财务预算与控制分析.pptx
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财务管理 Financial Management
销售预算编制
财务管理 Financial Management
生产预算的编制
财务管理 Financial Management
直接材料预算编制
财务管理 Financial Management
直接材料预算编制（续）
财务管理 Financial Management
例3-2：用高低点法对上例进行预测。
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——销售百分比方法
销售预测百分比方法是假定资产、负债和 费用与销售收入存在稳定的百分比关系， 根据预计销售额和相应的百分比预计资产 、负债和所有者权益，然后利用会计等式 确定融资需求。
例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000万 元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年 预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出 2010年的融资预测。
财务管理 Financial Management
资产负债表
项目
货币资金 应收账款
存货
2009
180 420 900
占销售百 分比 6%
14%
30%
2010
240 560 1200
项目
应付账款 应交税金 应付工资
2009 占销售百 2010 分比
300 10% 400
120
4%
160
180
6%
240
流动资产 1500 50% 2000 流动负债合 600 20% 800
合计
计
长期资产 1500 50% 2000 长期负债 600
资产合计 3000 100% 4000 所有者权益 1800
财务管理 Financial Management
项目
损益表 2006
2007
销售收入 销售成本 期间费用 利润总额 所得税 净利润
财务管理 Financial Management
学习目标
• 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和 方法、财务预算原理及其编制，财务控制原理及 其操作，从而与上章的财务分析方法一起，形成 财务管理的方法循环。这样，使学生在这章及本 篇学习后对财务管理的基本知识有一个全面理解 和把握。
• 本章重点是财务预算特别是现金预算的编制、销 售百分比法、财务控制方法。难点是销售百分比 法。
3000 1800 600 600 180 420
4000 2400 800 800 240 560
财务管理 Financial Management
基本步骤
确定资产、负债项目的销售百分比 预计各项经营资产和经营负债 预计可动用的金融资产 预计增加的留存收益 预计增加的借款
财务管理 Financial Management
12000
12500
13000
13500
y = 9.0355x + 119274 R² = 0.9239
总成本y 线性 (总成本y)
14000
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——高低点法
单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高 点业务量-低点业务量）
固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位 变动成本
财务管理 Financial Management
经营预算编制
经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品 各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务 预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资 料，方可编制当年财务预算。
例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收 回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商 对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时 付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后 利润的50%分配股利。
第二节 财务预算
财务管理 Financial Management
全面预算体系
经营预算 资本预算 财务预算
财务管理 Financial Management
财务管理 Financial Management
预算的编制方法
固定预算 弹性预算 概率预算 零基预算 滚动预算
财务管理 Financial Management
序 某产品 销售
某产品
号 量（台） 成本（元）
1
12500
2
12700
3
12800
4
13200
5
13400
6
13500
233，375 234，500 234，600 236，500 238，560 240，600
序号 某产品 销售 量（台）
7
13300
8
13500
9
13600
10
13800
11
13900
全面预算的编制程序
企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目 标，并下达规划指标；
基层成本控制单位自行编制预算； 各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预
算； 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算； 经过总经理、董事会讨论、修改及批准； 批准后的预算下达给各单位执行。
财务管理 Financial Management
本章内容
第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制
财务管理 Financial Management
第一节 财务预测
财务管理 Financial Management
财务预测的意义和目的
财务预测是融资计划的前提; 财务预测有助于改善投资决策; 预测的真正目的是有助于应变.
财务管理 Financial Management
财务预测方法
定性预测法
定量预测法
1. 时间序列法 2. 因果关系法
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——回归分析法
例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与 产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总 成本。
Hale Waihona Puke Baidu
直接人工预算编制
财务管理 Financial Management
制造费用预算
12
13800
某产品 成本（元）
240，500 240，650 242，680 244，000 245，000 246，000
财务管理 Financial Management
248,000 246,000 244,000 242,000 240,000 238,000 236,000 234,000 232,000 230,000
销售预算编制
财务管理 Financial Management
生产预算的编制
财务管理 Financial Management
直接材料预算编制
财务管理 Financial Management
直接材料预算编制（续）
财务管理 Financial Management
例3-2：用高低点法对上例进行预测。
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——销售百分比方法
销售预测百分比方法是假定资产、负债和 费用与销售收入存在稳定的百分比关系， 根据预计销售额和相应的百分比预计资产 、负债和所有者权益，然后利用会计等式 确定融资需求。
例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000万 元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年 预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出 2010年的融资预测。
财务管理 Financial Management
资产负债表
项目
货币资金 应收账款
存货
2009
180 420 900
占销售百 分比 6%
14%
30%
2010
240 560 1200
项目
应付账款 应交税金 应付工资
2009 占销售百 2010 分比
300 10% 400
120
4%
160
180
6%
240
流动资产 1500 50% 2000 流动负债合 600 20% 800
合计
计
长期资产 1500 50% 2000 长期负债 600
资产合计 3000 100% 4000 所有者权益 1800
财务管理 Financial Management
项目
损益表 2006
2007
销售收入 销售成本 期间费用 利润总额 所得税 净利润
财务管理 Financial Management
学习目标
• 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和 方法、财务预算原理及其编制，财务控制原理及 其操作，从而与上章的财务分析方法一起，形成 财务管理的方法循环。这样，使学生在这章及本 篇学习后对财务管理的基本知识有一个全面理解 和把握。
• 本章重点是财务预算特别是现金预算的编制、销 售百分比法、财务控制方法。难点是销售百分比 法。
3000 1800 600 600 180 420
4000 2400 800 800 240 560
财务管理 Financial Management
基本步骤
确定资产、负债项目的销售百分比 预计各项经营资产和经营负债 预计可动用的金融资产 预计增加的留存收益 预计增加的借款
财务管理 Financial Management
12000
12500
13000
13500
y = 9.0355x + 119274 R² = 0.9239
总成本y 线性 (总成本y)
14000
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——高低点法
单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高 点业务量-低点业务量）
固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位 变动成本
财务管理 Financial Management
经营预算编制
经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品 各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务 预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资 料，方可编制当年财务预算。
例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收 回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商 对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时 付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后 利润的50%分配股利。
第二节 财务预算
财务管理 Financial Management
全面预算体系
经营预算 资本预算 财务预算
财务管理 Financial Management
财务管理 Financial Management
预算的编制方法
固定预算 弹性预算 概率预算 零基预算 滚动预算
财务管理 Financial Management
序 某产品 销售
某产品
号 量（台） 成本（元）
1
12500
2
12700
3
12800
4
13200
5
13400
6
13500
233，375 234，500 234，600 236，500 238，560 240，600
序号 某产品 销售 量（台）
7
13300
8
13500
9
13600
10
13800
11
13900
全面预算的编制程序
企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目 标，并下达规划指标；
基层成本控制单位自行编制预算； 各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预
算； 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算； 经过总经理、董事会讨论、修改及批准； 批准后的预算下达给各单位执行。
财务管理 Financial Management
本章内容
第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制
财务管理 Financial Management
第一节 财务预测
财务管理 Financial Management
财务预测的意义和目的
财务预测是融资计划的前提; 财务预测有助于改善投资决策; 预测的真正目的是有助于应变.
财务管理 Financial Management
财务预测方法
定性预测法
定量预测法
1. 时间序列法 2. 因果关系法
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——回归分析法
例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与 产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总 成本。
Hale Waihona Puke Baidu
直接人工预算编制
财务管理 Financial Management
制造费用预算
12
13800
某产品 成本（元）
240，500 240，650 242，680 244，000 245，000 246，000
财务管理 Financial Management
248,000 246,000 244,000 242,000 240,000 238,000 236,000 234,000 232,000 230,000