计算案例(1)

增量成本与增量效果比较的计算，净现值法计算，增量效益成本比率的计算
（1）增量成本和增量效果的比较
增加一个病人的边际成本，从方案1到方案2为1300元/人，从方案2到方案3为1900元/人；
由查出1例病人的成本来决定方案的选择
净现值法计算：
（1）①净现值法是按照一定的年利率，计算规划期内方案各年效益的现值总和与成本现值总和之差，记为NPV。

②净现值法的计算公式：
其中：B表示所有效益现值和；Bt 表示在第t年发生的效益；C表示所有成本现值和；Ct表示在第t年发生的成本；i表示年利率；n表示规划或活动实施周期③净现值法的评价原则：a 论证某一方案的可行性： NPV > 0，可以接受该方案；NPV < 0，不可以接受该方案。

b比较多个卫生规划或卫生活动的实施方案： NPV最大
例1：某医院拟购买一台核磁共振，表为预计今后4年内各年的成本投入和效益产出。

试用净现值法评价该医院是否应该购买一台核磁共振。

(按照年利率为10%计算)
第0年（现在）的成本现值为当年发生的实际数额2000万元第1年成本现值=F*(1+i)-1=500*（1+0.1）-1=454.5万元第2年成本现值= F*(1+i)-2=500*（1+0.1）-2=413.2万元第3年成本现值= F*(1+i)-3=500*（1+0.1）-3=375.7万元第4年成本现值= F*(1+i)-4=500*（1+0.1）-4=341.5万元
各年发生的成本现值和=2000+454.5+413.2+375.7+341.5=3584.9万元
第0年（现在）的效益现值为当年发生的实际数额0元第1年效益现值= F*(1+i)-1=1500*（1+0.1）-1=1363.6万元第2年效益现值= F*(1+i)-2=1500*（1+0.1）-2=1239.7万元第3年效益现值= F*(1+i)-3=1500*（1+0.1）-3=1127.0万元
第4年效益现值= F*(1+i)-4=1500*（1+0.1）-4=1024.5万元
各年发生的效益现值和=0+1363.6+1239.7+1127.0+1024.5=4754.8万元
净现值NPV=效益现值和-成本效益和 =4754.8-3584.9=1169.9万元
例（2）
方案初始投资成本现值效益现值净现值
A 20 8 110 82
B 19 6 165 140
C 22 12 125 91
在没有资金预算约束时，比较方案的净现值，选净现值最高的方案。

增量的效益成本比率
在资源有限的情况下，不用于某项规划的可以用于别的净效益为正的规划，常采用增量的效益成本比率法来进行分析。

．医疗机构成本核算与成本分析（本章只考计算题，详细课件）
（1）直接成本和间接成本，间接成本分摊方法
间接成本分摊的第一步：将管理费用分摊到直接服务科室和辅助科室中、一般可按工作人员人数或服务量比例分摊如：甲科室管理费用分摊系数=甲科室工作人员数/（全体职工人数-管理科人数）
甲科室分摊的管理费用=管理费用×甲科室管理费用分摊系数
第二步：是将接受了管理科室分摊的辅助科室费用分摊到直接成本中心，可按辅助科室提供给各科室的服务量来分摊。

如：
甲科室辅助费用分摊系数=提供给甲科室的工作量/辅助科室总工作量
甲科室分摊的辅助费用=辅助费用×甲科室辅助费用分摊系数
某医院科室成本分摊资料
科室本科直接成本（元）职工人数洗衣重量（公斤）
内科72260 10 28000
儿科59480 7 12500
眼科42803 4 5000
皮肤科56092 7 22600
院办8500 2 1000
洗衣房16530 2 --
合计55665 32 69100
间接科室成本向直接科室的分摊
（2）固定成本、变动成本和混合成本
混合成本的分解：例：分解混合成本的简便方法通常有: 散点图法最大最小值法直线回归法（最小平方法）
散点图法（见课件12医疗机构成本核算与成本分析08）
某医院6个月住院床日数和水电费支出
住院床日数（床日）水电费（元）
1 100000 1000
2 75000 870
3 50000 700
4 79000 900
5 88000 910
6 67000 800
最大最小值法：是分解混合成本的另一个简便方法，首先计算出单位变动成本，单位变动成本等于成本最大值与最小值之差除以相应的产出量之差，例子里的单位变动成本为：单位变动成本=(1000-700)/(100000-50000) =300/50000=0.006
5月的变动成本＝业务量×单位变动成本＝88000×0.006=528元 5月的固定成本＝5月混合成本－5月变动成本＝910－528 ＝382
某救护车公司有两辆救护车。

对每公里的收费为0.5元。

一号救护车每年服务60000公里，二号救护车每年服务30000公里。

每公里的可变成本为0.2元。

成本和收入如下：
项目一号救护车二号救护车共计
收入0.5*60000 0.5*30000 45000
总支出27000 16000 43000
可变成本0.2*60000 0.2*30000 18000
司机5000 5000 10000
间接成本10000 5000 15000
盈利3000 -1000 2000
问题：二号救护车出现亏损，如果停止二号救护车的业务，该救护车服公司的盈利状况是否会好转（假定其它条件不变）？
①总收入为0.5*60000＝30000 总支出为间接成本＋可变成本＋司机工资＝10000＋0.2*60000＋5000＋5000×2
＝37000 总收入－总支出＝30000－37000＝－7000 所以公司盈利状况不会好转
（3）医疗机构成本核算过程（详见课件12医疗机构成本核算与成本分析08）1.确定成本核算对象和核算单位，并建立成本中心2.对医疗机构费用进行审核和控制，并归集计算各成本中心全部费用。

权责发生制3.分摊各类公共成本（间接成本）。

“谁受益、谁负担”4.计算医疗核算单位成本（4）收支平衡分析（CVP）
收支平衡分析的方法1．方程式法2．图示法3．边际贡献法
方程式法1、基本公式：结余= 收入 - 成本结余=(业务收入+经费补贴)-(变动成本+固定成本)
业务收入＝单位服务收入×业务量变动成本＝单位服务变动成本×业务量
2、为了保本，必须收支平衡，即结余s = 0 ，则：保本业务量=（固定成本-经费补贴）/（单位服务收入-单位服务变动成本）
保本业务收入=单位业务收入×保本业务量方程式法举例（1）
某门诊部某年度经费补贴为5万元，每门诊人次的变动成本为12元，全年固定成本为20万元，每门诊人次平均收费为18元，请计算该门诊部全年必须完成多少门诊人次，才能达到收支平衡按照计算公式：
门诊人次保本量=（20万－5万）/（18-12）=2.5万(人次)
在其他因素不变的情况下，如果该门诊部年门诊人次超过25000人次就会有结余，如果少于25000人次将会出现亏损。

保本业务收入＝25000×18＝450000元
•很多情况下是在已知目标结余数的前提下测算目标业务量，所谓目标结余数,是指在会计年度结束时要求获得的结余数。

如上例中，假设目标业务量为3万元，则：目标业务量＝（ 20万－5万＋3万）/（18-12）＝3万（人次）
•即当该门诊部全年业务量达到30000人次时可获得3万元的结余。

•边际贡献法 (Marginal Contribution)边际贡献是指单位服务业务收入与单位服务变动成本之差额，反映每多提供一单位的医疗服务而使总收益增加的量
•其意义在于当边际贡献能够补偿医疗机构的固定成本时，即可达到收支平衡，超出部分即为结余。

边际贡献法公式
•边际贡献＝单位服务业务收入－单位服务变动成本，结合前面公式可得：
保本业务量=（固定成本－经费补贴）/边际贡献
•边际贡献与单位业务收入之比为边际贡献率，它是指增加每一单位的业务收入所获得的收益，则：边际贡献率＝边际贡献/单位服务业务收入
•又有：保本业务收入＝保本业务量×单位服务收入
业务收入＝（固定成本－经费补贴）/边际贡献率
仍用上例：
•边际贡献=18-12=6（元）
•门诊人次保本量=（200000－50000）/6 =25000(人次)
•边际贡献率=6/18=33.3%
•保本业务收入＝（200000－50000） /33.3% ＝450000(元)
多种业务的收支平衡分析
•业务收入额=Σ(平均单位收入×各项业务量)
•边际贡献总额=业务收入额-Σ（平均单位变动成本×各项业务量）
•平均边际贡献率=边际贡献总额/业务收入额
•保本业务收入=（固定成本总额-经费补贴）/平均边际贡献率
•再按照业务收入的比例，分解成门诊和住院收入额，根据门诊和住院日的单位收入数计算出收支平衡点的门诊、住院业务量
•
如果该医院明年经费补贴为280万元，固定成本为1500万元，求该医院门诊和住院的保本业务收入和保本业务量？
解：根据以下公式可得：
保本业务收入＝（固定成本－经费补贴）/边际贡献率=（1500-280）/25.7％＝4747.1万元
将保本业务收入按门诊和住院收入占总收入的比例分解，得：
门诊保本业务收入为：4747.1×100/2084=227.8(万元)
住院保本业务收入为：4747.1×1984/2084=4519.3 (万元)
门诊保本业务量为：227.8万元/5.0=45.56（万人次）
住院保本业务量为：4519.3/62.0=72.9（万床日）
5．成本差异计算
•总成本差异=价格性成本差异+效率性成本差异+服务量性成本差异
1．价格性成本差异:价格性成本差异=(实际价格-标准价格)×实际使用量
2．效率性成本差异 ;效率性成本差异=实际服务量(实际效率-标准效率)×标准价格
3．服务量性成本差异: 服务量性成本差异=(实际服务量-标准服务量)×平均标准成本
例：某医院洗衣房的成本差异分析
1、价格性成本差异：洗衣粉＝（50－40）×1800=18000元劳动力＝（6－5.25）×27000＝20250元
2效率性成本差异：洗衣粉＝（0.01×180000－0.01×180000）×40 =0元劳动力＝（0.15×180000－0.14×180000）×5.25＝ 9450元
3、服务量性成本差异：服务量性成本差异＝（180000－140000）×1.135 ＝45400元。