2019年初级会计实务-第一章第3节考试资料
2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义01第一章 会计概述(精选)
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《初级会计实务》
2019 年全国会计专业技术资格考试辅导
A.货币 B.劳动力 C.实物 D.价格 【答案】A
二、会计职能
会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。会计具有会计核算和会计监督两项基本职能， 还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。
1.核算职能（反映） 会计的核算职能是指会计是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。 会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。
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【单选题】会计的基本职能包括（）。 A.会计控制与会计决策 B.会计预测与会计控制 C.会计核算与会计监督 D.会计计划与会计决策 【答案】C 【判断题】会计只有会计核算与会计监督两个职能。（） 【答案】×
三、会计目标
会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经 营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经 济决策。
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注意： 持续经营和会计分期共同构成了会计的时间假设，界定了会计核算的时间段落。 正是由于会计分期的存在，才有了当期和其他期的差别，也才有了权责发生制和收付实现制的区别。 典型例题： 【例题·判断题】持续经营是建立在（）基础上的。 A.会计主体 B.权责发生制原则 C.会计分期 D.货币计量
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《初级会计实务》
2019 年全国会计专业技术资格考试辅导
高频考点总结：233332
2 个基本职能：核算（基础）和监督（质量保证）——相辅相成、辩证统一 3 个审查：真实、合法、合理 3 个时点：事前、事中、事后 3 个拓展职能：预测（未来）、决策（现在）、评价（过去） 3 类会计信息：财务状况、经营成果、现金流量 2 个目标：反映管理层受托责任履行状况——帮助财务报告使用者做出经济决策
2019年初级会计实务一章76页word文档
第一章资产本章考试题型、分值分布知识点1：货币资金第一节货币资金考点一、现金清查教材结论：如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限经批准后，分别以下情况处理1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明原因的，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。
解释：1.审批前处理调整现金日记账，增加待处理财产损溢；2.审批后处理（1）如为现金短缺应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款；不用收回、无法查明原因的——管理费用。
借：结果（＋其他应收款）（＋管理费用）贷：待处理财产损溢——待处理损失减少了（2）如为现金溢余应支付给有关人员或单位的——其他应付款不用付的、无法查明原因的——营业外收入。
借：待处理财产损溢——待处理溢余减少了贷：结果（＋其他应付款）（＋营业外收入）【例题1·单选题】企业发现现金溢余、短缺，在未查明原因处理之前，应通过以下科目核算（）A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.待处理财产损溢【正确答案】D【例题2·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）账户。
A.其他应付款B.管理费用C.营业外收入D.其他应收款【正确答案】C【例题3·判断题】（2019年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）【正确答案】×【答案解析】应计入管理费用。
考点二、银行存款余额调节表1.未达账项（双方记账都无错误，也可能账实不符）未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
例如：收支票：付支票：2.编制：【例题】甲公司2019年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。
2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义01第一章 会计概述-精品
《初级会计实务》
《初级会计实务》
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第一章 会计概述★★
考情分析 ★★ 本章为 2018 年新增章节，2018 年考试分值占比 8.51%。 2019 年教材无实质性变化，修改部分文字表述。 预计分值在 8 分左右。以单选题、多选题、判断题等客观题为主。分值不高，但却是学习以后章节的 基础，一定要理解掌握。复习备考中应侧重于对相关知识点的理解和运用。 第一节 会计概念、职能和目标 第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 第三节 会计要素及其确认与计量 第四节 会计科目和借贷记账法 第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序 第六节 财产清查 第七节 财务报告
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2019 年全国会计专业技术资格考试辅导
高频考点总结：233332
2 个基本职能：核算（基础）和监督（质量保证）——相辅相成、辩证统一 3 个审查：真实、合法、合理 3 个时点：事前、事中、事后 3 个拓展职能：预测（未来）、决策（现在）、评价（过去） 3 类会计信息：财务状况、经营成果、现金流量 2 个目标：反映管理层受托责任履行状况——帮助财务报告使用者做出经济决策
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《初级会计实务》
2019 年全国会计专业技术资格考试辅导
注意： 持续经营和会计分期共同构成了会计的时间假设，界定了会计核算的时间段落。 正是由于会计分期的存在，才有了当期和其他期的差别，也才有了权责发生制和收付实现制的区别。 典型例题： 【例题·判断题】持续经营是建立在（）基础上的。 A.会计主体 B.权责发生制原则 C.会计分期 D.货币计量
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A.资本、基金的增减 B.财务成果的计算和处理 C.款项和有价证券的收付 D.债权债务的发生和结算 【答案】ABCD 【多选题】下列选项中，需要会计进行确认、计量和报告的事项有（）。 A.企业接受投资者投资 B.对外销售商品一批 C.从银行获得贷款 100 万元 D.支付广告费用 5 万元 【答案】ABCD 2.监督职能（控制） 会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。贯穿 经济活动的全过程，事前、事中、事后。
2019年最新版初级会计职称-初级会计实务重点资料整理
2019会计初级职称会计实务重点知识整理第一章资产提示：1.本章平均分值30分，属于非常重要一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）必然出题点；2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值8 8 5 10 2 2 1 12 32一、库存现金二、银行存款小点小结：第二节应收及预付款项一、应收票据商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。
一、应收票据三、预付账款五、应收款项减值第三节存货（教4）一、存货成本1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。
2.商业计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。
分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。
对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。
不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。
二、存货发出计价方法个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。
先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。
期末存货成本接近于市价。
加权平均法=（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量）移动加权平均法=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有存货存货数量+本次进货数量）（一）采购核算：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；（二）发出核算进项税额转出：建筑物工程领用材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）四、原材料按计划成本核算1.材料成本差异率2.发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×材料成本差异率3.发出材料成本=发出材料的计划成本±应负担的成本差异【例题·单选题】（2012年）某企业材料采用计划成本核算。
2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义01第一章 会计概述-精品
《初级会计实务》
《初级会计实务》
2019 年全国会计专业技术资格考试辅导
第一章 会计概述★★
考情分析 ★★ 本章为 2018 年新增章节，2018 年考试分值占比 8.51%。 2019 年教材无实质性变化，修改部分文字表述。 预计分值在 8 分左右。以单选题、多选题、判断题等客观题为主。分值不高，但却是学习以后章节的 基础，一定要理解掌握。复习备考中应侧重于对相关知识点的理解和运用。 第一节 会计概念、职能和目标 第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 第三节 会计要素及其确认与计量 第四节 会计科目和借贷记账法 第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序 第六节 财产清查 第七节 财务报告
2.收付实现制 收付实现制，是指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准。 在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的， 依照其规定；财务会计采用权责发生制。 思考： 1.甲公司 1 月份和乙公司签订销售合同，收到定金 10 万元。 2.2 月 13 日，发货，开票，销售金额 100 万元。 3.3 月 15 日，收到尾款 90 万元。 典型例题： 【例题·单选题】形成权责发生制和收付实现制两种不同的记账基础的会计基本假设是（）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 【答案】C 【例题·多选题】以权责发生制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的是（）。 A.本期支付下期的仓库租金 B.本期预收的货款 C.本期预付的货款 D.本期售出商品但尚未收到货款 【答案】ABC 【例题·多选题】下列有关会计基础的表述正确的有（）。 A.在权责发生制下，收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准 B.预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制 C.在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入，即使在当期尚未收取，也作为当期收入计入利润表 D.在权责发生制下，凡是不属于当期应当负担的费用，即使款项在当期支付，也不作为当期费用计入 利润表 【答案】ACD 【例题·单选题】货款已经收到，但销售并未实现，则企业当期不确认销售商品收入，这一做法是（）。 A.可比性信息质量的要求 B.谨慎性信息质量的要求 C.权责发生制基础的要求
2019《初级会计实务》第一章 会计概述--试题及答案解析
2019《初级会计实务》第一章会计概述一、单项选择题（每小题1.5分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1、企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方达成购买意向，9月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在11月份，则企业应将该批设备确认为资产的时间为（）。
A、8月份B、11月份C、12月份D、9月份2、以权责发生制为核算基础，下列不属于本期收入或费用的是（）。
A、本期支付下期的房租B、本期支付本期的房租C、上期支付的本期房租D、本期售出商品但尚未收到货款3、某企业2016年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了（）要求。
A、重要性B、客观性C、及时性D、明晰性4、货款已经收到，但销售并未实现，则企业当期不确认销售商品收入，这一做法是（）。
A、可比性信息质量的要求B、谨慎性信息质量的要求C、权责发生制基础的要求D、收付实现制基础的要求5、负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的（）。
A、现时义务B、潜在义务C、过去义务D、未来义务6、资产按照购买时所支付的现金或者现金等价物的金额计量的价值或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，称为（）。
A、历史成本B、重置成本C、公允价值D、现值7、下列等式中，不正确的是（）。
A、资产=负债+所有者权益B、所有者权益=资产-负债C、资产=所有者权益D、利润=收入-费用8、下列属于动态会计等式的是（）。
A、收入-费用=利润B、资产=负债+所有者权益C、资产=负债+所有者权益+利润D、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）9、银行将短期借款转为对本公司的投资，这项经济业务将引起本公司（）。
A、资产减少，所有者权益增加B、负债增加，所有者权益减少C、负债减少，所有者权益增加D、负债减少，资产增加10、下列选项中，不属于会计科目按其反映的经济内容分类的项目是（）。
2019年全国初级会计职称考试《初级会计实务》精选题库篇--第一章 会计概述
2019年全国初级会计职称考试《初级会计实务》精选题库篇第一章会计概述一、单项选择题1.下列不属于会计拓展职能的是（）。
A.预测经济前景B.会计反映职能C.参与经济决策D.评价经营业绩『正确答案』B2.下列属于会计对经济活动的合法性进行审查的是（）。
A.各项经济活动是否根据实际发生的经济业务进行B.各项经济活动是否遵守国家各项方针政策C.各项经济活动是否符合单位的内部管理要求D.各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现『正确答案』B3.会计主要的计量单位是（）。
A.货币B.劳动量C.实物D.价格『正确答案』A4.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。
A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性『正确答案』B5.下列有关会计主体的表述中,不正确的是（）。
A.会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织B.会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的时间范围C.由若干具有法人资格的企业组成的企业集团也是会计主体D.会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围『正确答案』B6.某企业2017年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了（）要求。
A.重要性B.客观性C.及时性D.明晰性『正确答案』C7.下列对重要性的表述不正确的是（）。
A.对重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确地披露B.对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理C.要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项D.在评价某些项目的重要性时，不是取决于会计人员的职业判断『正确答案』D8.下列不属于会计等式的是（）。
A.资产－负债＝所有者权益B.资产＝负债－所有者权益C.资产＝权益D.收入－费用＝利润9.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去或现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测，这体现的会计信息质量要求是（）。
2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义01第一章 会计概述(新)
4.货币计量 货币计量，是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。 记账本位币：人民币 业务以外币为主的，可以用外币作为记账本位币，但报表应折算为人民币。 境外向境内报送的会计报告，也应当折算为人民币
1. 以货币为主要计量单位但不是唯一。（见钱眼开） 2. 会计的核算对象是什么?企事业单位经济活动 3. 会计的两个基本职能：核算和监督。 4. 会计目标：提供经济信息、反映受托责任履行情况。 5. 会计的本质是一种经济管理活动、信息系统。 典型例题： 【多选题】下列关于会计的说法中正确的有（）。 A.会计是对特定主体的经济活动进行核算和监督 B.会计的本质就是一项管理活动 C.会计以货币作为主要计量单位 D.会计具有核算和监督的拓展职能 【答案】 ABC 【单选题】会计主要的计量单位是（）。
第一节 会计概念、职能和目标★
【关键考点】 1.会计的两个基本职能及其关系（理解掌握）。 2.会计的拓展职能（运用）。 3.会计目标（理解掌握）
一、会计概念
会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整 的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
二、会计基础
会计基础，是指会计确认、计量和报告的基础，具体包括权责发生制和收付实现制。 1.权责发生制（企业） 权责发生制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为确认的标准。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收
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《初级会计实务》
2019初级会计实务、第一章、第三节
第一节会计要素及其确认与计量一、会计要素及其确认条件（一）会计要素的含义会计要素是指根据交易或者事项的经济特征对财务会计对象所作的基本分类。
会计要素的界定和分类可以使财务会计系统更加科学严密，为投资者等财务会计报告使用者提供更加有用的信息。
会计的要素按照其性质分为资产、负责、所有者权益、收入、费用和利润六大类，其中，前三类属于反映财务状况的会计要素，在资产负债表中列示；后三大类属于反映经营成果的会计要素，在利润表中列示。
（二）资产1. 资产的含义和特征资产是指企业过去的交易或者事项形成的、有企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产具有以下特征：（1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
资产应当由企业过去的交易或者事项所形成，过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或者其他交易事项。
换句话说，只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不能形成资产。
（2）资产是企业拥有或者控制的资源。
资产作为一项资源，应当由企业拥有或控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。
企业享有资产的所有权，通常表明企业能排他性的从资产中获取经济利益。
一般而言，在判断资产是否存在时，所有权时考虑的首要因素。
有些情况下，资产虽然不为企业所拥有，即企业并不享有其所有权，但企业控制了这些资产，同样表明企业能够从资产中获得经济利益，符合会计上对资产的定义。
（3）资产预期会给企业带来经济利益。
资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。
这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动；带来经济利益的形式可以是现金或者现金等价物形式，也可以是能转化为现金或者现金等价物的形式，或者是可以减少现金或者现金等价物流出的形式。
点拨：资产预期能否会为企业带来经济利益是资产的重要特征。
如果某一资源预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确定为企业的资产。
2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义01第一章 会计概述-优质版
2.收付实现制 收付实现制，是指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准。 在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的， 依照其规定；财务会计采用权责发生制。 思考： 1.甲公司 1 月份和乙公司签订销售合同，收到定金 10 万元。 2.2 月 13 日，发货，开票，销售金额 100 万元。 3.3 月 15 日，收到尾款 90 万元。 典型例题： 【例题·单选题】形成权责发生制和收付实现制两种不同的记账基础的会计基本假设是（）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 【答案】C 【例题·多选题】以权责发生制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的是（）。 A.本期支付下期的仓库租金 B.本期预收的货款 C.本期预付的货款 D.本期售出商品但尚未收到货款 【答案】ABC 【例题·多选题】下列有关会计基础的表述正确的有（）。 A.在权责发生制下，收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准 B.预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制 C.在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入，即使在当期尚未收取，也作为当期收入计入利润表 D.在权责发生制下，凡是不属于当期应当负担的费用，即使款项在当期支付，也不作为当期费用计入 利润表 【答案】ACD 【例题·单选题】货款已经收到，但销售并未实现，则企业当期不确认销售商品收入，这一做法是（）。 A.可比性信息质量的要求 B.谨慎性信息质量的要求 C.权责发生制基础的要求
3.核算与监督的关系 会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。 会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据。会计监督又是会计核算 质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。
4.拓展职能 （1）预测经济前景，是指根据财务会计报告等信息，定量或者定性地判断和推测经济活动的发展变化 规律，以指导和调节经济活动，提局经济效益。 （2）参与经济决策，是指根据财务会计报告等信息，运用定量分析和定性分析方法，对备选方案进行 经济可行性分析，为企业生产经营管理提供与决策相关的信息。 （3）评价经营业绩，是指利用财务会计报告等信息，采用适当的方法，对企业一定经营期间的资产运
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入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
思考： 1.甲公司 1 月份和乙公司签订销售合同，收到定金 10 万元。 2.2 月 13 日，发货，开票，销售金额 100 万元。 3.3 月 15 日，收到尾款 90 万元。
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A.资本、基金的增减 B.财务成果的计算和处理 C.款项和有价证券的收付 D.债权债务的发生和结算 【答案】ABCD 【多选题】下列选项中，需要会计进行确认、计量和报告的事项有（）。 A.企业接受投资者投资 B.对外销售商品一批 C.从银行获得贷款 100 万元 D.支付广告费用 5 万元 【答案】ABCD 2.监督职能（控制） 会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。贯穿 经济活动的全过程，事前、事中、事后。
知识链接： 财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 典型例题： 【多选题】下列各项中，属于企业会计目标的有（）。 A.进行会计核算和会计监督 B.核算财产物资的收发、增减和使用 C.反映企业管理层受托责任的履行情况 D.向财务报告使用者提供决策有用的会计信息 【答案】CD 【多选题】财务报告外部使用者主要包括（） A.投资者 B.债权人 C.政府有关部门 D.公司经理 【答案】ABC 【单选题】下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。 A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息 C.反映企业管理层受托责任履行情况 D.满足企业内部管理需要 【答案】D
第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求★★
《2019会计实务》第一章
前言一、考试形式:2小时考核全面题型题量：单选题：24小题，1小题1.5分，共36分；多选题：12小题，1小题 2分，共24分；判断题：10小题，1小题 1分，共10分；不定项选择题：（三大题）15小题，共30分。
二、教材分析三、教材变化四、备考策略1.预习2.听课——理解教材为本、提炼考点、夯实基础3.记忆——强化提高（1）归纳总结考点；（2）先理解还是先记忆？4.做题（1）讲义：例题、历年考题、预测考题。
（2）资料：买一套习题集、经典题解、无纸化、（3）要求：先做题再听讲解。
4.制定学习计划第一章会计概述本章学习特点本章属于会计课程的入门知识，内容比较多且零碎，但本章是之后学习的“奠基石”，其中会计要素、科目、账户、借贷记账法是学员必须全面掌握的“全书核心基础性内容”，请各位同志们切勿忽视本章内容！！【注意】本章内容与之后的知识有颇多联系，部分知识在本章节仅是简单描述，具体应用在后面章节有详细探讨。
预测分值：6分教材变化：无第一节会计概念、职能和目标一、会计职能★★★1.会计核算职能：指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。
2.会计监督职能：指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
两者相辅相成、辩证统一。
会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。
【多选题】（2018年）下列有关会计职能的表述中，正确的有（）。
A.评价经营业绩是会计的拓展职能B.会计核算是会计的基本职能C.会计监督是会计核算的质量保障D.预测经济前景是会计的基本职能【多选题】（2018年）下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（）。
A.核算职能是监督职能的基础B.核算与监督是基本职能C.监督职能是核算职能的保障D.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能【多选题】下列有关会计职能的表述中，错误的有（）。
2019初级会计职称考试教材《初级会计实务》-316页word资料
2019初级会计职称考试教材《初级会计实务》第一章资产资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按照不同的标准可以作不同的分类。
按是否具有实物形态，资产可分为有形资产和无形资产；按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产；按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
（一）现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：1.现金的使用范围企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。
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❖ （3）4月30日，该股票的市价为1 520万元。 甲公司每月进行一次公允价值变动的调整。
❖ （4）5月15日，甲公司出售了所持有的A公 司的股票，售价为1 600万元。
要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录
❖ （1）4月1日，购入A公司股票时： 借：交易性金融资产—成本 1500 应收股利 50 投资收益 10 贷：其他货币资金 1560
借：公允价值变动损益 贷：投资收益
或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益
同时， 借 :公允价值变动损益
贷: 投资收益
100 000 1பைடு நூலகம்0 000
❖ 【单选题】20×6年6月25日，甲公司以每股 1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金 融资产;6月30日，该股票市价为每股1.1 元;11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该 股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该 金融资产形成的投资收益为( )万元。
2019年初级会计实务-第一章第3节考试资料
交易性金融资产的概念
❖ 为了近期内出售而持有的金融资产
如企业以赚取差价为目的从二手市场购入 的股票、债券、基金等
账务处理
❖ 科目设置
交易性金融资产 ❖成本 ❖公允价值变动
公允价值变动损益 投资收益
❖ 交易性金融资产的账面余额=所有明细科目的 合计=成本+公允价值变动
A.-20
B.20 C.10 D.-10
❖ 20×6年6月25日，甲公司购入股票
借：交易性金融资产——成本 260
贷：其他货币资金
260
❖ 6月30日，确认公允价值变动
借：公允价值变动损益
40
贷：交易性金融资产——公允价值变动 40
❖ 11月2日，出售股票
借：其他货币资金
280
交易性金融资产——公允价值变动 40
投资收益（交易费用）
贷：其他货币资金（实际支付的金额）
持有期间的期末计量
❖ 按照公允价值计量
账面余额与公允价值之间的差异计入当期 损益“公允价值变动损益”
❖ 会计处理
公允价值高于账面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益
❖ 公允价值低于账面余额，作相反会计分录
❖ 也就是交易性金融资产的账面余额作成和公 允价值一样
A.60 B.-60 C.40 D.-40
❖ 『答案』A ❖ 『解析』公允价值变动损益=1 060-1
000=60(万元)。
出售
❖ 1、确认投资损益
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值 与其账面余额之间的差额计入投资收益
❖ 2、调整“公允价值变动损益”科目
由于交易性金融资产期末采用公允价值计量，不 存在计提减值准备的情况
贷：交易性金融资产——成本
260
投资收益
60
同时，
借：投资收益
40
贷：公允价值变动损益 40
❖ 【答案】B
❖ 甲公司2019年有关交易性金融资产的业务如 下：
❖ （1）4月1日，甲公司以银行存款购入A公司 股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划 分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元， 其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金 股利50万元，另支付交易费用10万元。
❖ 【单选题】甲公司于2019年12月1日从证券 市场上购入A公司发行在外的股票100万股， 作为交易性金融资产核算。购入时每股支付 价款10元，另支付相关费用20万元;2019年 12月31日，该部分股票的公允价值为1 060 万元。则2019年12月31日，甲公司应确认的 公允价值变动损益为 ( )万
出售交易性金融资产时，为什么要将公允价值变 动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收 益”？
主要是将账面上未实现的收益转为已实现 的收益
❖ 借：其他货币资金（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本
借或贷：交易性金融资产——公允价值变动 借或贷：投资收益
❖ 同时，将公允价值变动损益转入投资收益：
取得
❖ 按照取得时的公允价值作为初始入账金 额。（成本）
❖ 支付价款（买价a），包含：
1、已宣告但尚未发放的现金股利（股票） ❖应收股利（b）
2、已到付息期尚未领取的债券利息（债券） ❖应收利息（b）
不构成交易性金融资产的初始入账金额
❖ 交易费用→计入“投资收益”
借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）
❖ （2）4月15日，收到购买价款中包含的现金股利 借：其他货币资金 50 贷：应收股利 50
❖ （3）4月30日，确认公允价值变动损益 借：交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20
谢谢