税收概述 PPT课件
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税收基础知识(PPT 98张)
二、税收的特征
• ①无偿性 国家征税对具体纳税人既不需 要直接偿还，也不付出任何形式的直接 报酬 • ②强制性 指国家以社会管理者的身份， 用法律的形式，对征纳双方权利与义务 的制约。 • ③固定性 国家征税必须通过法律形式， 事先规定课税对象和课征额度
三、税收的原则
• 一是税收财政原则。在保证国家的财政需要的同 时，要兼顾纳税人的负担能力，处理好国家、企 业和个人三者之间的利益关系。 • 二是公平税负原则。公正、平等为目标,通过税收 调节，实现合理负担，鼓励平等竞争。 • 三是税收效率原则。以增进资源有效配置、提高 经济效率为目标, 体现国家产业政策，充分发挥税 收对经济增长的激励作用。 • 四是税务行政原则。要求税法简明易懂,征管简便 严密；节时省费。 • 五是税收主权原则。保障国家独立自主的征税权 力，维护本国的合法权益。
第二章
消
费
税
1、纳税人、征税范围及税率
2、应纳税额的计算
第一节 消费税纳税人、 征税范围及税率
• 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口 应税产品的单位和个人，以其销售额或销售数量 为课税对象征收的一种税。 注意：消费税是流转税的一种，一般而言，消 费税是在增值税的基础上又征的一种税，纳消 费税的应该就纳增值税，纳增值税的不一定纳 消费税。
• （二）小规模纳税人适用税率为3%。 • 此外，交通运输业和部分服务业年应税服务额 在500万元以下的一般纳税人，适用简易征收 方式，税率为3%。 • 小规模纳税人和适用简易征收方式的一般纳税 人，均不允许再抵扣进项税额。
第六章税收概述
级次
应纳所得额级距
税率（%） 速算扣除数
1
全年所得额在1000元以下的
10
2 全年所得额超过1000元至3500元的部分 20
3 全年所得额超过3500元至10000元的部
28
分
4 全年所得额超过10000元至25000元的部 35 分
5
全年所得额超过25000元的部分
40
⑶定额税率
定额税率，又称固定税率，是按征税对象的一定
㈣征税目的是实现国家职能。
㈤征税依据是税法。 ㈥ 税收属于分配范畴。
三、现代税收本质
税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特
殊的分配关系，因而税收性质取决于社会经济制度
的性质。
现代税收是政府提供公共产品的成 本
政府为了提供公共产品而向社会成员征税， 实际上是社会成员为“购买”公共产品而支 付的“特殊价格”。
㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
㈡私有财产制度是税收产生的经济条件。
二、税收概念
税收，是指国家为了满足社会公共需要，实现
国家职能，凭借公共权力，按照法定标准和程序，
强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入
的一种方式。
㈠征税主体是国家。 ㈡征税对象是国民收入。 ㈢征税凭借国家政治权力。
税收概论PPT课件
20
1994年后我国的税制结构：
❖ 流转税类：增值税、消费税、营业税；关税等； ❖ 所得税类：企业所得税、个人所得税； ❖ 资源税类：资源税 ❖ 财产税类：土地增值税、房产税、契税、车船税、、
遗产税与赠与税(未开征) ❖ 行为、目的税类：城市维护建设税、固定资产投资
方向调节税(2000年停征)、证券交易印花税、印花 税、城镇土地使用税、耕地占用税、燃油税、筵席 税及屠宰税(权力下放给地方政府)
14
税收制度构成要素（2）
❖ 税率：应纳税额与征税对象数额之间的法定比率， 体现征税的强度和深度，是税收制度的中心环节。
税率的基本形式有：比例税率、累进税率、定额税 率。
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数 额大小只规定一个比例的税率，税额与征税对象成 正比例关系。
在具体运用上比例税率又可分为统一比例税率、差 别比例税率。差别比例税率又可分为产品差别比例 税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅 度差别比例税率等。
19
税制结构
❖ 税收分类（我国） P50-51 按征税对象的性质为标准，可分为： 流转税、所 得税（收益税）、资源税、财产税和行为税。 按税负是否转嫁为标准，可分为：直接税和间接税。 按税收的隶属关系为标准，可分为：中央税、地方 税和共享税。 按计说依据为标准，可分为：从价税、从量税 按税收和价格的关系为标准，可分为：价内税、价 外税
1994年后我国的税制结构：
❖ 流转税类：增值税、消费税、营业税；关税等； ❖ 所得税类：企业所得税、个人所得税； ❖ 资源税类：资源税 ❖ 财产税类：土地增值税、房产税、契税、车船税、、
遗产税与赠与税(未开征) ❖ 行为、目的税类：城市维护建设税、固定资产投资
方向调节税(2000年停征)、证券交易印花税、印花 税、城镇土地使用税、耕地占用税、燃油税、筵席 税及屠宰税(权力下放给地方政府)
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税收制度构成要素（2）
❖ 税率：应纳税额与征税对象数额之间的法定比率， 体现征税的强度和深度，是税收制度的中心环节。
税率的基本形式有：比例税率、累进税率、定额税 率。
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数 额大小只规定一个比例的税率，税额与征税对象成 正比例关系。
在具体运用上比例税率又可分为统一比例税率、差 别比例税率。差别比例税率又可分为产品差别比例 税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅 度差别比例税率等。
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税制结构
❖ 税收分类（我国） P50-51 按征税对象的性质为标准，可分为： 流转税、所 得税（收益税）、资源税、财产税和行为税。 按税负是否转嫁为标准，可分为：直接税和间接税。 按税收的隶属关系为标准，可分为：中央税、地方 税和共享税。 按计说依据为标准，可分为：从价税、从量税 按税收和价格的关系为标准，可分为：价内税、价 外税
财政学第十章 税收原理幻灯片PPT
第十章 税收原理
引言
▪ 税收是财政收入的最基本和最主要的形 式。
▪ 税收占财政收入的比例在一定程度上反 映出政府行为的规范性。
精品文档
2
▪ 第一节、税收：概念、特征和原则 ▪ 第二节、税收：术语与分类 ▪ 第三节、税收效应 ▪ 第四节、 税收负担与税负转嫁 第五节、税收制度
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3
第一节、税收：概念、基本特征和原则
C.便利原则。各种赋税完纳的日期以及完税的方法， 需予纳税人以最大便利（主要指纳税时间、方法、地 点和形式）；
D.最少征收费原则。所征税收尽量归入国库，使国库
收入同人民缴纳的差额最精小品文，档 征收费用最少。
9
3.瓦格纳的税收原则（四项九端税收原则）。
A.财政收入原则。税收要以供给公共支出，满足 政府实现其职能的经费需要为主要目的（收入充 分原则和收入弹性原则）； B.国民经济原则。政府征税不应阻碍国民经济的 发展（慎选税源原则和税种原则）；
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12
▪ 2.税收公平原则：政府征税应使各个纳税人承担的税 收与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间负担水 平保持均衡，包括税收的横向公平——具有相同纳税 能力的人交纳相同的税和纵向公平——不同纳税能力 的人交纳不同税。
▪
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13
▪ 第二节、税收：术语与分类 ▪ 1.税收术语（课本217－222） ▪ A.纳税人（负税人） ▪ B.征税对象（税源） ▪ C.征税标准（计税依据） ▪ D.税率 ▪ E.起征点与免征额
引言
▪ 税收是财政收入的最基本和最主要的形 式。
▪ 税收占财政收入的比例在一定程度上反 映出政府行为的规范性。
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▪ 第一节、税收：概念、特征和原则 ▪ 第二节、税收：术语与分类 ▪ 第三节、税收效应 ▪ 第四节、 税收负担与税负转嫁 第五节、税收制度
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第一节、税收：概念、基本特征和原则
C.便利原则。各种赋税完纳的日期以及完税的方法， 需予纳税人以最大便利（主要指纳税时间、方法、地 点和形式）；
D.最少征收费原则。所征税收尽量归入国库，使国库
收入同人民缴纳的差额最精小品文，档 征收费用最少。
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3.瓦格纳的税收原则（四项九端税收原则）。
A.财政收入原则。税收要以供给公共支出，满足 政府实现其职能的经费需要为主要目的（收入充 分原则和收入弹性原则）； B.国民经济原则。政府征税不应阻碍国民经济的 发展（慎选税源原则和税种原则）；
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▪ 2.税收公平原则：政府征税应使各个纳税人承担的税 收与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间负担水 平保持均衡，包括税收的横向公平——具有相同纳税 能力的人交纳相同的税和纵向公平——不同纳税能力 的人交纳不同税。
▪
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▪ 第二节、税收：术语与分类 ▪ 1.税收术语（课本217－222） ▪ A.纳税人（负税人） ▪ B.征税对象（税源） ▪ C.征税标准（计税依据） ▪ D.税率 ▪ E.起征点与免征额
《税收概述》PPT课件
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言，权 利和义务关系是不对等的。
税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的 标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税 率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规 定了的，是一种固定的连续收入。
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9
h
10
税收职能
财政收入职能 资源配置职能 收入分配职能 宏观调控职能
国家课税后，会直接减 少纳税人收入，不可避 免地对纳税人的行为选 择产生一定影响。
h
22
税负转嫁
税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应 者的一种经济现象。
一般包括前转和后转两种基本形式，它具有以下三个特 征：
①与价格升降紧密联系；
②它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的 一种再分配，其结果必导致纳税人与负税人不一致；
③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
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23
税负转嫁的方式
税负转嫁方式主要有 前转 后转 混转 旁转 消转 税收资本化
h
24
税负前转实现的基本前提条件是课税商品 的需求弹性小于供给弹性。当需求弹性大 时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁 容易进行。 （食品零售）
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11
税收收入的特点
－来源的广泛性 －形成的稳定性 －获得的持续性
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税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的 标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税 率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规 定了的，是一种固定的连续收入。
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税收职能
财政收入职能 资源配置职能 收入分配职能 宏观调控职能
国家课税后，会直接减 少纳税人收入，不可避 免地对纳税人的行为选 择产生一定影响。
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税负转嫁
税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应 者的一种经济现象。
一般包括前转和后转两种基本形式，它具有以下三个特 征：
①与价格升降紧密联系；
②它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的 一种再分配，其结果必导致纳税人与负税人不一致；
③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
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税负转嫁的方式
税负转嫁方式主要有 前转 后转 混转 旁转 消转 税收资本化
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税负前转实现的基本前提条件是课税商品 的需求弹性小于供给弹性。当需求弹性大 时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁 容易进行。 （食品零售）
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税收收入的特点
－来源的广泛性 －形成的稳定性 －获得的持续性
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《税收概论》PPT课件
第一章 税收概论
第一节 税收的概念
一、税收的定义
税收是国家财政收入的主要形式，它是凭借政治权力，按照法定标准和程序，
强制地、无偿地、固定地取得的财政收入。
1.税收的本质 ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式 2.税收的特征 （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付报酬 （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定
二、税收法律关系
形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确了权利与义务后，则变成一种法律关 系
（一）税收法律关系的构成 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客体和内容。 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的内容：
1.权利主体 ①征税主体 ——各级税务机关、海关、财政机关 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。
1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规 定统一的征税比例（企业所得税，增值税等）
2、定额税率：按征税对象确定的计量单位，直接规定 一个固定的税额（啤酒的消费税、城镇土地使用税）
3、超额累进税率：是将征税对象按税额大小划分为若 干等级，从低到高每个等级规定一个适用税率。当征税 对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分 按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。
发)。
第一节 税收的概念
一、税收的定义
税收是国家财政收入的主要形式，它是凭借政治权力，按照法定标准和程序，
强制地、无偿地、固定地取得的财政收入。
1.税收的本质 ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式 2.税收的特征 （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付报酬 （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定
二、税收法律关系
形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确了权利与义务后，则变成一种法律关 系
（一）税收法律关系的构成 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客体和内容。 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的内容：
1.权利主体 ①征税主体 ——各级税务机关、海关、财政机关 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。
1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规 定统一的征税比例（企业所得税，增值税等）
2、定额税率：按征税对象确定的计量单位，直接规定 一个固定的税额（啤酒的消费税、城镇土地使用税）
3、超额累进税率：是将征税对象按税额大小划分为若 干等级，从低到高每个等级规定一个适用税率。当征税 对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分 按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。
发)。
税收学1---税收概述课件
税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力 （公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。 1.税收的本质是一种分配关系
当税收参与社会产品各部分价值分配时，必然导致政府与产品 价值原拥有者之间的利益分配关系。 2.税收是一种特殊的分配关系 （1）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼。 （2）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。 （3）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解，我 们知道，社会财富的分配可以分为两个层次，即: 初次分配与再分 配。
2024/7/15
《税收学》
16
三、税制要素:
（一）纳税人: 1、定义：纳税人，即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规
定的直接负有纳税义务的单位和个人，它确定由谁来纳税这个 问题。
2、理解：（1）税法规定（2）直接负有纳税义务（3）单位 和个人（法人和自然人两种）
3.相关概念：（1）负税人——税收负担的实际承担者（2） 扣缴义务人——税法规定的负有代扣代缴税款义务的单位和个 人。 （二）征税对象：也称课税对象，即课税客体，是征税的客观目 的物，确定对什么征税，是划分税种，区别一种税不同于另一 种税的重要标志。 （三）税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税品目
第一章 税收概述
2024/7/15
《税收学》
1
本章主要内容 ——
第一节 市场与政府 第二节 公共产品与政府税收 第三节 税收概念与本质 第四节 税收产生发展 第五节 税收特征 第六节 税收职能作用 第七节 税收制度 第八节 税收分类
当税收参与社会产品各部分价值分配时，必然导致政府与产品 价值原拥有者之间的利益分配关系。 2.税收是一种特殊的分配关系 （1）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼。 （2）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。 （3）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解，我 们知道，社会财富的分配可以分为两个层次，即: 初次分配与再分 配。
2024/7/15
《税收学》
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三、税制要素:
（一）纳税人: 1、定义：纳税人，即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规
定的直接负有纳税义务的单位和个人，它确定由谁来纳税这个 问题。
2、理解：（1）税法规定（2）直接负有纳税义务（3）单位 和个人（法人和自然人两种）
3.相关概念：（1）负税人——税收负担的实际承担者（2） 扣缴义务人——税法规定的负有代扣代缴税款义务的单位和个 人。 （二）征税对象：也称课税对象，即课税客体，是征税的客观目 的物，确定对什么征税，是划分税种，区别一种税不同于另一 种税的重要标志。 （三）税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税品目
第一章 税收概述
2024/7/15
《税收学》
1
本章主要内容 ——
第一节 市场与政府 第二节 公共产品与政府税收 第三节 税收概念与本质 第四节 税收产生发展 第五节 税收特征 第六节 税收职能作用 第七节 税收制度 第八节 税收分类
税收PPT
税收的分类
六、以管辖的对象为标准分类 ： 1.国内税收：是对本国经济单位和公民个人征 收的各税。 2.涉外税种：是具有涉外关系的税收 。
税收的分类
七、按税率的形式为标准分类 ： 1.比例税：即对同一课税对象，不论数额多少， 均按同一比例征税的税种。 2.累进税：是随着课税对象数额的增加而逐级 提高税率的税种。包括全额累进税率、超额 累进税率、超率累进税率。 3.定额税：是对每一单位的课税对象按固定税 额征税的税种。
税收的分类
税收分类是以一定的目的和要求出发，按照一定的 标准，对各不同税种隶属税类所做的一种划分。我 国的税种分类主要有： 一、按课税对象分： 1.流转税：以商品生产流转额和非生产流转额为课税 对象 。包括增值税、消费税、营业税和关税等税 种。 2.所得税 （收益税）：以各种所得额为课税对象。 包括企业所得税、个人所得税。 3.财产税：以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象。 包括遗产税、房产税、车辆购置税和车船使用税等
例如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税 率缴纳企业所得税的同时，应当另按应缴纳所得额的3%缴纳地方所得税。 该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
税收的分类
五、按税收的管理和使用权限为标准分类 ： 1. 中央税:指由中央政府征收和管理使用或由地方政 府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类 税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收 入较大，征收范围广泛。 2.地方税:是指由地方政府征收和管理使用的一类税。 如我国现行的个人所得税。这类税一般收入稳定， 并与地方经济利益关系密切。 3.中央与地方共享税:指税收的管理权和使用权属中央 政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的 增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方 的共同利益。
税收基础知识PPT课件
规定相应的差别税率。 如：土地增值税
2024/5/22
个人所得税——超额累进税
2024/5/22
土地增值税——超率累进税率
2024/5/22
纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节
1.一次课征制 比如:所得税—分配环节 2.多次课征制 比如：流转税—生产、流通环节
流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税
税负是否容易转移
直接税、间接税
价格和税收的关系
价内税、价外税
计税依据
从量税、从价税
税收的使用和管理 中央税、地方税、共享税
2024/5/22
按课税对象的性质划分
分类
课税对象
税种
流转税
销售商品或提供 劳务的流转额
增值税/消费税/营业税/ 关税
所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税
如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增 值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费 税的计税依据是应税产品的销售额。
2024/5/22
税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额 度
1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率
2024/5/22
比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
2024/5/22
个人所得税——超额累进税
2024/5/22
土地增值税——超率累进税率
2024/5/22
纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节
1.一次课征制 比如:所得税—分配环节 2.多次课征制 比如：流转税—生产、流通环节
流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税
税负是否容易转移
直接税、间接税
价格和税收的关系
价内税、价外税
计税依据
从量税、从价税
税收的使用和管理 中央税、地方税、共享税
2024/5/22
按课税对象的性质划分
分类
课税对象
税种
流转税
销售商品或提供 劳务的流转额
增值税/消费税/营业税/ 关税
所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税
如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增 值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费 税的计税依据是应税产品的销售额。
2024/5/22
税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额 度
1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率
2024/5/22
比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
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经济与管理学院
11
一、税法的原则（熟悉，能力等级1）
税法的原则是反映税收活动的根本属性， 是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法 基本原则和税法适用原则。
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12
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（一）税法基本原则
基本原则
解释及举例
税收法定 原则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义 务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必 须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯 穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要 件法定原则和税务合法性原则
税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制 度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 4 4
第一节 税法的概念
【例】判断题：税法是调整税务机关与纳税人关系 的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 利向公民进行课税。（ ）
【答案】×
【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法 律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机 关只是代表国家行使征税职权。
LOGO
第一章 税法总论
1
税法的概念
2
税法基本理论
3 税收立法与税法的实施
4 我国现行税法体系
5 我国税收管理体制
1
第一章 税法总论
❖ 本章作为税法基础知识的介绍，是本 课程学习不可缺少的部分，但不是注册会 计师考试的重点章节，复习时重在理解， 以便为今后各章学习奠定基础。
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第一节 税法的概念
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三、税法的地位及其与其他法律的关系
1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。
【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人 民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 （2009年）
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
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二、税法的功能（了解，能力等级1） ➢ 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 ➢ 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 ➢ 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 ➢ 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 ➢ 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。
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XXX
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13
基本原则
解释及举例
税收效率 原则
税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率
【例题·单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要
有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是
（ ）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
【答案】C
【解析】税收效率原则包含两个方面，一是指经济效率，
二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有
效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效
率，节约税收征管成本。
14 14
基
解释及举例
本
原
则
是指应根据客观事实确定是
否符合课税要件，并根据纳
税人的真实负担能力决定纳
实 税人的税负，而不能仅考虑
质 相关外观和形式
课 【举例】如果纳税人通过转
税 让定价或其他方法减少计税
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4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十 分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行 政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同— —税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由 纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法 所不具备的。
XXXX
XXX
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第二节 税法基本理论
➢ 一、税法的原则 ➢ 二、税收法律关系 ➢ 三、税法的构成要素
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【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不 正确的是（ ）。
A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容 C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法 规 D.税法属于综合性法规 【答案】C 【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税 法属义务性法规。
原 依据，税务机关有权重新核
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（二）税法的适用原则
适
解释及举例
用
原
则
也称行政立法不得抵触法律
法 原则，其基本含义为法律的
律 效力高于行政立法的效力，
优 还可进一步推论税收行政法
位 规的效力优于税收行政规章
原 的效力；效力低的税法与效
则 力高的税法发生冲突时，效
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【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说 法是（ ）。
➢ 一、税法与税收关系 ➢ 二、税法的功能 ➢ 三、税法的地位与其他法律的关系
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一、税法与税收关系
概念
含义
特征
税收
税公强入制收共的、是需一无政要种府 ， 形偿地为 凭 式取了 借 。得满 政足 治财政社 权收会 力，123...无 强 固偿制定性性性（（核保心障））
税法
税法是国家制定的用以调 整国家与纳税人之间在征 1.义务性法规 纳税方面的权利及义务关 2.综合性法规 系的法律规范的总称。
A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效 力低的税法即是无效的 【答案】B
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适用 原则
解释及举例
法律 不溯 及既 往原 则
即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用 新法，而只沿用旧法 【举例】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批 发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的 5%。假定在2010年，某卷烟批发企业被查出其 2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该 企业被追征了5万元的消费税，这样处理，违背 了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照 法律不溯及以往原则，2009年5月以前发生的销 售额按照原法规定是不征消费税的，对新法实施 之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵
向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分
税收公平 原则
配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税 负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 【举例】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实
施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，
体现了税法基本原则中的税收公平原则。
【答案】A
【解析】《Βιβλιοθήκη Baidu华人民共和国宪法》第五十六条规定： “中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
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2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点 是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税 法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。