税收概述 PPT课件
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《税收基础理论》课件
《税收基础理论 》ppt课件
目 录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应 • 税收征管 • 税收筹划与避税
01
CATALOGUE
税收概述
税收的定义与特点
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借其政 治权力，依法参与单位和个人的财富 分配，强制无偿地取得财政收入的一 种形式。
税收特点
税收具有无偿性、强制性和固定性的 特点，这些特点保证了税收征收的稳 定性和可靠性，使得国家能够有效地 进行宏观调控和提供公共产品。
税收的起源与发展
税收起源
税收起源于原始社会末期，当时社会剩余产品出现并形成私 有制，国家为了维护社会秩序和实现其职能，开始向单位和 个人征收税款。
税收发展
随着社会经济的发展和政治制度的变迁，税收制度也在不断 地发展和完善。现代税收制度主要包括所得税、流转税、财 产税等，各国根据自身国情和发展需要制定适合自己的税收 政策。
税收的种类与结构
税收种类
根据征税对象的不同，税收可以分为所得税、流转税、财产税等。其中，所得 税是对单位和个人的所得征税，流转税是对商品和劳务的增值额征税，财产税 则是对财产价值或收益征税。
税收结构
税收结构是指各种税收所占的比例和相互关系。不同国家根据其经济发展水平 和政策目标的不同，税收结构也有所不同。一般来说，发达国家以所得税为主 ，发展中国家则以流转税为主。
02
CATALOGUE
税收原则
税收公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳 税人承受的负担与其经济状况相适应， 并使各纳税人之间的负担水平保持均衡
。
税收公平原则的具体内容有：横向公平 和纵向公平。横向公平要求经济条件或 纳税能力相同的人应负担相同的税；纵 向公平要求经济条件或纳税能力不同的
目 录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应 • 税收征管 • 税收筹划与避税
01
CATALOGUE
税收概述
税收的定义与特点
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借其政 治权力，依法参与单位和个人的财富 分配，强制无偿地取得财政收入的一 种形式。
税收特点
税收具有无偿性、强制性和固定性的 特点，这些特点保证了税收征收的稳 定性和可靠性，使得国家能够有效地 进行宏观调控和提供公共产品。
税收的起源与发展
税收起源
税收起源于原始社会末期，当时社会剩余产品出现并形成私 有制，国家为了维护社会秩序和实现其职能，开始向单位和 个人征收税款。
税收发展
随着社会经济的发展和政治制度的变迁，税收制度也在不断 地发展和完善。现代税收制度主要包括所得税、流转税、财 产税等，各国根据自身国情和发展需要制定适合自己的税收 政策。
税收的种类与结构
税收种类
根据征税对象的不同，税收可以分为所得税、流转税、财产税等。其中，所得 税是对单位和个人的所得征税，流转税是对商品和劳务的增值额征税，财产税 则是对财产价值或收益征税。
税收结构
税收结构是指各种税收所占的比例和相互关系。不同国家根据其经济发展水平 和政策目标的不同，税收结构也有所不同。一般来说，发达国家以所得税为主 ，发展中国家则以流转税为主。
02
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税收原则
税收公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳 税人承受的负担与其经济状况相适应， 并使各纳税人之间的负担水平保持均衡
。
税收公平原则的具体内容有：横向公平 和纵向公平。横向公平要求经济条件或 纳税能力相同的人应负担相同的税；纵 向公平要求经济条件或纳税能力不同的
我国现行主要税种概述(ppt82张)
• 3、增值税的分类 • 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 • （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已 缴纳的税额不得抵扣。 • （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 • （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值 税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进 的固定资产总额的一种增值税。 • 我国现行的增值税类型是消费型增值税。
节我国现行主要税种概述
现行的主要税种
• • • • • 增值税（重点） 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税
一、增值税
• 增值税 是对在我国境内生产、销售应税货物、 提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就 其 增值额征收的一种税。 • 1994 年我国对增值税进行了一次重大改进， 实行了国际上通行的购入扣税法。2008 年 11 月 5 日，国务院修订《增值税暂行条例》，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 • 2009年国内增值税收入18481.24亿元，国内 增值税收入占税收总收入的比重是31%。
• 一般纳 税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵 扣进项税额； • 小规模纳税人按征收率计算增值税， 不得抵扣进 项税额。
• 某一般纳税人，本月采购总额100，销售总额 200，适用税率17%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*17%-100*17%=17 • 某小规模纳税人，本月采购总额100，销售总 额200，适用征收率3%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*3%=6
征税范围的特殊项目（P93）
1、货物期货 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产 5、其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费
马工程教材《公共财政概论》PPT第八章税收ppt课件
先行性原则：税收筹划 应在纳税义务发生之前 进行，不得事后调整。
税收筹划的方法与技巧
• 方法 • 合理利用税率差异：利用不同地区、不同行业的税率差异进行税收筹
划。 • 规避税法漏洞：根据税法中的漏洞和空白进行税收筹划。 • 税负转嫁：通过转移税负的方式，将税负转嫁给其他企业或个人。 • 技巧 • 延期纳税：将纳税义务延期，获得资金的时间价值。 • 提前扣除：在税法允许的范围内，提前扣除应纳税款。 • 转移定价：通过关联企业之间的转移定价，实现税收筹划。
税收信息化的内容与技术
税收信息化的内容
税收信息化包括税务管理信息系统、纳税人信息系统 、税收征收信息系统、税收执法信息系统、税收服务 信息系统等五个方面的内容。
税收信息化的技术
税收信息化需要应用信息技术，如计算机技术、网络 技术、数据库技术、多媒体技术等，实现税务信息的 采集、处理、存储、传输和应用的全过程。
税收的原则与种类
税收原则
税收应遵循公平、透明、效率、稳定的原则， 确保税收的合理分配和有效使用。
税收种类
根据征税对象和政策目的的不同，税收可分为 流转税、所得税、财产税等不同类型。
中国主要税种
中国目前的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
02 税收制度
税收制度的概念与内容
税收制度的概念
税收管理的原则与方法
要点一
原则
依法治税、公平公正、廉洁高效、科学管理、服务社会 。
要点二
方法
实行分类管理、信息化管理、风险管理、社会化管理等 。
税收管理的体制与运行
体制
我国实行分税制财政管理体制，各级税务机 关在财政部门的领导下，分别负责征收不同 税种的税收。
运行
税收知识课件ppt
。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 4. 按照计税标准不同分类 （3）复合税—又称混合税，是对某一进出口
货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如：消费税的卷烟和白酒
课堂小练
❖单选题 ❖下列税种中，属于行为税类的税种有（ ） A 增值税 B 印花税 C 关税 D 资源税
答案：B
课堂小练
❖单选题 ❖下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类特点：
体现量能负担、调节财富、合理分配 的原则
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （4）资源类—指对在我国境内从事资源开发
的单位和个人征收的一类税。 ❖ 我国现行属于资源类的税种：
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 ❖ 资源税的特点：
度则是税法所确定的具体内容； ❖税收必须依照税法的规定进行，税法是税
收制度的法律依据和法律保障； ❖税法必须以保障税收活动有序进行，为其
存在的理由和依据。
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （2）两者的区别： ❖税收作为一种经济活动，属于经济基础范
畴。而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。
只对特定资源征税 税负高低与资源税级差收益水平关系密切 征税范围的选择也较灵活
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （5）行为税类—指以某类特定行为为征税对象
的一类税，主要对某种行为课税。 ❖ 我国属于行为税类的税种：
印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ❖ 行为税类的特点：
特殊目的性；较强政策性；临时性和偶然性； 税源的分散性
效集合。
二、税法及构成要素
《税收基础知识》课件
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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
税 收 概 述
财政与金融
二、税收的分类
❖ 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象而征收的一种 税，如我国的房产税、契税等。
❖ 行为税是指为了限制某些行为，以这些行为为征税对象而征收的一 类税，如印花税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、固 定资产投资方向调节税等。
财政与金融
一、税收的概念及特征
❖ 5．税收具有强制性、无偿性和固定性的特征 ❖ 税收作为国家取得财政收入的一种方式，与其他方式相比较，具有强制性、无
偿性和固定性的基本特征。 （1）税收的强制性 ❖ 税收的强制性，是指税收的征收依靠的是国家的政治权力。一般说来，它和生 产资料的占有没有直接关系。这种强制性具体表现在，税收是通过国家法律形 式予以确定的，任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 ❖ 税收的强制性不同于罚款，因为税收是纳税人按照法律规定应尽的义务，国家 征税的目的在于筹集必要的资金来满足社会公共需要而不是对纳税人的惩罚， 而罚款、没收财产则主要是为制止某些违法行为的发生而作出的经济处罚。两 者虽然都具有强制性，但性质和作用是截然不同的。
财政与金融
一、税收的概念及特征
❖ （2）税收的无偿性 ❖ 税收的无偿性，是指国家征税以后，征收的实物或货币就成为国家的财政收入，
不再返还给纳税人，也不支付任何报酬，是一种无偿的征收。国家与纳税人之 间不存在任何等价交换或等价补偿的关系，这也是税收明显区别于公债、规费 之处。 ❖ 税收的无偿性，是税收的本质属性。税收只有无偿征收才能体现财政的职能与 作用，并在一定范围和一定程度上，改变社会财富分配的不合理状况，以贯彻 国家各项方针政策的实施。如果税收不具有无偿性的特征，而是有借有还的， 就无须法律规定强制征收。
财政与金融
一、税收的概念及特征
二、税收的分类
❖ 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象而征收的一种 税，如我国的房产税、契税等。
❖ 行为税是指为了限制某些行为，以这些行为为征税对象而征收的一 类税，如印花税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、固 定资产投资方向调节税等。
财政与金融
一、税收的概念及特征
❖ 5．税收具有强制性、无偿性和固定性的特征 ❖ 税收作为国家取得财政收入的一种方式，与其他方式相比较，具有强制性、无
偿性和固定性的基本特征。 （1）税收的强制性 ❖ 税收的强制性，是指税收的征收依靠的是国家的政治权力。一般说来，它和生 产资料的占有没有直接关系。这种强制性具体表现在，税收是通过国家法律形 式予以确定的，任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 ❖ 税收的强制性不同于罚款，因为税收是纳税人按照法律规定应尽的义务，国家 征税的目的在于筹集必要的资金来满足社会公共需要而不是对纳税人的惩罚， 而罚款、没收财产则主要是为制止某些违法行为的发生而作出的经济处罚。两 者虽然都具有强制性，但性质和作用是截然不同的。
财政与金融
一、税收的概念及特征
❖ （2）税收的无偿性 ❖ 税收的无偿性，是指国家征税以后，征收的实物或货币就成为国家的财政收入，
不再返还给纳税人，也不支付任何报酬，是一种无偿的征收。国家与纳税人之 间不存在任何等价交换或等价补偿的关系，这也是税收明显区别于公债、规费 之处。 ❖ 税收的无偿性，是税收的本质属性。税收只有无偿征收才能体现财政的职能与 作用，并在一定范围和一定程度上，改变社会财富分配的不合理状况，以贯彻 国家各项方针政策的实施。如果税收不具有无偿性的特征，而是有借有还的， 就无须法律规定强制征收。
财政与金融
一、税收的概念及特征
第一章 税收导论(最新 税法PPT课件)
税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保 护，而对另一方不予保护。
1.2 税法基本理论
三、税法的构成要素(教学重点) （一）总则：包括立法依据、立法目的、适用原则 （二） 纳税义务人：即纳税主体，指直接负有纳税义务的单位和个人。
自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。包 括本国公民、外国人和无国籍人。 法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民 事权利和承担民事义务的社会组织。 条件：依法成立、有一定的财产并独立核算、有名称、组织场所或 机构、享受民事权利和承担民事义务。（机关法人、事业法人、企 业法人、社团法人。)
1.2 税法基本理论
金并接受相关处罚 。2012年该产品适用税率17%，2015年则适用13%。 实体法从旧--补交税款按17% 程序法从新--处罚按2015年1月1日新修订的《中华人民共和国税收
征管法实施细则》的规定。 6、程序优于实体原则
1.2 税法基本理论
二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体
1.2 税法基本理论
（四）税率（反映征税的深度）
是征收对象的征收比例或征收额度
（税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂）
1、 比例税率
即对同一征收对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例。
优：计算简便公平、税负透明度高、税收效率高。适用对商品征税
缺：调节收入功能弱，难以体现税收的公平。
收入
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。（包括征纳双方） （1）代表国家行使征税职责的国家行政机关
国家各级税务机关、海关和财政机关 （2）纳税人：履行纳税义务的单位和个人
权利主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等的 。 我国采用属地兼属人的原则
1.2 税法基本理论
三、税法的构成要素(教学重点) （一）总则：包括立法依据、立法目的、适用原则 （二） 纳税义务人：即纳税主体，指直接负有纳税义务的单位和个人。
自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。包 括本国公民、外国人和无国籍人。 法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民 事权利和承担民事义务的社会组织。 条件：依法成立、有一定的财产并独立核算、有名称、组织场所或 机构、享受民事权利和承担民事义务。（机关法人、事业法人、企 业法人、社团法人。)
1.2 税法基本理论
金并接受相关处罚 。2012年该产品适用税率17%，2015年则适用13%。 实体法从旧--补交税款按17% 程序法从新--处罚按2015年1月1日新修订的《中华人民共和国税收
征管法实施细则》的规定。 6、程序优于实体原则
1.2 税法基本理论
二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体
1.2 税法基本理论
（四）税率（反映征税的深度）
是征收对象的征收比例或征收额度
（税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂）
1、 比例税率
即对同一征收对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例。
优：计算简便公平、税负透明度高、税收效率高。适用对商品征税
缺：调节收入功能弱，难以体现税收的公平。
收入
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。（包括征纳双方） （1）代表国家行使征税职责的国家行政机关
国家各级税务机关、海关和财政机关 （2）纳税人：履行纳税义务的单位和个人
权利主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等的 。 我国采用属地兼属人的原则
税收学1---税收概述课件
税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力 （公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。 1.税收的本质是一种分配关系
当税收参与社会产品各部分价值分配时，必然导致政府与产品 价值原拥有者之间的利益分配关系。 2.税收是一种特殊的分配关系 （1）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼。 （2）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。 （3）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解，我 们知道，社会财富的分配可以分为两个层次，即: 初次分配与再分 配。
2024/7/15
《税收学》
6
五、市场失灵与政府税收
1、外部效应与政府税收
外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其 他人带来利益或损失的现象。
在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决， 只能由政府采用非市场的方式予以校正。而税收就是 校正外部效应的重要工具。
2.收入分配公平与政府税收
市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要手段。 政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数 额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收 入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距， 缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。
税收是国家组织财政收入调节经济的手段，税收制度则使这 种手续法律化、制度化，因此。建立科学合理的税收制度，是正 确处理国家与纳税人之间分配关系的需要，是促进社会经济发展、 实现税收职能的需要。具体来说，税收制度具有以下三大功能： 1、税收制度是税收分配的法律依据 2、税收制度是税务征收机关的工作规程 3.税收制度是税收作用实现的法律保证
2024/7/15
《税收学》
16
三、税制要素:
（一）纳税人: 1、定义：纳税人，即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规
当税收参与社会产品各部分价值分配时，必然导致政府与产品 价值原拥有者之间的利益分配关系。 2.税收是一种特殊的分配关系 （1）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼。 （2）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。 （3）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解，我 们知道，社会财富的分配可以分为两个层次，即: 初次分配与再分 配。
2024/7/15
《税收学》
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五、市场失灵与政府税收
1、外部效应与政府税收
外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其 他人带来利益或损失的现象。
在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决， 只能由政府采用非市场的方式予以校正。而税收就是 校正外部效应的重要工具。
2.收入分配公平与政府税收
市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要手段。 政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数 额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收 入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距， 缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。
税收是国家组织财政收入调节经济的手段，税收制度则使这 种手续法律化、制度化，因此。建立科学合理的税收制度，是正 确处理国家与纳税人之间分配关系的需要，是促进社会经济发展、 实现税收职能的需要。具体来说，税收制度具有以下三大功能： 1、税收制度是税收分配的法律依据 2、税收制度是税务征收机关的工作规程 3.税收制度是税收作用实现的法律保证
2024/7/15
《税收学》
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三、税制要素:
（一）纳税人: 1、定义：纳税人，即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规
《国家税收课件》课件
公正性。
实施税收信息化
利用信息技术手段提高 税收征管效率和纳税服 务水平，实现税收管理
的现代化。
优化纳税服务
提供便捷、高效的纳税 服务，降低纳税成本， 提高纳税人的满意度和
遵从度。
THANKS
纳税服务方式
通过税务网站、12366纳税服务热线 、办税服务厅等多种渠道，为纳税人 提供便捷、高效的纳税服务。
纳税评估与风险管理
纳税评估
对纳税人申报的涉税信息进行审核、比对，发现异常情况及时进行处理，确保 税收征管的准确性和及时性。
风险管理
通过对税收数据的分析，识别和评估潜在的税收风险，采取有效措施进行防范 和控制，降低税收流失和税收风险。
03
税收征管与纳税服务
税收征管体制与流程
税收征管体制
我国实行分税制，各级税务机关 负责税收征管工作，确保税收及 时、足额入库。
税收征管流程
包括税务登记、发票管理、纳税 申报、税款征收、税务检查等环 节，确保税收征管的规范化和高 效化。
纳税服务的内容与方式
纳税服务内容
提供政策咨询、纳税辅导、办税指南 等服务，帮助纳税人了解税收政策和 纳税流程。
04
税收法律责任与争议处理
税收法律责任
税收法律责任的定义
是指税收法律关系的主体因违反税收 法律规范所应承担的法律后果。
税收法律责任的构成要件
包括违法行为、损害后果、因果关系 和主观过错。
税收法律责任的分类
分为行政责任和刑事责任，行政责任 又可分为行政处罚和行政处分，刑事 责任主要是指对触犯刑律的涉税犯罪 行为进行刑事处罚。
率的政策。
税收政策的制定与执行
1 2
3
政策制定
指国家通过立法程序制定税收政策的过程，包括制定税法、 规定税率等。
实施税收信息化
利用信息技术手段提高 税收征管效率和纳税服 务水平，实现税收管理
的现代化。
优化纳税服务
提供便捷、高效的纳税 服务，降低纳税成本， 提高纳税人的满意度和
遵从度。
THANKS
纳税服务方式
通过税务网站、12366纳税服务热线 、办税服务厅等多种渠道，为纳税人 提供便捷、高效的纳税服务。
纳税评估与风险管理
纳税评估
对纳税人申报的涉税信息进行审核、比对，发现异常情况及时进行处理，确保 税收征管的准确性和及时性。
风险管理
通过对税收数据的分析，识别和评估潜在的税收风险，采取有效措施进行防范 和控制，降低税收流失和税收风险。
03
税收征管与纳税服务
税收征管体制与流程
税收征管体制
我国实行分税制，各级税务机关 负责税收征管工作，确保税收及 时、足额入库。
税收征管流程
包括税务登记、发票管理、纳税 申报、税款征收、税务检查等环 节，确保税收征管的规范化和高 效化。
纳税服务的内容与方式
纳税服务内容
提供政策咨询、纳税辅导、办税指南 等服务，帮助纳税人了解税收政策和 纳税流程。
04
税收法律责任与争议处理
税收法律责任
税收法律责任的定义
是指税收法律关系的主体因违反税收 法律规范所应承担的法律后果。
税收法律责任的构成要件
包括违法行为、损害后果、因果关系 和主观过错。
税收法律责任的分类
分为行政责任和刑事责任，行政责任 又可分为行政处罚和行政处分，刑事 责任主要是指对触犯刑律的涉税犯罪 行为进行刑事处罚。
率的政策。
税收政策的制定与执行
1 2
3
政策制定
指国家通过立法程序制定税收政策的过程，包括制定税法、 规定税率等。
(本科)税法NO1ppt课件
（一）正式渊源
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
税收讲义PPT课件
• 监督经济活动：税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够全面掌 握纳税人应纳税额的多少及其商品的流向，全面了解社会商品可供量和各阶层 消费者的消费需求量，因此，它可以作为经济的“晴雨表”，对社会经济活动 进行监督或制约。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
感谢观看
税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等，不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
感谢观看
税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税，包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税，包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税，包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化，税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等，以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定，按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节，目的是保障税收收入的及时足额入库 ，维护纳税人的合法权益，促进经济社会的健康发展。
第三章税收法律制度PPT课件
率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
36
• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
37
• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
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A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效 力低的税法即是无效的 【答案】B
17 17
适用 原则
解释及举例
法律 不溯 及既 往原 则
即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用 新法，而只沿用旧法 【举例】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批 发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的 5%。假定在2010年，某卷烟批发企业被查出其 2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该 企业被追征了5万元的消费税，这样处理，违背 了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照 法律不溯及以往原则，2009年5月以前发生的销 售额按照原法规定是不征消费税的，对新法实施 之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
经济与管理学院
11
一、税法的原则（熟悉，能力等级1）
税法的原则是反映税收活动的根本属性， 是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法 基本原则和税法适用原则。
XXXX
XXX
12
12
（一）税法基本原则
基本原则
解释及举例
税收法定 原则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义 务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必 须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯 穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要 件法定原则和税务合法性原则
二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有
效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效
率，节约税收征管成本。
14 14
基
解释及举例
本
原
则
是指应根据客观事实确定是
否符合课税要件，并根据纳
税人的真实负担能力决定纳
实 税人的税负，而不能仅考虑
质 相关外观和形式
课 【举例】如果纳税人通过转
税 让定价或其他方法减少计税
原 依据，税务机关有权重新核
15 15
（二）税法的适用原则
适
解释及举例
用
原
则
也称行政立法不得抵触法律
法 原则，其基本含义为法律的
律 效力高于行政立法的效力，
优 还可进一步推论税收行政法
位 规的效力优于税收行政规章
原 的效力；效力低的税法与效
则 力高的税法发生冲突时，效
16
16
【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说 法是（ ）。
➢ 一、税法与税收关系 ➢ 二、税法的功能 ➢ 三、税法的地位与其他法律的关系
经济与管理学院
3
一、税法与税收关系
概念
含义
特征
税收
税公强入制收共的、是需一无政要种府 ， 形偿地为 凭 式取了 借 。得满 政足 治财政社 权收会 力，123...无 强 固偿制定性性性（（核保心障））
税法
税法是国家制定的用以调 整国家与纳税人之间在征 1.义务性法规 纳税方面的权利及义务关 2.综合性法规 系的法律规范的总称。
7
三、税法的地位及其与其他法律的关系
1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。
【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人 民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 （2009年）
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
经济与管理学院
6
6
二、税法的功能（了解，能力等级1） ➢ 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 ➢ 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 ➢ 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 ➢ 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 ➢ 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。
XXXX
XXX
7
9 9
4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十 分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行 政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同— —税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由 纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法 所不具备的。
XXXX
XXX
10
10
第二节 税法基本理论
➢ 一、税法的原则 ➢ 二、税收法律关系 ➢ 三、税法的构成要素
税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制 度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 4 4
第一节 税法的概念
【例】判断题：税法是调整税务机关与纳税人关系 的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 利向公民进行课税。（ ）
【答案】×
【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法 律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机 关只是代表国家行使征税职权。
LOGO
第一章 税法总论
1
税法的概念
2
税法基本理论
3 税收立法与税法的实施
4 我国现行税法体系
5 我国税收管理体制
1
第一章 税法总论
❖ 本章作为税法基础知识的介绍，是本 课程学习不可缺少的部分，但不是注册会 计师考试的重点章节，复习时重在理解， 以便为今后各章学习奠定基础。
经济与管理学院
2
第一节 税法的概念
13
13
基本原则
解释及举例
税收效率 原则
税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率
【例题·单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要
有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是
（ ）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
【答案】C【解析】税Βιβλιοθήκη 效率原则包含两个方面，一是指经济效率，
经济与管理学院
5
【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不 正确的是（ ）。
A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容 C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法 规 D.税法属于综合性法规 【答案】C 【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税 法属义务性法规。
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵
向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分
税收公平 原则
配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税 负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 【举例】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实
施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，
体现了税法基本原则中的税收公平原则。
【答案】A
【解析】《中华人民共和国宪法》第五十六条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
8 8
2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点 是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税 法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。
17 17
适用 原则
解释及举例
法律 不溯 及既 往原 则
即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用 新法，而只沿用旧法 【举例】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批 发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的 5%。假定在2010年，某卷烟批发企业被查出其 2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该 企业被追征了5万元的消费税，这样处理，违背 了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照 法律不溯及以往原则，2009年5月以前发生的销 售额按照原法规定是不征消费税的，对新法实施 之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
经济与管理学院
11
一、税法的原则（熟悉，能力等级1）
税法的原则是反映税收活动的根本属性， 是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法 基本原则和税法适用原则。
XXXX
XXX
12
12
（一）税法基本原则
基本原则
解释及举例
税收法定 原则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义 务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必 须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯 穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要 件法定原则和税务合法性原则
二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有
效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效
率，节约税收征管成本。
14 14
基
解释及举例
本
原
则
是指应根据客观事实确定是
否符合课税要件，并根据纳
税人的真实负担能力决定纳
实 税人的税负，而不能仅考虑
质 相关外观和形式
课 【举例】如果纳税人通过转
税 让定价或其他方法减少计税
原 依据，税务机关有权重新核
15 15
（二）税法的适用原则
适
解释及举例
用
原
则
也称行政立法不得抵触法律
法 原则，其基本含义为法律的
律 效力高于行政立法的效力，
优 还可进一步推论税收行政法
位 规的效力优于税收行政规章
原 的效力；效力低的税法与效
则 力高的税法发生冲突时，效
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【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说 法是（ ）。
➢ 一、税法与税收关系 ➢ 二、税法的功能 ➢ 三、税法的地位与其他法律的关系
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一、税法与税收关系
概念
含义
特征
税收
税公强入制收共的、是需一无政要种府 ， 形偿地为 凭 式取了 借 。得满 政足 治财政社 权收会 力，123...无 强 固偿制定性性性（（核保心障））
税法
税法是国家制定的用以调 整国家与纳税人之间在征 1.义务性法规 纳税方面的权利及义务关 2.综合性法规 系的法律规范的总称。
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三、税法的地位及其与其他法律的关系
1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。
【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人 民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 （2009年）
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
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二、税法的功能（了解，能力等级1） ➢ 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 ➢ 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 ➢ 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 ➢ 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 ➢ 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。
XXXX
XXX
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4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十 分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行 政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同— —税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由 纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法 所不具备的。
XXXX
XXX
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第二节 税法基本理论
➢ 一、税法的原则 ➢ 二、税收法律关系 ➢ 三、税法的构成要素
税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制 度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 4 4
第一节 税法的概念
【例】判断题：税法是调整税务机关与纳税人关系 的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 利向公民进行课税。（ ）
【答案】×
【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法 律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机 关只是代表国家行使征税职权。
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第一章 税法总论
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税法的概念
2
税法基本理论
3 税收立法与税法的实施
4 我国现行税法体系
5 我国税收管理体制
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第一章 税法总论
❖ 本章作为税法基础知识的介绍，是本 课程学习不可缺少的部分，但不是注册会 计师考试的重点章节，复习时重在理解， 以便为今后各章学习奠定基础。
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第一节 税法的概念
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基本原则
解释及举例
税收效率 原则
税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率
【例题·单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要
有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是
（ ）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
【答案】C【解析】税Βιβλιοθήκη 效率原则包含两个方面，一是指经济效率，
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【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不 正确的是（ ）。
A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容 C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法 规 D.税法属于综合性法规 【答案】C 【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税 法属义务性法规。
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵
向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分
税收公平 原则
配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税 负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 【举例】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实
施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，
体现了税法基本原则中的税收公平原则。
【答案】A
【解析】《中华人民共和国宪法》第五十六条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
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2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点 是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税 法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。