2021初级会计职称《经济法基础》考点习题强化--第五章企业所得税、个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习--第5章 个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》章节练习第五章个人所得税法律制度【资料1】（2017年）张某投资设立甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，年利率8%，利息支出16万元已计入财务费用。
（2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。
（3）实际发生职工（雇员）福利费支出3万元。
（4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。
（5）张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票（非限售股），同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。
已知：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为 4.8%。
在计算个人所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除。
股息所得个人所得税税率为20%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1. 甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）万元。
A.16B.9.6C.6.4D.0【答案】B【解析】利息支出税前扣除限额=200×4.8%=9.6（万元），实际发生额（16万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的利息支出为9.6万元。
2.甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出是（）万元。
A.2.8B.3C.0.8D.0.5【答案】A【解析】（1）工资薪金总额是指允许在税前扣除的工资薪金总额（20万元）；（2）职工福利费支出税前扣除限额=20×14%=2.8（万元），实际发生额（3万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除 2.8万元。
3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
第1页共10页A.行政罚款3万元B.张某工资6万元C.合同违约金4万元D.雇员工资20万元【答案】CD【解析】（1）选项B：张某的工资薪金支出不得在税前扣除；（2）选项D：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
初级会计职称考试《初级经济法》知识点：第5章-企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度【基本要求】（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人（二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率（三）掌握个人所得税的税目（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算（六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠（八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整（九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理历年分值及今年预测2012年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分2013年：单选4分，多选8分，判断1分，合计：13分2014年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分预测：分值不超过12分第一节企业所得税法律制度重点：征税对象税收优惠不得扣除项目难点：应纳税所得额的计算资产的税收处理知识点一：纳税人（轮换考点）个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（一）居民企业判断标准：注册成立地标准，实际管理机构地标准。
划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
纳税义务：无限义务——境内所得+ 境外所得（二）非居民企业判断标准：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
纳税义务：有限义务——境内所得【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【答案】B知识点二：征税对象（轮换考点）（一）居民企业——无限义务——境内所得+ 境外所得（二）非居民企业——有限义务——境内所得（三）来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：1．销售货物所得，——按照交易活动发生地确定；2．提供劳务所得，——按照劳务发生地确定；3．转让财产所得，不动产转让所得——不动产所在地确定，动产转让所得——转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地确定；4．股息、红利等权益性投资所得，——分配所得的企业所在地确定；5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定；知识点三：税率（轮换考点）1.企业所得税的税率为25%。
初级会计职称《经济法基础》章节高频考题：第五章含答案
初级会计职称《经济法基础》章节高频考题：第五章含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度(一)教材主要变化1.调整了保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除的规定;2.新增了年应税销售额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的相关规定;3.新增债券利息减免税的相关税收优惠规定;4.根据《个人所得税实施条例》等规定对个人所得税进行重新修订。
(二)学习要求本章内容是教材中十分重要的章节，在考试当中经常在四种题型当中涉及，所以各位应引起重视。
本章当中企业所得税部分跟会计的内容很多是相似的，大家可以在学习的时候放在一起进行学习。
个人所得税部分内容多且碎，需要各位能够准确的分别各个所得项目的区别，针对需要记忆的内容进行适当的记忆。
【多选题】下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有()。
A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴【答案】ABCD【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，该期限为()。
A.4个月B.3个月C.6个月D.5个月【答案】D【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以1个月内取得的收入为一次的是()。
A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.财产转让所得【答案】C【不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。
第5章 初级会计试题 企业所得税、个人所得税法律制度—自带答案
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单选题83.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的一人有限责任公司C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业83.C（解析）企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业84.根据企业所得说法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。
A.合理的劳动保护支出B.向投资者支付的股息C.内设营业机构之间支付的租金D.为投资者支付的商业保险费84.A（解析）选项BC属于禁止扣除项目选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
85.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。
A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入85.D（解析）选项ABC，均属于财产租赁收入。
86.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.违反合同的违约金D.违法经营的行政罚款86.C（解析）选项C，违反合同的违约金不属于行政罚款，准予在所得税前扣除。
87.以下符合《企业所得税法》确认收入实现时间的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认收入B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在实际销售时确认收人C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入87.C（解析）选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
【2021】初级会计职称《经济法基础》精选题库 第5章企业所得税、个人所得税法律制度
2021 初级会计资格考试
【例题·单选题】某企业 2020 年实现销售收入为 1 000 万元，发生的与生产经营活动 有关的业务招待费支出 6 万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与 经营活动有关的业务招待费支出， 按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的 5‰，该企业在计算 2020 年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待 费的下列计算中，正6）×5‰＝4.97 万元 D.1 000×5‰＝5 万元 『正确答案』B『答案解析』业务招待费发生额的 60%＝6×60%＝3.6（万元）＜销售 营业收入的 5‰＝1000×5‰＝5（万元），准予扣除的业务招待费为 3.6 万元。
2021 初级会计资格考试
【例题·单选题】2020 年 5 月非金融企业甲公司向非关联关系的非金融企业乙公司借 款 100 万元，用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为 10%，已知金融企业同 期同类贷款年利率为 7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除 利息费用的下列计算中，正确的是（ ）。 A.100×7.8%＝7.8 万元B.100×10%＝10 万元 C.100×7.8%×50%＝3.9 万元D.100×10%×50%＝5 万元 『正确答案』C 『答案解析』非金融企业向非关联关系的非金融企业借款，不超过金融企业同期同类贷 款利率的可以扣除， 因双方借期半年，则准予扣除的利息费用＝100×7.8%×50%＝ 3.9（万元）。
2021 初级会计资格考试
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不 征税收入的是（ ）。 A.接受捐赠收入 B.国债利息收入 C.销售货物收入 D.财政拨款 『正确答案』D 『答案解析』选项 AC，属于应税收入；选项 B，属于免税收入；选项 D， 属于不征税收入。
初级经济法练习题-第五章 企业所得税、个人所得税法律制度(28页)
第五章企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税纳税人和所得来源的确定、应税所得项目、税率、应纳税所得额的确定一.单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。
A.劳动分红B.托儿补助费C.独生子女补贴D.误餐补助2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。
A.个人举办展览活动的所得B.个人雕刻业务所得C.个人担任公司董事长所取得的收入D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入3.作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。
关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税4.根据个人所得税法律制度的规定，受赠人转让无偿受赠房屋取得适用的税目是（）。
A.偶然所得B.劳务报酬所得C.免征个人所得税D.财产转让所得5.根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（）。
A.适用3％~45％的超额累进税率B.适用5％~35％的超额累进税率C.20％的比例税率D.适用5％~45％的超率累进税率6.某保险代理人郑某2016年3月与北京某家保险公司签约，提供兼职代理业务，其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元，支付地方税费及附加2 500元。
下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，正确的是（）。
A.郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税B.郑某取得奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税C.郑某支付的地方税费及附加，可以在计算个人所得税时扣除D.郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入5万元的40%7.某个人独资企业2018年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。
初级会计经济法基础第五章
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定, 下列关于企业所得税征税对象的表述中, 正确的是( )。
A.非居民企业发生在我国境外的所得不需要在我国缴纳企业所得税B.未在我国境内设立机构、场所的非居民企业不需要在我国纳税C.居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税D.在我国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得需要在我国缴纳企业所得税2.根据企业所得税法律制度的规定, 下列关于收入确认的表述中, 不正确的是( )。
A.采用售后回购方式销售商品, 符合销售收入确认条件的, 销售的商品按售价确认收入, 回购的商品作为购进商品处理B.采用以旧换新方式销售商品的, 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入, 回收的商品作为购进商品处理C.商品销售涉及商业折扣的, 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.销售商品涉及现金折扣的, 应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额3.境内某居民企业2022年取得销售货物收入3000万元, 出租包装物收入2万元, 固定资产转让收入50万元, 发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元。
根据企业所得税法律制度的规定, 该企业在计算2022年应纳税所得额时, 准予扣除的业务招待费为( )万元。
A.18B.15C.15.01D.15.264.根据企业所得税法律制度的规定, 企业缴纳的下列税金中, 不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。
A.土地增值税B.资源税C.增值税D.车船税5.某生产企业2022年销售货物取得收入4000万元, 出租闲置办公楼取得收入1000万元, 转让机器设备取得收入500万元, 企业当年发生广告费600万元, 业务宣传费300万元, 该企业在计算2022年企业所得税应纳税所得额时, 准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。
A.900B.825C.600D.7506.根据企业所得税法律制度的规定, 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补, 下一年度的所得不足以弥补的, 可以逐年延续弥补, 但最长不得超过( )。
初级会计师-经济法基础-章节练习题-第五章所得税法律制度
初级会计师-经济法基础-章节练习题-第五章所得税法律制度[单选题]1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认条件的说法中，不正确的是()。
（江南博哥）A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入[单选题]2.2021年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。
甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。
根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是()。
A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月21日确认销售收入D.9月1日确认销售收入[单选题]3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。
A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入[单选题]4.甲企业2021年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。
已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和8%。
甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为()万元。
A.100×14%＋1.5＝15.5B.100×14%＋100×8%＝22C.18＋1.5＝19.5D.18＋100×8%＝26[单选题]5.甲公司2021年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第5章企业所得税、个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一单元企业所得税法律制度考点01 ：企业所得税的纳税人（★★★）1. 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
【解释】个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。
（2020 年）A. 个人独资企业B. 合伙企业C. 个体工商户D. 股份有限公司【答案】D【解析】选项 C ：个体工商户属于个人所得税的纳税人。
2. 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。
（ 1 ）居民企业居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（ 2 ）非居民企业非居民企业，是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。
表 5 - 1 居民企业和非居民企业【例题1 · 判断题】居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。
（）（2018 年）【答案】×【例题2 · 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，不属于企业所得税征税对象的是（）。
（2020 年）A. 在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得B. 在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所来源于中国境内的所得C. 在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得D. 在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所没有实际联系的所得【答案】D3. 非居民企业的应纳税所得额在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（ 1 ）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
2021初级会计考试经济法基础新教材第五章企业所得税、个人所得税法律制度课件讲义
【提示】
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的 ，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交 付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的 机构、场所。
7
【练一练】
（2020年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取
C 得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
（2016年判断）依照中国法律、行政法规成立的个人独 资企业属于企业所得税纳税义务人。
×
19
【练一练】
（2018年判断）企业所得税非居民企业委托营业代理人在 中国境内从事生产经营活动，该营业代理人视为非居民企 业在中国境内设立的机构、场所。
√
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二、企业所得税征税对象
（一）征税对象
类型
划分标准
【练一练】
（2020年单选）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，
D 属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A. 个人独资企业
B. 合伙企业
C. 个体工商户
D. 股份有限公司
10
【答案】C 【解析】选项 C ：个体工商户属于个人所得税的纳税人。
11
【练一练】
（2019年多选）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法
A. 事业单位 B. 民办非企业单位 C. 个人独资企业 D. 社会团体
8
【答案】C 【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团
体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中 国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用 《企业所得税法》，不属于法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场 所的丙公司
2021年初级会计职称经济法基础第五章强化习题及答案
第五章公司所得税、个人所得税法律制度一、单项选取题1、下列选项中，属于公司不征税收入是（）。
A、接受捐赠收入B、财政拨款C、符合条件非营利组织收入D、在中华人民共和国境内设立机构、场合非居民公司从居民公司获得与该机构、场合有实际联系股息、红利等权益性投资收益2、依照个人所得税法律制度规定，下列项目计征个人所得税时，容许从总收入中减除费用800元是（）。
A、承租、承包所得50000元B、个体工商户生产经营所得80000元C、提供征询服务一次获得收入元D、出租房屋收入5000元3、依照个人所得税法律制度规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目是（）。
A、劳动分红B、托儿补贴费C、独生子女补贴D、误餐补贴4、依照个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上获得应纳税所得，其纳税地点选取是（）。
A、收入来源地B、税务局指定地点C、纳税人户籍所在地D、纳税人选取固定一地申报纳税5、下列不属于个人所得税免税项目是（）。
A、个人办理代扣代缴手续，按规定获得扣缴手续费B、军人转业费、复员费C、被拆迁人获得拆迁补偿款D、获得县级体育比赛一等奖奖金6、某作家一篇故事在北京晚报上连载三个月，3月份获得稿酬收入3000元，4月份获得稿酬收入3000元，5月份获得稿酬收入5000元。
该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。
A、1176B、1344C、1232D、17607、下列在中华人民共和国境内无住所外籍人员中，属于中华人民共和国居民纳税人是（）。
A、甲10月1日入境，10月5日离境B、乙来华学习190天后返回C、丙1月1日入境，1月1日离境D、丁1月1日入境，11月25日离境8、现行公司所得税法规定，公司应当自年度终了之日起一定期间内向税务机关报送年度公司所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。
该时间是（）。
A、45日内B、3个月内C、4个月内D、5个月内9、公司下列所得中不符合免征、减征公司所得税条件是（）。
2021初级会计职称《经济法基础》分考点习题班--第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
2021初级会计职称《经济法基础》分考点习题班第五章企业所得税、个人所得税法律制度知识点一：企业所得税纳税人企业所得税法律制度【习题1 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。
A. 依据中国法律成立，但实际管理机构在境外的企业B. 依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在境内的企业C. 依照中国法律成立，在境外有机构、场所的企业D. 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内有机构、场所的企业【答案】D【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【知识点】企业所得税纳税人【习题2 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A. 个人独资企业B. 合伙企业C. 事业单位D. 社会团体【答案】CD【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税。
【知识点】企业所得税纳税人【习题3 ·判断题】企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业。
（）【答案】√【知识点】企业所得税纳税人【习题4 ·判断题】非居民企业在我国设立机构、场所的，仅针对其机构、场所来源于中国境内的所得在我国缴纳企业所得税。
（）【答案】×【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
【知识点】非居民企业的征税对象知识点二：所得来源地【习题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的表述中，不正确的是（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定C. 动产转让所得，按照动产所在地确定D. 利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【答案】C【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
【2021】初级会计职称《经济法基础》精选题库 第5章企业所得税、个人所得税法律制度
2021 初级会计资格考试
【真题2018-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国 境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（ ）。 A. 转让不动产所得，按照不动产所在地确定 B. 股息所得，按照分配所得的企业所在地确定 C. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 D. 提供劳动所得，按照劳务发生地确定
2021 初级会计资格考试
【真题2018-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不 属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A. 甲有限责任公司 B. 乙事业单位 C. 丙个人独资企业 D. 丁股份有限公司 【答案】C 【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非 企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的 个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税 纳税义务人。
【答案】正确
2021 初级会计资格考试
【真题2018-判断题】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、 场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。（ ）
【答案】错误 【解析】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联 系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。
【真题2014-判断题】居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税。（ ）
【答案】错误 【解析】居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所 得税。
2021 初级会计资格考试• 企业所得税概述
【真题2015-判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场 所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ）
2021 初级会计资格考试
2021初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义 --第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
2021初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章教材变化：自 2020年 7月 1日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照 5000元 /月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。
首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。
单位：工资、薪金所得、劳务报酬所得等：预扣预缴，即代扣代缴个税。
综合所得：汇算清缴，每年 3.1-6.30 日。
考点一企业所得税基础知识一、企业所得税纳税人及征收对象（★★）企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
分为居民企业和非居民企业。
属于非居民企业。
【提示 2】但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
【例题1·单选题】甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。
根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是（）。
A. 甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得B. 甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得C. 甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得D. 甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得【答案】 A【解析】（ 1）选项 A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外（韩国）的所得不需要在我国缴纳企业所得税；（ 2）选项 BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得（无论境内取得的所得是否与所设机构、场所有实际联系），以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（日本的所得），在我国缴纳企业所得税。
2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题 --第五章企业所得税、个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题第五章企业所得税、个人所得税法律制度第01 讲企业所得税纳税人与征税范围、所得来源地、税率、应纳税额的计算1.1企业所得税纳税人与征税范围【多选题】（2019 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业『正确答案』ABC『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【多选题】（2019 年修改）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内注册的个体工商户B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
个体工商户和依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
选项A，个体工商户应依法缴纳个人所得税。
1.2企业所得税所得来源地【单选题】（2019 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定『正确答案』C『答案解析』本题考核企业所得税所得来源地。
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
1.3企业所得税税率【多选题】下列关于企业所得税税率的说法中正确的有（）。
A.居民企业适用25%的税率B.非居民企业一律适用20%的税率C.国家重点扶持高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率『正确答案』AC『答案解析』本题考核企业所得税税率。
2021初级会计职称《经济法基础》考点习题强化--第五章企业所得税、个人所得税法律制度
2021初级会计职称《经济法基础》考点习题强化第五章企业所得税、个人所得税法律制度第01 讲企业所得税的纳税人、征税对象和税率、收入总额、不征税收入和免税收入【考点一】企业所得税的纳税人、征税对象和税率★★【重要考点回放】一、纳税人、征税对象和税率二、所得来源地的确定【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的『正确答案』C『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定『正确答案』D『答案解析』不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度，下列公司中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司『正确答案』ABD『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。
经济法基础(2021)_第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题(本类题共29小题，每小题2分，共58分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。
A.远洋捕捞B.中药材种植C.花卉种植D.林木种植3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现4.甲企业2020年年初在生产经营的过程中，向乙企业（非关联方）借入生产用资金200万元，并与乙企业签订了借款合同，借款期限6个月，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。
根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2020年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。
A.12B.10C.5D.65.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（）计算不征税收入。
A.公允价值B.接收价值C.成本价格D.市场价格6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。
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2021初级会计职称《经济法基础》考点习题强化第五章企业所得税、个人所得税法律制度第01 讲企业所得税的纳税人、征税对象和税率、收入总额、不征税收入和免税收入【考点一】企业所得税的纳税人、征税对象和税率★★【重要考点回放】一、纳税人、征税对象和税率二、所得来源地的确定【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的『正确答案』C『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定『正确答案』D『答案解析』不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度，下列公司中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司『正确答案』ABD『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司『正确答案』AD『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定『正确答案』AC『答案解析』选项B 中，不动产转让所得，按照不动产所在地确定；选项D 中，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
【例题·判断题】居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。
（）『正确答案』×『答案解析』居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
【例题·判断题】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。
（）『正确答案』×『答案解析』在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为25%。
【考点二】应纳税所得额的计算：收入总额、不征税收入和免税收入★★★【重要考点回放】二、收入总额三、不征税收入和免税收入甲电子公司给予购买方9 折优惠。
已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。
A.40 万元B.41.76 万元C.46.4 万元D.36 万元『正确答案』D『答案解析』（1）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）应确认的产品销售收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认『正确答案』C『答案解析』选项A，在办妥托收手续时确认收入；选项B，在收到代销清单时确认收入；选项D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现『正确答案』B『答案解析』选项A，接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。
A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入『正确答案』D『答案解析』选项ABC，提供“有形资产”使用权取得的收入属于“租金收入”；选项D，提供“无形资产”使用权的收入，属于“特许权使用费收入”。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
A.财政拨款B.股息收入C.利息收入D.违约金收入『正确答案』A『答案解析』企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款『正确答案』D『答案解析』选项AC，属于应税收入；选项B，属于免税收入；选项D，属于不征税收入。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.转让股权收入『正确答案』A『答案解析』选项B 属于免税收入，选项CD 属于应税收入。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.财政拨款C.国债利息收入D.接受捐赠收入『正确答案』AB『答案解析』选项C，属于免税收入；选项D，属于应税收入。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物的有（）。
A.将外购货物用于赞助B.将外购货物用于偿债C.将外购货物用于捐赠D.将外购货物用于广告『正确答案』ABCD『答案解析』企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视为销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于转让财产收入的有（）。
A.转让股权收入B.转让固定资产收入C.转让土地使用权收入D.转让债权收入『正确答案』ABCD『答案解析』上述四项均属于转让财产收入。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。
A.应收票据B.应收账款C.股权投资D.银行存款『正确答案』ABD『答案解析』选项C，股权投资属于非货币形式的收入。
【例题·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。
A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，属于财产转让收入；选项BD，属于其他收入；选项C，属于接受捐赠收入。
第02 讲税前扣除项目、不得扣除项目、亏损弥补和非居民企业的应纳税所得额【考点三】应纳税所得额的计算：税前扣除项目★★★【重要考点回放】四、公益性捐赠及【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。
A.印花税B.车船税C.城镇土地使用税D.允许抵扣的增值税『正确答案』D『答案解析』选项ABC，在计算应纳税所得额时允许扣除。
【例题·单选题】甲公司2020 年度利润总额500 万元，通过当地乡政府向文化事业捐款55 万元，通过公益性社会组织向教育事业捐款10 万元。
已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
计算甲公司2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。
A.10 万元B.60 万元C.65 万元D.55 万元『正确答案』A『答案解析』公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者“县级以上”人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。
在本题中，通过当地乡政府向文化事业捐款55 万元不属于公益性捐赠，不得税前扣除；因此，公益性捐赠扣除限额＝500×12%＝60（万元）>实际发生额10 万元，通过公益性社会组织向教育事业的捐款10 万元允许全额扣除。
【例题·单选题】甲公司2020 年度的利润总额为1 000 万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠60 万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠75 万元，已知公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除。
则可以在企业所得税税前抵扣的捐赠金额是（）。
A.135 万元B.75 万元C.120 万元D.60 万元『正确答案』A『答案解析』自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠75 万元＜限额1 000×12%，准予全额扣除，因此准予扣除的捐赠支出＝75＋60＝135（万元）。
【例题·单选题】2020 年甲公司取得销售（营业）收入2 000 万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12 万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，甲公司在计算2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）。