软件产品即征即退政策解读_图文.ppt
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嵌入式软件产品即征即退专题培训.ppt
03 工作流程
纳税人前往办税大厅提交退税资料
当场未解决
比对 信息 通过
启动退税流程，提交审批所审批
比对信息不通过
当场 解决
引导纳税人到审批所解决比对信息问题
提交区局审批
04 文件概述
一、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（根据财政部 税务总局 海关总
05 嵌入式软件产品即征即退注意事项（退税前）
署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调 整为13%、9%。）
二、软件产品界定及分类
本通知所称嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，
构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
国家税务总局公
三、满足下列条件的软件产品，经主管告税2务01机9关年第审4核号批准，可以享受本通知规定的
规格型号
国家税务总局公 告2019年第4号
05 嵌入式软件产品即征即退注意事项（退税前）
1、规范开票 （1）纯软件产品开票
序号 货物或应税劳务、服务名称
2
软件全称
规格型号 软件版本
例子：多媒体记录软件（简称：记录软件）V1.0
货物或应税劳务、服务名称 %多媒体记录软件%
规格型号 %V1.0%
国家税务总局公 告2019年第4号
国家税务总局公
七、对增值税一般纳税人随同计算机硬件告、20机19器年设第备4号一并销售嵌入式软件产品，如 果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分 别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不 清的，不得享受本通知规定的增值税政策。
软件产品退税培训课件
二、相关政策规定（四条）
（一）增值税一般纳税人将进口软件产品 进行本地化改造后对外销售，其销售的软 件产品可按照自行开发生产的软件产品的 有关规定享受增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重 新设计、改进、转换等，单纯对进口软件 产品进行汉字化处理不包括在内。（摘自 财税[2011]100号）
2、申请退税的软件产品与认定的名称一致 。企业在签订合同、开具发票、帐务处 理时须注意使用《软件产品登记证书》 或《计算机软件著作权登记证书》上的 名称。 3、企业必须注意按期申报缴税，企业已足 额缴纳应纳税款后方可办理退税。税票 必须是税务机关开具的（电子划缴企业 应到税务部门换取税收缴款书）。
退税的前提条件 （四条）
①退税企业必须是增值税一般纳税人，小规模纳税 人不得享受即征即退的税收优惠政策。 ②软件产品必须是企业自行开发生产的，外购软件 （视同硬件）不得享受即征即退的税收优惠政策。 ③取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构 出具的检测证明材料； ④自行开发的软件产品必须取得软件产业主管部门 颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部 门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
（2）软件产品增值税即征即退申请审批表 （一式四份）；
（3）省级软件产业主管部门认可的软件检 测机构出具的检测证明材料；
（4）《软件产品登记证书》或《计算机软 件著作权登记证书》复印件；
（5）企业纳税清单和税收缴款书复印件； （格式参见附件） （6）合同及发票清单；（格式参见附件） （7）合同及发票复印件（注意顺序与清单 编号一致）。
即在订立合同时应注明软件产品的名称 、内容、价格，在开具发票时分别开具 软、硬件销售金额，在帐务处理时按产 品类别分开核算软硬件销售额，在纳税 申报时，将软件收入在增值税纳税申报 表上的“即征即退货物”栏目单独填列 ，单独申报纳税，以此来确定软件产品 销售额。
软件产品即征即退专题讲座-PPT精品文档
软件产品即征即退专题讲座
合肥市国税局行政审批中心 路 华
二○一四年七月二十八
• 主要内容： • 软件产品即征即退的基本概述 • 软件产品即征即退的财务处理 • 软件产品进项税额的划分 • 软件产品即征即退的计算方法 • 纳税人需报送的纸质资料 • 税务机关的审核程序 • 企业常见的申报错误 • 温馨提示
四、软件产品即征即退的计算方法
（一）纯软件产品 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳 税额﹣当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件 产品销项税额﹣当期软件产品可抵扣进项 税额 当期软件产品销项税额﹦当期软件产品 销售额×17%
例1.A公司的“XX自动控制软件”已经 获得增值税超税负退税资格，2019年2月该 软件产品的销售额为20万元，当月分摊软 件产品的进项税额为0.1万元，那么2月份A 公司如何计算该软件产品的增值税即征即 退税额？ 答：当月软件产品的应纳税额 =20×17%﹣0.1=3.3万元 即征即退税额=当期软件产品增值税应 纳税额﹣当期软件产品销售额×3%=2.7万 元。
五、纳税人需报送的纸质资料
（一）退税申请审批表 一式四份 （二）申请报告 一份 （三）退税申明书 一份 （四）完税凭证复印件 一式二份 （五）软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书 （六）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的 检测证明材料 （七）当月销售的软件产品销售清单 （八）当月销售软件产品的发票复印件 （九）当月增值税申报表 （十）嵌入式软件审核审批表（仅嵌入式软件产品提供）
（二）基本条件
1.必须是增值税一般纳税人企业，不征收 增值税或增值税非一般纳税人不享受退税 政策。
2.必须是自行开发生产的软件产品，软件 企业外购或委托开发主管部门认可的软 件检测机构出具的检测证明材料。 4.必须取得软件产业主管部门颁发的《软件 产品登记证书》或著作权行政管理部门颁 发的《计算机软件著作权登记证书》
合肥市国税局行政审批中心 路 华
二○一四年七月二十八
• 主要内容： • 软件产品即征即退的基本概述 • 软件产品即征即退的财务处理 • 软件产品进项税额的划分 • 软件产品即征即退的计算方法 • 纳税人需报送的纸质资料 • 税务机关的审核程序 • 企业常见的申报错误 • 温馨提示
四、软件产品即征即退的计算方法
（一）纯软件产品 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳 税额﹣当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件 产品销项税额﹣当期软件产品可抵扣进项 税额 当期软件产品销项税额﹦当期软件产品 销售额×17%
例1.A公司的“XX自动控制软件”已经 获得增值税超税负退税资格，2019年2月该 软件产品的销售额为20万元，当月分摊软 件产品的进项税额为0.1万元，那么2月份A 公司如何计算该软件产品的增值税即征即 退税额？ 答：当月软件产品的应纳税额 =20×17%﹣0.1=3.3万元 即征即退税额=当期软件产品增值税应 纳税额﹣当期软件产品销售额×3%=2.7万 元。
五、纳税人需报送的纸质资料
（一）退税申请审批表 一式四份 （二）申请报告 一份 （三）退税申明书 一份 （四）完税凭证复印件 一式二份 （五）软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书 （六）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的 检测证明材料 （七）当月销售的软件产品销售清单 （八）当月销售软件产品的发票复印件 （九）当月增值税申报表 （十）嵌入式软件审核审批表（仅嵌入式软件产品提供）
（二）基本条件
1.必须是增值税一般纳税人企业，不征收 增值税或增值税非一般纳税人不享受退税 政策。
2.必须是自行开发生产的软件产品，软件 企业外购或委托开发主管部门认可的软 件检测机构出具的检测证明材料。 4.必须取得软件产业主管部门颁发的《软件 产品登记证书》或著作权行政管理部门颁 发的《计算机软件著作权登记证书》
软件产品增值税退税政策解读 ppt课件
ppt课件
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《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：
嵌入式软件产品指嵌入在计算机软硬件、机
器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器 设备组成部分的软件产品，包括嵌入于各类设备、 装置、板卡以及芯片中的自产软件。
乐清地区退税的产品类型主要是和硬件一起销售的嵌入式软件产 品，例如西屋电器的智能型万能式断路器，智能型小型短路器，低压 开关断路器，人民集团的费控式电能表，各类智能电能表，正理生能 销售的热泵热水器，热泵烘干机等，判断依据是只要产品存在利用芯 片、控制器等智能控制部分，即可进行产品登记退税。
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嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
1、即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税 额-当期嵌入式软件产品销售额×3%
2、当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式 软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进 项税额
3、当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产 品销售额×17%
软件产品类型
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浙国税函[2011]336号文:
软件产品按财政部、国家税务总局规定分 为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件 产品三类。
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《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：
计算机软件产品指信息处理程序及相关文档
和数据。
计算机软件产品是以多种存储介质以及网络
财税[2011]100号文:
纳税人受托开发软件产品，著作权属于 受托方的征收增值税，著作权属于委托方或 属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过 国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并 转让著作权、所有权的，不征收增值税。
软件产品增值税即征即退政策培训课件
长宁区税务局 货物和劳务税科
软件产品增值税即征即退 政策与操作实务
2015年3月
软件企业
❖工信部联软[2013]64号《软件企业认定管 理办法》
❖软件企业认定参考依据 1ห้องสมุดไป่ตู้国发[2011]4号《关于印发进一步鼓励 软件产业和集成电路产业发展若干政策的 通知》 2、财税[2011]100号 《关于软件产品增值 税政策的通知》
14
表格填写：
❖ 增值税申报表.xls
❖ 软件企业每月申报时，必须将软硬件产品合计销售额及 税额申报在增值税申报表左侧“一般货物及劳务”栏内， 将软件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧“即 征即退货物及劳务”栏内。
❖ 软件产品增值税即征即退申请表.xls
15
需关注的几个问题 ❖申报品目 ❖发票开具 ❖纳税申报 ❖会计核算
2
软件企业
❖3、财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件 产业和集成电路产业发展企业所得税政策 的通知》 4、公告2012年第19号 《关于软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》
❖5、19号公告解读文件 关于《软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》的解 读
3
软件企业
❖过渡政策说明 2011年1月1日前完成认定的软件企业，仍 按照《软件企业认定标准及管理办法（试 行）》（信部联产〔2000〕968号）的认定 条件进行年审。优惠期满后按照新办法重 新认定。
6
政策概述
❖销售自行开发的软件产品？ ❖自行开发 ❖拥有软件产品的著作权 ❖只转让软件产品的使用权
7
纳税 人受 托开 发软 件产 品
著作权属于受托方
著作权属于委托方或双方 共有
按17%申报缴纳增值税后，对实 际税负超过3%的部分销售即征
软件产品增值税即征即退 政策与操作实务
2015年3月
软件企业
❖工信部联软[2013]64号《软件企业认定管 理办法》
❖软件企业认定参考依据 1ห้องสมุดไป่ตู้国发[2011]4号《关于印发进一步鼓励 软件产业和集成电路产业发展若干政策的 通知》 2、财税[2011]100号 《关于软件产品增值 税政策的通知》
14
表格填写：
❖ 增值税申报表.xls
❖ 软件企业每月申报时，必须将软硬件产品合计销售额及 税额申报在增值税申报表左侧“一般货物及劳务”栏内， 将软件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧“即 征即退货物及劳务”栏内。
❖ 软件产品增值税即征即退申请表.xls
15
需关注的几个问题 ❖申报品目 ❖发票开具 ❖纳税申报 ❖会计核算
2
软件企业
❖3、财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件 产业和集成电路产业发展企业所得税政策 的通知》 4、公告2012年第19号 《关于软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》
❖5、19号公告解读文件 关于《软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》的解 读
3
软件企业
❖过渡政策说明 2011年1月1日前完成认定的软件企业，仍 按照《软件企业认定标准及管理办法（试 行）》（信部联产〔2000〕968号）的认定 条件进行年审。优惠期满后按照新办法重 新认定。
6
政策概述
❖销售自行开发的软件产品？ ❖自行开发 ❖拥有软件产品的著作权 ❖只转让软件产品的使用权
7
纳税 人受 托开 发软 件产 品
著作权属于受托方
著作权属于委托方或双方 共有
按17%申报缴纳增值税后，对实 际税负超过3%的部分销售即征
PPT软件产品增值税退税政策解读
将更多符合条件的ppt软件产品纳入增值税退税 政策范围，以鼓励企业加大创新投入和技术升级。
对政策的长远发展展望
建立长效机制
将ppt软件产品增值税退税政策纳入国家长期发展规划，确保政 策的稳定性和连续性。
促进产业升级
通过政策引导，推动ppt软件行业的技术创新和产业升级，提升 我国软件产业的国际竞争力。
案例三：某公司退税后的发展计划
总结词
分析某公司获得退税后的发展计划，如何利用这笔资 金扩大生产、研发新产品等。
详细描述
某公司在获得增值税退税款项后，制定了一系列的发 展计划。首先，公司将利用这笔资金扩大ppt软件产 品的生产规模，提高市场占有率。其次，加大新产品 的研发力度，推出更具竞争力的产品，以满足客户需 求。此外，公司还计划提高员工福利待遇，吸引更多 优秀人才加入，提升企业核心竞争力。通过这些发展 计划的实施，某公司有望实现可持续发展，进一步巩 固市场地位。
优化税收结构
逐步完善增值税制度，优化税收结构，为ppt软件行业的发展创 造更加公平、合理的税收环境。
对企业的建议和指导
积极了解政策
企业应主动了解ppt软件产品增值税退税政策的具体内容和申请条 件，以便更好地享受政策红利。
加强财务管理
企业应建立健全的财务管理制度，规范增值税发票的开具和管理， 确保退税申请的准确性和及时性。
现状
目前，ppt软件产品的增值税退税政策已经实施了一段时间，政策的具体实施细则和操作流程已经逐步完善。该 政策已经成为国家鼓励信息技术创新和发展的重要税收政策之一。
政策在国际上的比较和影响
比较
与国际上其他国家的税收政策相比，中国的ppt软件产品增值税退税政策具有一定的优势和特点。例 如，美国、欧洲等发达国家对于信息技术产品的税收政策较为灵活，但具体的退税政策因国家而异。
对政策的长远发展展望
建立长效机制
将ppt软件产品增值税退税政策纳入国家长期发展规划，确保政 策的稳定性和连续性。
促进产业升级
通过政策引导，推动ppt软件行业的技术创新和产业升级，提升 我国软件产业的国际竞争力。
案例三：某公司退税后的发展计划
总结词
分析某公司获得退税后的发展计划，如何利用这笔资 金扩大生产、研发新产品等。
详细描述
某公司在获得增值税退税款项后，制定了一系列的发 展计划。首先，公司将利用这笔资金扩大ppt软件产 品的生产规模，提高市场占有率。其次，加大新产品 的研发力度，推出更具竞争力的产品，以满足客户需 求。此外，公司还计划提高员工福利待遇，吸引更多 优秀人才加入，提升企业核心竞争力。通过这些发展 计划的实施，某公司有望实现可持续发展，进一步巩 固市场地位。
优化税收结构
逐步完善增值税制度，优化税收结构，为ppt软件行业的发展创 造更加公平、合理的税收环境。
对企业的建议和指导
积极了解政策
企业应主动了解ppt软件产品增值税退税政策的具体内容和申请条 件，以便更好地享受政策红利。
加强财务管理
企业应建立健全的财务管理制度，规范增值税发票的开具和管理， 确保退税申请的准确性和及时性。
现状
目前，ppt软件产品的增值税退税政策已经实施了一段时间，政策的具体实施细则和操作流程已经逐步完善。该 政策已经成为国家鼓励信息技术创新和发展的重要税收政策之一。
政策在国际上的比较和影响
比较
与国际上其他国家的税收政策相比，中国的ppt软件产品增值税退税政策具有一定的优势和特点。例 如，美国、欧洲等发达国家对于信息技术产品的税收政策较为灵活，但具体的退税政策因国家而异。
软件产品即征即退的优惠政策
软件产品即征即退的优惠政策问：01.享受即征即退的软件产品范围包括哪些？答：根据财税〔2011〕100号的规定，软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
问：02.将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售，可以享受即征即退政策吗？答：增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
问：03.如何计算即征即退税额？答：（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×13%2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。
软件产品即征即退政策是什么
软件产品即征即退政策是什么
⼀、增值税⼀般纳税⼈销售其⾃⾏开发⽣产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实⾏即征即退政策。
⼆、增值税⼀般纳税⼈将进⼝软件产品进⾏本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第⼀款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进⼝软件产品进⾏重新设计、改进、转换等，单纯对进⼝软件产品进⾏汉字化处理不包括在内。
三、纳税⼈受托开发软件产品，著作权属于受托⽅的征收增值税，著作权属于委托⽅或属于双⽅共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记，纳税⼈在销售时⼀并转让著作权、所有权的，不征收增值税。