税收筹划案例分析试题
税收筹划案例分析题
税收筹划（选修）案例分析题1、2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。
按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。
该类型汽车的正常销售价格为16万元(不含税)，宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元(不含税)。
该种小汽车的消费税税率为5%。
该汽车厂应如何进行税收筹划?答：如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额=17×20×5%=17(万元)。
宇丰汽车厂实际投资额为320万元，可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租汽车公司投资320万元，然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购买小汽车20辆，价格为16万元。
和前面方案相比，宇丰汽车厂投资汽车数一样，投资额也一样，而且每辆16万元的价格完全在正常区间内，尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业，也不会被税务机关认定价格偏低而调整计税价格。
此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为16×20×5%=16(万元)。
可以达到节税1万元的税收筹划效果。
2、为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2011年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装(若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶)。
假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划?(根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率。
) 答：多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。
在这一销售模式中，根据“将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”的规定，在这种情况下，药酒不仅按20%的高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。
这样，该企业应纳消费税=100×700×20%+700×1×2×0.5=14700(元)。
税收筹划练习题
税收筹划练习题[正文]税收筹划对于个人和企业来说，是一种合法的行为，通过合理的税收规划，可以最大程度地降低纳税负担，提高自身的财务状况。
在这个练习题中，我们将讨论一些税收筹划的案例，帮助您更好地理解税收筹划的重要性和操作方法。
案例一：个人所得税筹划小明是一名高收入的白领，每年的个人所得税都让他感到沉重。
他希望能够通过合理的税收筹划，降低个人所得税负担。
以下是一些建议：1. 合理使用税收优惠政策：小明可以充分利用国家对于教育、住房贷款等方面的税收优惠政策，减少纳税金额。
2. 合理安排收入结构：如果小明的妻子没有固定收入，可以将一部分收入转移到妻子的名下，以减少整体家庭所得税的负担。
3. 合理选择投资方式：小明可以选择投资于税收递延型理财产品，推迟缴纳个人所得税的时间，从而降低当前的纳税金额。
案例二：企业所得税筹划某公司是一家中小型企业，经营了多年，正面临着较高的企业所得税负担。
以下是一些建议：1. 合理利用税收优惠政策：企业应该详细了解国家对于各行业的税收减免政策，并合理安排企业的生产经营活动，以符合政策规定，享受优惠待遇。
2. 合理选择税务登记类型：企业可以合理选择税务登记类型，如小规模纳税人和一般纳税人，以适应企业实际情况，并降低税务负担。
3. 合理收入分配：企业可以通过合理的利润分配，将利润合理分配到股东或员工的个人收入，以减少企业所得税的缴纳金额。
总结：税收筹划是个人和企业管理财务的重要环节，通过合理的筹划，可以减轻负担，提高自身的财务状况。
然而，税收筹划并非一成不变，需要根据国家政策和个人或企业实际情况进行灵活调整。
因此，建议在进行税收筹划时，尽量咨询专业人士，并与税务部门保持良好的沟通，确保操作合法、合规。
这个练习题为您提供了一些税收筹划的思路和建议，希望能够帮助您更好地理解和应用税收筹划的知识。
祝您在财务管理中取得更好的效果！。
税收筹划案例分析试题
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纳税筹划案例分析题
1.2009 年11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。
合同中规定，该明星在2009 年12 月到2010 年12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。
甲企业分两次支付代言费用，每次支付100 万元（不含税），合同总金额为200万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。
（假设仅考虑个人所得税） 由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。
（元）税率速算扣除数不含税收入额额每次收入的应纳税所得29.1168235%)201(%401%)201()70001000000(%)201(1%)201()-(=-⨯--⨯-=-⨯--⨯=一年中甲企业累计应扣缴个人所得税＝(1168235.29×40％-7000 )×2=920588.23 （元）请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。
参考答案：本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20 万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120 万元。
则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。
实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下：( l ）甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税 ＝（元）12.3352944]7000%40%)201(%40120%)-(17000)-(200000[=⨯-⨯-⨯-⨯ ( 2 ）甲企业应当扣缴该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一档20 % ) ＝（元）＝）（）（43.228571%20%20-1%20-1%20-11200000⨯⨯⨯ 合计应扣缴个人所得税＝335294.12 + 228571.43 = 563865.55 （元） 由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356722 .68 元（920588 . 23 一563865.55 ）。
税收筹划案例分析题-珠海(1)
案例分析题：某制造企业为增值税一般纳税人。
适用增值税率17%，企业所得税率25%。
2008年度帐表资料反映主营业务收入8000万元，其他业务收入320万元，视同销售收入180万元，税务人员检查该企业2008年度纳税情况，查实有关税金已按帐面申报缴纳成本，费用及其他支出已按规定结转。
进一步抽查凭证，发现一些问题举例如下（未列举部分视为正确），列举项目未见纳税调整记录。
要求：分析企业存在问题，并计算应补增值税和企业所得税。
1、购进一批办公用品，普通发票金额8万元，帐务处理：借：管理费用66400元进项税额13600元贷：银行存款80000元2、购进一批货物，专用发票注明价款180000元，税金30600元，发给职工作为福利。
借：管理费用180000元进项税额30600元，贷：银行存款210600元3、直接收购农产品，收购凭让注明金额220000元，运费凭证注明运费10000元，装卸费、包装费10000元，帐务处理，借：原材料208800元进项税额31200元贷：库存现金240000，4、购进货物取得折让117000元，帐务处理，借：银行存款117000元，贷：其他应收款117000元。
5、收到销货方返利80000元，帐务处理，借：银行存款80000元，贷：盈余公积80000元。
6、购进材料专用发票注明价款200000元，税金34000元，运输途中损失10000元，应由运输部门负责赔偿。
帐务处理，①借：物资采购200000元，进项税额34000元，贷：银行存款234000元。
②借：原材料200000元，贷：物资采购200000元。
7、在建工程已用材料60000元，帐务处理，借：生产成本60000元，贷：原材料60000元。
8、销售残次品取得收入150000元，帐务处理，借：银行存款150000元，贷：营业外收入150000元。
9、销售产品另开发票收取优质费250000元，帐务处理，借：银行存款250000元，贷：应付职工薪酬250000元。
税收筹划案例题
税收筹划案例题篇一：税收筹划案例分析题税收筹划A公司为中国居民企业适用25所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。
2.私营企业年应纳税所得额不超过30万元的微利企业，所得税税率20交企业所得税案例小王为今年刚毕业的大学生，自主创业开办一餐饮店，注册资金50000.第一，经测算年应纳税所得额为30000，方案一注册个体工商户；方案二，注册私营企业要求：20年5月，中国居民企业甲为增值税一般纳税人，准备与美国某企业联合投资，在中国注册成立中外合资企业乙，投资总额8000万元，注册资本4000万元，中方出资1600万元，占40；外方出资2400万元，占60，中方有以下五种方案：方案一：以货币资金1600万元作为注册资本。
1.某建筑装饰公司销售材料，并代客户装修，20年公司取得全部含税收入1000万元，为装修购进材料支付款项819万元某家电企业是增值税一般纳税人，以生产销售彩电为主要业务，6月份销售情况如下：（1）销售给某商场彩电300台，每台不含税价20元，对方在规定期限内付清货款，现金折扣2，共取得收入588000元。
（2）将积压在仓库中的100台旧型号电视机卖给学校，每台含税价1170元，折扣10，开出销售额与折扣额各一张发票，取得含税销售额105300元（3）另有100台旧型号卖给某商场，卖出后发现有问题，但对方并没有提出退货，而是要求该企业给予一定的价格折让，经协商，给予价格折让20，并取得含税销售额93600元同月购进一批另部件，取得增值税专用发票，价款100000元，进项税额17000元并已认证。
该公司财务人员计算6月份应纳增值税：销项税金=58800017+105300/（1+17）+93600/（1+17）=128860元进项税金=17000。
财税法律相关案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
随着公司业务的不断发展，甲公司逐渐成为该地区房地产市场的领军企业。
然而，在2019年的一次税务检查中，甲公司因税务筹划失败，被税务机关查处，涉及税款及滞纳金共计1000万元。
此事件在社会上引起了广泛关注，同时也引发了关于企业税务筹划合法性的讨论。
二、案例分析1. 案件基本情况根据税务机关的调查，甲公司在2017年至2019年期间，通过以下方式进行税务筹划：（1）虚构业务，虚列成本。
甲公司与多家关联企业进行虚假交易，虚构业务，虚列成本，以降低应纳税所得额。
（2）利用税收优惠政策。
甲公司利用国家针对房地产企业的税收优惠政策，进行税收筹划，但部分优惠政策不符合实际业务情况。
（3）隐瞒收入。
甲公司在销售过程中，通过虚构发票、虚开发票等方式，隐瞒实际收入。
2. 税务筹划失败的原因（1）法律意识淡薄。
甲公司在进行税务筹划时，对相关法律法规缺乏了解，未能准确把握税收优惠政策的使用范围和条件。
（2）内部管理混乱。
甲公司内部管理制度不完善，对税务筹划工作的监管不到位，导致部分员工利用职务之便进行违规操作。
（3）外部环境复杂。
当前税收政策不断调整，甲公司在面对复杂的外部环境时，未能及时调整税务筹划策略，导致筹划失败。
3. 案件处理结果税务机关依法对甲公司进行了查处，责令其补缴税款及滞纳金共计1000万元。
同时，对相关责任人进行了处罚，包括罚款、降职等。
三、案例启示1. 企业应加强法律意识。
企业应关注税收法律法规的变动，加强对员工的法律法规培训，确保税务筹划的合法性。
2. 完善内部管理制度。
企业应建立健全内部管理制度，加强对税务筹划工作的监管，防止违规操作。
3. 税务筹划要符合实际业务。
企业在进行税务筹划时，要充分考虑实际业务情况，避免盲目追求税收优惠。
4. 关注外部环境变化。
企业应密切关注税收政策的变化，及时调整税务筹划策略，确保筹划的实效性。
四、总结本案揭示了企业在进行税务筹划时，可能会面临的法律风险。
税收筹划案例分析题
某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1 个月。
2010 年4 月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。
2010 年5 月，其销项税额为200 万元，购买固定资产以外的货物进项税额为200 万元。
企业欲在2010年4 月或5 月购买一台价值为200 万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起3 个月后即可对外销售并实现效益。
其纳税筹划方案如下：方案一，2010年5月购进设备；方案二，2010年4月购进设备。
分析：从两个方案各交纳的增值税情况看，哪个方案节税？【分析】某集团公司建筑工程设备公司，每年机械设备销售收入约为4800万元，其中安装、调试收入为620万元。
该公司还设有机械设备设计院，每年设计费收入为1 500万元。
另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人，每年增值税进项税额为500万元。
每年应缴增值税销项税额：(4800+l500)×1 7%=1071(万元)；应缴增值税税金为：1071－500=571(万元)。
作为税务筹划师，请根据该公司情况制定筹划方案，并分析方案的可行性。
【分析】某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40％，外方1800万元，占60％。
中方准备以自己使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入，投入方案有两种：（1）以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。
（2）以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元作为其他投入。
请结合税收筹划相关知识分析这两种方式下内资企业的税负情况并帮助其进行决策。
【分析】一、以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。
纳税筹划案例分析计算题
五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。
该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。
试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。
小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000 万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过8 0人，资产总额不超过l 000 万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。
在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额＝190 000×20 ％＝38 000 （元）王先生承租经营所得＝190 000-100 000-38 000 = 52 000 （元）王先生应纳个人所得税税额＝( 52 000-2 000×12 )×20 ％-1 250 = 4 350 （元）王先生实际获得的税后收益＝52 000-4 350 = 47 650 （元）方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。
在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额＝(190 000-100 000-2 000×l2 )×35％-6750=16350 （元）王先生获得的税后收益＝190 000-100 000-16 350 = 73 650 （元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26 000 元（73 650 一47 650 ）。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析姓名：张琦班级：税务实验1102班学号：010*******案例：A教师到外地某企业讲课，关于讲课的劳务报酬，A教师有三种方案可供选择：方案一是企业支付给A教师讲课费50000元人民币，其他费用一概由该教授自己负责；方案二是企业支付教授讲课费40000元，其他费用由企业负责;方案三是企业支付33000元并负责其他费用，教授拿五个人的身份证，企业每月每个账户支付八百元分八个月支付。
A教师应该选择哪一种？[分析]方案一：应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）个人所得税额应由企业代扣代缴。
A教师实际收到讲课费＝50000－10000＝40000（元）但讲课期间该A教师的开销可能为：往返飞机票3000元，住宿费3000元，伙食费2000元。
因此A教师实际的净收入为32000元。
方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费企业应为A教师代扣代缴个人所得税。
个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）A教师实际收到讲课费＝40000－7600＝32400（元）由此可见，由企业支付交通费、住宿费及伙食费，教授可以获得更多的实际收益。
而对于企业来讲，企业的实际支出没有变多，反而有可能有所减少，原因有以下几点：（1）对于企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。
（2）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业更乐意接受。
综上所述，个人在提供服务时，若采取不同收入取得方式也会带来不同的效果，对个人经济收入会有一定的影响。
一般而言，要从以下几个角度去考虑：（1）可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对较少，从而对应的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。
企业税务筹划案例及答案-2022-2-2450
企业税务筹画第1单元增值税税收筹画（一）材料分析题A企业拥有运输车队，2022年10月份销售给某公司产品1万件，产品不含税价格200元/件，产品运费不含税售价10元/件（即承运产品的最终不含税价格为210元/件）。
其中因加工产品购进原材料可抵扣的进项税为20万元，运输中物料油耗等可抵扣的进项税为6000元。
从税收筹画的角度分析，A公司将自己的车辆独立出去成立运输公司的决策是否可行。
假设该公司为增值税普通纳税人。
答：A企业既销售货物，又有自己的运输服务部门，这样的公司在税收筹画中，应当考虑将运输部门独立出来成立运输公司的方式进行税收筹画。
假设不考虑其他因素：1.以公司下设的运输服务部门来计算应纳增值税如下：A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%-20-0.6＝13（万元）2.成立独立的普通纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），A 企业可以抵扣的运费进项税额为（1*10*10%）。
A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20－1*10*10%＝12.6（万元）应缴纳的增值税总额＝0.4＋12.6＝13（万元）3.成立独立的小规模纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元），A企业无法抵扣运费进项税额。
A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20＝13.6（万元）应缴纳的增值税总额＝13.6＋0.3＝13.9（万元）1.成立独立的普通纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），此发票开给大华公司，A企业不能抵扣运费进项税额。
A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.4＝12.4（万元）6.成立独立的小规模纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元）A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.3＝12.3（万元）综上所述，在仅考虑增值税的情况下，将车辆独立出去成立小规模纳税人身份的运输公司，A企业以客户代理身份采用委托运输的方式，应缴纳的增值税额最低。
纳税筹划案例分析题
纳税筹划案例分析题纳税筹划是指通过合理的遵法手段，合理运用税收法规和税收政策的有关规定，辅助企业或个人在减少税负的同时，增强自身的竞争力，实现经济效益最大化的一种经营管理方式。
下面我们以某公司的纳税筹划案例为例进行分析。
某公司是一家高新技术企业，市场竞争激烈，原来的纳税方式使其面临较大的税负压力。
在与税务机关的沟通中，公司发现可以合理运用税收优惠政策，通过技术标准认定、研发费用加计扣除等方式来减少税负。
首先，公司通过申请高新技术企业认定，获得了高新技术企业税收优惠政策。
根据税收法规，高新技术企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。
公司提交了相关材料，如企业营业执照、技术合同、技术评价报告等，经过专业评估机构的评定，成功获得了高新技术企业认定的资格。
这样，公司所得税负大幅度降低，有效增强了企业的竞争力。
其次，公司通过加大研发投入，合理申报研发费用，实现了研发费用的加计扣除。
根据税收法规规定，企业可将研发费用加计扣除一定比例，减少应纳税所得额。
公司决定加大研发投入，重视技术创新和产品研发。
通过建立完善的研发费用管理制度，确保合理申报研发费用。
公司委托专业会计师事务所进行研发费用核查，确保研发活动的真实性和合规性。
经过税务机关的审查，公司成功获得了研发费用的加计扣除。
这样，公司减少了应纳税所得额，最终实现减税效果。
通过上述的纳税筹划，某公司在合理运用税收政策的前提下，成功减少了税负，增加了企业的经济效益。
这一纳税筹划案例充分展示了纳税筹划的重要性和有效性。
然而，需要注意的是，纳税筹划需要符合法律法规的要求，遵守税收政策的规定，不得违反税法。
同时，纳税筹划应该注重合规性和可持续性，避免出现违法违规的行为，以免给企业造成不良后果。
因此，企业在进行纳税筹划时应委托专业机构，保持合法合规的原则，并及时了解最新的税收法规和政策动向，确保纳税筹划的有效性和稳定性。
纳税筹划案例解析分析题
第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。
那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。
劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。
第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。
20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。
B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
税收筹划期末复习经典案例
1、某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率，该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票，该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？（该企业支付购进食品价税合计=80*（1+17%）=93.6万元；收取销售食品价税合计=150万元；应缴纳增值税=【150/(1+17%)】*17%-80*17%=8.19万元；税后利润=150/(1+17%)-80=48.2万元；增值税（含税）=（150-93.6）/150=37..6%；发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20.05%（含税增值率），所以成为小规模纳税人可以比一般纳税人减少增值税税款缴纳。
可以将企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。
假定分设后两企业的年销售额均为75万元(含税销售额)，都符合小规模纳税人条件，适用3%征收率，此时，两个企业支付购入食品价税合计=80*（1+17%）=93.6万元；两个企业收取销售食品价税合计=150万元；两个企业共应缴纳增值税=150/(1+3%)*3%=4.37万元；分设后两企业税后净利润合计=150/(1+3%)-93.6=52.03万元；经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了3.83万元。
2.甲乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加工生产机械配件。
甲企业年销售额为40万元，年可抵扣购进货物金额35万元，乙企业年销售额43万元，年可抵扣购进货物金额37．5万元(以上金额均为不含税金额，进项可取得增值税专用发票)。
这两个企业如何进行增值税纳税人身份的筹划?（1）按小规模纳税人简易方法征税，征税率为3%，甲企业年应纳增值税=40*3%=1.2万元，乙企业年应纳增值税=43*3%=1.29万元，两企业年应纳增值税共为2.49万元。
（2）根据无差别平衡点增值率原理，甲企业增值率（不含税）=（40-35）/40=12.5%<17.65%，选择作为一般纳税人税负较轻。
增值税的税收筹划(课后案例分析)
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2020/6/16
案例分析题(p49 第3题)
假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额 130万元，会计核算制度健全，符合作为一般纳税 人条件，适用增值税率17%，但该企业准予从销项 税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10% 。如果将该企业分为两个批发企业，各自作为独 立核算的单位，则一分为二后的两个企业应纳税 销售额分别为60万元和70万元，符合小规模纳税 人的条件，可适合3%增值税率。现问该企业应该 如何进行税收筹划，实现税收负担的最小化。
若为小规模纳税人：60*3%+70*3%=3.9 (万)
因此，选择小规模纳税人，增值税税负降低额=19.893.9=15.99（万）
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2020/6/16
案例分析题(p49 第4题)
某企业修理修配厂，某年应税销售额为110万 元，属于一般纳税人，增值税税率为17%，该企业 同期进项税额为15万元。如果该企业将其中的修 理车间分离出去，注册登记为独立法人，假定分 离后的修理厂（原修理车间）年销售额为40万元 ，原企业年销售额为70万元。因符合小规模纳税 人的条件，可适用3%征收率征收。现问该企业应 该如何进行税收筹划，实现税收负担的最小化。
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2020/6/16
案例解析(p50 第8题)
（1）当企业选择收取手续费的方式时 ①厂家：当期销售收入为1000万元，销项税为1000*17%=170（万元） ②代理商：当期营业额为100万元，营业税为100*5%=5（万元） ③厂家与代理商合计：175万元。
（2）当企业选择视同买断方式时 假设厂家以每部手机900元的价格作为合同代销价格，代理商仍以每部1000元 销售出去，假设销售数量仍为10000部。 ①厂家：当期销售收入为1000万，销项税为900*17%=153（万元） ②代理商：当期销售收入为1000万，应缴税金=1000*17%-900*17%=17(万元) ③厂家与代理商合计：170万元。
消费税纳税筹划例题
消费税纳税筹划例题
1. 王先生在某家电商购买了一台价格为8000元的电视机，该
电视机的消费税税率为5%，请计算王先生应付的消费税金额。
解答：消费税金额 = 电视机价格 ×消费税税率 = 8000元 × 5% = 400元
王先生应该付出的消费税金额为400元。
2. 张女士购买了一台价格为60000元的轿车，该轿车的消费税税率为10%，请计算张女士应付的消费税金额。
解答：消费税金额 = 轿车价格 ×消费税税率 = 60000元 ×10% = 6000元
张女士应付的消费税金额为6000元。
3. 李先生购买了一台价格为5000元的电动自行车，该电动自
行车是属于新能源汽车，对新能源汽车的消费税税率为0%，
请计算李先生应付的消费税金额。
解答：李先生不需要支付消费税金额，因为该车是属于新能源汽车，对新能源汽车不收取消费税。
以上是消费税纳税筹划的一些例题解答，希望能对你有所帮助。
请注意税率和纳税规定因地区和年份不同可能会发生变化，请在实际操作中参考最新的相关法规和政策。
第6章 税收筹划案例分析(09财管)
x)×5．5％ =4533－5．5％x， 增值额为1067－94．5％X 只要满足(1067—94．5％x)÷(4533—5．5％x)<20％
的条件，就免予征税。 可以测算出x至少应大于171．66万元 这就意味着，如果公司想通过降价来获得免税利益，
公司理财人员提出成立销售公司，内部售价为 3875元。请问该建议是否可行？
原方案的税务分析
该房地产公司应负担的相关税费计算如下： 营业税税金及附加＝3300×5％×(1+3％+７
％)=181．5(万元) 土地增值税为： 分摊的期间费用：(600+1260)×10％=186(万元) 加计扣除：(600+1260)×20％=372(万元) 扣除项目金额合计＝600+1260+186+372+181.5
据此可知，如果锦程公司能够减少土地增值额，将增 值率控制在20％以内，就能够有效地规避这块税收。 并且，只要付出的代价低于获得的节税利益，筹划方 案就是可行的。因此，公司完全可以采用逆向思维方 式，通过降低售房收入或提高房地产开发成本的途径 来满足免税条件，以获得更多的税后净收益。
方案一：降低收入法
因是收入的增长超过税收的增长。
例题2
某房地产开发公司开发住宅楼一幢，面积为 8000平方米。该住宅楼项目应分摊的土地成本 为600万元，房屋开发成本1260万元，期间费 用为土地成本和开发成本的10％(假设和企业 所得税允许扣除的期间费用相等)。普通标准 住宅平均销售价格每平方米4125元，收入为 3300万元(4125×8000)。
咖啡馆行业税收筹划案例解析考核试卷
D.定期进行税务自查
19.咖啡馆在税收筹划中，以下哪些方式可以提高营业税前扣除？()
A.增加广告费用
B.提高研发费用
C.减少折旧费用
D.增加员工工资
20.以下哪些税收优惠政策适用于咖啡馆的国际化经营？()
A.出口退税政策
B.外资企业税收优惠
C.国际税收协定优惠
D.海外投资所得税优惠
三、填空题（本题共10小题，每小题2分，共20分，请将正确答案填到题目空白处）
D.环保设备投资税额抵免
4.咖啡馆在采购咖啡豆时，以下哪些支付方式可能有利于税收筹划？()
A.现金支付
B.银行转账
C.以物易物
D.分期付款
5.咖啡馆行业可能涉及以下哪些类型的税收？()
A.企业所得税
B.增值税
C.营业税
D.个人所得税
6.在税收筹划中，以下哪些做法可以帮助咖啡馆提高税前扣除？()
A.增加研发支出
B.减少广告费用
C.提高员工培训费用
D.增加折旧费用
7.以下哪些行为可能构成咖啡馆行业的偷税漏税？()
A.销售现金不报
B.人为增加成本费用
C.合理安排税收筹划
D.不按规定申报税项
8.咖啡馆在税收筹划中，以下哪些策略可以用来延迟纳税？()
A.延迟收入确认
B.加速折旧
C.预提费用
D.即期扣除
9.以下哪些因素会影响咖啡馆的增值税税负？()
D.减少投资收益
7.咖啡馆行业的营业税税率是多少？()
A. 3%
B. 5%
C. 7%
D. 10%
8.以下哪项不属于咖啡馆的成本费用？()
A.咖啡豆采购成本
B.员工工资
税收筹划案例题
筹划前：
应缴消费税：
4800×20×10％＝9600(元)?
思路：按照当月的加权平均价将这20辆摩托车销售给对方后，再向对方购买原材料。?
筹划后：
应缴消费税：
(4000×50＋4500×10＋4800×5)÷（50＋10＋5)×20×10％
＝8276．92(元)?
筹划收益=1323.08元（9600-8276.92）
???应代收代缴消费税
＝（100+80）÷（1-10％）×10％
＝20（万元?②飞翔公司销售高尔夫球杆后，应缴纳消费税：?450×10％－20＝25（万元）
项合计缴纳消费税为：
20+25=45（万元）
④应缴纳的城建税与教育费附加为：
（20+25）×（7%+3%）=4.5（万元⑤飞翔公司的税后利润为：（450-100-80-50-20-25-4.5）×
税收筹划效益
＝17000元－16660元＝340元。
活动方式的选择”
某商场是增值税的一般纳税人，该商场为促销商品设计了三种不同的折扣销售方案：一是七折销售；二是购物满200元（购进成本为120元）赠送价值60元（购进成本为36元）的商品；三是购物满200元，返还60元的现金。这三种方式从营销策划的角度看，都是给客户让利30%。那么，从税收筹划的角度看，该商场选择哪种方式最为有利呢?(以上价格均为含税价)
筹划前：
应缴增值税
＝3000万元÷(1＋17％)×17％＝435．9万元。
思路：
企业若对未收到的200万元和300万元销售收入分别采用赊销和分期收款结算方式，在合同上注明收款日期，在实际收到货款时开具发票。
筹划后：
应纳增值税及延缓天数如下：
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税收筹划案例分析试题
甲、乙、丙三家公司拟合作成立A公司，共同开发一个房地产项目。
其中甲方是广州一家濒临破产的国有企业，唯一能提供的是7279平方米的土地使用权，在该项目建设完成后要求分得3000平方米建筑面积，卖给企业的老员工。
乙公司是一家国内有名的民营企业，在香港拥有一家全资子公司，负责投资2000万美金，建成可得该项目剩余部分面积。
丙公司负责立项、办证等手续，收取120万开发管理费用。
乙公司自行做了一份项目可行性研究报告，其中对该项目的税费负担预计如下：
一、根据公司章程预计应交税情况
公司拟定章程规定甲方在公司成立之日起两个月内将本合作项目的土地使用权转让给公司，乙方保证按合同规定分期投入资金，丙公司负责两个月内办好本合作项目的土地使用权转让手续。
甲、丙方不承担合作公司的亏损风险。
其中涉及到的税费如下：
1、甲公司把土地使用权转移给公司，应就取得的转让土地使用权收入按“转让无形资产”税目交税，税率为5%
2、乙公司转让3000平方米建筑面积给甲公司时要按缴纳销售不动产的营业税
3、甲公司和员工签订转让合同时要按合同总价的万分之五缴纳印花税
4、以上营业税都要同时按营业税额的7%和3%分别缴纳城建税和教育费附加
5、甲公司应按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。
预计该项目开盘时该住宅的市价是每平方米7000元
甲公司收到3000平方米的房子时应缴营业税105万元；城建税及教育费附加10.5万元；甲公司再把房子转让给员工时（假设公司以成本价转让）不需缴营业税、城建税及教育费附加，但需缴纳印花税1.05万元；甲公司还需因此缴纳企业所得税。
A公司同时应缴纳营业税105万元；城建税及教育费附加10.5万元.
丙公司在取得管理费时应缴营业税6万元；城建税及教育费附加0.6万元
二、销售房屋时税收情况
按预定计划该项目可预售房屋建筑面积是76088平方米，其中住宅41392平方米，共364套，商业用房10710平方米，写字楼11204平方米，地下一、二层商场10546平方米。
把3000平方米的住宅分给甲公司后，A公司可销售面积是70852平方米，由于房地产市场前景非常乐观，预计普通住宅的估计均价是7000元（其中含1000元的基本装修费用，但公司希望该价格能够再提高一点，具体有多少提价空间，除需看市场供求外，还需进行税收方面的测算）、商业楼是10000元、写字楼是9000元、地下商场是8000元，应交税情况如下：以7000元的均价计算，普通住宅应交营业税是1343.72万元，城建税及教育费附加134.37万元，印花税8.06万元；
商业楼应交营业税535.5万元，城建税及教育费附加53.55万元，印花税3.21万元；
写字搂应交营业税504.18万元，城建税及教育费附加50.42万元，印花税3.02万元；
地下商场应交营业税421.84万元，城建税及教育费附加42.18万元，印花税2.53万元。
共实现销售收入56104.8万元，应交营业税2805.24万元、城建税及教育费附加280.52万元、印花税16.83万元。
三、小区入住时的税收情况
普通住宅交房时要向每户业主收取煤气初装费3500元、水电运转费400元、对讲防盗门安装费1250元，公共设备维修基金3000元。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
因此，公司共有364套普通住宅，应缴纳营业税14.83万元，城建税及教育费附加1.48万元。
以上代收款是公司为了方便业主，暂时代其他服务商收取的，最终全部支付给各个服务商，公司从中没有获得利润，却要为此支付税费，是件吃力不讨好的事情，但如果不做，业主为了交钱四处奔波又会对开发商怨声载道，所以很多开发商为了维护公司形象，硬是啃下这块“鸡肋”。
四、项目完工时清算土地增值税
公司的建设项目建成并销售完后应清缴土地增值税。
整个开发项目的开发成本见下表：
A公司可销售面积有70852平方米，共实现销售收入56104.8万元。
因为乙公司有大量资金，该项目借款较少，所以在计算扣除费用时选择开发费用按开发成本的10%扣除。
应交土地增值税的计算过程如下：
增值额=收入—〔地价+成本+（地价+成本）*10%+（地价+成本）*20%+税费合计=17888.62万元
增值率=17888.62/38216.18=47%
公司应缴土地增值税=17888.62*30%=5366.59万元
五、汇算清缴企业所得税
按照上述测算，当年公司损益表如下：
调整项目包括：
1、业务招待费330万元；
2、公益救济性捐赠2000万元；
3、广告宣传费8000万元；
4、该项目筹备期和前期建设期大量投入资金没有收获，所以企业一直属于
亏损状态，以前年度可弥补亏损94565200元。
【问题】：该项目涉及的税种多，税费总额大。
如何筹划才可以做到尽量少缴税，使各合作公司利益最大化呢？。