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20XX注税《税收相关法律》精讲讲义：第六章(6).doc

2013注税《税收相关法律》精讲讲义：第六章(6)-注册税务师考试

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第六节

税务行政复议

一、税务行政复议的概念和特征

税务行政复议是我国行政复议制度的重要组成部分，具体是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人或者其他行政相对人认为税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为侵

犯其合法权益，依法向上一级税务机关或者有关人民政府提出复查该税务具体行政行为的申请，由复议机关对该税务具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度和活动。

其特征主要表现在：

1.税务行政复议是由有复议权的税务行政复议机关主持的裁决活动。

2.税务行政复议以申请人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提，即税务行政复议以税务具体行政行为为审查对象。

3.税务行政复议因不服税务具体行政行为的利害关系人申请而发生。

4.税务行政复议不仅审查税务具体行政行为的合法性，而且还审查其适当性。

5.税务行政复议在与税务行政诉讼衔接方面也有特殊性。申请人向税务行政复议机关申请行政复议，税务行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起税务行政诉讼;申请人向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请税务行政复议。值得注意的是，就纳税争议提出税务行政复议申请，须以依照税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应担保为前提。纳税争议案件当事人未经复议，不得提起行政诉讼。

二、税务行政复议范围和管辖

(一)税务行政复议范围

税收相关法律资料

• 2.行政法是规范行Hale Waihona Puke Baidu权力实施的法
• 行政机关或某一组织依法取得行政权并不意味着能够顺利有效地行使该权力。为防止出现侵害公民、法人或者其他组织合法权益的现象，还需要一整套规范行政权运用及行使的规则。 • 规则分为两类：一类是分散在各个特别法、部门法中的规则，如《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》等，分别是规范税收权力、警察权力行使的具体规则；另一类是统一规定于某一法律，各行政机关普遍适用的规则，如《行政处罚法》、《行政强制法》等，这类法律统一规范行政权力的运用及行使。
• 行政相对人的权利有三：
• 三是请求权。是指行政相对人的合法利益受到侵犯时，有权请求获得行政法上的保护。包括两个方面：第一，当行政相对人的人身权和财产权受到其他公民或组织侵犯时，有权请求行政机关予以保护；第二，当行政相对人的人身权和财产权受到违法和不当的行政行为侵犯时，有权申请行政复议或提起行政诉讼；在权益受到行政行为侵害或影响造成损失时，有权请求获得赔偿或补偿。
• 行政法律关系是指由行政法调整形成的权力与义务关系。包括行政法律关系和监督行政法律关系。 • （一）行政法律关系 • 1.行政法律关系的概念和特征
（1）当事人一方必须是行政主体（2）当事人双方的权利义务不对等（3）当事人双方的权利与义务是法定的
行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利义务，必须依据法律享有权利，承担义务。

20XX年注税考试《税收相关法律》临考冲刺题2第7页.doc

第

页：单项选择题第

页：多项选择题第

页：综合分析题

61、

王某是某法院的书记员，他目睹了一起杀人案件的部分犯罪过程，在该案件的审理过程中，王某以证人身份出庭作证，被告人李某的辩护人提出王某是法院的工作人员，不能作为证人，故申请其回避。关于该事项的处理，下列说法正确的有(

)。

A.王某应该回避

B.王某不能回避

C.王某是否回避应由法院的院长决定

D.王某是否回避应由审判委员会决定

E.因证人不适用回避制度，故审判长可当庭驳回其申请

62、

纳税人陈某因涉嫌逃避缴纳税款被有关机关立案侦查，并被依法逮捕。下列说法中正确的有(

A.本案应由公安机关立案侦查

B.本案应由人民检察院立案侦查

C.对陈某的逮捕应由人民检察院批准

D.对陈某的逮捕应由公安机关执行

E.对陈某的起诉应由公安机关提起

63、

根据《行政诉讼法》及其司法解释的相关规定，下列对非诉行政案件执行的说法中正确的有(

)。

A.非诉行政案件执行的申请人只能是作出具体行政行为的行政机关

B.生效的征税决定既可以由税务机关自行强制执行，也可以申请人民法院强制执行

C.执行对象为不动产的，由不动产所在地的基层法院受理

D.行政机关在申请人民法院强制执行前，如有充分理由认为被执行人可能逃避执行的，可以申请人民法院采取财产保全措施，但应该提供相应的财产担保

E.行政机关申请人民法院强制执行其行政决定，应当自期限届满之日起3个月内提出

64、

王某因为被怀疑有急性传染病，被公安机关强制隔离，王某对此不服提起诉讼，有管辖权的法院有(

)。

A.被限制人身自由地基层人民法院

B.被告所在地中级人民法院

20XX注税《税收相关法律》精讲讲义：第六章(2).doc

第二节

行政复议受案范围

一、行政复议受理案件的范围

根据规定，对行政机关的下列行政行为不服的，公民、法人或其他组织可以申请行政复议：

1.对行政机关作出的行政处罚决定不服的;

2.对行政机关作出的行政强制措施决定不服的;

3.对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销等决定不服的;

4.对行政机关作出的关于确认不动产的所有权或者使用权的决定不服的;

5.认为行政机关侵犯合法的经营自主权的;

6.认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的;

7.认为行政机关违法要求履行义务的;

8.认为行政机关不依法办理行政许可或者审批、登记等事项的;

9.认为行政机关不履行保护人身权、财产权、受教育权法定职责的;

10.认为行政机关不依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费的;

11.认为行政机关其他具体行政行为侵犯其合法权益的。

例外情况：

⑴不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定的，应依照有关法律、行政法规的规定提出申诉;

⑵不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理，应依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。

二、行政复议中的抽象行政行为审查

根据规定，公民、法人或其他组织在申请行政复议时，可一并提出对具体行政行为所依据的有关规定的审查申请。

可以审查的“规定”是指国务院有关部门的规定、县级以上地

方各级人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定等。但这些规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规的规定办理。

公民、法人或其他组织在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理;无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

20XX年税务师考试《税收相关法律》模拟试题(28)-税务师考试.doc

2017年税务师考试《税收相关法律》模拟试

题(28)-税务师考试

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2017年税务师考试《税收相关法律》模拟试题汇总

单项选择题

1.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚特征的说法中，正确的是(

)。

A.实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关

B.行政处罚的目的是惩罚行政相对人并纠正行政违法行为

C.行政处罚的对象是实施了违反行政法律规范的行为、应当给予处罚的行政相对人

D.作出行政处罚时必须严格依据法定的权限，在其职能范围

内行使，特殊情形下可以超越法定的权限行使

2.根据行政处罚法律制度的规定，下列选项中，属于行为罚的是(

)

A.行政拘留

B.责令停产停业

C.警告

D.罚款

3.根据《税收征管法》的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关(

)。

A.责令其停产停业

B.吊销其营业执照

C.没收其违法所得

D.对其处于2000元以上的罚款

4.下列选项中，行政法规可以设定的处罚不包括( )。

A.限制人身自由的处罚

B.吊销企业营业执照的处罚

C.警告

D.一定数量的罚款

5.国务院各部、委员会对违反行政管理秩序的行为，在法律、行政法规没有设定行政处罚的情形下，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚，但罚款的限额必须由(

)规定。

A.全国人民代表大会

B.国务院

C.全国人民代表大会常务委员会

D.国务院各部委

6.除法律、行政法规另有规定外，行政处罚由( )地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。

20XX年《税收相关法律》辅导：行政复议法(14).doc

四、行政复议审理中的证据(P86)

(一)证据的种类

行政复议的证据包括7类：①书证;②物证;③视听资料;④证人证言;⑤当事人陈述;⑥鉴定结论;⑦勘验笔录、现场笔录。

(二)举证责任

1、税务行政复议程序实行举证责任制度，基本原则是被申请人对其作出的税务具体行政行为负有举证责任。

2、《行政复议法实施条例》第21条规定，有下列情形之一的，申请人应当提供证明材料：

(1)认为被申请人不履行法定职责的，提供曾经要求被申请人履行法定职责而被申请人未履行的证明材料;

(2)申请行政复议时一并提出行政赔偿请求的，提供受具体行政行为侵害而造成损害的证明材料;

(3)法律、法规规定需要申请人提供证据材料的其他情形。

(三)不得作为定案依据的材料：

1、违反法定程序收集的证据材料;

2、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;

3、以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;

4、当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料;

5、当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;

6、无法辨明真伪的证据材料;

7、不能正确表达意志的证人提供的证言;

8、不具备合法性和真实性的其他证据材料。

五、税务行政复议决定(P87)

税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人;但延长期限最多不超过30日。

20XX年税收相关法律精读系列--第一篇(6).doc

第六章行政复议法律制度

第一节行政复议概述

一、行政复议的概念和特征行政复议在性质上是一种行政权利救济和监督的手段，行政复议的目的是为了纠正行政主体作出的违法或者不当的具体行政行为。

行政复议的特征

（1）行政复议以行政相对方的申请为前提。

（2）行政复议权只能由法定机关行使。

（3）行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行为，同时附带审查部分抽象行政行为。

二、行政复议的基本原则

1.合法原则

(1)履行行政复议职责的主体应当合法；(2)审理复议案件的依据应当合法；(3)审理行政案件的程序应当合法。

2.公正原则

（1）行政复议机关应当从合法性和合理性两方面审查被申请的具体行政行为，对不合法的具体行政行为应当予以撤销或者确认违法；对明显不当的具体行政行为依法变更，必要时还可以

责令被申请人重新作出具体行政行为。

（2）行政复议机关应当查明所有与案件有关的事实，并做出准确的定性。

（3）行政复议机关应当正当、合理地行使复议自由裁量权。

3.公开原则

（1）行政复议过程公开；（2）行政复议依据公开；（3）复议的结果和作出决定的理由公开。

4.及时原则

（1）受理复议申请应当及时；（2）复议案件的审理要严格遵守审理期限的规定；（3）作出行政复议决定应当及时；（4）对复议当事人不履行复议决定的情况，复议机关应当及时处理。

5.便民原则复议机关应当尽可能为行政复议申请人提供便利条件。比如可允许以口头方式提出复议申请。

禁止不利变更原则：行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。

第二节行政复议受案范围

行政复议法课件完整版

验笔录和现场笔录等。
02 03
举证责任
被申请人对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。申请人可以提供证明被申请具体行政行为违法的证据。
证据审查
复议机关应当对当事人提供的证据进行审查，判断其真实性、合法性和关联性。
决定类型及效力
决定类型
包括维持决定、履行决定、撤销决定、变更决定和确认违法决定等。
监督机制与责任追究
监督机制
行政复议的执行过程应接受上级行政机关、监察机关以及社会公众的监督。监督方式包括定期检查、专项督查、社会监督等。
责任追究
对于在行政复议执行过程中出现的违法行为或不当行为，应依法追究相关责任人的法律责任。责任追究方式包括行政处分、党纪处分、刑事处罚等。
救济途径及保障措施
效力
行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：（一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；（二）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
案例二：涉及行政强制措施的复议案例
案件背景
某市环保局对某企业因超标排放污染物采取强制停产措施。企业不服，提起行政复议。

20XX年注税《税收相关法律》辅导：第四章(6).doc

二、行政许可实施程序(重点)

(一)行政许可实施的申请与受理程序

1、申请

申请许可需要采用申请书格式文本的，行政机关应当提供文本，文本中不得包含与申请行政许可事项没有直接关系的内容。行政相对人可以书面形式上门递交申请，也可以采用现代化通讯手段，如信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式，进行多渠道申请。

2、受理

受理许可申请的期限分两种：一是收到申请材料之日起即为受理;二是申请材料数量、种类不齐全或者不符合法定形式的，应当制作《告知补正材料通知书》，当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。告知的，自重新收到之时为受理;逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

根据《行政许可法》，行政机关对申请人提出的行政许可申请，应当根据下列情况分别作出处理：(1)申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理;(2)申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请;(3)申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正;(4)申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理;(5)申请事项属于本行政机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请。

行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。

【例题】根据《行政许可法》的规定，行政机关发现申请许可事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当(

20XX注税《税收相关法律》精讲讲义：第六章(3).doc

第三节

行政复议参加人

一、行政复议申请人

行政复议申请人必须具备以下条件：

1.申请人必须是行政相对人，即申请行政复议的公民、法人或其他组织，包括外国人、无国籍人;

2.申请人必须是认为具体行政行为侵害其合法权益的人;行政复议申请人资格转移的情况：

⑴有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议;

⑵有权申请行政复议的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议;

⑶有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议。

《行政复议法实施条例》对复议申请人及复议代表人作了一些规定，主要包括：

1.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议;没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。

2.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

3.同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。

二、行政复议被申请人

其必须具备的条件是：

⑴被申请人必须是行政主体，包括行政机关和法律、法规授权的组织;

⑵被申请人必须是实施具体行政行为的行政主体;

⑶被申请人必须是其实施的具体行政行为被行政相对人申请复议的行政主体。

根据《行政复议法》和《行政复议法实施条例》规定，行政复议被申请人主要有以下几种情形(重要)：

税收相关法律整理

行政法基本理论

一、行政法的特征

1、形式上：没有统一完整的法典，数量多，具有多种法律渊源。

2、内容上：内容广泛，易于变动，有程序法和实体法。

二、法的渊源

1、基本法律：全国人大制订，行政诉讼法，行政处罚法，企业所得税法

2、一般法律：全国人大常委会制订，税收征管法，治安管理处罚法，行政复议法，国家赔偿法。

3、行政法规：国务院制订，税收征管法实施细则，行政复议法实施条例，增值税暂行条例，企业所得税法实施细则，行政复议法实施细则，行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定，海关行政处罚实施条例

4、行政规章：国务院各部委，中国人民银行，审计署和具有行政管理职能的直属机构，海关行政处罚听证办法，税务行政复议规则，注册税务师管理暂行办法

三、行政行为的效力

1、确定力：有效成立的行政行为，具有不可争辩力、不可变更性，即非依法不得随意变更或撤销。

2、拘束力：约束力，有关人员或组织必须遵守、服从。

3、公定力：不论合法或违法，都推定为公法有效，这是行政效率原则的要求。

4、执行力:

四、指定代理：由法院或有关单位指定。

行政许可法

一、行政许可的设定

1、法律可以设定。

2、尚未制定法律的，行政法规可以设定。

3、必要时国务院可以用发布命令的方式设定，除临时性的以外，应及时提请制定法律或自行制定行政法规。

4、省级人民政府的规章可以设定临时性的许可，实施满1年需要继续实施的，应提请本级人在及常委会制定地方性法规。前提是：尚未制定法律、行政法规、地方性法规。

二、1、省、自治区、直辖市人民政府，可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政许可权。（经国务院批准）

行政复议法解释全文

第一章总则

第一条

为了规范行政复议活动，保护公民、法人和其他组织的合法权益，加强行政复议工作的指导和监督，根据《中华人民共和国行政复议法》制定本解释。

第二条

行政复议法第一条第一款所称行政复议，是指公民、法人或者其他组织对具体行政行为不服，要求有权机关或者上一级有权机关予以核查、纠正或者确认合法性的活动。

第三条

行政复议的目的是促使行政机关依法行政，维护公民、法人和其他组织的合法权益。

第四条

行政复议应当遵循依法、快捷、公平、公开的原则。

第二章行政复议案件的受理

第五条

行政复议机关对行政复议案件进行受理时，应当如实告知当事人有关法律、法规、规章和政策。

第六条

行政复议机关发现行政复议案件不属于本机关受理的，应当及时告知当事人，并将有关材料移送有权的行政复议机关。

第七条

行政复议机关受理行政复议案件后，应当在七日内书面通知当事人，并告知复议机关的名称、地址、电话，并说明当事人享有的权利和义务。

行政复议机关受理行政复议案件后，应当向复议机关移送当事人提出的行政复

议申请及有关材料，并告知复议机关办案的情况，并及时向当事人通报复议结果。

第三章行政复议案件的处理

第九条

行政复议机关对行政复议案件进行审查后，如果认为案件事实清楚、适用法律

规定明确，可以当场作出决定。

第十条

行政复议机关需要核实行政复议案件中的一些事实和证据的，可以负责人员到

现场勘验，并要求当事人协助提供有关的证据材料。

第十一条

行政复议机关认为需要进行听证的，应当依法组织听证，并告知当事人参加听

证的权利和义务。

第十二条

行政复议机关对行政复议案件做出决定前，应当向当事人告知其享有重新申请

20XX年《税收相关法律》辅导：行政复议法(17).doc

3、根据法律和有关规定，若奈普科技公司申请复议前拟提供相应的担保，则符合规定的担保方式有(

)。

A、权利质押

B、预交保证金

C、动产抵押

D、留置

E、第三人保证

答案：ACE

解析：本题考核税务担保的内容。税务行政复议申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。

4、根据《税务行政复议规则(暂行)》的规定，若奈普科技公司提供相应的担保，然后申请复议，则可以在(

)内提出复议申请。

A、《税务处理决定书》送达之日起60日

B、担保得到市国税局稽查局确认之日起30日

C、担保得到市国税局稽查局确认之日起60日

D、担保得到市国税局确认之日起15日

E、担保得到市国税局确认之日起60日

答案：C

解析：本题考核税务行政复议的申请期限。对征税行为不服提起行政复议，申请人提供担保的，所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内行政复议申请。

5、复议期间，若奈普科技公司认为，市国税局稽查局所依据的国家税务总局税收规范性文件规定不合法，但在对税务处理决定提出复议申请时尚不知道该规定，则奈普科技公司(

)向复议机关提出对该文件规定的审查申请。

A、可以在证据材料证明其知道该规定之日起60日内

B、应当在复议案件调查终结前

C、经省国税局同意可以

D、可以在复议机关作出复议决定前

E、不得

答案：D

解析：本题考核行政复议中的抽象行政行为审查。申请人在对具体行政复议申请时尚不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定前向行政复议机关提出对该规定的审查申请。

20XX注税《税收相关法律》精讲讲义：第六章(1).doc

第一节

行政复议概述

一、行政复议的概念和特征

(一)行政复议的概念

行政复议，是指公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵害其合法权益，依法向行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，行政复议机关依照法定程序对被申请的具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的活动。

(二)行政复议的特征

⑴行政复议以行政相对方的申请为前提;

行政复议是一种依申请的行政行为，它以行政相对方的申请为前提，而不是行政机关依照自己的职权主动进行的。

⑵行政复议权只能由法定机关行使;

⑶行政复议的审查对象是行政主体作出的具体行政行为，同时附带审查部分抽象行政行为。对抽象行政行为不能直接提起行政复议，如果行政相对人认为抽象行政行为违法，可以在对具体行政行为提出复议申请的同时一并提出对抽象行政行为的审查申请，并且提出审查的抽象行政行为也只能是特定的规范性文件，不包括规章级次以上的规范性文件。

二、行政复议的基本原则

(一)合法原则

主要内容是：

1.履行行政复议职责的主体应当合法;

2.审理复议案件的依据应当合法;

3.审理复议案件的程序应当合法。

(二)公正原则

主要内容是：

1.行政复议机关应当从合法性和合理性两方面审查被申请的具体行政行为。

2.行政复议机关应当查明所有与案件有关的事实，并作出准确的定性。

3.行政复议机关应当正当、合理地行使复议自由裁量权。

(三)公开原则

主要内容是：

1.行政复议过程公开;

2.行政复议依据公开;

3.复议的结果和作出决定的理由公开。

(四)及时原则

主要内容是：

1.受理复议申请应当及时。

2.复议案件的审理要严格遵守审理期限的规定;

20XX年《税收相关法律》辅导：行政复议法(10).doc

第六节

税务行政复议

一、税务行政复议的特征(P84)

1、是由有复议权的税务行政复议机关主持的裁决活动。

2、具体行政行为为对象。行政相对人认为做出税务具体行政行为的依据即有关税收规范性文件不合法的，不能单独提起税务行政复议。

3、

不告不理

的原则。

4、不仅审查税务具体行政行为的合法性，而且还审查其适当性。

5、纳税争议案件当事人未经复议，不得提起行政诉讼。对于其他税务争议案件，当事人具有选择权。

二、税务行政复议范围和管辖(P84)

(一)税务行政复议范围

复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

1、税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

2、税务机关作出的税收保全措施：

(1)书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;

(2)扣押、查封商品、货物或者其他财产。

3、税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

4、税务机关作出的强制执行措施：

5、税务机关作出的行政处罚行为：

6、税务机关不予依法办理或者答复的行为：

(1)不予审批减免税或者出口退税;(2)不予抵扣税款;(3)不予退还税款;(4)不予颁发税务登记证、发售发票;(5)不予开具完税凭证和出具票据;(6)不予认定为增值税一般纳税人;(7)不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

7、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

第十六章税务行政法制

第一篇：第十六章税务行政法制

第十六章税务行政法制

一、单项选择题

1、可以通过行政法规形式设定税务行政处罚(除限制人身自由)的机构是()。

A.全国人民代表大会

B.国务院

C.财政部

D.国家税务总局

2、下列项目中，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，不可并向复议机关提出对该规定的审查申请的是（）。

A.国家税务总局的规定

B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件

C.地方各级人民政府的规定

D.地方人民政府工作部门的规定

3、在税务行政复议范围中,下列行为属于税务机关作出的征税行为的是()。

A.税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票

B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

C.税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定

D.税务机关不予退还税款

4、下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（）。

A.人民法院特定主管原则

B.合法性审查原则

C.纳税人负责举证原则

D.由税务机关负责赔偿原则

5、根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

6、税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉

权或起诉期限时计算。但最长不得超过（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

二、多项选择题