个人所得税法概述(ppt 52页)

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居民和非居民纳税人的纳税义务范围
居民负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外 全部所得向我国申报纳税。但对于在中国境内无住所， 但居住在一年以上五年以下的个人，对其来源于中国境 外的所得，经批准可只就其由中国境内公司、企业及其 他经济组织或个人支付的部分纳税。
非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国 境内的所得向我国申报纳税。对于在中国境内无住所， 但在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过 90日的个人，或在税收协定规定期限内，在中国境内连 续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内 的所得，由境外雇主支付且不由该雇主在中国境内的机8 构、场所负担的部分，免予征税。
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第二节 纳税人和征税范围
一、个人所得税的纳税人
指在中国境内有住所，或虽无住所但在境内居住满 一年，并从中国境内和境外取得应税所得的个人，以及 在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不 满一年并从中国境内取得应税所得的个人。
按属地(收入来源管辖权)兼属人(居民管辖权)原则 确定。
1、住所标准：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 境内习惯性居住。 ⑴ 是否有长期居住的权利
第八讲 个人所得税
重点内容 1. 个人所得税的纳税人的判定及居民纳税人和非居民
纳税人各自应履行的纳税义务； 2. 个人所得税的征收范围； 3. 各项应税所得分别适用的税率； 4. 各项应纳税所得额及其应纳税额的计算等
第一节 个人所得税法概述
一、个人所得税法概念 是指对在中国境内有住所，Байду номын сангаас者无住所而在境内
居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得； 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居 住不满一年的个人，从中国境内取得的所得以个人应 税所得为征税对象的一种税。
2005年，个人所得税收入为2,093亿元，占全部税 收收入(30,865亿元)比重为6.78%。
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二、个人所得税的产生和发展
1. 1950年政务院颁布《全国税政实施要则》，规定征收薪给 报酬所得税(未实际开征)和存款利息所得税(50年--59年)
协议所得按工资、薪金所得税目纳个人所得税。 ②承包(租)人向发包(租)方缴纳一定费用后，拥有被承包
(租)企业经营成果的，按本税目纳个人所得税。 ⒉企业承包(租)后工商登记变更为个体工商户，按个体工商
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户生产、经营所得纳税，被承包企业不再纳企业所得税。
㈣、 劳务报酬所得
指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、新闻、广播、翻译、审稿、书 画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的 所得。含个人担任董事职务取得的董事费。
二、个人所得税的征税范围(列举式)
㈠ 、工资、薪金所得
个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴及与任职或受雇有关的其他所得。
但下列补贴、津贴不属于本税目： 1.独生子女补贴、
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员副食品补贴、
3.托儿补助费、
2. 1980年五届全国人大通过《个人所得税法》 适用于中国公民 和在我国取得收入的外籍人员。
3. 1986.1国务院颁布《城乡个体工商户所得税暂行条例》，适 用于个体工商户。
4. 1986.9 《个人收入调节税暂行条例 》适用于中国公民，原 《个人所得税法》从87年1月1日起只适用于在我国取得收入 的外籍人员。
4.差旅费津贴、
5.误餐补助等。
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㈡ 、个体工商户生产、经营所得
1. 指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、 商业、饮食业、服务业及其他行业的生产经营所得。
2. 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、 咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
3. 其他个人从事个体工商户生产、经营取得的所得。 4. 专营种、养殖业、饲养业、捕捞业的，征收农业税或牧业
5. 1993.10 八届全国人大修订《个人所得税法》适用于所有居民 和非居民。
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6. 1999年国务院决定对储蓄存款利息征税。
三、个人所得税法的特点
1. 在征收制度上实行分类征收制； 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
2. 在费用扣除上定额和定率扣除并用； 定额扣除标准为800元 ，1600或4,000元， 定率扣除标准为20%
3. 在税率上累进税率和比例税率并用 ； 工资薪金所得、承包经营所得、承租经营所得、个
体工商户所得实行累进税率。
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4. 在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。
Credits & Deduction
Energy-efficient Tax Credits Adoption Tax Credit: Child Tax Credit Retirement Savings Contribution Credit Credit for the Elderly or Disabled Alimony Paid Tax Deduction Casualty & Theft Losses Classroom Expenses Deduction Early Withdrawal Penalty Deduction Foreign Tax Credit Qualified Performing Artists (QPA) Deduction Moving Expenses Self-Employment Tax Deduction Student Loan Interest Deduction
税，不再征个人所得税。 5. 与生产经营无关的其他应税所得，分别按相应税目征税。
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㈢、 企事业单位承包、承租经营所得
指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 ⒈工商登记不变的，被承包(租)企业缴纳企业所得税，承包
(租)人纳个人所得税。 ①对被承包(租)企业经营成果不拥有所有权的，其合同、
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⑵ 是否有长期居住的意思
个人所得税的纳税人
2、居住标准
从公历1.1---12.31的纳税年度内，在中国境内居 住满一年。在一个纳税年度内一次不超过30日或多 次累计不超过90日的临时离境不得扣除。
在中国境内有住所 … … … … … 居民
满一年
纳税人 纳税人
居住
在中国境内无住所
不满一年
非居民
不居住 … … …