营业税复习思考题范文
税法思考题
税法思考题税收是文明的对价税收是文明的对价，如何来理解这句话？对价原本是英美合同法中的重要概念，其内涵是一方为换取另一方做某事的承诺而向另一方支付的金钱代价或得到该种承诺的承诺。
即指当事人一方在获得某种利益时，必须给付对方相应的代价。
在这里，顾名思义就是人类的文明是在税收的基础之上的，要实现文明必须要实施税收，二者是不可分离的,没有税收就没有文明。
在现代民主法治国家，占统治地位的理论认为，税收是国家履行公共职能的需要，或者说是国家为了提供公共物品的需要。
有些物品可以由市场来提供，也就是说，你可以在市场上从私人或者企业那里购买，比如我们日常所需要的衣食住行物品都可以买到。
但有些物品不能由市场提供，你无法在市场上从私人或者企业那里购买，比如，国防、公共安全、社会秩序、义务教育等等。
这些物品属于公共物品，只能由国家来提供。
国家提供公共物品也需要资金，而国家本身又是一个不从事生产的单位，不能创造财富，那么，这些资金从哪里来？只能从享受这些公共物品的人身上来。
从公平的角度来讲，享受这些公共物品的人提供一些资金也是公平合理的。
我们为这些公共物品提供资金的方式就是纳税。
因此，税收在本质上就是为我们享受的公共物品所支付的价格。
这种价格，法律上的用语就是对价。
人类的文明史实际上就是公共物品的创造史，由此，美国著名法学家霍姆斯将其概括为“税收是文明的对价”，成为说明税收本质的名言。
税与费的区别在于：本质区别:费大多是行政性收费，是一种短期行为。
税是国家税法规定的，是国民收入。
1.税收具有无偿性，而费则具有有偿性。
费是向受益者收取的代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿2.征收的主体不同。
税收的征收主体是代表国家的各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业机关，有的是经济部门。
3.税收具有稳定性，而费则具有灵活性。
税法一经制订对全国有统一效力，相对具有稳定性，而费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定，具有灵活性4.两者的使用方向不一。
营业税纳税筹划习题
营业税的税收筹划复习题一、简答题1．营业税有哪些特点？相应地，营业税筹划的重点是什么？答案：从税收筹划的角度来看，现行营业税的主要特点有三条：(1) 税基上是多环节总额课征，同时又有许多按差额征税的规定；(2) 按行业设计税目税率，税目之间有可能转换；(3)税收优惠条款比较多。
根据上述特点，营业税筹划的重点包括缩小税基、适用低税率和充分利用优惠政策等基本策略。
2．规避营业税纳税义务可以采取哪些方法？请举例说明。
答案：规避营业税纳税义务可以采取以下几种方法：（1）根据规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，在我国境外发生的应税行为不属于我同营业税的税收管辖范围。
因此，纳税人可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为营业税纳税人，进而成功规避纳税义务。
如国内某施工单位到美国提供建筑安装劳务，尽管是国内的施工单位，但其应税劳务发生在境外，则该行为不属于我国营业税的管辖范围，因此，该公司取得的建筑安装劳务收入在我国境内不征营业税。
再如所转让的不动产位于国外，也不用在我国缴纳营业税。
（2）营业税制度对纳税人的认定强调“有偿”或“视同有偿”提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的所有权，这使得营业税有关法律界定的纳税人和实际包括的对象有一定差别。
纳税人如果能设法证明自己不是“有偿”或“视同有偿”发生营业税应税行为，那就不是此税的纳税人，自然也就不必缴纳该税了。
因此可根据此特点在经营决策中尽可能规避“有偿”或“视同有偿”提供应税劳务，从而规避营业税的纳税义务。
例如纳税人以无形资产或不动产投资入股的行为，就不属于“有偿”销售，则不缴纳营业税。
（3）除了上述利用纳税人的必要条件来规避营业税的纳税义务外，还可以利用与增值税之间的可转换性规避营业税的纳税义务。
虽然增值税的名义税率一般来说更重一些，但并非在任何情况下营业税的实际税负都比增值税的实际税负轻。
因此，纳税人就有可能通过选择适用增值税的经营决策来规避营业税的纳税义务，从而达到实际收益更大的目的。
《税法》课后思考题答案
《税法》课后思考题答案第一章税法概述一、税法的特征有哪些?(1) 强制性。
税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要,依照法律的规定,参与社会产品的分配,强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。
(2) 无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
(3) 固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了纳税人和课税对象等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法可以分为几类?1.按税法内容分类,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法和税务行政法。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。
税收程序法是税收实体法的对称,是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
税收处罚法是对税收活动中的违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。
税收救济法是有关税收救济的法律规范的总称。
税务行政法是规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称。
2.按税法效力分类，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章等。
税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关,依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。
税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据《宪法》和税收法律,通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。
税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。
3.按税法地位分类，可以将其分为税收通则法和税收单行法。
税收通则法是指对税法中的共性问题加以规范,对具体税法具有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。
税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、税收法规或税收规章。
营业税复习题--自考
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南京审计学院经济学院税务 系
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南京审计学院经济学院税务 系
• 9.某房地产公司今年8月发生下列业务：（1）建造职工住宅一栋，建造成本485万元； （2）当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元；（3）出租施工机械， 取得租金收入10万元。计算该公司共应纳营业税税额是多少?（该省规定的成本利润率 为20%，建筑业营业税税率3%，转让无形资产、销售不动产营业税税率为5%）
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南京审计学院经济学院税务 系
• 7.某歌厅2011年4月发生下列收入：点歌费2万元，台位费1万元，酒水饮料销售1万元。 计算当月应纳的营业税。（娱乐业营业税税率20%）
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南京审计学院经济学院税务 系
• 8.某邮电局2011年2月 份取得：邮政业务收入10万元，电话、电传收入2万元，发行纪 念邮票收入3万元，报刊发行收入6万元，邮务物品销售收入1万元，计算该邮电局应缴 纳营业税税额。
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南京审计学院经济学院税务 系
• 5.某歌星租用体育馆举办个人专场演唱会并由体育馆售票，租金每场50 000元， 共演 出三场，取得票价收入800 000元，按票价收入的2%向其个人经纪人支付佣金。则体 育馆应纳多少营业税？应代扣代缴多少营业税？（服务业营业税税率5%，文化体育业 营业税税率3%）
国家税收
营业税复习题
Contents
名词解释 简答题 计算题
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• 融资租赁
一、名词解释
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南京审计学院经济学院税务 系
二、简答题
• 简述营业税的征税范围
Байду номын сангаас
《税收基础(第三版)》思考题参考答案
《税收基础（第三版）》思考题参考答案（ISBN 978－7－04－023231－8）第一章税收概述思考题1．如何理解税收与国家、经济、财政、法律之间的关系？（1）税收与国家的相互关系：国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。
而税收又是国家赖以生存的确良物质基础，是国家财政收入的主要来源。
（2）税收与经济的相互关系：经济决定税收，税收能调节、影响经济。
（3）税收与财政的关系：税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。
税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展。
（4）税收与法律的关系：税法是法学概念，而税收是经济学概念，税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
2．简述税收的本质及特点税收本质：税收的主体是国家和政府，国家征税凭借的是国家的政治权力，国家征税的目的是为了实现其职能，税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式。
税收特征：强制性：这是指法律一经确定征税，国家对社会成员即享有征税的权力，企业、单位和个人即享有依法纳税的义务；无偿性：是指国家对具体纳税人征税不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象以及征收数额或征收比率。
3．简述税收各职能及其各职能之间的关系。
一般来说，税收具有组织收入、调节经济和政治政策三项职能。
组织收入职能是基本职能，但三者又是相辅相成，密不可分的。
因为无论是对经济活动的调节，还是对生产关系的调整，都与如何运用收入手段相关，即征或不征，多征或少征；而运用收入手段，往往不是单纯地为收而收，它总是包含着对经济活动的调节或生产关系的调整。
4．税收在社会主义市场经济条件下具有什么作用？为社会主义现代化建设筹集资金;体现公平税收，促进公平竞争;调节分配，促进共同富裕;调节经济总量，保持经济稳定；维护国家权益，促进对外经济往来。
第二章现行税制思考题1．如何从广义和狭义角度理解税收制度？答：税收制度，简称税制。
《税收筹划实务》部分思考题答案-推荐下载
第六章思考题答案
1. 方案一：组装后再销售方式，其应纳消费税为：36.3 元[（25+8+10+40+12+5+15+6） ×30%]。 方案二：将上述产品先销售给商家，再由商家组装后对外销售，其应纳消费税为： 22.59 元[（25+8+10）×30%+（40+12+5）×17%]。
筹划结果：按工厂销售产品，商家组装方式，每套化妆品可节约消费税税额为 13.71 元。 2.可以将手表销售价格降低 100 元，为每只 9900 元。由于销售价格在 1 万元以下，不属于 税法所称的高档手表，可以不缴纳消费税。销售每只手表共向购买方收取 9900+9900×17%=11583（元）。应纳增值税 9900×17%=1683（元）（未考虑增值税进项抵 扣），税后收益为：11583－1683=9900（元）。 相比较，销售价格降低 100 元，反而能多获利 1900 元。显然，获利原因在于此方案可 以避开消费税。 3. 方案 1：该酒厂自行销售，应纳消费税税额为： 100×500×25%=12500（元） 方案 2：该酒厂在当地设立一个独立核算的经销部，该酒厂按照销售给其他批发商的产品 价格每箱 400 元与经销部结算， 该酒厂转让定价后，应纳消费税税额为： 100×400×25％=10000（元） 这样，可节省税收 2500 元。
合计：两个公司共须缴纳增值税 9.6 万元。
增值税税收负担率＝9.6÷320×100%
＝4.8（万元）
＝4.8（万元）
＝3％
由上可见，通过把原企业（一般纳税人）分解成两个独立核算的具有小规模纳税人资
格的公司后，该企业节税 31.2（40.8－9.6）万元，税负由原来的 12.75％变为 3％，避税
税务代理实务(第4版)思考题和实务训练题答案
各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。
由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。
请各位同仁在讲解时加以注意。
由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。
我的邮箱为************.cn。
谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。
然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。
这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。
因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。
2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。
其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。
（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。
委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。
3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。
《中国税制》 课后练习题及模拟题参考答案
《中国税制》课后练习题及模拟题参考答案第一章税收制度概述第一部分课后练习题参考答案1．按课税对象性质，税收如何分类？答:以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。
商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。
这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。
纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。
所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。
其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。
不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。
我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。
资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。
它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。
开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。
目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。
财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。
课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。
特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。
这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。
我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。
我国现行的行为税主要有印花税和契税。
2．税制结构有哪些主要的模式类型？答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，以所得税和流转税为双主体。
营业税及企业所得税复习题
第四章营业税例1：某运输公司某月运营售票收入总额为600 万元，从中支付联运业务的金额为100 万元。
计算该运输公司应缴纳的营业税税额。
应纳税额=( 售票收入总额-联运业务支出)x 税率=( 600-l00)x3%=15( 万元)例2：某卡拉OK 歌舞厅某月门票收入为60 万元，台位费收入30 万元，相关的烟酒和饮料费收入20 万元，适用的税率为20％。
计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。
应纳税额＝营业额x 适用税率＝（60+30+20） x 20% ＝22（万元）例3：某房地产开发公司自建一居民小区作为商品房出售。
开发工程成本为5000万元，取得商品房销售收入9000万元，当地人民政府所属税务机关确定的建筑工程成本利润率20%，建筑业的营业税税率为3%，该房地产开发公司应纳营业税多少万元？建筑业应纳税=[5000（1+20%）/（1-3%）] × 3%=185.（万元）销售不动产应纳税=9000 × 5%=450（万元）第五章企业所得税【例题-多项选择题6-1】◎根据新企业所得税法的规定，下列为企业所得税纳税义务人的是（）A. 有限责任公司B. 股份制企业C. 外商投资企业D. 个人独资企业E. 股份有限公司【答案】ABCE【解析】新企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业是个人所得税的纳税人。
【例题·多选题6-2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。
A.居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【例题-多选题6-3】以下属于企业所得税货币形式收入的包括（）。
•A．应收票据 B．准备持有到期的债券投资•C．债务的豁免 D．不准备持有到期的债券投资【答案】ABC【例题多选题6-4】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。
税收学思考题介绍
第九章营业税改征增值税一、问答题。
１.营业税改征增值税试点的行业有哪些？答：“营改增”试点的行业主要有：一、交通运输业；二、部分现代化服务业（主要是部分生产性服务业）；三、邮政服务业；四、电信服务业。
２.“营改增”后，准许从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？答：“营改增”后，准许从销项税额中抵扣的进项税额有：一、从销售方或提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。
二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
四、接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
３.“营改增”后，纳税人发生的混业经营业务增值税如何处理？答：试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：一、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
二、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。
三、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
第十章关税一、名词解释。
１.关税：是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
２.财政性关税：是以增加国家财政收入为目的而征收关税。
３.保护性关税：是以保护国内经济为目的而征收的关税。
４.进口税：是指对进口商品征收的关税。
５.出口税：是指对出口商品征收的关税。
６复合关税：是指对同一种进口商品同时采用从价和从量两种标准计征的一种关税。
７.反补贴税：是对直接或间接地接受出口补贴或奖励的外国进口商品征收的一种进口附加税，税额一般按补贴或奖励的金额征收。
税收筹划复习思考题
复习思考题1.何谓企业税务筹划？它具有哪些特点？2.企业税务筹划具有哪些目标？3.简述税务筹划与税负转嫁的相互关系。
4.企业可以采用哪些税务筹划形式？应该注意什么问题？5.我国税收制度由哪些要素构成？6.谈谈流转税筹划具有哪些特点？7.有人说，“设置不同组织形式的企业不失为企业税务筹划的最初选择。
”请你就此发表个人看法。
8.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，预计每年可实现含税销售收入234 000元，需要外购原材料1 000吨。
现有A、B、C三个企业提供货源，其中 A为一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17％；B为生产该原材料的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税缴纳率为3％的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。
A、B、C三个企业所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨117元、104.13元和102.96元。
请问从节税角度考虑，选择什么样的供应企业？9.甲公司与乙公司签订一项代销协议，由乙公司代销甲公司产品10000件，不论采取何种销售方式，甲公司产品在市场上都以每件1000元（不含税）的价格销售。
现有两种代销方式：（1）乙公司以每件1000元的价格对外销售甲公司产品，根据代销数量，向甲公司收取20％的代销手续费；（2）乙公司每售出一件产品，甲公司按800元的协议价格收取货款，乙公司在市场上仍要以1000元的价格销售，实际售价与协议价之间的差额，每件200元由乙公司所有。
请计算分析甲、乙公司签订何种代销方式的协议，在整体上能够减轻税负？（注：甲、乙公司均适用17％增值税税率，乙公司营业税税率5％。
）10.某机械制造有限公司持有150万元资金，可选择投资产品A或B（增值税率均为17%，所得税率均为25%），产品A：购进价税合并价和销售价税合并价分别为135万元和210万元，各项费用15万元，全部内销；产品B：购进价税合并价和购进价税合并价分别为138万元和202.5万元，出口比重为90%，各项费用12万元。
第5章 营业税会计习题参考答案
第五章营业税会计习题参考答案一、名词解释(略)二、判断题1、×2、×3、√4、×5、×6、×7、×8、× 9、√ 10、√ 11、√ 12、× 13、√ 14、×三、单选择题1、B2、D3、D4、B5、B6、D7、B8、B9、D四、多项选择题1、AC2、ABD3、AB4、AB5、ABD6、BC7、ABD 8、AC 9、AB 10、ABC 11、BC 12、AC 13、BCD五、思考题（略）六、业务题1．应纳营业税=(18+25+10+20)×3%=2.19万元2．应纳营业税=(80000-5000-10000)×3%=1950元3．应纳营业税=(20+30-10)×5%=2万元4．应纳营业税=(100000-30000-9000-5000-10000)×5%=2300元5．应纳营业税=(7+10+2+12)×10%=31000元6．应纳营业税=(6000-800-1500)×3%=111万元应扣缴甲设备公司营业税=800×3%=24万元应扣缴A装饰公司营业税=1500×3%=45万元建筑公司实际应上交营业税总额为180万元7．房产公司建造房屋，按建筑业税目征税；销售房屋，按销售不动产征税；出租房屋，按租赁业务征税。
应纳营业税为：2100×3%+40×5%+3800×5%=255万元会计分录：借：营业税金及附加 2550000贷：应交税费—应交税营税 2550000七、模拟实训题(一)提示业务1：国内运输业营业额是向对方收取的全部价款和价外费用；业务6：对单纯销售无线寻呼机、移动电话等，不提供有关的电信劳务服务电信单位的征收增值税，不征营业税。
(二)应纳税额计算应纳税额的计算详见下表。
税收筹划思考题
税收筹划思考题第一章税收筹划概述作业一、谈谈税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别。
二、试分析税收筹划的三种基本技术。
三、讨论题:1.我国税收筹划的问题、成因及对策2.税负转嫁技术在企业经营活动中的应用要求：⑴分组讨论,各组应有所侧重；⑵各组组长记录参与讨论学员,推荐主题发言人发言,其他人补充发言;⑶最后找学员做总结性发言和补充发言；⑷参与讨论、发言，作为平时学习成绩。
第二章增值税税收筹划习题一、如何进行纳税人的税收筹划？二、谈谈一般纳税人选择购获放的税收筹划原理。
第三章消费税税收筹划习题一、如何利用消费税纳税环节的特点进行税收筹划？二、如何利用委托加工方式进行税收筹划？第四章营业税税收筹划习题一、在既涉及增值税又涉及营业税的税收筹划中，应该考虑哪些因素？二、简述如何对营业税的计税依据进行税收筹划？第五章企业所得税税收筹划习题一、如果进行企业合并、分立的税收筹划？二、谈谈折旧方法的税收筹划。
三、我国面临内外资企业所得税合并的改革趋势，专家们提出两税并轨后的所得税税率应为25%左右。
根据这种变化趋势，谈谈应进行哪些方面的税收筹划？应如何进行税收筹划？第六章个人所得税税收筹划习题一、简述工资、薪金的个人所得税税收筹划方法。
二、对劳务报酬收入节税的主要思路是降低收入金额及充分利用免征额，具体操作方法是什么？要求：要求每个学员，结合你所在企业的经营情况和所缴纳税种，从上述思考题中选择三题作为作业题。
学员上交作业，与听课、讨论一起作为平时成绩。
平时成绩按30分计算。
考试：此次考试分两部分：分散考试和集中考试。
具体规定如下：一、分散考试：要求各位学员结个你所在企业情况的所缴纳税种，设计一个税收筹划案例，可以是纳税人税收筹划的案例、适用税率税收筹划案例、计税依据税收筹划案例，也可以是加工方法选择、企业融资等税收筹划的案例。
案例设计成绩为35分。
具体要求：1．结合实际，杜绝抄袭；2．案例完整，有情节，有筹划过程，数据计算分析，有优选过程；3．数字不低于400字；4．用A4纸打印，案例大标题用二号宋体（标题下署名和学号），一级标题用四号宋体，其他用小四宋体。
中国税制。期末复习题。新题好题。
《中国税制》复习思考题增值税1．某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。
某年3月发生如下业务：（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。
由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台（不含税售价3000元）。
为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。
本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。
（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。
共开出普通发票20张，合计金额93600元。
（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。
双方均按规定开具增值税发票。
（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。
商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。
该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
解析：（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。
营业税问题解答
春趣作文六百字初中英文版:Spring is a season of rejuvenation and delight, a time when nature wakes up from its winter slumber and burstsinto life. As a middle school student, I find the spring season to be particularly fascinating due to the myriad of changes it brings.The first signs of spring are the warmer temperatures and the longer days. The snow melts away, and the once frozen ground begins to soften. Trees that were barren and lifeless start to bud, and soon, they are adorned with fresh green leaves. The air is filled with the sweet scent of blooming flowers, and the chirping of birds becomes the 主旋律 of the season.One of my favorite spring activities is to take a walk in the park. The vibrant colors of the blossoming flowers and the lively atmosphere of the park never fail to lift my spirits. Children can be seen playing with kites, theirlaughter mixing with the songs of the birds, creating a symphony of joy.Spring is also a time for new beginnings. It's when we clean our rooms and classrooms, getting rid of the clutter from the previous year. It's a metaphor for clearing our minds and making way for new knowledge and experiences.In conclusion, the spring season is a delightful interlude in the year. It brings with it a sense of renewal and hope. As I observe the world around me come to life, I am reminded of the endless cycle of growth and rebirth. Spring is not just a season; it's a feeling, a state of mind that encourages us to embrace change and look forward to the possibilities that each new day holds.中文版:春天是万物复苏、充满趣味的季节，是大自然从冬日沉睡中苏醒、生机勃发的时刻。
税收筹划思考题答案[31页]
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《税收筹划》思考题答案第1章税收筹划概述1.为什么有效的税收筹划和税负最小化不同？税收仅仅是众多经营成本中的一种。
在税收筹划过程中必须考虑到所有成本，要实施某些税收筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。
在交易成本高昂的社会里，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本。
例如，预期雇主的税率下一期会上升，而雇员的税率保持不变，雇主将雇员的报酬递延到下一期支付能够节约雇主的税收支出。
但在这种情况下，一旦公司破产，雇员将处于无法获得支付的风险之下。
雇员可能据此要求一个额外的报酬（风险报酬），以补偿其额外承担的风险。
因此，税负最小化策略可能并不尽如人意。
企业税收筹划的目的是减轻税收负担。
可是，税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的，税收负担的减轻并不等于企业总体利益最大化，也就是纳税最少的方案并不一定是财务利益最大化的方案。
因此，企业在进行税收筹划时，不能只从税收角度考虑，还应结合自身业务的发展，以利润不断增长为最终目标。
2.为什么税收筹划者不仅要知道某特定交易对其本身的税收影响，还要知道对其他交易方的税收影响？请举例说明。
在市场经济条件下，企业作为市场经济中的一个参与者，其利益的得失往往影响其他市场交易者。
企业通过税收筹划降低了自己的税收负担，但有可能造成其他交易方税收负担的上升，从而引发交易成本的提高，进而影响企业自身的经营行为或使交易费用增加，最终降低企业的经营利润。
因此，在税收筹划时，应设计、选择使其他交易方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案，因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。
例如，在增值税纳税筹划中，一方由于增值率较高在纳税人筹划中选择成为小规模纳税人，虽然降低了自身的税负，但由于小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，在销货时购货方无法抵扣该项交易的进项税额，即便小规模纳税人申请代开专用发票，购货方也只能抵扣小额进项税额，这便使得交易对方的税负有了一定增加。
税法——营业税复习精要
一、营业税计税依据是什么？
• 【例】2009年9月，某建筑安装企业承包一 项安装工程，竣工后共取得工程款100万元。 在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设 施费3万元，支付工资等25万元，购买建筑 材料等支出40万元。另外，还向发包方收 取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。 计算该企业9月份应纳营业税是多少？
• ★注意4：广告代理业务按“服务业——广告业”税 目征收营业税。
• 8.转让无形资产 • 包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、
转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转 让商誉。
四、营业税具体税目有哪些？
• 注意1：以无形资产投资入股，参与接受投资方的 利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业 税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
• 注意3：人民银行对金融机构的贷款业务，不 征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融 机构贷款的业务应当征收营业税。
• ★注意4：金融机构往来业务暂不征收营业税。 是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同 业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包 括相互之间提供的服务。
四、营业税具体税目有哪些？
一、营业税计税依据是什么？
• 3．外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业 务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 卖出价、买入价均指原价，不包括税金及手续 费。 ★
• 4．金融经纪业务和其他金融业务（中间业务） 营业额为手续费（佣金）类的全部收入。
• 5．保险业。以向对方收取的全部收入为营业 额。保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投 保人实际收取的保费为营业额。
转让无形资产或销售的不动产。
三、营业税征收范围
• 1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境 内（一方在境内就可以）;
税务会计思考题答案[13页]
![税务会计思考题答案[13页]](https://img.taocdn.com/s3/m/3494919fa417866fb94a8ea1.png)
第1章思考题参考答案1. 答：税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，是关于税收及其会计处理的方法体系。
税务会计是适应纳税人经营管理的需要，从财务会计、管理会计中分离出来，并将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科，是将税收法令和会计处理融为一体的一门专业会计。
税务会计具有法定性、筹划性、协调性、广泛性等主要特点。
法定性。
企业财务会计在企业会计准则的规范下，可以对某些交易事项进行会计政策选择。
税务会计则是以国家现行税收法律、法规为依据，税收的法定性决定了税务会计的法定性，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。
当财务会计处理与税法的计税方法、计税范围等有差异时，税务会计必须按现行税收法律、法规规定进行纳税调整。
对某些不便按照税法规定反映而按会计准则规定处理的交易事项，税务会计必须单独设置备查分类账簿，单独核算其应税收入（收益）和成本费用等，方能据以按应税税种的不同税目、税率计税或进行减税、免税的计算等。
筹划性。
企业通过税务会计履行纳税义务，同时还体现其作为纳税人应享有的权利。
具体体现在“应交税费”账户的作用上：它既可以反映企业上缴税金的数额，即实际履行的纳税义务，又可以反映企业应缴未缴的税金数额。
它是企业对国家的一笔负债，其金额大小、滞留时间长短，可以反映企业“无偿使用”该项资金的能力。
减轻税负、提高盈利水平是每个企业不懈追求的目标，通过税务会计的筹划（谋划、对策），可以正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。
协调性。
对财务会计根据会计准则确认、计量、记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，税务会计就可以直接采用；只有对与税法规定有差异或者不符合税法规定的事项，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。
因此，税务会计是对财务会计的调整，两者具有协调性。
广泛性。
按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税权利义务人。
法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。
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复习思考题1.简述营业税的概念的特征。
2.简述营业税与增值税的关系。
3.简述营业税的税目及税率。
强化训练题一、单项选择题1.下列各项业务所取得的收入中，在2014年应按“服务业”征收营业税的是（）。
A.装卸搬运业务B.会计鉴证业务C.软件维护服务D.旅店住宿服务『正确答案』D『答案解析』选项ABC都属于营改增项目。
2.下列各项经营行为所取得的收入中，不征或免征营业税的是（）。
A.境内某旅游公司从境内组团到境外旅游取得的收入B.美国某银行从中国某企业取得的利息收入C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入『正确答案』D『答案解析』选项A，境内某旅游公司从境内组团到境外旅游取得的收入，属于境内旅游劳务。
选项D，境内保险机构为出口业务提供保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。
3.下列各项中，应当征收营业税的是（）。
A.境内保险公司为境外的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内建筑公司承接海外某国医院建设工程D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权『正确答案』D『答案解析』本题考核营业税的征税范围。
保险公司为境外标的物提供保险，不属于我国的营业税征税范围；境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内建筑公司承接海外某国医院建设工程，免征营业税。
因此，正确选项为D。
4.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装『正确答案』B『答案解析』修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。
5.某单位在合并重组中，将10年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是（）。
A.按照办公楼评估价格缴纳营业税B.按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税C.不缴纳营业税D.由税务机关核定征收营业税或增值税『正确答案』C『答案解析』纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。
6.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）。
A.运输公司运输货物并提供仓储服务B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务『正确答案』B『答案解析』选项A，营改增后，运输公司按照11%计算缴纳增值税，仓储服务按6%计算缴纳增值税。
选项C，属于增值税的兼营。
选项D，包工包料，有从属关系，属于营业税的混合销售。
7.下列关于营业税计税依据说法中，正确的是（）。
A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额B.个人销售购置的房屋，一律以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税C.旅行社取得的全部收入计缴营业税D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税『正确答案』A『答案解析』选项B，个人销售购置的房屋，是否缴纳营业税、计税营业额确定要根据销售的房屋购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项C，旅行社取得的全部收入可以扣减替旅客支付的交通费、住宿费、门票费的余额计缴营业税；选项D，代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。
8.根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）。
A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额【正确答案】C『答案解析』政府性基金、行政事业性收费都不包括在计税营业额中；纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已经缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
9.张先生2013年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。
该住房系张先生于2009年12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。
张先生销售住房应缴纳的营业税为（）。
A.1.5万元B.2.7万元C.4.5万元D.6万元『正确答案』D『答案解析』张先生销售住房应缴纳的营业税＝120×5%＝6（万元）10.某保险公司2014年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。
另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。
则该公司4月应缴纳的营业税为（）。
A.36万元B.37.5万元C.40万元D.50万元3『正确答案』C『答案解析』中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
保险公司的摊回分保费用不征营业税。
保险企业取得的追偿款不征收营业税。
应缴纳的营业税=（1000-200）×5%=40（万元）11.某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司2014年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。
该物业公司7月份应交营业税（）。
A.2.5万元B.2.75万元C.3.5万元D.5万元『正确答案』C『答案解析』物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的，所以物业公司应交的营业税是（45＋25）×5%＝3.5（万元）。
12.下列关于营业税纳税地点的说法中，不正确的是（）。
A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.某培训公司培训劳务，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人出租房屋，应向其房屋所在地申报纳税D.纳税人在境内进行网络培训等业务，应向其机构所在地申报纳税『正确答案』A『答案解析』纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。
二、多项选择题1.下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。
A.航空培训B.邮政报刊发行C.以货币资金投资但收取的固定利润D.社保基金管理活动取得的收入『正确答案』CD『答案解析』航空培训，属于营改增的现代服务-物流辅助服务-航空服务；邮政报刊发行属于营改增项目。
2.下列有关营业税税目的说法中，正确的有（）。
A.出租土地使用权属于“服务业——租赁业”税目B.单独出租包装物，收取的租金适用“服务业——租赁业”税目C.转让土地使用权适用“转让无形资产”税目D.经营游览场所适用“娱乐业”税目【正确答案】AC『答案解析』出租包装物属于有形动产租赁，属于营改增项目；经营游览场所适用“文化体育业”税目3.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有（）。
A.销售房产B.转让土地使用权C.以房产投资入股D.出租场地『正确答案』ABD『答案解析』以房产、土地使用权投资入股不征收营业税。
4.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。
A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.歌舞厅经营收入『正确答案』AB『答案解析』图书馆借阅属于文化体育业；歌舞厅经营属于娱乐业。
5.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有（）。
A.银行取得的逾期贷款罚息收入B.银行取得的同业拆借利息收入C.企业委托银行贷款取得的利息收入D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入5『正确答案』ACD『答案解析』金融机构往来业务暂不征收营业税。
金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与中国人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。
6.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（）。
A.搬家公司从事的搬家业务收入B.房屋中介公司从事的中介业务收入C.公园中的观光车业务收入D.游览场所的门票收入『正确答案』BC『答案解析』选项A为增值税范围；选项D属于“文化体育业”。
7.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（）。
A.为境内某公司人员提供培训服务B.将一项商标权转让给境内其他公司C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处『正确答案』AD『答案解析』选项BC，不属于营业税的征税范围。
8.下列关于金融保险业的营业税计税依据的表述，正确的有（）。
A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额『正确答案』CD『答案解析』典当业销售死当物品应缴纳增值税，不缴纳营业税；融资租赁业务，属于交增值税项目。
9.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。
A.总承包额中的分包额B.通讯线路工程所使用的发包方提供电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.建筑工程所使用的建筑材料价款『正确答案』CD『答案解析』选项A、B的价款可以从计税营业额中扣除。
10.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有（）。
A.非营利医疗机构的非医疗服务收入B.军队空余房产出租收入C.个人出售普通住宅的收入D.自建住房销售给本单位职工取得的收入『正确答案』ACD『答案解析』非营利医疗机构的医疗服务收入免税，非医疗服务收入要缴税；个人出售购买5年内的普通住宅的收入，按收入全额征收营业税；自建住房销售给本单位职工取得的收入，按照销售不动产征收营业税。
11.下列各项中，不征或免征收营业税的有（）。
A.住房专项维修基金B.境内建筑公司在境外提供建筑业取得的收入C.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入D.个人转让股票取得的收入『正确答案』ABD『答案解析』选项C，按照服务业-代理业缴纳营业税。
12.某餐饮中心2013年12月取得餐饮收入50万元、啤酒消费15万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为3万元。
该啤酒消费税税率为220元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（）。
A.应缴纳增值税3400元B.应缴纳消费税2750元C.应缴纳营业税32500元D.应缴纳城市维护建设税2275元『正确答案』BC『答案解析』该餐饮中心属于营业税的征税范围，不缴纳增值税。