预算编制之资本支出预算
预算管理模式及案例
规模导向下的预算管理模式含义：企业生产经营的重心在于不断扩大生产经营或投资规模，以实现销售收入或者资本投资的持续性增长为目标。
此时选择的预算管理模式侧重于对规模的持续性追求，因此，我们称其为“规模导向下的预算管理模式”。
适用范围：企业的初创及成长阶段。
分类：以资本支出为核心的预算管理模式。
以销售为核心的预算管理模式。
一. 以资本支出为起点的预算管理模式（一）含义：资本支出预算是企业全面预算管理中的重要组成部分，它是对企业生产经营活动中的资产投资方案进行的全面考虑和选择，即通常所指的投资预算。
（二）适用范围：处于初创期间或产品的开发投产期的企业。
（三）优点：1.能在投资活动发生之前进行预测、甄别;在预算执行过程中进行跟踪、控制;在预算执行过程中进行跟踪、控制。
2.能使企业内部的各项生产经营活动围绕市场需求这一中心来组织，使预算较为客观，能较好地发挥计划的作用。
缺点：1.投资金额大 2．投资周期长3．投资风险高 4．投资见效慢（四）以资本支出为起点的预算编制模式以资本预算为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。
以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。
其内容包括：1.投资项目的总预算2.项目的可行性分析和决策过程3.资本支出预算4.资本筹集预算5.资本预算制度其中，资本支出预算的基本方法有：静态投资回收期法绝对指标法：动态投资回收期法净现值法投资收益率法相对指标法：净现值指数法获利指数法内含报酬率法（五）案例--株州冶炼厂株州冶炼厂始建于1:956年，到目前已发展为一座大型综合性有色金属冶炼企业，年产锌、铅及其合金能力33万吨，并综合回收20多种有色金属产品和化工产品，是我国主要铅锌生产和出口基地，为国家520家重点调度企业之一。
株州冶炼厂推行预算管理大约是从1994年开始的，大约经历了两个发展阶段:1994年到1996年以资本预算为主的扩建阶段;19%年到现在，以成本为起点的预算管理阶段，都是为了适应当时企业经营和发展的需要。
预算编制
预算 是组织的财务蓝图或行动计划。它将战略计划转换为量化的数字， 来表示特定时期的各项开支和预期的收益。 预算编制是指编制和调整预算的过程。预算编制包括以下工作：
预测未来经营成果，如销售额、销售收入、资本投资以及各项支 出。
调整预测，使之与组织目标和财务限制保持协调。 赢得组织对预算提案的支持。 管理后续的业务工作以达成预算成果。 如果您需要自负盈亏，则您所在营业部门的经营成果是否达到预算要求 将成为评估您个人工作绩效的关键因素，并有可能影响到您的薪酬。 因此，只有了解了预算编制的基本要素和流程，才能编制出切实可行的 预算，并以此作为今后绩效考核的基准。另外，如果您善于在自己的组 织中“推销预算方案”，并能在预算编制过程中有效地协调各方，您的 预算申请就更容易被批准。
预测值
静态预算 对某一特定时段做出预测，并且该预测在整个预算期内保 （传统） 持不变。
弹性预算 在预算期内根据预先计算出的预算产量和收入与实际数字 间的差异，对预算收入和成本进行调整。
预测过程
增量预算 根据上期预算、上期实际结果以及对未来的预期来确定下 （传统） 期预算。
零基预算 一切预算编制过程从头开始，如同第一次编制预算一样。
预算期间的绩效监控
比对实际结果与预算结果，有助您确定是否需要对预算进行修正。实际 结果与预算结果之间的差异称为预算差异。当实际结果比预期结果好 时，差异是有利的；而当实际结果比预期结果差时，差异则是不利的。 出现不利的差异时，您就需要采取修正行动，以便日后的结果与预算更 加接近。如果您无法更改某个具体的收支款项，那么您可以采取行动改 变其他预算分项，以此来平衡该收支款项。
原材料和劳动力价 增加销售价格，减少其他开支 格的增长
时间点的差异导致 不需采取弥补行动 虚假的预算差异
资本性支出预算管理制度
资本性支出预算管理制度一、总则为加强XX集团及下属各事业部各公司资本性支出预算管理水平，旨在建立、健全内部约束机制，规范公司资本性支出预算的归集、签批、下达和执行流程，根据公司管理要求，制定本制度。
二、适用范围(一)本制度适用范围本制度适用于集团及下属各事业部、子公司。
(二)资本性支出预算适用范围资本性支出预算范围包括各类仪器设备、系统软件、IT网络建设、办公家具，以及各类工程项目等原值在人民币 2000元以上，使用寿命超过一年的各类资产。
其中，工程项目总金额达到人民币 200万元及以上的,参照《工程项目基本管理制度》执行不在本制度规范范围内。
三、预算管理组织和部门职责(一)预算管理委员会1、审议并签批预算方案、协调解决预算编制和执行中的重大问题。
(二)财务部1、根据整体财务预算计划下达资本性支出归集指令至供应链管理部；2、与供应链管理部共同商定资本性支出预算归集模板;3、协助事业部负责人或分子公司负责人预审资本性支出预算;4、将资本性支出预算纳入整体财务预算并提交经营管理团队领导和董事长审议;5、根据经营管理团队领导和董事长审议结果，协同相关部门修改资本性支出预算;6、将审议通过的资本性支出预算报送经营管理团队领导和董事长签批;7、将已完成签批的资本性支出预算递送至供应链管理部;8、负责集团资本性支出预算管理办法的起草、修订及签批;9、监控资本性支出预算的执行情况，根据实际需要，汇报管理层和相关部门，并调整、优化预算管理规则。
(三)供应链管理部1、组织和指导各级预算单位开展资本性支出预算编制工作，并上报财务部;2、与财务部共同商定资本性支出预算模板;3、结合公司现有价格库信息、外部市场价格情况合理编制资本支出预算;4、定期回顾、总结资本性支出预算执行情况，根据运营管理团队和董事长的管理要求对现有预算执行方式提出合理化建议，协同公司财务部不定期修订、完善管理规则;5、按照资本性支出预算管理办法执行预算控制工作。
会计实务：资本支出预算是什么？
资本支出预算是什么？
资本支出(capitalexpenditures)，又称“收益性支出”的对称。
是指会计上视为固定资产增值的所有经费支出，如房屋、机器设备的购置费，为延长设备使用年限或提高设备性能而支出的所有费用以及购建无形资产和其他长期资产所支出的费用。
资本支出预算是公司不经常发生资本投资性业务的预算，如公司固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。
包括固定资产投资预算和未完工项目进展投资预算。
资本支出预算是与项目投资决策密切相关的专门决策预算。
它主要根据经过审核批准的各个长期投资决策项目编制，并且需详细列出该项目在寿命周期内各个年度的现金流出量和现金流入量的明细资料。
资本预算的编制：
资本支出预算是为购置固定资产、无形资产以及企业技术改造等活动编制的预算。
编制资本支出预算的依据是经审查批准的长期投资决策项目。
长期投资决策的时间跨度大，其现金流所包含的内容比较丰富。
资本支出预算仅仅是反映各项长期投资决策在预算年度内的现金支出。
长期投资决策在其他年。
资本性支出预算
资本性支出预算一、引言资本性支出是指企业用于购买长期资产或进行长期投资的支出，通常包括土地、建筑物、设备、机械等固定资产的购置、租赁、改造或维修费用，以及用于研发项目、市场开发等的投资支出。
准确预算资本性支出对企业的长远发展至关重要。
本文将探讨资本性支出预算的重要性、编制过程以及一些关键考虑因素。
二、资本性支出预算的重要性1. 确保合理利用有限资源：资本性支出一般需要大量资金，合理预算有助于确保资金的有效配置，避免资源的浪费。
2. 促进企业发展：资本性支出直接关系到企业的发展，并能为企业提供必要的生产力和竞争力，通过预算将资源投入合适的项目，对企业的未来发展具有重要意义。
3. 提高财务规划和控制能力：资本性支出预算有助于企业进行长期财务规划，控制成本，并能更好地管理企业的现金流。
三、资本性支出预算的编制过程1. 制定预算目标：明确企业的战略目标和需求，根据企业的规模和经营特点，确定合理的资本性支出预算目标。
2. 收集资料和信息：收集与资本性支出相关的数据和信息，包括市场需求、行业趋势、采购渠道、项目评估等方面的信息。
3. 项目筛选和评估：根据预算目标和收集的信息，对可能的资本性支出项目进行筛选和评估，包括项目的收益、风险、投资回报率等因素。
4. 编制预算计划：根据筛选和评估的结果，对选定的项目进行详细的预算编制，包括成本分析、资金来源和资金筹措计划等。
5. 审批和执行：将预算计划提交给相关部门进行审批，并按照预算计划进行执行。
6. 监控和调整：定期进行预算执行情况的监控，及时发现问题并进行调整，确保预算的实施效果。
四、资本性支出预算的关键考虑因素1. 项目的收益和风险评估：评估项目的预期收益和风险水平，确保投资能够带来合理的回报。
2. 资金筹措方式：考虑到企业的实际情况和资本市场的状况，确定合适的资金筹措方式，如债务融资、股权融资等。
3. 资本成本：考虑到资金的时间价值和投资项目的风险水平，合理确定资本成本，以便进行投资决策和资金调配。
国有资本经营预算支出科目
国有资本经营预算支出科目一、引言国有资本经营预算支出科目，作为我国财政预算体系的重要组成部分，对于推动国家经济发展、调整优化国有资本布局具有重要意义。
为了更好地理解和把握这一领域，本文将从以下几个方面展开论述。
二、国有资本经营预算支出科目的定义和作用1.定义国有资本经营预算支出科目，是指国家根据国有资本经营预算计划，对国有企业、国有资本投资项目和国有资本经营收益进行预算管理的一种财政支出类别。
2.作用国有资本经营预算支出科目主要有以下作用：（1）有利于加强国有资本的宏观调控，实现国家战略目标。
（2）有利于优化国有资本布局，提高国有企业效益。
（3）有利于促进国民经济的持续健康发展。
三、我国国有资本经营预算支出科目的分类1.资本性支出资本性支出主要包括国有企业资本金注入、国有企业股权投资、国有企业改组改制等方面的支出。
2.费用性支出费用性支出主要包括国有企业经营成本、管理费用、财务费用等方面的支出。
3.投资性支出投资性支出主要包括国有资本投资项目的前期论证、建设、运营等方面的支出。
四、国有资本经营预算支出科目的管理原则1.预算约束原则预算约束原则是指在预算编制和执行过程中，要充分考虑国有资本经营预算支出科目的实际需求和财政承受能力，确保预算规模的适度合理。
2.效益优先原则效益优先原则是指在预算支出过程中，要突出预算效益，强化预算执行效果，提高国有资本经营预算支出科目的使用效益。
3.分类管理原则分类管理原则是指对不同类型的国有资本经营预算支出科目，采取有针对性的管理措施，提高预算管理的精细化水平。
五、国有资本经营预算支出科目的优化策略1.提高预算编制的科学性和准确性预算编制是预算管理的基础，要提高预算编制的科学性和准确性，就必须充分了解国有资本经营预算支出科目的实际需求，完善预算编制方法，提高预算数据的可靠性。
2.加强预算执行的监督和评价预算执行是预算管理的关键环节，要加强预算执行的监督和评价，建立健全预算执行监督机制，确保预算支出合规、有效。
信息化资本性支出预算编制要求
信息化资本性支出预算编制要求信息化资本性支出预算填报内容包括年度信息化项目、年度信息化运维费用，以及年度信息化预算执行情况三部分。
具体编制要求如下：一、总体要求（一）集团企业加强审核充分发挥集团企业的专业审核职能，对汇总的信息化专项预算内容安排信息化专业部室或专业人员进行审核。
通过专项审核，对描述不清、内容不合理、不符合填报要求的信息化预算应予以驳回或退回调整后重新上报。
（二）关注信息化系统的相关性集团企业应关注所属企业上报信息化项目的相关性，即新报项目是否为完全独立的信息系统。
如与现有信息系统有关，则需在项目内容说明中明确描述其系统相关性。
系统相关性包括：新报项目为现有系统的升级版本、为现有系统的子模块、与现有系统存在接口等情况。
（三）关注项目重要节点集团企业应根据汇总的信息化预算填报情况，划分出重点项目，了解项目内容及相关情况，并关注项目各重要节点，确保重点信息化项目正常有序推进。
继续做好按季度填报信息化预算执行情况。
时间要求为每季度第一个月的15日之前完成上季度报表的填报、汇总工作；填报内容为《项目执行情况季度报表(信息化项目)》。
二、预算审批方式为了落实集团对信息化资本性支出预算的管控思路，更好的发挥各集团企业、直属企业对于信息化资本性支出预算的管理和执行作用，集团对信息化资本性支出预算采用预算项目+预算额度审批制，具体方式如下：（一）全面填报：关于信息化资本性支出预算情况各级企业按照往年预算填报及审批方式继续进行；（二）逐级审核：各集团企业负责审核所属企业预算填报情况，经各集团企业审核后网络与数据中心根据集团各项要求并参考企业往年预算执行情况进行预算审核；（三）确定授权额度：网络与数据中心根据对各企业信息化预算填报情况的审核确定各集团企业及直属企业信息化资本性支出预算授权额度，并对“新建项目及升级改造项目”提出审批意见；（四）单项软硬件购置自行调控：各集团企业及直属企业在网络与数据中心确定的预算授权额度范围内可自行增减年度单项软硬件购置；（五）信息化项目预算内调控：关于“新建项目及升级改造项目”各企业根据审批意见执行。
全面预算编制举例
1202
1600
7009
加：期初产成品存货成本
20
（200件）
减：期末产成本存货成本
22
（220件）
50
20
55
22
27
117
29
128
预计产品销售成本 （12000件）
1200
3000
1200
1598
6998
八、期末存货预算
期末存货预算是根据直接材料预算和产品成本预算编 制的。列示预算年度末材料存货，在产品存货和产成品存 货的数量与成本。
季度
一
二
三
四
全年
预计销售收入
1600
2400
3200
2400 9600
变动销售费用率
4%
4%
4%
4%
4%
预计变动销售费用
64
96
128
96
384
预计固定销售费用
80
80
80
80
320
销售费用合计
144
176
208
176
704
管理费用预计（2010年度）
季度
一
二
三
四
预计销售收入
1600 2400
3200
季度
一
二
三
四
全年
预计生产量
2100
3100
3900
2920
12020
单位产品材料消耗定额
20
20
20
20
20
预计材料耗用量
42000
62000
78000
58400
240400
资本性支出预算编制要求
资本性支出预算编制要求一、预算报送的范围及分类资本性支出项目分为五类子项进行填报，详见下表：二、预算项目的编制及填报要求各企业须按照预算系统的具体要求填报各类项目，要做到信息完整、内容详实、必要性清晰，同时强调预算额度的准确性。
需要注意的内容如下：总投资规模：指完成该项目所需投资成本总额。
“总投资规模”不必填写，在填写完“费用支出明细”中的各项明细费用后，由系统自动计算生成；年度投资规模：指该项目按实施进度完成所需的年度投资总额，依合同条款计算的质保金不应扣除在外；本年现金支出：依据项目支付进度计算本年现金支出，预计当年未能完成项目的，应列为跨年度实施项目。
“本年现金支出”不必填写，在填写完“费用支出明细”中的各项明细费用后，由系统自动计算生成；上年结转项目：指项目已纳入上一年度预算范围，已经开始实施但未完成的项目。
在填报上年结转项目时，须要填被结转项目的上年度预算编号。
对于预算总投资额200万元以上（含）的工程类、设备类项目，要对项目进行可行性分析及经济测算，在对应项目预算填报单据的“附件”处，将《项目可行性分析报告》与《项目经济测算表》电子版上传（详见附件）。
三、预算的审批与执行（一）预算的审核集团公司对预算项目的审核分为“重大项目”和“授权审批项目”两类：重大项目：包括单项总投资额2000万元以上（含）的工程类、设备类、新增或更新办公用车项目、自用类购置土地房产项目。
集团公司对于重大项目采用“一事一审”的方式，逐项审核，逐项批复。
授权审批项目：未列入重大项目范围的项目均为授权审批项目，此类项目集团不再逐项批复，以总额批复方式授权各集团企业、直属企业及总部企业进行项目审批管理。
各企业须对额度内的项目按本企业相关决策程序进行预算及实施审批，可结合企业发展需要及实际情况自主调整实施项目。
（二）预算的批复与执行1、集团公司对重大项目预算批复意见分为“同意实施”、“须报批”和“不同意实施”三种。
其中，“同意实施”、“须报批”纳入企业年度预算范围。
全面预算的编制：专门决策预算的编制
全面预算的编制：专门决策预算的编制特地决策预算是为企业不常常发生的长期投资项目或一次性特地业务所编制的预算。
它包括资本支出预算和一次性特地业务预算。
1.资本支出预算资本支出预算是指企业在投资项目可行性讨论的基础上，编制的反映长期投资项目的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。
由于长期投资项目涉及金额较大、时间较长，对企业的生产经营有持续的影响，所以资本支出预算的预算期往往在一年以上，并在整个项目寿命周期内发挥掌握资本支出和检查投资效果的作用。
如企业添置固定资产或对有关固定资产进行改建、扩建等项目投资，都必需事先编制好预算，确定什么时间投资、投资多少、资金来源渠道是什么、何时可获得收益以及何时收回投资等。
对于资本支出预算的格式和内容，各企业不尽相同，可按需要自行设计。
2.一次性特地业务预算一次性特地业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生的一次性特地业务而编制的预算。
企业为了满意正常的业务经营和资本支出需要，同时也为了提高资金的使用效益，往往对库存现金制定出最低和最高的限额。
库存现金过低，简单发生债务到期不能清偿而影响企业信誉的状况；反之，库存现金过高，则会使资金得不到充分利用，失去更多的获利机会。
一次性特地业务一般包括以下几项。
（1）资金筹措。
假如企业预算期间估计现金余额低于现金最低限额，即消失现金短缺，企业应准时筹措资金。
筹措的方式通常有向银行借款、发行股票或债券、出售有价证券等。
（2）资金投放。
假如企业预算期间估计现金余额高于现金最高限额，即消失现金溢余，企业应准时投放和运用有利机会，以提高资金使用效益。
企业投放和运用资金的途径通常有归还借款本息、购买有价证券、收回企业发行的股票或债券等。
（3）其他财务决策。
如发放股息红利预算、缴纳所得税预算等。
一次性特地业务预算与资本支出预算一样，其没有统一的预算格式，由企业依据需要自行设计。
国有资本经营预算之资本性支出及其制度构建
③ 详 见 江 平 ２０ ０ ８年 ２月 ２ ４日在 天 则 经济 研 究 所 与 百 度 财 经 主 办 “ 国企 利 润 、 权 制 度 与 公 共 利 益 高 层 论 坛 ” 的 主 题 发 言 ；关 产 上 “
于国企利润分配的法律 问题” ｔｐ ／ ｔｃ．ｂｉｕ ｏ ２ ０ —２２ ． 。ｈｔ ： ｏｋ ａｄ ．ｃｍ／０ ８０ —６ ／ｓ
国有 资 本 经 营 预算 之 资 本 性 支 出及 其 制 度 构 建
徐 晓 松 ， 文 彪 林
摘
要 ： 资 本 性 支 出纳 入 国有 资 本 经 营预 算 ， 合 我 国 当前 经 营性 国有 资 产 管理 体 制 改 革 以及 财 政 体 制 改 将 符
革 的 需 求 。 由 于 资本 性 支 出纳 入 国有 资本 经 营预 算 不 仅 会 产 生 不 同预 算 之 间 关 系 的 协 调 问 题 ， 且 还 将 凸 显 现 而
题， 目前 尚缺乏法律层 面的系统研究 。 ④
议 ， 中反对 观点 大体 可归 为 以下 两 类 ： １ 鉴 于 其 （） 国有企业 效益 不 高 ， 本性 支 出不 应 纳入 国有 资 资 本 经营预 算支 出 ， 国有 资 本 经 营预 算 支 出应 当 向 社会保 障倾 斜 。（） ２ 从否定 国有 资本经 营预算 的角
方法。
关键词 ： 国有 资 本 ； 营预 算 ； 本 性 支 出 ； 度 构 建 经 资 制
２０ ０ ８年《 中华 人 民共 和 国企 业 国有 资产 法 》 （ 以下简 称《 业 国有 资 产 法 》 规定 ： 企 ） 国家建 立 健 全 国有 资本 经营 预算 制 度 ， 取 得 的 国有 资 本 收 对
④ 根据笔者的检索 ， 目前 关 于 国有 资 本 经 营预 算 资本 性 支 出 的研 究 大 多 散 见 于 财 政 学 和 经 济 学 论 著 中 。详 见 丛 树 海 ： 中 国预 算 《 体 制 重 构— — 理 论 分 析 与 制 度 分 析 》 上 海 财经 大学 出版 社 ，０ ０年 ） 邓 子 基 、 少 晖 ： （ ２０ ； 陈 《国有 资 本 财 政 研 究 》 中 国 财政 经 济 出 （ 版 社 ，０ ６年 ）于 国安 ：政 府 预 算 管 理 与 改 革 》经 济 科 学 出版 社 ，０ ６年 ）张 春 霖 ： 国有 企 业 分 红 的三 个 政 策 问 题 ＞ ２ Ｏ ２０ ； 《 （ ２０ ； 《 ） Ｏ ８年 （ ２月 ２ ４日天 则 经 济 研究 所 与百 度 财 经 主 办 的 “ 企 利 润 、 权 制 度 与 公 共 利 益 高 层 论 坛 ” 的 发 言 。ｈｔ ：／ ｔｃ ．ｂｉｕ ｏ 国 产 上 ｔｐ ／ｓｏｋ ａ ．ｃｍ／ ｄ ２ ０—２２ ． ； ０ ８０ —６ ） 文宗 瑜 、 微 ： 国有 资 本 经 营 预算 如何 与 公 共 收 支 预 算 对 接 》 《 政 研 究 ￣ ０ ８年 第 １期 ） ２ ０ 刘 《 （财 ２０ 。 ０ ７年 １ ２月 中旬 ， 我 国 财政 部 和 国资 委 制 定 发 布 了 《 央 企业 国有 资 本 收 益 收 取 管 理 暂 行 办 法 》 国 企 利 润 上 缴 比 例 和 方 式 的变 动 引 起 社 会 多 方 中 ， 的 热烈 讨 论 。２ ０ ０ ８年 ２月 ２ ４日， 天则 经 济 研 究 所 与 百 度 财 经 主办 “ 国企 利 润 、 权 制 度 与 公 共 利 益 高 层 论 坛 ” 与 会 的 二 十 多 产 。 位 经 济学 界 、 学 界 专 家 和 社 会 活 动 家 ， 多个 角 度 深 度 探 讨 剖 析 国 企 利润 问题 。 法 从
资本支出预算书
资本支出预算书一、引言资本支出预算书是企业在特定时期内计划和安排资金，以购买资本资产、进行项目开发或实施其他资本性支出的详细计划和预算。
该预算书对企业资本支出进行了全面的规划和管理，确保资金的合理运用和资本投资的最大化效益。
本文将就资本支出预算书的编制过程、要素和管理方法进行探讨。
二、资本支出预算书的编制过程1. 收集资料首先，需要收集和整理资本支出预算所需的相关资料。
这包括企业的发展策略、项目计划、市场需求、竞争状况等信息。
通过充分了解企业的发展方向和目标，以及外部环境的变化，可以更准确地预测未来的资本支出需求。
2. 制定预算目标基于所收集到的资料和企业的战略规划，制定明确的资本支出预算目标。
这需要考虑企业的短期和长期需求，并确保预算目标与企业整体战略的一致性。
3. 评估投资机会评估资本支出预算的投资机会，确定哪些项目具有潜在的回报和可行性。
这包括进行项目可行性研究和风险评估，以便为投资决策提供依据。
4. 编制预算计划根据资本支出预算目标和投资机会评估的结果，制定详细的预算计划。
这包括具体的资本支出项目、时间表、资金需求、预期回报等信息。
预算计划需要经过内部各部门的审批，并确保与企业整体预算的协调性。
5. 实施与监控一旦资本支出预算计划获得批准，就可以开始实施和监控过程。
实施阶段需要严格按照预算计划的安排进行，并及时记录和报告实际支出情况。
同时，监控过程需要不断评估实际支出与预算计划的差异，并及时采取调整措施。
三、资本支出预算书的要素资本支出预算书包括以下要素：1. 资本支出项目清单：列出了需要进行资本投资的具体项目，包括设备购置、技术升级、厂房扩建等。
2. 资金需求：明确了每个资本支出项目的投资金额，以及所需的资金来源。
3. 预期回报：对每个资本支出项目进行回报预测，包括投资回收期、财务指标分析等。
4. 时间进度：详细规划每个资本支出项目的实施时间表，以确保项目按时完成。
5. 风险评估：对每个资本支出项目进行风险评估，包括市场风险、技术风险等，以减少不确定性对投资决策的影响。
资本性支出预算长期投资
资本性支出预算长期投资在企业经营过程中，资本性支出预算长期投资是至关重要的一项决策。
本文将从资本性支出的定义、预算编制的步骤、长期投资的评估以及案例分析等方面进行探讨。
一、资本性支出的定义资本性支出是指企业为购买或改善资产、设备以及进行技术升级等长期投资所进行的支出。
这些支出不仅能够增加企业的生产能力和技术水平，还具有较长的使用寿命和较高的投资回报率。
资本性支出通常包括购买固定资产、进行大规模设备的更新和维护、研发新产品或生产线等。
由于这些支出规模较大，企业需谨慎决策，制定合理的预算，以确保投资的有效性和盈利能力。
二、资本性支出预算编制的步骤资本性支出预算的编制需要综合考虑企业的财务状况、市场需求和未来发展规划等因素。
一般可分为以下步骤：1.识别需求：对企业当前和未来的发展需求进行识别和分析，确定资本性支出的项目。
2.收集信息：收集有关项目的相关信息，包括市场调研、成本估算、投资回报预测等。
3.制定预算：根据项目需求和信息收集，编制资本性支出预算表，包括项目名称、预估投资金额、预计回报率等内容。
4.评估风险：对各项投资风险进行评估和分析，确保预算的可行性和风险控制。
5.决策批准：将预算提交给企业领导层进行审批决策，确保预算符合企业整体战略和财务状况。
6.执行与监控：在预算执行过程中，及时监控投资进展情况，对比实际投资与预算金额，进行调整和控制。
三、长期投资的评估长期投资的评估是资本性支出预算的重要环节，也是决策过程中的关键因素。
在评估过程中，可采用以下方法：1.净现值（Net Present Value，NPV）法：以现金流量为基础，计算投资项目的净现值，对比项目成本和收益，选择净现值为正的项目。
2.内部收益率（Internal Rate of Return，IRR）法：通过计算项目的内部收益率，确定项目是否具有可行性和盈利能力，一般选择IRR高于企业资金成本的项目。
3.投资回收期（Payback Period）法：计算项目所需时间来回收投资成本，较短的回收期更具吸引力。
资本性支出预算办公设备及其他
资本性支出预算办公设备及其他在企业运营中，资本性支出是指用于购买长期资产、改善企业生产的设备等非流动性资产的支出。
对于中小型企业而言，合理的资本性支出预算对于企业的发展和运营至关重要。
本文将探讨资本性支出预算中涉及到的办公设备及其他方面的重要内容。
一、办公设备预算办公设备是企业日常生产运营所不可或缺的一部分，包括计算机、打印机、复印机、传真机等。
在资本性支出预算中，应该详细列出每一项需购买的办公设备及其预计价格。
在编制预算时，需要考虑以下几个方面：1.设备需求：根据企业实际需求，确定所需要的办公设备种类和数量。
可以根据过去一段时间的使用情况及未来的生产计划来预测设备的需求。
2.价格调查：在编制预算前，进行市场调研，了解设备的当前价格和各种品牌的性价比情况。
这样可以制定一个更为合理的预算，避免过高或过低的预算导致的问题。
3.设备质量：在购买办公设备时，除了价格因素外，还要考虑设备的质量和耐用性。
选择具有良好品牌口碑和售后服务的设备，可以提高设备的使用寿命，减少后续的维修和更换成本。
4.走向智能：在编制预算时，应考虑将办公设备与现代化的信息技术相结合，选择智能化的设备。
这样可以提高工作效率，降低人力成本。
二、其他资本性支出预算除了办公设备之外，资本性支出预算还包括其他方面的支出，如研发设备、厂房改造、生产线更新等。
在编制预算时，需要注意以下几个方面：1.研发设备：对于研发型企业来说，研发设备是提高技术竞争力和创新能力的关键。
在预算中要考虑研发设备的购买和升级费用，并将其纳入到资本性支出预算中。
2.厂房改造：随着企业发展和生产需求的改变，厂房的改造和扩建是必要的。
在编制预算时，要考虑到厂房改造、增加生产线和设备的相关费用。
3.生产线更新：随着科技的不断进步，生产线的更新是必要的。
在预算中预留一定的资金用于更新设备，提高生产效率和产品质量。
4.设备维护与保养：购买设备后，需要定期进行维护和保养，以保证设备的正常运行和延长使用寿命。
企业预算一般分为业务预算
企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三种。
业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算，主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算（制造费用预算、期间费用预算）等。
资本支出预算是企业长期投资项目（如固定资产购建、扩建等）的预算。
财务预算指有关现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。
销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据。
公司应根据当年的经营目标，通过市场预测，结合各种产品的历史销售量、销售价格等数据，确定预测年度的销售数量、单价和销售收入。
在销售预算的基础上，编制生产预算，根据预测销售量、预测期初和期末的存货量，得出预测生产量。
然后，根据生产预算，编制材料预算、人工预算，制造费用预算。
制造费用预算的编制分变动制造费用和固定制造费用两部分，变动制造费用预算的编制以生产预算为基础，根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时的变动制造费用率计算编制。
产品成本预算根据生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算编制。
销售费用预算根据销售预算编制而成。
管理费用预算一般根据历史实际开支为基础编制。
现金预算是财务预算的核心。
现金预算的内容包括现金的收入、支出、盈赤（现金的多余或不足）、筹措与利用等。
现金预算的编制以各项业务预算、资本支出预算的数据为基础。
预计损益表是对企业经营成果的预测，根据业务预算编制而成。
预计资产负债表是对企业财务状况的预测，根据期初资产负债表、业务预算编制而成。
预算编制，一般有自上而下、自下而上等方法，在编制时，要注意各预算执行单位之间的权责关系，注意权责的划分、分解。
预算管理体系中权责的不明，会直接影响到预算的执行和考核。
预算控制与考核，可以协助并优化控制、管理企业的生产、经营。
要成功地达到预算控制、考核的目的，应得到公司管理层、员工的认知与支持，明确职责，建立完善的预算管理体系。
关于预算考核，重点是确定考核指标，考核指标一定要合理，不要造成由于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动的情况的产生。
国有资本经营预算支出科目
国有资本经营预算支出科目摘要：一、国有资本经营预算支出科目的概念与作用二、国有资本经营预算支出科目的分类三、国有资本经营预算支出科目的管理及执行四、国有资本经营预算支出科目对于国有企业改革的意义正文：国有资本经营预算支出科目是指在国有资本经营预算中，用于支持国有企业改革发展和国有资本布局优化调整的资金支出项目。
它涉及国有企业改制、兼并重组、国有资本投资运营、国有企业技术创新和国际化经营等方面。
国有资本经营预算支出科目的设置旨在实现国有资本的有效配置，增强国有企业的竞争力、创新力、控制力、影响力和抗风险能力。
国有资本经营预算支出科目按照功能和性质可以分为以下几类：1.国有企业改革和发展：包括国有企业改制、兼并重组、国有企业员工持股、国有企业破产清算等。
2.国有资本投资运营：包括国有资本投资、国有资本运营、国有资本收益分配等。
3.国有企业技术创新：包括国有企业研发投入、技术创新项目、科技成果转化等。
4.国有企业国际化经营：包括国有企业海外投资、跨国并购、海外市场开拓等。
5.其他：包括国有资本经营预算支出中的其他项目，如国有企业社会责任、国有企业党的建设等。
国有资本经营预算支出科目的管理及执行主要包括：预算编制、预算审批、预算执行、预算监督等环节。
在预算编制阶段，各级财政部门和国有资产监管部门要结合国有企业的实际情况和发展需求，合理设定支出科目和支出规模。
在预算审批阶段，财政部门要对预算进行审核、批复，确保预算内容的合规性和合理性。
在预算执行阶段，各级财政部门和国有资产监管部门要加强预算执行的监督和管理，确保资金使用的合规性和效益。
在预算监督阶段，要对预算执行情况进行审计和监督，及时发现问题并进行整改。
国有资本经营预算支出科目对于国有企业改革具有重要意义。
首先，通过设置国有企业改革和发展科目，可以推动国有企业的改制、兼并重组等工作，优化国有资本布局，提高国有资本运营效益。
其次，通过设置国有资本投资运营科目，可以引导国有资本投向关键领域和优势产业，推动国有资本的保值增值。
资本支出管理
资本支出管理一、概述资本支出管理是指企业对于购买、建造、改善和维护固定资产所进行的决策、预算、实施和控制的全过程管理。
它对企业的运营和发展至关重要，合理的资本支出管理可以提高企业的资产利用效率，降低企业的成本，增强企业的竞争力。
本文将从资本支出预算、资本项目评估和资本支出监控三个方面论述资本支出管理的相关内容。
二、资本支出预算资本支出预算是企业在特定时期内计划投资于购买或改善固定资产的费用的预计总额。
进行资本支出预算时，企业应考虑当前的财务状况、市场需求和长期发展战略等因素，以制定出合理的预算计划。
预算编制过程中，需要明确投资项目的目标、预期收益和风险，并结合经济环境因素进行风险评估。
同时，企业还需要根据不同的资本项目分类制定不同的预算方法，如固定资产更新预算、扩容建设预算等。
三、资本项目评估资本项目评估是指对潜在的投资项目进行评估和筛选，确定其投资的可行性和效益。
在进行资本项目评估时，企业需要综合考虑多种因素，包括项目的预期现金流、投资回报率、风险负担、市场竞争力等。
常用的评估方法包括净现值法、内部收益率法、投资回收期法等。
准确的资本项目评估可以帮助企业避免盲目投资和投资失败的风险，确保资金的有效利用。
四、资本支出监控资本支出监控是指企业对资本支出实施过程进行跟踪、监测和控制，确保资本支出的按计划进行。
企业应设立专门的资本项目管理部门，负责资本支出的进度、质量和成本的监控。
监控的方式可以包括定期开展项目进度检查、制定严格的成本控制措施、及时解决项目中出现的问题等。
同时，还可以借助信息化系统对资本支出进行数据采集和分析，为决策提供科学依据。
五、总结资本支出管理是企业重要的管理活动之一，它对企业的长期发展具有重要影响。
合理的资本支出预算、精确的资本项目评估和有效的资本支出监控可以帮助企业规避风险，提高资本利用效率。
因此，企业应高度重视资本支出管理，在实施过程中注重科学决策、数据分析和内外部的信息共享，以达到优化企业资源配置和提高经济效益的目标。
中级会计财管：专门决策预算的编制、资金预算的编制(一)
知识点：专门决策预算的编制【例题】甲公司编制的专门决策预算如下表所示：专门决策预算表单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年投资支出预算5000000——700000012000000（到年末在建工程尚未完工）借入长期借款3000000——700000010000000知识点：财务预算的编制★★★（客、主）（一）资金预算1.含义：专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
2.编制依据（1）经营预算（不涉及：生产预算、产品成本预算）（2）专门决策预算3.编制思路（1）可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入（销货取得的现金收入，来源于销售预算）（2）现金支出各项经营预算和专门决策预算所涉及的现金支出。
主要包括直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用等经营预算涉及的现金支出；资本支出预算（长期投资预算）等专门决策预算涉及的现金支出；所得税费用及股利分配等专门预算涉及的现金支出（另行编制，本教材略）。
（3）现金余缺＝可供使用现金－现金支出（4）现金筹措与运用①若：现金余缺±其他已知有关因素＜理想期末现金余额，表明现金不足，需要根据实际情况筹措现金。
如借入借款、发行股票等。
②若：现金余缺±其他已知有关因素＞理想期末现金余额，表明现金多余，需要根据实际情况将多余的现金运用出去。
如偿还借款、购买证券等。
（5）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用【提示】“现金筹措与运用”中也会涉及现金收入与现金支出，但编制预算时，“可供使用现金”中的“现金收入”与“现金支出”均不包括这部分现金收入与现金支出。
项目资本预算
项目资本预算
项目资本预算是为了未来的开发项目准备的资金。
它将用于购买可支配资产,如土地、建筑物、设备等。
正确的资本预算对项目的成功非常重要。
本项目的资本预算包括以下几个部分:
一、土地收购费用
项目需要购买亩土地,根据当地土地价格估算需支出100万元。
二、基建费用
包括路基搭建、电力管线铺设等基础设施工作,预算费用200万元。
三、厂房建设费用
本项目将建设一幢面积为1000平方米的一层厂房,预算成本500万元。
四、生产线设备采购费用
将采购两条完整的生产线及相关设备,费用预估800万元。
五、其他费用
工程设计费、监理费、用水费等,预估100万元。
总资本预算为1800万元。
资金将根据项目进度分期施用。
该预算仅供参考,实际操作中或会有所调整。
但必须确保项目开工顺利推进。
以上就是根据标题“项目资本预算”自动生成的示例内容,可以反映一些常见的项目资本投入累计预算的细致说明。
实际操作中,内容可以根据不同项目的实际需要进行调整完善。
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预算编制之资本支出预算
资本支出预算是企业规划未来期间选择和评价长期资本投资活动（如固定资产的购建、扩建）的相关原则和方法步骤的预算。
当做出一项投资时，现金支出会换回未来期间的现金流入。
而投资计划需要根据其收益来判断是否可行：一个特定投资是否满足投资者的需要？可能实现的现金流入和支出的对比是否能够满足投资标准，这些标准又是什么？对企业的股价来说一项投资的结果是不是有益的？一项投资的风险和收益呈什么关系？这些均是资本支出预算应该考虑的主要核心问题。
成功的资本投资行动计划分以下步骤：首先是投资意向和提案的产生，其次是估计战略、市场和技术因素，预计现金流量；然后评价现金流量额度，还要在可接受的标准基础上选择项目，最后要执行计划并在投资项目的现金流量和经济状况被接受以后要不断重新评价和进行事后审计。
一、资本支出预算的作用
由于资本支出涉及的一般都是比较大的投资项目或者是大量固定资产的购买，对企业的当期财务状况和未来期间的经营收益都有比较大的影响，同时存在很大的风险，所以资本支出预算的编制目的就是为了对这些项目能够进行事前、事中、事后的评价与控制，尽量做到“防患于未然”。
既要有所防范，便要明确在资本投资时的两个基本财务观念：货币时间价值观和风险报酬价值观。
（一）、货币时间价值观：所谓货币时间价值是指在不考虑通货膨胀和风险的情况下，货币经过一定时间的投资与再投资后所增加的价值。
按西方经济学家的理论基础是——投资者进行投资就必须推迟消费，对投资者推迟消费的耐心应该给予报酬，这种报酬的量应该与推迟消费的时间长度成正比，所以，单位时间（一般按年）的这种报酬对投资金额的百分比就是货币时间价值。
货币时间价值的本质是价值增值，而且是在货币投入使用后，在循环周转过程中所增加的价值。
投资时间越长，循环周转的次数就越多，价值增值就越多，货币时间价值也就越多。
（二）、风险报酬价值观：风险报酬是投资者因冒险进行投资而获得的超过时间价值的那部分报酬。
它有两种表示方法：风险报酬额和风险报酬率。
在管理决策中，为了比较不同资本支出项目的优劣，一般都采用相对数——风险报酬率来计量。
投资风险是客观存在的。
企业的财务决策几乎都是在有风险和不确定性的情况下做出
的。
离开了风险就无法正确评价企业报酬的高低。
企业的风险很多，从个别投资主体的角度来看，企业风险主要有市场风险（指那些对所有公司产生影响的因素所引起的风险如战争、经济衰退、通货膨胀、自然灾害等不可抗力等）、经营风险（指生产经营的不确定性带来的风险，它是任何商业活动中都会存在的也称商业风险。
它主要来自四个方面：市场销售，如市场需求、价格等的不确定性；生产成本，如直接材料的供应延误和价格上涨、工资成本增加和生产率下降等；生产技术，如产品质量事故、新技术等；其它因素如行业滑波、恶性竞争等）和财务风险。
财务风险是指因借款而增加的风险，是筹资决策带来的风险，也叫筹资风险。
对财务风险，西方经济学有三个著名的理论：MM理论、权衡理论和信息不对称理论。
MM理论抽象掉了企业筹资的风险，认为在有公司所得税限制的情况下，由于负债的利息费用可以在交纳所得税前支付，所以负债具有减税作用，则企业利用负债筹资越多越好。
权衡理论则在考虑负债带来收益的同时，也考虑负债筹资带来的风险，认为企业有负债的时候，就有可能出现到期无法偿付的情况，从而形成财务危机成本，使财务风险增大。
信息不对称理论认为企业管理人员的投资者对企业经营状况所掌握的信息是不对等的，管理人员可以获知更多有价值的关于企业未来收益的投资风险的内部信号，在这种情况下，企业选择的筹资决策就是对企业风险的一个信号性提示。
负债筹资代表了企业未来发展前景良好，财务风险较小；股票筹资则代表了企业对未来发展没有信心，风险加大。
二、资本支出预算的编制
由于资本支出预算中最重要的一个方面就是把一个项目的经济性和技术性用预计的未来现金流量表示出来。
在把各项技术指标量化之后才能进行优劣比较，进而做出相应的决策，然后才能据此为择优选出的投资项目编制出资本支出的投资收益情况的预算。
企业现在投入现金资本是为了在未来获得更大数量的现金回报。
形象比喻为现金是企业的血液，而资本投资项目则是企业的心脏。
成功的项目成为现金在企业中顺畅流动的动力，减少对好的新项目的资金供应就相当于使企业的心脏老化，故提出合理的资本项目并客观地评价是至关重要的，这时就要用到投资决策预算指标体系不定期完成任务。
资本支出预算的主要关键考核指标有如下二类：非贴现现金流量指标和贴现现金流量指标。
非贴现现金流量指标是指不考虑时间价值、把不同时间的货币收支看成是等效的各种指标。
这类指标主要有：投资回收期（PP）——指投资收起的现金流入累计到与投资额相等时所需要的时间，即收回初始投资所需要的时间，它主要用来测定投资计划的流动性而不是营
利性。
平均投资回报率（ARR）——指投资项目寿命周期内平均的年投资回报率，即等于年平均现金流量/原始投资总额，它没有考虑时间价值的影响和忽略风险因素并将未来年份的现金流量与目前年份视作价值相同，可能会导致错误决策。
贴现现金流量指标是指考虑了资金时间价值的指标，主要指标有：净现值（NPV）——指投资项目投入使用后的净现金流量，按资本成本或企业要求达到的报酬率折算为现值并减去初始投资后的余额。
该法考虑了货币时间价值，但在使用该法时需要企业事先确定一个贴现率，有主观倾向因而无法揭示各方案自身的报酬比率究竟是多少；另外，净现值法是对两个或多个方案的净现值绝对数的比较，没有考虑初始投资大小、回收期长短等因素，不能真实反映方案的获利能力。
现值指数（PI）——指投资项目未来报酬的总现值与初始投资额的现值之比。
该指标考虑了货币时间价值，并且是相对数，克服了净现值的部分弊端，客观性好利于在初始投资额不同的方案之间进行对比，但是也有主观定贴现率之嫌和经济含义难以理解的困惑。
内部报酬率（IRR）——指投资项目的净现值等于零的贴现率，它实际上反映了投资项目的真实报酬。
该指标即考虑了货币时间价值又可以揭示各方案自身的真实的报酬比率，但是计算过程比较复杂。