税计算复杂,征管难度大,从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用.由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣,因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税.尽管这种制度能够保证财政收入,缓解财政压力,但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出.同时,由于对固定资产所含税金不允许抵扣,使得产品成本中包含了这笔税金,产品重复征税,企业负担重,特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大,税收负担相对更重.目前,世界上实行增值税的国家普遍选择消费型增值税或收入型增值税,其中,欧洲经济共同体各国全面实行消费型增值税,发展中国家也大部分采用消费型增值税.其主要原因就在于,消费型增值税不在生产环节征税,有利于调动企业生产积极性,可以彻底消除重复征税带来的各种弊端,将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度,有利于加速设备更新,推动技术进步.这些优点,在经济越发达、资本有机构成和资本密集程度越高的国家和地区就越显著.同时,消费型增值税与其它两种类型的增值税相比,在计算征收方面要简便得多,最适合凭发票扣税,也利于纳税人操作,方便税务机关管理,是当前国际上最先进、最流行、最能体现增值税制度优越性的一种类型,也是西方发达国家推崇的方法.它一方面有利于对外经济贸易的发展,另一方面,也有利于电子扣税办法的执行,是我国入世后增值税税制发展的方向.4、如何理解增值税的销项税额和进项税额？为什么要规定进项税额的抵扣范围？答：〔1〕两者都是在增值税中针对一般纳税人的说法:如本月销售10000元,则销售税额为10000*17%=1700元,又本月生产用材料购进一批.发票是增值税专用票,价款为6000元,税1020元,票面合计7020元,这1020元就是进项税额,则本月应纳增值税额为680元<1700-1020>〔2〕一方面为了避免企业避税,另一方面是为了避免国家税收吃亏.对于一般纳税人来说,进项税额可以抵扣的,销项税额就是要交的税啊.缴纳税款=销项—进项,即可以少交增值税.5、增值税为什么要使用专用发票？违反专用发票管理规定的会怎样处理？答：〔1〕增值税是指对从事"销售货物或者提供加工、修理修配劳务以与进口货物"的单位和个人取得得增值额为计税依据征收一种流转税.实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步,它与普通发票不同,不仅具有商事凭证的作用,由于实行凭发票注明税款扣税,购货方要向销货方支付增值税,它具有完税凭证的作用.更重要的是,增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终消费之间各环节联系起来,保持了税负的完整,体现了增值税的作用.（2）违反专用发票管理规定的处理：1、虚开增值税专用发票是指单位或个人违反国家税收征收管理制度和发票管理制度,虚开增值税专用发票或者虚开用以骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为.〔1〕本罪的客体是国家税收管理制度和发票管理制度.对象限于两种：一是增值税专用发票；二是用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票.本案涉与的是第一种情况.增值税是以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税,应纳税额为：当期销项税减去当期进项税额.增值税是由销售方来缴纳的,因而进项税额是由购货方支付给销售方的.这样若能把"前道工序缴纳的税款"虚开得大大的,就能把本企业本应依法缴纳的税款减得小小的,如此,增值税专用发票就变成犯罪对象.本罪对象之一的增值税专用发票,既包括合法持有的、真的,也包括非法持有的、假的增值税专用发票,本案存在前述二种情形.〔2〕本罪的客观方面表现为行为人实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为.所谓虚开包括两种情况：一是无中生有,即在没有任何实际商品交易的情况下,凭空填开货名、数量、价款和销项税额等商品交易内容；二是以少报多,即在有一定商品交易的情况下,填开发票时随意改变货名、虚增数量、价款和销项税额.本案主要涉与第一种情况,即无中生有.具体的虚开行为包括四种,即为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开.本案被告人陈某某主要是为他人虚开.〔3〕本罪的主体是一般主体.单位和个人都可构成本罪.有的企业虽然有一般纳税人资格,但实际上是通过欺骗、隐瞒、贿赂等方法非法手段取得的,对其实施虚开发票行为的,不能按单位犯罪处理.本案应属个人构成犯罪情况.〔4〕本罪的主观方面只能是故意.一般具有获取非法利益的目的,但并非必须以此作为犯罪方面的要件.只要主观上明知是虚开增值税发票或可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,而故意虚开的,即符合本罪的主观要件.2、虚开增值税专用发票涉与的法律规定主要是：〔1〕刑法第205条；〔2〕最高人民法院《关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释》.二、计算分析题1、分析:该项规定属于起征点,达到起征点的按收入全额征税.计算:应纳税额=8000*10%=800<元>2、分析:该项规定属于免征额,应扣除1000元的费用,只就其超过部分征税.计算:应纳税额=<5000-1000>*15%=600<元>3、分析:该企业为一般纳税人,享受出口退税<人民币结算>,按免、抵、退的计算办法办理退税.当期不予抵扣或退税额=115*7*<17%-12%>=32.3万元当期应纳税额=150*17%-<137.7-32.3>=-80万元免抵退税额=115*7*13%=104.65万元因为免抵退税额》未抵扣完的进项税额所以应退税额=80万元4、分析:购买基建工程物资不得抵扣运费按18万元计算抵扣销售农膜,采用低税率13%计算应纳增值税税额=180*13%+230*17%-120*17%-75*17%-18*7%=28.09万元税收基础作业2参考答案1. 我国的消费税征税范围是根据什么原则确定的？为什么这样确定？你认为还有哪些项目应该列入消费税的征税范围？答：确定消费税征税范围的总原则是:立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策,充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况,注重保证国家财政收入的稳定增长,并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法.具体表现在以下几个方面:1流转税格局调整后税收负担下降较多的产品o目前我国工业领域中的流转税收入主要集中在卷烟、石化、化工、电力、冶金、汽车等几个工业部门<占50%>,加之原流转税税率设计极不规范,税率档次多,税负相差悬殊,实行规范化的增值税以后,必然有一些高税率的产品税负下降,为了确保改革以后财政收入不减少,需要通过消费税、资源税拿回来.2.非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品D如贵重首饰与珠宝玉石、化妆品等.通过对奢侈品征收消费税,可以调节收入水平,体现多收入多缴税的原则.3.从保护身体健康、生态环境等方面需要出发,不提倡也不宜过度消费的某些消费品.如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等.对这些消费品征收消费税,可以抑制其消费.4.一些特殊的资源性消费品,如汽油、柴油等.对汽油、柴油征收消费税,并实行较高税率,一是因为它们是不可再生资源,需要限制无度消费;二是中间环节利润大,征收的是"倒爷"费;三是污染城市环境;四是国际惯例亦是如此. 按照上述原则,在种类繁多的消费品中,列入消费税征税范围的消费品并不很多,大体上可归为五类:第一类:一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等.第二类:非生活必需品,如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等.第三类:高能耗与高档消费品如摩托车、小汽车等.第四类:不可再生和替代的稀缺资源消费品如汽油、柴油等油品.第五类:税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎.消费税的征税范围不是一成不变的,随着我国经济的发展,可以根据国家的政策和经济情况与消费结构的变化适当调整.例如,从2006年4月1日起,消费税的征税范围就进行了调整,增加了新的税目.目前,我国消费税征收范围的确定主要体现了以下两个特点:一是消费税是选择部分消费品列举品目征收的.消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的.也就是说,对消费税列举的税目的征税范围,既要征收消费税,同时又要征收增值税.二是凡在我国境内生产和进口属于消费税税目税率表中列举的消费品都需要缴纳消费税,但是,为了平衡税收负担,堵塞税收漏洞,对于那些未体现销售而发出、使用和收回的应税消费品,亦视同销售,将其纳入了消费税的征收范围.我国消费税征税范围的选择主要是考虑了以下７个方面：一是我国目前的经济发展状况和消费水平；二是国家的产业政策和消费政策；三是国家财政的需要；四是我国资源供给和消费需求状况；五是我国人民的消费构成和心理承受能力；六是国外的成功经验和通行做法；七是适应财税体制改革对推行规范化增值税的需要.根据上述７个方面,我国选择征收消费税的消费品大体可分为五种类型：〔１〕一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等,通过对这类消费品征税体现"寓禁于征"的政策.〔２〕奢侈品和非生活必需品,如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品.〔３〕高能耗与高档消费品,小汽车、摩托车.通过对这两类消费品征税,体现对高消费者的高消费支出的一种调节,以正确体现国家的消费政策,引导消费方向.〔４〕不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等.通过对汽油、柴油的征税,体现国家对消费这类稀缺资源产品的政策,节制对这种产品的消费,节约能源.〔５〕经增值税调节和上述产品外,对仍有较大财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品,国家从这两类消费比较普遍的产品中取得一部分财政积累.2、消费税对卷烟、粮食白酒和薯类白酒的税率与计税方法和其他消费税征税对象有什么不同？为什么这样设计？答：在2001年5月11日,财政部、国家税务总局发布《关于调整酒类产品消费税政策的通知》〔财税[2001]84号〕〔以下简称《通知》〕,该通知自2001年5月1日起执行.该通知对酒类产品消费税政策的规定与原政策相比最大的不同是,酒类产品计税方法的改变.其中白酒产品从单一计税改成复合计税方法.那么,酒类产品消费税政策调整后,酒类企业如何计算应纳消费税额呢？下面介绍一下消费税政策的变化和计算应纳税额时应注意的问题.首先,应注意纳税子目.酒类产品的税目分粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒、其他酒和酒精.这次政策调整仅涉与粮食白酒、薯类白酒和啤酒.通知规定,下列酒类产品比照粮食白酒〔含果木或谷物为原料的蒸馏酒,下同〕纳税：粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒；以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒；以白酒或酒精为酒基,凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒.其次,应注意税率的变化.〔1〕白酒消费税税率包括定额税率和比例税率,而原规定白酒产品的税率为比例税率.税率的变化说明白酒消费税政策调整,将白酒产品从单一的从价计税方法改为实行从价和从量相结合的复合计税方法.通知规定：比例税率为粮食白酒25%、薯类白酒15%,定额税率为粮食白酒、薯类白酒每斤〔500克〕0.5元.〔2〕啤酒税率为定额税率,但单位税额有所变化.每吨啤酒出厂价在3000元〔3000元,不含增值税〕以上的,单位税额为每吨250元；每吨啤酒出厂价在3000元以下的,单位税额为每吨220元.娱乐业、饮食业自治啤酒,单位税额每吨250元.原规定不分金额,啤酒一律每吨220元. 再次,应注意计税依据的变化.〔1〕从量定额计税办法的计税依据为应税消费品数量.如《通知》规定,生产销售粮食白酒、薯类白酒计税依据为实际销售数量；进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量.〔2〕对从价定率计税办法的计税依据,《通知》规定,生产、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据仍按《中华人民共和国消费税暂行条例》与其有关规定执行.原规定计税依据为应税销售额,但应注意,消费税为价内税,计税价格中包含消费税金,而增值税为价外税,增值税金不包含在计税价格中,即计税依据包含成本、利润和消费税三部分.但计税依据的具体表示应有所不同,其中的消费税应有两项,即按定额税率计算的应纳消费税税额和按比例税率计算的应纳消费税税额.计税依据的计算具体有以下几种：生产销售应税消费品的,计税依据为不含增值税的销售额.进口应税消费品的计税依据为组成计税价格.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=〔关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率〕÷〔1-消费税比例税率〕委托加工应税消费品的计税依据为受托方同类应税消费品的销售额,如果没有同类应税消费品的销售额,则按组成计税价格计算.组成计税价格=材料成本+加工费+消费税=〔材料成本+加工费+委托加工收回数量×消费税定额税率〕÷〔1-消费税比例税率〕自产自用应税消费品的计税依据为同类应税销售品的销售额,如果没有同类应税销售品的销售额,则按组成计税价格计算.组成计税价格=成本+利润+消费税=〔成本+利润+自用数量×消费税定额税率〕÷〔1-消费税比例税率〕第四,应注意用外购酒或委托加工已税酒和酒精生产酒的企业,其外购或委托加工酒已纳消费税款将不能得到抵扣.《通知》规定,停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒〔包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以与外购散装白酒瓶出售等〕,外购酒与酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策.2001年5月1日以前购进的已税酒与酒精,已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣.第五,应注意应纳消费税额的计算.应纳税额=从量计算的应纳税额+从价计算的应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率《通知》规定,小酒厂一律实行查实征收办法,不再实行定额、定律的双定征税办法.例如,某卷烟厂本月销售1000大箱〔每大箱250条〕卷烟,其中500箱调拨价格〔不含增值税〕为每条40元,另500箱调拨价格〔不含增值税〕为每条80元,本月进项税额为1300000元.应纳消费税和增值税计算如下：〔1〕消费税计算从量计税：应纳税额=150×1000=150000〔元〕从价计税：调拨价格每条40元的卷烟应纳税额=40×〔500×250〕×30%=1500000〔元〕调拨价格每条80元的卷烟应纳税额=80×〔500×250〕×45%=4500000〔元〕应纳消费税额=150000+1500000+4500000=6650000〔元〕〔2〕增值税计算应纳增值税额=[40×〔500×250〕+80×〔500×250〕]×17%-1300000 =2550000-1300000=1250000〔元〕例如,某酒厂生产白酒,本月销售粮食白酒10000件〔每件12斤〕,出厂价每件〔不含增值税〕40元,销售薯类白酒10000件〔每件12斤〕,出厂价每件〔不含增值税〕20元.本月进项税额40000元.应纳消费税和增值税计算如下：〔1〕消费税计算从量计税：应纳税额=0.5×〔10000+10000〕×12=120000〔元〕从价计税：粮食白酒应纳税额=40×10000×25%=100000〔元〕薯类白酒应纳税额=20×10000×15%=30000〔元〕应纳消费税额=120000+100000+30000=250000〔元〕〔2〕增值税计算应纳增值税额=〔40×10000+20×10000〕×17%-40000=62000〔元〕3.营业税税率共分几档？为什么这样设计？答：一、交通运输业 3% 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输与其他陆路运输,航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务,通用航空业务,航空地面服务业务,比照航空运输征税、管道运输、搬运装卸、水路运输、打捞比照水路运输征税.二、建筑业 3% 建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 .三、金融保险业 5% 金融业务包括借款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务,借款包括自有资金借款和转贷,典当业的抵押借款业务,按自有资金借款征税,人民银行的借款业务,不征税,保险一年期以上返还性人身保险业务免征营业税,四、邮电通信业 3% 包括邮政、电信邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄,其他邮政业务,邮政部门销售集邮商品,征收营业税,电信包括电报、电传、、机安装、电信物品销售与其他电信业务.五、文化体育业 3% 包括文化业、体育业.文化业包括演出、播映、其他文化业,经营游览场所的业务,比照文化业征税,体育业包括举办体育比赛,为体育比赛或活动提供场所,六、游乐业 5%-20% 经营歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座、高尔夫、壁球、网球等项目,经营打靶、游艺机、跑马、狩猎<包括垂钓>、游艇、赛车<专供儿童游乐的游艇、赛车除外>等游艺项目桌球、保龄球、其他游艺项目.七、服务业,包括组织旅游,提供场所等,5%.八、租赁业,5% .九、销售不动产,5% .4、什么是完税价格？关税中进口货物的完税价格是如何确定的？答：完税价格的定义首先需要明白的是：完税价格是计算关税的基础, 完税价格分为两种：进口货物的完税价格和出口货物的完税价格一．进口货物的完税价格1. 定义：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格〔即货物的CIF价〕作为完税价格.到岸价格包括货价,加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用.2. 进口关税计算公式从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格〔即CIF〕×进口从价关税税率常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费CIF=〔FOB+运费〕/〔1-〔1＋保险加成率〕×保险费率〕 CIF=CFR/〔1-〔1＋保险加成率〕×保险费率〕二．出口货物的完税价格〔1〕定义：出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格,扣除出口关税后,作为完税价格.离岸价格不能确定时,完税价格由海关估定.〔2〕出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格〔FOB中国境内口岸〕-出口关税公式二：出口货物完税价格=〔FOB中国境内口岸〕/〔1+出口关税税率〕说明：上述公式一只是说明"出口货物完税价格"," 离岸价格〔FOB中国境内口岸〕"和"出口关税"这三者之间的关系,在实际计算中并无多大用处.实际计算中常用公式二.。

电大税收基础形考答案

税法的调整对象是（）。

选择一项：A. 税收分配关系B. 经济利益关系C. 税收征纳关系D. 税收权利义务关系反馈你的回答不正确解析：税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。

正确答案是：税收权利义务关系题目2未回答满分1.00标记题目题干关于税收的含义，说法正确的是（）。

选择一项：A. 强制性B. 无偿性C. 固定性D. 规范性反馈你的回答不正确解析：无偿性是其核心，强制性是其基本保障。

正确答案是：强制性题目4未回答满分1.00标记题目题干税法从广义上讲是各种税收法律规范的总和，由（）等构成的综合法律体系。

纳税基础与实务形成性考核答案

纳税基础与实务形成性考核答案第一章纳税的基本理论一、判断题 1、√ 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、× 9、√10、×二、单项选择题 1、B 2、A 3、B 4、A 5、B 6、B 7、D 8、C 9、C 10、A三、多项选择题 1、ABCD 2、ABC 3、ABC 4、CD 5、ABC 6、ABCD 7、AB 8、AD 9、ABD 10、AB第二章纳税基本流程一、判断题 1、× 2、×二、单项选择题 1、B 2、C 3、D 4、C三、多项选择题 1、BC 2、CD 3、CD 4、ABCD 5、ABD第三章增值税一、判断题 1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、√ 7、√ 8、× 9、×二、单项选择题 1、D 2、A 3、D 4、A 5、C 6、D 7、D 8、A9、B 10、C三、多项选择题 1、ACD 2、ACD 3、AC 4、ABCD 5、ABD 6、AB 7、BC 8、ACD 9、AD四、计算题1、销项税额＝[%171234+ ＋ 300 ＋ %1717.11+ ＋100×（1＋10%）]×17%＝105.4万元进项税额＝[17＋（10＋2）×7%]×（1＋40%）＝15.24万元应纳税额＝105.4－15.24＝80.16万元2、应纳增值税＝15450÷（1＋3%）×3%＝450元3、关税的组成计税价格＝40＋20＝60万元进口环节应纳的进口关税＝60×15%＝9万元进口环节应纳增值税的组成计税价格＝60＋9＝69万元进口环节应缴纳增值税的税额＝69×17%＝11.73万元国内销售环节的销项税额＝80×17%＝13.6万元国内销售环节应缴纳增值税额＝13.6－11.73＝1.87万元五、业务处理题 1、借：原材料 20000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款 2340002、借：在途物资 200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款 234000第四章一、判断题 1、× 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、√ 9、√10、× 11、√二、单项选择题 1、C 2、C 3、A 4、B 5、D 6、B 7、D 8、B 9、D三、多项选择题 1、AB 2、ACD 3、BC 4、ABC 5、ACD 6、DE四、计算题 1、58500÷（1＋17%）×30%＝15000元2、（20＋50－10）×3%＝1.8万元3、50＋6÷（1－30%）×30%＝24万元4、（70＋70×20%）÷（1－30%）×30%＝36万元5、500×220＝110000元6、100×2000×0.5＋3000000×20%＝700000元7、单价＝（18000000＋100000＋80000）÷（300×250）×（1＋20%）＋0.003×200÷（1－36%）＝42.19元／条＜70乙类卷烟消费税＝300×250×0.003×200＋250×300×42.19×36%＝804420元五、会计业务题1、①计算应缴纳的消费税时：应纳税额＝360000×30%＝108000元借：营业税金及附加108000贷：应交税费——应交消费税108000②实际缴纳消费税时：借：应交税费——应交消费税108000贷：银行存款1080002、应纳增值税税额＝15000×17%×20＝510000元应纳消费税税额＝15000×10%×20×300000元借：长期股权投资2410000贷：库存商品1600000应交税费——应交增值税（销项税额）510000应交税费——应交消费税3000003、计算包装物应纳的消费税时：应纳消费税税额＝200×300×10%＝6000元借：营业税金及附加6000贷：应交税费——应交消费税60004、组成计税价格＝（400000＋400000×40%）÷（1－20%）＝700000元应交增值税额＝700000×17%＝119000元借：库存商品840000应交税费——应交增值税（进项税额）119000贷：银行存款9590005、应纳消费税税额＝234÷（1＋17%）×15×5%＝150元进项税额转出＝2000×17%＝340元借：应付职工薪酬——福利费2490贷：库存商品24906、①发出材料时：借：委托加工物资124000贷：原材料124000②支付加工费、消费税、增值税时：组成计税价格＝（124000＋21500）÷（1－3%）＝150000元应纳消费税＝150000×3%＝4500元应纳增值税＝21500×17%＝3655元借：库存商品150000贷：委托加工物资1500007、①发出材料时借：委托加工物资124000贷：原材料124000②支付加工费、消费税、增值税时借：委托加工物资21500应交税费——应交增值税（进项税额）3655——应交消费税4500贷：银行存款29655③收回加工物资时借：库存商品145500贷：委托加工物资145500④对外销售时：应交消费税＝18000×20%＝36000元借：营业税金及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000⑤实际缴纳消费税时：应纳消费税＝36000－4500＝31500元借：应交税费——应交消费税31500贷：银行存款31500第五章营业税一、判断题1、×2、×3、×4、×5、×二、单项选择题1、D 2、D 3、D 4、D 5、D 6、A三、多项选择题1、ABCD 2、ABD 3、ABD 4、ABCD四、计算题1、应缴纳的营业税税额＝（600－100）×3%＝15万元2、应缴纳的营业税税额＝（100＋20＋1100－900）×5%＝16万元3、应缴纳的营业税税额＝（10000＋2000＋3500＋1500）×3%＝510元4、应缴纳的营业税税额＝（3000－1200－1000－350－50）×30×5%＝600元5、应缴纳的营业税税额＝（150＋86＋9）×5%＝12.25万元6、应缴纳的营业税税额＝（100＋2＋3）×3%＝3.15万元7、应缴纳的营业税税额＝（3000－800）×3%＝66万元8、剧院应纳税额＝15000×5%＝750元代扣演出团体营业税＝（150000－15000＋4000）×3%＝3630元代扣经纪人营业税＝14000×3%＝420元9、应缴纳的营业税税额＝（60＋30＋20＋10）×20%＝24万元10、应缴纳的营业税税额＝80×5%＝4万元11、应缴纳的营业税税额＝1500×5%＝75万元五、会计业务处理题1、实现收入时借：银行存款600贷：主营业务收入500其他应付款100计算应交营业税时借：营业税金及附加15贷：应交税费——应交营业税15上交税金时借：应交税费——应交营业税15贷：银行存款152、借：营业税金及附加16贷：应交税费——应交营业税163、计算应交营业税时借：营业税金及附加510贷：应交税费——应交营业税510上交税金时借：应交税费——应交营业税510贷：银行存款5104、借：营业税金及附加600贷：应交税费——应交营业税600 5、借：营业税金及附加12.25 贷：应交税费——应交营业税12.25 6、借：营业税金及附加 3.15贷：应交税费——应交营业税3.15 7、实现收入时借：银行存款3000贷：主营业务收入2200应付账款800借：营业税金及附加66应付账款24（800×3%）贷：应交税金——应交营业税90 上交税金时借：应交税费——应交营业税90 贷：银行存款908、借：营业税金及附加4800贷：应交税费——应交营业税4800 9、计算应交营业税时借：营业税金及附加24贷：应交税费——应交营业税24 上交税金时借：应交税费——应交营业税24 贷：银行存款2410、借：营业税金及附加 4贷：应交税费——应交营业税 4 11、借：固定自产清理200累计折旧2800贷：固定资产3000借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：银行存款1500贷：固定资产清理1500借：固定资产清理75贷：应交税费——应交营业税75借：固定资产清理1220贷：营业外收入1220借：应交税费——应交营业税75贷：银行存款75第六章关税一、判断题1、×2、√3、×4、×5、×二、单项选择题1、D 2、B 3、A 4、B 5、A 6、B三、多项选择题1、BD 2、AC 3、ABD 4、ABCD 5、ABD 6、ABC四、计算题完税价格＝1410－10＋45＝1445万元关税＝1445×50%＝722.5万元消费税＝（1445＋722.5）÷（1－30%）×30%＝928.93万元增值税＝（1445＋722.5）÷（1－30%）×17%＝526.39万元五、业务处理题1、关税＝650×25%＝162.5万元消费税＝（650＋162.5）÷（1－9%）×17%＝151.7857万元2、该批商品的人民币货价＝800000×6.64＝5312000元进口关税＝5312000×20%＝1062400元代理手续费＝5312000×2%＝106240元（1）收到委托方划来的货款时借：银行存款6500000贷：应付账款6500000（2）进口关税结算时借：应付账款1062400贷：应交税费——应缴进口关税1062400（3）将进口商品交付委托单位并收到手续费时借：应付账款5418240贷：代购代销收入（手续费）106240营收账款53120003、应交关税＝600000÷（1＋25%）×25%＝12000元（1）应交出口关税时借：应收账款120000贷：应交税费——应交出口关税120000（2）缴纳出口关税时借：应交税费——应交出口关税120000贷：银行存款120000（3）应收手续费时借：应收账款12000贷：代收代销收入——手续费12000（4）收到委托单位划来的税款及手续费时借：银行存款132000贷：应收账款132000第七章企业所得税一、判断题1、×2、×3、×4、√5、×二、单项选择题1、B 2、D 3、A 4、D 5、D 6、D 7、CD 8、ABC三、多项选择题1、ABC 2、ABCD 3、ABC 4、ACD 5、AB 6、ABD 7、ABCD 8、AC 9、ABC 10、ABC四、计算题1、会计利润＝4500＋300＋18－2000－80－1500－500－80－30＝628万元应纳税所得额＝628＋[（800＋20）－（4500＋30）×15% ] ＋[50－（4500＋300）×0.5% ] －[40×150%－40 ] ＋[50－（50÷10%）×6% ] ＋1＋7－1＝737万元应纳所得税＝737×25%＝184.25万元应补所得税＝184.25－157＝27.25万元2、会计利润＝300＋18＋9－158－9－55－18－12－2－20＝53万元应纳税所得额＝53＋（50－300×15%）＋（2－2×0.6）＋（1－10×3%）＋（2－1）－3＋6－12＝51.5万元五、会计业务处理题1、应纳所得税＝100×25%＝25万元借：所得税费用225000递延所得税资产25000贷：应交税费——应交所得税2500002、应纳所得税＝90×25%＝22.5万元借：所得税费用2500000贷：应交税费——应交所得税225000递延所得税负债25000第八章个人所得税一、判断题1、×2、√3、×4、×5、×二、单项选择题1、C 2、A 3、C 4、A 5、A 6、D 7、B 8、D 9、C三、多项选择题1、CD 2、BC 3、ABC 4、ABC 5、CD 6、ABC四、计算题1、应缴纳的个人所得税＝（6500－3500－450）×10%－105＝150元2、应缴纳的个人所得税＝（8500－4800）×10%－105＝265元3、应缴纳的个人所得税＝（185000－60000－35000）×30%－9750＝17250元4、应缴纳的个人所得税＝[250000＋（180000－1000000×15%）＋（50000－50000×60%）] ×35%－14750＝90250元五、会计业务处理题应缴纳的个人所得税＝（6000＋3000－3500－550）×20%×555＝435元①借：管理费用9000贷：应付职工薪酬——工资9000②借：应付职工薪酬——工资985贷：其他应付款——三险一金550应交税费——应交个人所得税435③借：应付职工薪酬——工资8015贷：银行存款8015④借：其他应付款——三险一金550应交税费——应交个人所得税435贷：银行存款985第九章其他税种一、判断题1、√2、×3、√4、×5、√6、×7、√8、√二、单项选择题1、C 2、C 3、B 4、C 5、B 6、D 7、A 8、A 9、B 10、D 11、B 12、A13、B 14、B 15、D 16、D 17、B 18、C 19、C 20、C 21、C22、A 23、D三、单项选择题1、ABC 2、CD 3、BCD 4、BD 5、CD 6、BD7、ABCD 8、CD 9、ABCD10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABC 14、BC 15、AC 16、ABC 17、AB18、BC 19、ACD 20、CD四、计算题1、3500000×（1－20%）×1.2%÷12＝2800元2、600000×12%÷12＝6000元3、1300×3%＝39万元4、15×5×15＋190×20＋150×15＝9800元5、250000×0.5%＋150000×1%＋5×4＝295万元6、5000×12＝60000元7、增值额＝20000－3500－4200－（3500＋4200）×10%－1250－（1250－（3500＋4200）×20%＝8740万元增值率＝8740÷[3500＋4200＋(3500＋4200) ×10%＋1250＋(3500＋4200) ×20% ] ＝77.62%土地增值税＝8740×40%－[3500＋4200＋（3500＋4200）×10%＋1250＋（3500＋4200）×20% ]×5%＝8、100000×28＋20000×28＝560000元四、综合税种计算题：1、（1）本月应纳增值税的计算如下：①销项税额=350000× 17％＋｛150000 ×（1＋10％）｝÷（1－45％）× 17％＋180000 ×17％=141100（元）②进项税额=17000＋51000＋（300＋100）×7％－30000×17％＋200000 ×13 ％＋ 1683 =90611（元）③应纳增值税=141100－90611=50489（元）（2）本月应纳消费税的计算如下：①销售乙类卷烟应纳消费税= 350000 × 30％＋30 ×150=109500（元）②馈赠给关系单位甲类卷烟应纳的消费税=｛150000×（1＋10％）｝÷（1－45%）×45％＋10×150=136500（元）③由受托方代收代缴的消费税=（100000＋9900）÷（1－30%）×30%=47100（元）④应纳消费税合计=109500＋136500＋47100=293100（元）2、（1）当月应纳增值税额的计算：①当月的销项税额=｛4000 ×（1＋10%）＋（1000＋100 －10）×600｝×17％= 111928（元）②当月的进项税额=48705＋680＋1360＋3400=54145（元）③上月留抵=24500（元）④当月应纳增值税额=111928－54145－24500=33283（元）（2）当月应纳消费税额的计算：①当月受托方代收代缴的消费税额=3000×60×30%= 54000（元）②当月允许抵扣的消费税=120000×30％＋54000－60000 ×30％=72000 （元）③当月应纳消费税额=（1000＋100－10）×600×30％－72000 =124200（元）（3）当月应纳城建税额的计算：①当月应纳城建税=（33283＋124200）×7％＝11023．81（元）②受托方代收代缴城建税额= 54000 ×7％=3780（元）3、（1）应纳销售税金和教育费附加：①销项税额=22734807.99÷（l＋17%）×17%=3303348.17（元）②进项税额=2225746.25－25600×17%=2225746.25－4352=2221394.25（元）③应纳增值税税额=3303348.17－2221394.25=1081953.92（元）④应纳城市维护建设税税额-=1081953.92×7%=75736.77（元）⑤应纳教育费附加=1081953.92 ×3%=32458.62（元）（2）第2季度应纳房产税税额：①计税房产原值=（500－20+110）×30%=590 ×30%=177（万元）②自已经营用房产应纳房产税税额=177×1.2%/4=2.124/4=0.531（万元）③出租房产应纳房产税税额=6.25×12%=0.75（万元）④应纳房产税税额合计=0.531+0.75=1.281（万元）（3）第2季度应纳车船税税额：①载货汽车应纳车船税税额=（6＋4×2）×42／4= 588／4=147（元）②小轿车应纳车船税税额=2×108／4=216/4=54（元）③应纳车船税税额合计= 147+54=201（元）（4）应纳印花税额：①购销合同应纳印花税税额=80000×0.3‰＝24(元)②房屋租赁合同应纳印花税税额=62500×1‰=62.5（元）③应纳印花税额合计=24+62.5=86.5（元）（5）应代扣的个人所得税税额：代扣总经理王一致个人所得税税额为：①应税所得额=4027.29－2000=2027.29（元）②应代扣个人所得税额=2027.29×15%－125=179.09（元）代扣总会计师李小有个人所得税税额为：①应税所得额=3024.13－2000=1024.13（元）②应代扣个人所得税额=1024.13×10%－25=77.41（元）代扣某演员个人所得税税额。