资产负债表编制时易错易混的项目有哪些【2017至2018最新会计实务】
【税会实务】“资产负债表”常见错填项目的填列方法研究
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【税会实务】“资产负债表”常见错填项目的填列方法研究
资产负债表是反映企业一定时日的资产、负债和所有者权益等财务状况的报表，是会计报表中最重要的报表。
然而笔者发现，在会计实务中，其编制却比较普遍的存在着错填问题，从而影响了会计信息的质量；其错填问题主要表现在应收账款、预收账款和应付账款、预付账款、一年内到期的非流动资产和长期待摊费用、一年内到期的非流动负债和长期借款、应付债券、长期应付款等项目上。
一、资产负债表常见错填项目的成因及表现
“应收账款、预收账款和应付账款、预付账款”项目的错填，主要原因是根据与上述项目名称相同的账户期末余额填列，按此提供的会计信息表现为：债权债务相抵之差或债务债权相抵之差，该差额不能在资产负债表中披露企业的债权和债务的真实信息。
“长期待摊费用、长期借款等”项目的错填，主要原因是未从相关账户中扣除其中性质已转变为流动资产或流动负债的部分，从而使“一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债”项目的错填，按此提供的会计信息表现为：对内不利于企业组织偿债资金，极易产生财务困难，不利于企业合理利用经济资源，组织生产经营活动；对外不利于报表使用者准确了解企业的财务状况。
总之，作为静态报表的资产负债表，必须依据数据的经济意义填列，对外披露企业该时日所控制的经济资源、应承担的债务责任和所有者拥有的经济权益等方面的信息，帮助投资者和债权人评估企业的变现能力、分析企业的财务实力。
二、资产负债表常见错填项目分析及填列方法。
初级会计师考试会计实务易混易错点
初级会计师考试会计实务易混易错点初级会计师考试中，会计实务是必考科目之一。
因为会计实务是一个较为实际的课程，需要考生对会计知识有一定的掌握，同时也需要考生具备实际应用的能力。
以下是初级会计师考试中易混易错点的。
一、资产负债表与利润表的记账处理在资产负债表中，应当注意资产负债的平衡。
一般来说，实物资产、无形资产和长期待摊费用都应作为资产列示，应收账款、其他应收款和预付款项等都应作为资产方面的核算科目列示。
同时，银行存款、库存现金等都应作为资产方面的资金科目列示。
而在负债方面，短期借款和长期负债等都应作为负债方面的核算科目列示。
在利润表中，应当注意各项费用的核算。
一般来说，收入方面的核算科目主要包括主营业务收入、其他业务收入等；而费用方面的核算科目包括销售费用、管理费用、财务费用等。
需要注意的是，各项费用记账时尤其要准确，且分类明确。
同时，科目的命名也应严谨，不能随意改动或者重复命名。
二、往来账款和存货的处理在往来账款方面，考生应该注意两个关键点：一方面是核对账款余额是否正确，另一方面是要及时进行账龄分析和坏账准备的预估。
需要强调的是，考生应该遵循会计准则和会计法律的规定进行处理，如“三不一减半”等规定都需要遵循。
在存货方面，考生应该注意存货科目之间的区别。
一般而言，存货分为原材料、半成品和成品，应该根据不同的存货进行分类，款项发生时也需要准确核算不同的存货数据。
三、银行存款的处理在银行存款方面，考生需要注意的是核对余额与科目名称；同时还应该关注到银行手续费、银行审定利息等科目的核算。
此外，还需要对银行存款与客户资金的往来进行核查和计算，确保准确无误。
四、应付职工薪酬的处理在应付职工薪酬方面，考生应该注意到两个重点：一个是确保社保公积金的核算正确，另一个是保证年终一次性奖金等各项补助的核算准确。
同时，还需要关注到业务发生时的税收处理，并考虑年终个人所得税的核算问题。
五、可供出售金融资产的处理在可供出售金融资产方面，考生首先应注意该类科目的准确定义和正确分类，避免将本金和收益混淆；其次需要注意到项目与资产的匹配，及资产与负债的平衡。
小企业财务报表编制的常见错误有哪些
小企业财务报表编制的常见错误有哪些对于小企业来说，财务报表的编制是一项重要但又容易出现错误的工作。
准确的财务报表能够为企业管理者提供决策依据，帮助外部利益相关者了解企业的财务状况和经营成果。
然而，由于小企业可能在财务人员专业水平、内部控制等方面存在不足，导致在编制财务报表时容易犯下一些错误。
下面我们就来详细探讨一下小企业财务报表编制中常见的错误。
一、资产类项目的错误1、货币资金核算不准确货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
小企业可能存在未及时登记现金收支、银行存款日记账与银行对账单未定期核对等情况，导致货币资金余额不准确。
2、应收账款账龄划分错误没有合理划分应收账款的账龄，可能会影响坏账准备的计提金额。
例如，将长期未收回的应收账款错误地归为短期账龄，从而少计提坏账准备，虚增利润。
3、存货计价方法选择不当存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
小企业如果随意变更存货计价方法，或者选择不适合企业实际情况的计价方法，会导致存货成本核算不准确，影响当期利润和资产负债表中存货的价值。
4、固定资产折旧计算错误固定资产折旧方法和年限的选择不符合会计准则要求，或者在计算折旧时出现计算错误，导致固定资产净值和当期费用不准确。
二、负债类项目的错误1、应付账款记录不完整未将所有应付款项及时入账，或者遗漏了部分供应商的欠款，导致应付账款余额少计，影响企业的负债水平和资金安排。
2、短期借款和长期借款分类错误没有正确区分短期借款和长期借款，可能会导致债务结构反映不准确，影响财务报表使用者对企业偿债能力的判断。
3、应交税费核算不准确未按照税法规定准确计算和申报各种税费，如增值税、企业所得税等，导致应交税费余额错误。
三、所有者权益类项目的错误1、实收资本记录错误股东出资未及时验资并登记入账，或者在股权转让时未正确处理实收资本的变动，导致实收资本余额不准确。
2、未分配利润计算错误未分配利润是企业历年净利润的累计结果。
会计师常见易错点分析
会计师常见易错点分析在会计工作中，会计师扮演着重要的角色，负责保证企业财务数据的准确性和可信度。
然而，由于会计工作的复杂性和繁琐性，会计师们常常面临一些易错点。
本文将对会计师常见的易错点进行分析，并提供相应的解决方案，以帮助会计师们避免这些错误，提高工作效率和准确度。
一、资产负债表项目分类错误资产负债表是企业财务报表中最重要的部分之一，正确分类资产和负债项目对于真实反映企业的财务状况至关重要。
会计师可能会将某些项目错误地归类到错误的分类中，导致资产负债表的准确性受到影响。
解决方案：1. 熟悉会计准则：会计师应该熟悉相关的会计准则，了解各项资产和负债应该归类的标准，确保按照规定进行分类。
2. 咨询上级或专家：遇到复杂的情况或不确定的分类问题时，应主动向上级或专家咨询，以确保正确分类。
3. 定期更新知识：由于会计准则和规定可能会发生变化，会计师应保持学习和更新知识，以跟上最新的分类要求。
二、记账错误记账是会计工作中非常基础和重要的环节，会计师常常需要处理大量的账目，容易因为疏忽或操作失误而出现记账错误。
这些错误可能导致企业的账务记录不准确，进而影响财务报表的真实性。
解决方案：1. 仔细核对凭证：在进行记账操作前，会计师应详细核对凭证，确保账目、金额和科目准确无误。
2. 采用双人制度：可将记账工作设置为双人制度，多人分工协作，双重核对，确保账目的准确性。
3. 使用会计软件：使用专业的会计软件可以大大减少手工输入错误的概率，提高记账的准确性。
三、税务申报错误税务申报是会计工作中的一项重要任务，但也是容易出现错误的环节。
税务政策的复杂性和频繁性变动，使会计师们在申报过程中常常遇到困惑和错误。
解决方案：1. 深入了解税法：会计师应详细了解国家税法和相关税务政策，确保按照规定进行申报，避免常见错误。
2. 审查和核实数据：在进行税务申报前，应仔细审查和核实相关数据，与财务报表进行对账，确保数据的准确性。
3. 寻求专业帮助：对于复杂的税务问题，会计师可以寻求税务专业人士的帮助和咨询，以确保申报的正确性。
资产负债表-短期借款与长期借款分析-【2017-2018最新会计实务】
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
资产负债表-短期借款与长期借款分析【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读:如果财务费用率过高,说明利息支出金额较大,那我们就要重点审查企业的利息支出了,可能存在虚列利息支出,或存在超标利息支出.
短期借款与长期借款所涉及的问题与企业的利息支出相关,利息支出同时要结合财务费用来分析,我们通过公试分析:
财务费用/借款总额=财务费用率
用财务费用率与银行的贷款利率相比较进行分析,反过来用借款总额*利率等于的就是利息费用,虽然财务费用还包括一些手续费等内容,但因为金额较小影响不大.所以用财务费用率与贷款利率进行比较进一步发现涉税问题.如果财务费用率过高,说明利息支出金额较大,那我们就要重点审查企业的利息支出了,可能存在虚列利息支出,或存在超标利息支出.
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
警惕“资产负债表”10个风险【2017-2018最新会计实务】
警惕“资产负债表”10个风险【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的“资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
那么，如何做好资产负债表的各项指标分析？如何在分析中得出纳税申报的质量及风险把控点呢？一、资产负债表“固定资产”期末原值减少，纳税行为何在？科目核算内容：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
纳税行为何在？如果企业“固定资产”期末原值减少，说明该企业当期很有可能发生了“固定资产”处置，无论是“利得”还是“损失”，一旦有发生资产处置，就需要缴纳资产处置的流转税。
例如：处置2009年度以前取得的固定资产，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，处置2009年度以后取得的固定资产，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。
因此，企业固定资产有变动，是不是有对应的纳税行为发生呢？二、资产负债表“预收账款”期末余额很大，纳税行为何在？科目核算内容：预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
纳税行为何在？企业如果“预收账款”余额长期很大，企业很有可能货款或服务费已收，货物已发送或劳务已提供；也有可能是因为企业收到提供建筑服务或租赁服务的预收款等，但没有开具发票或确认纳税收入。
{财务管理财务报表}财务报表及常见错弊管理知识分析
{财务管理财务报表}财务报表及常见错弊管理知识分析财务报表常见错弊与解析一、编制资产负债表易犯的错误1、编制资产项目易犯的错误错误1“货币资金”项目的填列范围不正确，忽视了对其他货币资金的处理。
【注意要点】◆注意“其他货币资金”科目的核算范围，特别是与“银行存款”科目的核算内容区分开来；◆在日常业务中，由于企业的货币资金流动性强，要特别注意保管与核算，既要符合国家有关规定，有要严格执行企业内部控制制度。
错误2编制报表报表时把企业个别部门的备用金错认作“货币资金”。
【注意要点】◆“库存现金”科目核算的不是企业所有库存的现金，对企业用款频繁部门保有的备用金需要按照“其他应收款”进行核算与管理。
错误4会计期末对“银行存款”科目的未达账项进行调整，而后折算为记账本位币金额后方可以编制财务报表。
【注意要点】◆无错误5只设“应收账款”或“预收账款”科目核算的情况下，没有分析明细科目填列入表。
【注意要点】◆在企业只设“应收账款”或“预收账款”科目核算应收项目的情况下，要分析明细科目的借贷方余额填列资产负债表的“应收账款”和“预收账款”项目；错误6“存货”项目在资产负债表日未按市价重估，直接以历史成本填列。
【注意要点】◆编制报表时，已进行减值测试后的存货的账面价值列示于资产负债表的存货项目，对于已计提的存货跌价准备则要列示于资产减值准备明细表（为资产负债表的附表）中。
◆要注意存货可变现净值的估价方法，特别是对用于特定生产目的的原材料的减值方法；◆在存货跌价准备转回的过程中，要特别注意不能够超过该类存货先前已计提的跌价准备的范围。
错误7“持有至到期投资”项目下的债券溢折价未正确使用实际利率法摊销。
【注意要点】◆在新会计准则中规定，对持有至到期投资采用实际利率法摊销，不再使用直线法；◆新会计准则对持有至到期投资计提减值准备，在计算持有至到期投资的摊余成本时就需要充分考虑减值准备因素，同时，对计提减值准备的持有至到期投资也要重新计算实际利率；◆出于成本效益原则考虑，如果有客观证据表明某项持有至到期投资的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入相差很小，也可以采用名义利率对持有至到期投资作后续计量。
资产负债表编报中常见错误分析
关 键 词 ： 资 产 负债 表 ； 错 误 ； 分析 中 图分 类 号 ： Ｆ ３ ２ ５ １ 文献标识 码： Ａ 资产 负债 表 是 根 据 会 计 恒 等 式 “ 产 ＝ 债 ＋ 仃 资 负 所 者权 益 ”之 原 理 编 制 的 。 我 幽’ 前使 ｝ 的 资 产 负 债 表 目 ｝ 】 是 采 川 账 户 式 左 右 结构 ， 报 表 左 方 列 示 资 产 ， 右 方 列 示 负 债 和所 有 者 权 益 。 资 产 负债 表 左 右 两 方 各 项 日的 填 列 方法 ， 概 括 来 讲 是 根 据 本 期 期 术 各 总 分 类 账 户 或 明 细 分 类账 户 余 额 直接 填 列 或 分 析 整 理 后 填 列 。 此 表 相对于现金 流量 等报 表 而 言，其 编 制 难 度并 不 太 大 ， 但 在 实 际 工 作 中仍 有相 当 一 部 分 会 计 人 员 未 能 掌 握 正 确 的 编 制 方法 ， 常 常 出现 以 旦版 ） 总第２ ３ ５ 期
商业研 究
文章编 号 ： １０ —４ ｘ２ ０ ）９ ＿０ ８ — １ ０ １１ ８ （ ０ ２０ ｔ一０ ６ ０
资 产 负 债 表 编 报 中 常 见 错 误 分 析
杨 守 杰
（ 木 斯 大 学 经 济 管 理 学 院 ， 黑 龙 江 佳 木 斯 １ ４ ０ ） 佳 ５ ０ ７
一
所 属各明细账期未 贷方余额合计 填列 。 颅收 账 款 项 目 应 根 据 “ 收 账 款 ” “ 收 账 款 ” 预 、 虚 所 腾 各 明 细 账 期 末 贷 方余 额 合 计 填 列 。 二 、 有 些 项 目属 性 不 清 ， 数 据 填 列不 准 些 会 计 人 员业 务 素 质 差 ， 习惯 于 顿 名 思 义 地 理
会计们注意!资产负债表和利润表相关列示项目调整了!【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改会计们注意！资产负债表和利润表相关列示项目调整了！【2017至2018最新会计实务】根据《企业会计准则——基本准则》，财政部日前发布文修订《企业会计准则第37号——金融工具列报》，调整了企业资产负债表和利润表相关列示项目及其披露内容等。
具体如下：修订内容主要包括金融工具列报准则的修订内容主要包括：一是调整企业资产负债表和利润表相关列示项目及其披露内容，反映金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”后对企业财务状况和经营成果的影响；二是要求企业充分揭示所面临信用风险、流动性风险和市场风险情况，有助于投资者、债权人和监管部门合理评估企业风险敞口、风险性质、风险程度及其财务影响；三是强化企业风险管理目标和策略的披露，促进企业提高风险管理能力和水平；四是完善金融资产证券化等金融资产转移相关信息的披露，包括企业所转移金融资产的性质、金额、风险状况以及企业继续涉入情况等，切实提高企业金融资产转移业务信息的透明度。
关于执行时间在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。
同时，鼓励企业提前执行。
执行本准则的企业，不再执行2014年3月17日印发的《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》(财会〔2014〕13号)和2014年6月20日印发的《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2014〕23号)。
执行2017年修订印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会〔2017〕8。
资产负债表编制工作中常见的错误有哪些
资产负债表编制工作中常见的错误有哪些资产负债表编制工作中常见的错误有哪些一、表头部分的编制日期填错。
很多为错误地把编制日期填为编表工作日，其实这里的编制日期指的是资产负债表报告期间的期间的最后截止日，也就是会计信息的截止日期。
如2005年度的资产负债表，其编制的工作时间可能已到了2006年2月份，但报表上的编制日期仍为2005年12月31日。
当然，现在此基本上都有网上申报了，用所属的会计期间来明确以前的编制日期，填报时间就是当前日期。
二、存货项目填错。
存货项目的错报主要表现为对存货的包含的内容不清楚。
财务人员往往知道本项止应根据有关存货类科目期末余额的合计数填列，但却不清楚反映存货的科目有哪些，从而导致错报。
反映存货的的科目主要包括：“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“发出商品”、“周转材料”、“包装物”、“低值易品”、“生产成本”、“开发成本”、“制造费用”、“材料厂成本差异”、“商品成本差异”等。
三、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目填错。
以上四项目的错报主要表现为直接按与上述名称相同的科目期末余额填列。
实际上，由于“应收账款”科目的贷方和“应付账款”科目的借方可分别用来反映予收账款和预付账款，而“预付账款”和“预收账款”科目所属明细科目均有可能出现反方向的余额，并且其性质将因此发生变化，所以，按规定以上四项目应按如下方法填列：应收账款项目根据“应收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计与“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计二者之和填列；预付账款项目根据“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额与“应付账款”科目所属各明细科目的期末余额借方余额合计二者之和填列；应付账款项目根据“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计与“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计二者之和填列；预收账款项目根据“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计与“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计二者之各填列。
几个容易出错的会计科目
坏账准备一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。
二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。
三、坏账准备的主要账务处理。
（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，“应收票据”、、科目，贷记“应收票据”贷记本科目；同时，借记“银行存款”“银行存款”科目，“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(四)、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
材料成本差异一、本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。
二、本科目可以分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。
三、材料成本差异的主要账务处理。
（一）入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记本科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。
入库材料的计划成本应当尽可能接近实际成本。
除特殊情况外，计划成本在年度内不得随意变更。
（二）结转发出材料应负担的材料成本差异，按实际成本大于计划成本的差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。
资产负债表数据填写中的勾稽关系检查
资产负债表数据填写中的勾稽关系检查在企业的财务管理中，资产负债表是一张至关重要的财务报表，它反映了企业在特定日期的财务状况。
而确保资产负债表数据的准确性和可靠性，其中一个关键环节就是对数据填写中的勾稽关系进行检查。
资产负债表的勾稽关系，简单来说，就是表内各项数据之间存在着内在的逻辑联系。
这些联系是基于会计原理和财务规则而形成的，如果数据填写不符合这些勾稽关系，就可能意味着存在错误或疏漏。
首先，我们来看看资产负债表的基本结构。
资产负债表分为左右两部分，左边是资产项目，右边是负债和所有者权益项目。
资产等于负债加所有者权益，这是资产负债表最核心的勾稽关系，也是检查数据准确性的首要原则。
资产方面，包括流动资产和非流动资产。
流动资产如货币资金、应收账款、存货等，非流动资产如固定资产、无形资产、长期投资等。
在填写资产项目的数据时，需要注意各项资产的计价方法是否正确，以及资产的增减变动是否合理。
比如，货币资金的期末余额应该等于现金、银行存款和其他货币资金的期末余额之和。
如果出现差异，就需要查找原因，是记账错误，还是存在未入账的资金收支。
再比如，应收账款的余额应该是企业尚未收回的账款，其增减变动应该与企业的销售和收款政策相关。
如果应收账款大幅增加，而销售收入没有相应增长，就可能存在赊销失控或者坏账风险。
负债方面，分为流动负债和非流动负债。
流动负债如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等，非流动负债如长期借款、应付债券等。
负债项目的数据填写也需要遵循相关的会计准则和法规。
例如，短期借款的期末余额应该与借款合同约定的金额和还款期限相符。
应付账款的余额应该是企业尚未支付的货款或劳务费用，其变动应该与企业的采购业务相关。
如果应付账款长期挂账，就需要关注是否存在债务纠纷或者供应商合作问题。
所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
所有者权益的变动通常与企业的利润分配、资本投入和资本增值等活动有关。
在检查勾稽关系时，要注意资产总额减去负债总额应该等于所有者权益总额。
编制财务报表易犯得错误
编制财务报表易犯得错误一、编制资产负债表易犯的错误1、编制资产项目易犯的错误错误1“货币资金”项目的填列范畴不正确，忽视了对其他货币资金的处理。
【注意要点】◆注意“其他货币资金”科目的核算范畴，专门是与“银行存款”科目的核算内容区分开来；◆在日常业务中，由于企业的货币资金流淌性强，要专门注意保管与核算，既要符合国家有关规定，有要严格执行企业内部操纵制度。
错误2编制报表报表时把企业个别部门的备用金错认作“货币资金”。
【注意要点】“库存现金”科目核算的不是企业所有库存的现金，对企业用款频繁部门保有的备用金需要按照“其他应收款”进行核算与治理。
错误4 会计期末对“银行存款”科目的未达账项进行调整，而后折算为记账本位币金额后方能够编制财务报表。
【注意要点】◆无错误5只设“应收账款”或“预收账款”科目核算的情形下，没有分析明细科目填列入表。
【注意要点】在企业只设“应收账款”或“预收账款”科目核算应收项目的情形下，要分析明细科目的借贷方余额填列资产负债表的“应收账款”和“预收账款”项目；错误6 “存货”项目在资产负债表日未按市价重估，直截了当以历史成本填列。
【注意要点】◆编制报表时，已进行减值测试后的存货的账面价值列示于资产负债表的存货项目，关于已计提的存货跌价预备则要列示于资产减值预备明细表（为资产负债表的附表）中。
◆要注意存货可变现净值的估价方法，专门是对用于特定生产目的的原材料的减值方法；◆在存货跌价预备转回的过程中，要专门注意不能够超过该类存货先前已计提的跌价预备的范畴。
错误7 “持有至到期投资”项目下的债券溢折价未正确使用实际利率法摊销。
【注意要点】◆在新会计准则中规定，对持有至到期投资采纳实际利率法摊销，不再使用直线法；◆新会计准则对持有至到期投资计提减值预备，在运算持有至到期投资的摊余成本时就需要充分考虑减值预备因素，同时，对计提减值预备的持有至到期投资也要重新运算实际利率；◆出于成本效益原则考虑，假如有客观证据说明某项持有至到期投资的实际利率与名义利率分别运算的各期利息收入相差专门小，也能够采纳名义利率对持有至到期投资作后续计量。
谈谈编制资产负债表时应注意的问题
谈谈编制资产负债表时应注意的问题结果的反馈是整个考核过程中关键的一环.该公司虽然有绩效反馈这一环节,但是绩效反馈不仅是一种考核结果的意见反映,更是一个绩效沟通和绩效改进的过程,而笔者认为该公司仍需加强这个环节.具体地说,就是要引导考核双方认识到实施绩效管理是通过绩效计划,绩效目标监控和绩效结果的评价达成组织目标的完成,以帮助员工,部门及企业提高绩效,促成管理者与员工之间的真诚合作,是为了更及时有效地解决问题,而不是为了简单的奖罚.只有通过贯穿绩效管理始终的沟通,才能使绩效管理的思想深入人心,才能使公司沟通顺畅,上下合力,增强企业的竞争力.(三)绩效管理与战略相结合.该公司绩效考核的主要目的是满足行政管理的需要,即确定成绩优劣,作为奖惩依据.而现在,越来越多的企业把战略发展作为绩效管理的首要目的.绩效管理系统有效性的首要标准是战略一致性.战略一致性是指绩效管理系统与组织的战略,目标和文化一致的程度.因此,在构建绩效管理系统之前必须弄清企业的战略,明确实现这些战略需要绩效管理系统的哪些思路和细节支持,并且把这些内容体现到绩效管理的各个环节中去.绩效考核体系大多与目标管理结合,这样更需要在明确战略目标之后将目标层层分解,得到不同层面的考核目标.同时, 企业的经营环境,内外部条件不断地变化引起战略的动态变化,绩效管理的总体思路和具体绩效考核的内容也应随之调整.另外,在绩效管理中企业不仅要抓住一些硬指标f财务上能够量化的指标)的考核,而且对那些战略上比较重要,但考核比较有难度的软指标的考核更要关注.(作者单位:天津财经大学)责任编辑云帅提要:本文介绍了我国企业资产负债表项目数据的来源方式,编制资产负债表时应注意的易错报的项目,分析了易错报项目产生错报的原因,具体表现,列举了正确的编报方法.资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末,季末,半年末,年末)财务状况的会计报表,是一张静态报表.它是根据资产,负债和所有者权益之间的相互关系,按照"资产=负债+所有者权益"这一基本会计恒等式,依照一定的分类标准和一定的顺序,把企业在一定日期的资产,负债,所有者权益反映出来.方式一,资产负债表项目数据的来源企业资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得:1.根据总账科目余额直接填列.如"应收票据"项目,根据"应收票据"总账科目的期末余额直接填列.2.根据总账科目余额计算填列.如"货币资金" CommercialAccounting2007?2?下半月刊项目,根据"现金","银行存款","其他货币资金"科目的期末余额的合计数填列.3.根据明细科目余额计算填列.如"应付账款"项目,根据"应付账款","预付账款"科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列.4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列.如"长期借款"项目,根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列.5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列.如"无形资产"项目,按照"无形资产"科目的期末余额减去"无形资产减值准备"科目期末余额后的净额填列,以反映无形资产的期末可收回金额.问题二,编制资产负债表时应注意的资产负债表相对于利润表以及现金流量表而言,编制较为简单,结构和内容几乎一直没什么变化.然而在会计实务中,恰恰是这份被认为比较简单的会计报表,有些项目稍不重豳视很容易产生错报,影响到会计信息质量.易错报项目主要有存货,应收账款,预付账款,应付账款,预收账款,待摊费用,长期债权投资,长期待摊费用,预提费用等.产生错报的原因主要是对各项目的内容界定不明确,其具体表现及正确的编报方法如下:(一)存货项目.存货项目的错报主要表现为对存货所包含的内容不清楚.反映存货的科目主要包括:"在途物资","物资采购","原材料","低值易耗品","自制半成品","库存商品","包装物","分期收款发出商品","委托加工物资","委托代销商品","受托代销商品","发出商品", "生产成本","材料成本差异","商品成本差异"等,在核算时容易遗漏"受托代销商品",导致存货项目的错报. 代销商品在售出以前,所有权属于委托方,受托方只是代对方销售商品, 因此,代销商品应作为委托方的存货处理;但为了使受托方加强对代销商品的核算和处理,现行会计制度也要求受托方对其受托代销商品在资产负债表的存货中反映,同时,与受托代销商品对应的代销商品款作为一项负债反映.(二)应收账款,预付账款,应付账款,预收账款项目.以上四项目的错报主要表现为直接按与上述项目名称相同的科目期末余额填列.实际上,由于"应收账款"科目的贷方和"应付账款"科目的借方可分别用来反映预收账款和预付账款,而"预付账款"科目的贷方属于应付账款性质,"预收账款"科目的借方属于应收账款性质.所以,按规定以上四项目应按如下方法填列:应收账款项目根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计与"预收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列;预付账款项圈目根据"预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计与"应付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列;应付账款项目根据"应付账款"科目所属各明细科目的期末贷方余额合计与"预付账款"科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列;预收账款项目根据"预收账款"科目所属各明细科目的期末贷方余额合计与"应收账款" 科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列.(三)待摊费用与预提费用项目.这两个项目的错报表现也是按有关科目的期末余额直接填列.对于待摊费用项目,应根据"待摊费用"科目期末余额与"预提费用"科目所属各明细科目的期末借方余额合计以及"长期待摊费用"科目期末余额中将于一年内(含一年)到期的部分三项之和填列.这是因为:首先"待摊费用"科目不可能出现贷方余额,除非发生记账错误;其次,"预提费用"科目所属明细科目很有可能出现借方余额,其性质属于待摊费用;再次,"长期待摊费用"科目余额中将于一年内(含一年)到期的部分,其性质已不属于长期待摊费用, 而属于待摊费用范畴.对于"预提费投资项目.这两个项目的错报主要表现为未扣除其中性质上已转为流动性资产的部分.资产负债表作为提供企业特定日期财务状况,偿债能力等信息的会计报表,应当如实反映流动资产以及其他各项资产的实有金额."长期待摊费用"科目中一年内(含一年)摊销部分以及"长期债权投资"科目中一年内(含一年)到期的长期债券投资部分属于流动性资产.因此,正确的填报方法是:对于长期待摊费用项目,应根据"长期待摊费用"科目的期末余额减去一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列;对于长期债权投资项目,则根据"长期债权投资"科目的期末余额减去"长期投资减值准备"科目中有关债权投资减值准备期末余额和一年内(含一年)到期的长期债券投资后的余额填列,扣除部分应在流动资产下"一年内到期的长期债权投资"项目单独反映.三,各项目填报方法举例某公司会计期末有关科目余额资料如下表(单位:万元).其中,"长期待摊费用"科目余额中一年内(含一年)摊销的数额为50万元,资产负债表相关项目金额分别为:科目期末所属明细科目所属明细科目会计报表相关名称余额借方余额合计贷方余额合计项目填列金额应收账款l00l4040l60预付账款50702080应付账款60l07090预收账款30205090待摊费用6060l20长期待摊费用l80l80l30预提费用60l07070用"项目,则根据"预提费用"科目期(作者单位:江西交通职业技术学院) 末贷方余额填列.(四)长期待摊费用与长期债权CommercialAccounting2007?2?下半月刊责任编辑春霞。
【免费下载】编制财务报表易犯的100个错误
1财务报表基础知识 /
2财务报表的列报要求 / 第二章编制资产负债表易犯的错误
编制财务报表易犯的 100 个错误
目录
错误 1 资产负债表表头部分的编制日期填错 /
错误 2 对“货币资金”项目包含内容不明确，没有把其他货币资金包含在内 /
错误 3 会计期末交易性金融资产项目没有按公允价值正确计量 /
错误 35 违反会计准则，随意转回已确认的资产减值损失 / 错误 36 利息收入金额的计量方法使用错误 / 错误 37 在利润表编制中忽视新增公允价值变动损益项目的重要作用 / 错误 38 政府补助确认及计量方法出现错误 / 错误 39 将增值税出口退税计入政府补助 / 错误 40 投资收益项目计算顺序错误 / 错误 41 将接受捐赠资产价值记入“资本公积” / 错误 42 长期股权投资后续计量成本法与权益法使用错误 / 错误 43 借款费用计算中未扣除其用于短期投资所获得的投资收益 / 错误 44 处置境外经营时，未将所有者权益项目与境外经营报表折算差额，转入当期损 益/ 错误 45 采用追溯调整法时，对各期利润表调整方法错误 / 错误 46 债务重组中，债务人方将因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计 入资本公积 / 错误 47 商品销售过程中，在商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移情况下即确 认收入 / 错误 48 建造合同结果不能可靠估计时，仍采用完工百分比法确认和计量合同收入和费 用/ 错误 49 附有销售退回条件的商品销售确认收入方法错误 / 错误 50 混淆销售折让与销售折扣的会计处理 / 错误 51 混淆售后回购和售后租回的会计处理 / 错误 52 对于是否具有商业实质非货币性资产交换的情况区分不清，导致会计处理错误 / 错误 53 无形资产研发阶段应计入资产和应计入损益的项目相互混淆 / 错误 54 存货跌价准备转回时，转回的金额没有以将存货跌价准备的余额冲减至零为限
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在资产负债表填列中，如果不小心的话，很容易计算错误。
下面列示了几项需要注意的地方，希望对大家有所帮助~
（1）“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同已完工部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表“存货”项目列示；“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表“预收账款”项目列示。
（2）以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，可以增设“外币报表折算差额”项目，列在“未分配利润”项目之后。
（3）对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归属为非流动负债。
不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。
（4）资产一般按照流动性大小排列，负债一般按要求清偿时间先后顺序排列。
（5）“工程物资”是单独的一个资产负债表科目，并不计入存货项目中。
（6）常见的备抵科目有：
坏账准备是应收账款科目的备抵科目；
长期股权投资减值准备是长期股权投资的备抵科目；
存货跌价准备是存货的备抵科目；
固定资产减值准备、累计折旧是固定资产的备抵科目；
无形资产减值准备、累计摊销是无形资产的备抵科目；
在建工程减值准备是在建工程的备抵科目；
未实现融资收益、坏账准备作为长期应收款的备抵科目；
未确认融资费用作为长期应付款的备抵科目等。
上述资产在资产负债表上填列时是以其账面价值填列的，也就是账面余额减去。