浅析我国个人所得税存在的问题及完善

首先 ， 的纳税 观念还 很淡薄 ， 人们 偷逃税现象仍很普 遍 ， 税收流失严重 ， 个人所 得税的作用未 能充分发挥 。我 国的个 人所得税征收采用代 扣代缴 和 自 申报 两种 方法 。实行 代 行
扣代缴制度本意是想从源泉上对所得 税进行 控制 ， 现实 中 但 负有源泉扣缴义务 的单 位和个人 ， 由于种 种原 因往往 站在纳
化趋势 。现行个人所得税一共列举 了工资薪金所 得、 个体工 商户生产经营所 得、 务报 酬所 得 、 酬所 得等 ｌ 项 ， 劳 稿 １ 除这 ｌ 项之外的其他所得不 纳入 征税范 围。这种方式 虽然使应 １ 税项 目明确 、 清楚 ， 也存在一些弊端 ： 是现实中各种收入 但 一 名称众多又不统 一 ， 以与 税 制所列 项 目做到对 号入座 ， 难 实 际上给征税带来了 困难 ， 容易 造成 偷税 和避税 ； 二是 除税制 列举的 ｌ 项外 ， 有实物 、 １ 还 福利补 贴 、 币购物券 、 代 有价证券
入者的收入调节作 用 ， 由此 导致 个人所 得税 税负不均 ， 造成 征缴矛盾进一步加 大 ， 而税 务机 关往往 缺乏 切实 、 有效的控
管办法 。
其次 ， 随着我国经济 多方位 的快 速发 展 ， 人 收入 来源 个 日益复杂 ， 不再 是单 一 的工 资奖金 收入 ， 人所得呈 现多元 个
等， 现实 中很多都没有征税 。现行 个人所 得税制已不能适应
将 费用扣除数从 ８０ ０ 元提高 到 了 ｌ ０ ， ２０ ０元 于 ０６年 １ １ ６ 月 日开始实行。二十多年来 ， 个人所 得税 大幅 度增 长 ，９ ３年 １９
个人所得 税收人 为 ４ ．２亿元 ， ２０ ６８ 到 ０ ２年增加 到 ｌ２ １ｃ ｌ ．ｒ ７ 亿元 ， 长近 ２ 倍 。虽然个 人所 得税在 我 国税制 中属 于一 增 ６ 个小税种 ， 但是 自１９ ９４年新税制实施后 ， 个人 所得税 已成为 我 国工商税收中增长最快 的税种 ， 在我 国的财政税 收中发挥 着越来越大的作用 。
我 国的所 得税 由三部分 组成 ， 即个 人所 得税 、 业所 得 企 税 以及外商投资企业 和外 国企业所 得 税。个 人所得 税是 以 个人 （ 自然人 ） 取得 的各项应税所得为对象 征收的一种税 ， 是 国家为调节个人收入 、 贯彻 公平 税负 、 解社 会分配 不公 而 缓 对 收入达到起征点 的收入 者征 税的一 个税 种。个人所 得税 从 １８ ９０年 ９月开 征 至今 已 有二 十 多年 ， 分别 于 １９ ９ ３年 、 １９ ９ ９年 、０５年进行 了 ３次修正 ， ２ ０ ２０ 在 ０５年 ｌ ０月的 修正 中
浅 析 我 国个 人所 得 税 存 在 的 问题 及 完 善
张 鸿 刘 菊
（ 江苏油 田分公司试采一厂 财务资产科 ， 江苏 江都 ２５ ６ ） ２２ ５
摘
要： 针对 当前 我国个 人所得税存在 的问题， 我们有 必要 探 索完善 个人所 得税征 纳 的相应对 策， 其更加规 使
Байду номын сангаас
范化 、 理化， 合 并逐 步实现与 国际个人所得 税制的接 轨， 适应市场经济发展 的需要。 关键词 ： 个人所得 税； 对策 ； 建议 分类号 ：９ ２ ２ ２ 文献标识码 ： 文章编号 ：６ ３— ３ ５（ ０６ ０ １ ２ ．２ ３ Ａ １７ １ ９ ２ ０ ）２—０７ ０ １９— ２
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第２卷 第２ ９ 期
２０ ０ ６年 ｏ ４月
长江大学学报（ 社会科学版）
Ｊｕ ａ ｏ Ｙ ｎｔ ｎ ｅｓｙ Ｓｃａ Ｓｉ ｃｓ ｏ ｒｌ ｆ ａｇ ｅＵ ｉ ｒ ｔ（ ｏｉ ｃ ｎｅ） ｎ ｚ ｖ ｉ ｌ ｅ
Ｖ０ ９ Ｎｏ ２ Ｌ２ ． Ａ ｒ０６ ｐ ０ ２
税人一边 ， 报、 瞒 少报 甚至 不报 应 纳所 得税 ， 而在 私 营企 业 中， 或将薪金 以其他方 式开销 ， 或将税 款作 为薪金 一并发 放
给员工 ， 相应减少企业 开支 。由于工资 、 金和利息 、 薪 股息红 利所 得实行 了代扣 代缴 的方法 ， 收流 失相对 较小 ， 税 其他 收 入则基本上处于失 控状态 ， 其是 私营 企业 主、 尤 电视节 目主
持人 、 、 、 影星 歌星 律师 、 体育 明星 、 时装 模特 、 济学 家 以及 经
利 于适应我 国现 阶段的 收入 情况 ， 现税 负公平 ， 体 调节个 人 收入 。笔者建议 ， 重新设 定 的所 得税税 率可 以如下 ： 应纳 税
扣除法定扣 除数后 ） ２００ 以下的部分 ， 为 在 元 ０ 税率 高校科技高收入者等， 他们的收入相当一部分是隐性的、 灰 所 得额 （ 色的 ， 很少有人“ 自行 申报” 本 当是个人所 得税 交纳最多 的 ５ ； Ｏｏ ０ ， ％ ２ ｏ一８ ０ 的部分 ， 率为 ｌ％ ； Ｏｏ－０００ 的部 ０ 税 ０ ８ Ｏ＿２ 元 ０ 群体反而 占 偷税漏税的绝大多数 ， 个人所 得税的征收 主要 依 靠了中低 收入 阶层 （ 主要 是工薪 阶层 ）没 有发挥 对真正 高收 ， 分， 税率为 １％ ， 累进 ， ５ 依次 真正体现收入越高应纳所得税越 多 的原则 ， 并根据社会利益分配 的变化 作适 当调 整。
一
对多元化的个人所得征税的要求 。
、
我 国个 人所得 税 存在 的 问题
最后 ， 国的经 济发生 了 巨大 的变化 ， 我 人们 的工资 等各 项收入也大幅度提高。二 十多年来费用扣除数一直延用 ８０ ０ 元的标 准 ， ０ ２ ６年 １ １日开始 提高 到 ｌ ０ ， ０ 月 ０元 加上 １ ７ ６ ９ ９ 年 ｌ 月公 布的企业 和个人按照 国家或地方政府 规定的 比例 １ 提取并 向指定机 构实 际缴付 的住 房公 积金 、 医疗 保险金 、 基 本养老保 险金 ， 不计入个人 当期 的工资 、 薪金收入 ， 免予征收 个人所 得税 的规 定 ， 三金 平均 数 为 ４０元的话 ， ０ 实际的 费用 扣除数达到 了 ２０ ０元 ， ０ 应该 说这个 数字从 当前来说还 是 比
较 公平合理 的 ， 以后 还 应 随着 收入 增 减和 物价 涨跌 适时 调 整。但 是个人所得税率 仍 采用九级 超额 累进税率 ， ５ 从 ％到 ４％ ， ５ 最低 的税率适 用 范 围仍 为 应纳 税所 得额 ５ ０元 以下， ０ 级距过低 ， 各级次间应 纳税所 得 额也 应适 当放宽 ， 这样更 有