初级会计实务题第六章 利润
初级会计实务第六章 利润
第六章利润本章考试要求（一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
直接计入当期利润的损失，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润=利润总额-所得税费用【例题•多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（）。
（2016年）A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.固定资产处置净损失D.支付的合同违约金【答案】BCD【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润；选项B、C、D计入营业外支出，不影响营业利润。
【例题•多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
（2015年）A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失【答案】ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。
销售商品发生的展览费计入销售费用；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入；出售固定资产的净损失计入营业外支出；确认的资产减值损失计入资产减值损失。
【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
本月销售一批材料，价值6 084元（含税）。
初级会计实务 课后练习及答案：利润
【初级会计实务】第六章课后练习：利润一、单项选择题1. 下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。
A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售固定资产净收益2. 某工业企业2011 年度主营业务收入为 8 000 万元；主营业务成本为6 300 万元；其他业务收入为40 万元；其他业务成本为20 万元；管理费用为100 万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80 万元；财务费用为20 万元；营业外收入为40 万元；营业外支出为10 万元，其中5 万元属于支付的税收滞纳金。
所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（）万元。
3. 某工业企业2011 年度主营业务收入为5 000 万元，主营业务成本为2 780 万元，销售生产用原材料确认收入50 万元，结转成本30 万元，财务费用为20 万元，营业外收入为20 万元，营业外支出为10 万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（）万元。
680 6654. 下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
A.银行存款利息收入B.存货盘盈C.债务重组利得D.确实无法收回的应收账款5. 下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（）。
A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.接受政府补助6. 下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.库存商品的盘亏取得的残料收入D.确实无法支付的应付账款7. 某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。
A.营业外收入B.递延收益C.其他业务收入D.其他应收款8. 下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售净损失C.固定资产盘亏净损失D.计提坏账准备9. 下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（）。
A.罚款支出B.无形资产计提减值C.固定资产计提减值D.计提坏账准备10. 某企业2010 年度的利润总额为1 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元，假定业务招待费税法规定的扣除标准为400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为350 万元；企业所得税税率为25 ％。
初级会计实务第六章第一节
初级会计实务2018预科班第六章 利 润利润=收入-费用+利得-损失利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。
例如：①可供出售金融资产公允价值变动： 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：其他综合收益 或相反分录。
②以公允价值进行后续计量的投资性房地产： 借：投资性房地产—成本 累计折旧、减值准备 存货跌价准备 贷：固定资产、开发产品 其他综合收益③权益法下长期股权投资： 借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 ＋投资收益（减损失） ＋公允价值变动收益（减损失） －资产减值损失（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出 （三）净利润＝利润总额一所得税费用【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）。
A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益『正确答案』BCD『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润影响净利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入属于主营业务收入，计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，利润表中计入公允价值变动收益。
【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得『正确答案』CD『答案解析』按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不涉及营业外收入问题；所得税费用影响净利润；选项C计入营业外支出；选项D计入营业外收入，影响利润总额。
2022年初级会计实务_课后练习题_0601
2022年初级会计实务_课后练习题_0601第六章利润一、单项选择题1、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。
A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.无形资产出租收入2、甲企业2022年取得了国库券投资的利息为60000元，其他公司债券投资利息140000元，全年税前利润为1380000元，所得税税率为25％。
无其他纳税调整项目，则2022年该企业的净利润为（）元。
A.1070000B.1035000C.1050000D.10850003、某工业企业2022年度主营业务收入为5000万元，主营业务成本为2780万元，其他业务收入为50万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。
假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业2022年度的净利润应为（）万元。
A.1680B.1665C.1672.5D.1687.54、某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。
假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。
A.160B.165C.200D.2105、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（）。
A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.接受政府补助6、某企业将固定资产报废，取得价款100万元，固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧245万元，已计提固定资产价值准备5万元，支付清理的费用为10万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。
A.40B.60D.1007、企业因债权人撤销而无法支付应付账款时，应将无法支付的应付账款计入（）。
A.营业外收入B.其他应付款C.资本公积D.其他业务收入8、某工业企业2022年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(二)利润表和现金流量表
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（二）利润表和现金流量表第二节利润表一、利润表的结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表的结构有单步式和多步式两种。
我国企业的利润表采用多步式二、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－13】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入【例6－14】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－15】税金及附加=11项税费的合计【例6－16】管理费用【例6－18】投资收益【例6－19】资产减值损失【例6－20】营业外收入【例6－21】营业外支出【例6－22】所得税费用【例6－17】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计400万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额。
财务费用项目＝400＋90－8＋18＝500（万元）【例6－19】（改）乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2019年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。
资产减值损失＝85＋174＋26＝285（万元）信用减值损失＝15（万元）【例6－18】乙公司2019年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元。
则乙公司2019年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290＋200－500＝－10第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
初级会计实务第六章利润
第一节 营业外收支
一、营业外收入 （一）营业外收入核算的内容 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得， 主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非 货币性资产交换利得、债务重组利得等。 其中： 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资 产形成的利得。 盘盈利得，是指企业对现金等清查盘点时发生盘盈，报经批准后 计入营业外收入的金额。 捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转 情况。该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结 转入本年利润的营业外收入。结转后该科目应无余额。该科目应按照 营业外收入的项目进行明细核算。
（1）甲企业2011年度应交所得税额＝2000×25%＝ 500(万元) （2）甲企业2011年递延所得税费用=（300-100）-(300200)=100(万元) （3）甲企业2011年度所得税费用=500+100=600（万元） （4） 借：所得税费用 600 递延所得税资产 100 贷：应交税费——应交所得税 500 递延所得税负债 200 （5）甲企业2011年度实现的净利润＝1900-600=1300 （万元） （6）借：本年利润 600 贷：所得税费用 600
【例题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主 营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失 为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该 企业当月的营业利润为( )万元。（2007年） A.13 B.15 C.18 D.23 【答案】D 【解析】该企业当月的营业利润=100-80-5-2+10=23（万 元）。 【例题】下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失 【答案】ABD 【解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。
初级实务第六章
第六章利润利润，企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额，直接计入利润的利得和损失。
直接计入利润的利得和损失是指应计入当期损益，会导致所有者权益增减变动的，与所有者投入资本和分配利润无关的利得和损失。
与利润有关的公式：1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允减值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业收入是由日常经营活动形成的包括主要经营活动形成的“主营业务收入”和副营活动形成的“其他业务收入”3.营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业成本是企业为形成主营业务收入和其他业务收入而支付的代价“主营业务收入”和“其他业务收入”4.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出①营业外收入和营业外支出这两个项目不能计入营业利润的原因是由于它们的形成是非日常经营活动。
②但是营业外收入和营业外支出是会影响当期利润的所以单独计入当期利润5.净利润=利润总额-所得税费用（所得税费用在第二节进行介绍）6.第一节营业外收支一、营业外收入由非日常经营活动形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益流入。
如：二、营业外支出由非日常经营活动形成的会导致所有者权益增加减少的与所有者分配利润无关的经济利益流出。
如：第二节所得税费用在利润表的计算中，所得税费用是包括当期所得税和递延所得税两部分的。
一、当期所得税计算公式：应纳所得额=会计利润+调整增加额-调整减少额应纳说的税额=应纳税所得额*适用税率（25%、15%、10%）这里同学们可能觉得比较难以理解，为什么我们要再会计利润的基础上调增或是调减然后计算企业所得税？大家这里应该如何理解？请大家注意：我们会计利润是我们按照权责发生制的要求根据收入-费用=利润这一基本计算公式得到的，而税法上确认收入和费用的标准是收付实现制的，也就是说我们会计上确认的收入税法上可能就认为不是收入，我们会计上确认的费用税法上却不认为是费用。
初级会计资格考试辅导初级会计实务 (第六章)
第六章利润★回忆利润表考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，主要介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。
考试题型覆盖了单选、多选等题型。
【知识点】利润概述利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利润=收入-费用+利得-损失未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
【知识点】营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）（★记住利润表）【例题·多选题】下列各项，影响企业营业利润的有（）。
A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.资产减值损失『正确答案』ABD『答案解析』所得税费用影响净利润，不影响营业利润。
【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（）。
A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益『正确答案』BCD『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。
【知识点】利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。
A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得『正确答案』CD『答案解析』按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不涉及营业外收入问题。
所得税费用影响净利润。
初级会计实务第六章
第六章利润一、单项选择题1、下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。
A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售固定资产净收益【正确答案】：D【答案解析】：选项A和C属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。
选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。
2、某工业企业2011 年度主营业务收入为8 000万元；主营业务成本为6 300万元；其他业务收入为40万元；其他业务成本为20万元；管理费用为100万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元；财务费用为20万元；营业外收入为40万元；营业外支出为10万元，其中5万元属于支付的税收滞纳金。
所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。
A.1 222.5B.1 237.5C.1 216.25D.1 226.25【正确答案】：C【答案解析】：利润总额＝8 000－6 300＋40－20－100－20＋40－10＝1 630（万元），应交所得税＝[1 630＋（100－80）＋5]×25％＝413.75（万元），净利润＝1 630－413.75＝1 216.25（万元）。
3、某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。
A.1 680B.1 665C.1 672.5D.1 687.5【正确答案】：C【答案解析】：该企业2011年净利润＝（5 000－2 780＋50－30－20＋20－10）×（1－25％）＝1 672.5（万元）。
4、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
A.银行存款利息收入B.存货盘盈C.债务重组利得D.确实无法收回的应收账款【正确答案】：C【答案解析】：选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：借：银行存款贷：财务费用选项B，冲减管理费用。
2022年《初级会计实务》第六章利润习题(答案附后)
2022年《初级会计实务》第六章利润习题(答案附后)初级会计实务第六章利润一、单项选择题1、下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是()。
A、计量差错引起的原材料盘亏B、原材料运输途中发生的合理损耗C、自然灾害造成的原材料净损失D、人为责任造成的原材料损失2、下列各项中，按规定应计入营业外支出的是()。
A、无形资产出售净收益B、捐赠支出C、计提的福利费D、计提的坏账准备3、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是()。
A、接受捐赠利得B、罚没利得C、出售无形资产净收益D、出租固定资产的收益4、2022年1月25日，甲公司将一项投资性房地产出售给乙公司，出售价款为4400万元，甲公司的投资性房地产采用公允价值模式计量，2022年1月25日，该项投资性房地产的成本为2000万元，公允价值变动为借方余额1200万元。
不考虑其他因素，甲公司因处置该投资性房地产对其2022年度营业利润的影响为()万元。
A、2400B、1200C、4400D、-12005、下列各项中，影响营业利润的是()。
A、税收罚款支出B、管理不善造成的库存现金短缺C、接受现金捐赠D、当期确认的所得税费用6、某企业于2022年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。
截至2022年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件，按发生成本占估计总成本比例确定完工进度。
假定不考虑其他因素，该项劳务影响2022年度利润总额的金额为()万元。
A、50B、25C、40D、157、某工业企业2022年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素，该企业2022年度的净利润应为()万元。
A、1494B、1897.5C、1505.6D、4132.58、某国有工业企业，2022年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元;固定资产损失150万元。
初级会计实务 第六章利润
投资收益（或损失）是指企业以各种方式会外投资所 取得的收益（或发生的损失）。
【例题1.多选】下列各项，影响企业营业利润的 有（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失 【答案】ABD 【解析】所得税费用影响净利润，不影响营业 利润。
【例题2.单选】下列各项，不影响企业营业利润 的是（ ）。 A.管理费用 B.劳务收入 C.出售包装物收入 D.出售无形资产净收益 【答案】D 【解析】出售无形资产净收益属于营业外收入， 影响利润总额，不影响营业利润。
（5）将“本年利润”科目年末余额900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入“利 润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 900 000 贷：利润分配 900 000
3.下列各项中，年度终了需要转入“利润分 配——未分配利润”科目的有（ ）。 A. 本年利润 B. 利润分配——应付现金股利 C. 利润分配——盈余公积补亏 D. 利润分配——提取法定盈余公积 [答案] ABCD [解析]期末的时候本年利润科目的余额应该 转入利润分配——未分配利润科目；而当 期的利润分配事项中利润分配的明细科目 如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法 定盈余公积等都是要转入利润分配——未 分配利润明细科目的。
【例题7.单选】根据《企业会计制度》规定， 企业支付的税款滞纳金应当计入（ ）。 A.财务费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用 【答案】C 【解析】C包括税款滞纳金等各项罚款支出。
【例题8· 多选题】下列各项，按规定应计入 “营业外支出”的有（ ）。 A.固定资产出售净收益 B.非常损失净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.计提的存货跌价准备 【答案】BC 【解析】 固定资产出售净收益计入营业外收 入，计提的存货跌价准备计入资产减值损 失
初级会计第六章《利润》知识点
第六章利润利润的构成1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润=利润总额-所得税费用第一节营业外收支一、营业外收入营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得（主要指现金溢余无法查明原因部分）、政府补助、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
其中：非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。
固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款，或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除被处置固定资产的账面价值、清理费用等之后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除被出售无形资产的账面价值等之后的净收益。
政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为所有者对企业的资本投入。
1.取得与资产相关的政府补助时：借：银行存款等贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入2.取得与收益相关的政府补助时：借：银行存款等贷：递延收益或营业外收入【提示】二、所得税费用的账务处理企业应根据会计准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【提示】1.当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。
2.递延所得税费用来源于暂时性差异。
3.递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额+递延所得税负债减少发生额；4.递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额。
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第六章利润（课后作业）一、单项选择题1.以下营业利润计算正确的是（）。
A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加B.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用C.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益D.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出2.以下利润总额的计算公式中，表达正确的是（）。
A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税3.2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。
5月末，研发活动尚未完成。
该项目在2013年5月计入利润表的金额是（）万元。
A.0B.150C.200D.3504.企业在取得与资产相关的政府补助时，正确的会计处理是（）。
A.借：银行存款贷：营业外收入B.借：银行存款贷：递延收益C.借：银行存款贷：其他业务收入D.借：银行存款贷：主营业务收入5.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2015年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2015年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。
A.30B.40C.50D.606.长江公司2015年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用30万元。
假定不考虑其他因素，则长江公司2015年度的营业利润为（）万元。
A.150B.160C.200D.1307.甲公司于2015年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。
2017年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费6万元。
则出售该项非专利技术应计入营业外收入的金额为（）万元。
A.74B.-16C.4D.808.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A.政府补助B.捐赠利得C.债务重组利得D.固定资产盘盈9.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。
A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产处置净损失D.长期股权投资处置损失10.某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。
当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为（）万元。
A.23.75B.25C.22.5D.28.7511.W公司2012年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。
则W公司2012年应确认的所得税费用金额为（）万元。
A.20B.25C.30D.5012.在表结法下，年末结账后下列会计科目有余额的是（）。
A.主营业务收入B.所得税费用C.本年利润D.利润分配——未分配利润13.某企业2015年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入120万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，营业税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益24万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2015年12月31日结转后“本年利润”科目余额为（）万元。
A.23B.15C.0D.-114.甲公司2015年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2015年5月的营业利润为（）万元。
A.21B.11C.16D.10二、多项选择题1.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（）。
A.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.营业外收入2.企业的营业收入包括（）。
A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益3.以下不属于企业营业成本的有（）。
A.资产减值损失B.公允价值变动损失C.其他业务成本D.主营业务成本4.以下应计入投资收益项目的有（）。
A.出售交易性金融资产的净收益B.出售长期股权投资的净损失C.出售投资性房地产的净损失D.出售固定资产的净收益5.以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有（）。
A.长期股权投资增值B.交易性金融资产增值C.以公允价值计量的投资性房地产增值D.以成本模式计量的投资性房地产增值6.如果以下资产发生了减值，其中应计入资产减值损失的有（）。
A.应收账款B.交易性金融资产C.无形资产D.长期股权投资7.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。
A.固定资产的日常修理费用B.固定资产减值损失C.出租无形资产的收入D.交易性金融资产的处置收益8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.所得税费用D.经营租出固定资产的折旧额9.下列各项中，应确认为营业外收入的有（）。
A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.非货币性资产交换利得D.无法查明原因的现金溢余10.下列项目中，影响营业外支出的有（）。
A.无形资产处置损失B.现金盘亏C.罚款支出D.出售长期股权投资的净损失11.下列各项中，应该确认为营业外支出的有（）。
A.因管理不善造成的原材料损失B.向慈善机构支付的捐赠款C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分D.企业的非货币性资产交换损失12.下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有（）。
A.当期应交所得税B.递延所得税C.应交税费—应交个人所得税D.营业外支出三、判断题1.出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。
（）2.与资产相关的政府补助，企业在收到时，应计入营业外收入。
（）3.公益性捐赠支出应当计入营业外支出科目。
（）4.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费是工资、薪金总额的2%。
（）5.所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。
（）6.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。
（）7.期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
（）8.“表结法”下，月份终了均应将损益类科目转入“本年利润”科目。
（）9.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。
（）10.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。
（）四、不定项选择题1.2012年度，W公司发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。
（2）9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。
10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第一季度财政贴息6万元。
（3）10月30日，财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台新型环保设备用于生产，并说明余款可以由企业自行支配。
2012年11月1日，企业投入设备，购买价款1350万元，增值税税额229.5万元。
设备不需要安装。
该设备预计使用5年，无残值。
（4）12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金0.2万元，盘亏原材料1万元，增值税税额0.17万元。
经批准后全部转入营业外收支项目。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目有（）。
A.预收账款B.递延收益C.投资收益D.营业外收入（2）企业收到的先征后返的增值税应当计入（）科目。
A.应交税费B.投资收益C.其他业务收入D.营业外收入（3）W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有（）。
A.借：银行存款 6贷：递延收益 6B.借：银行存款 6贷：营业外收入 6C.借：递延收益 2贷：营业外收入 2D.借：递延收益 6贷：营业外收入 6（4）针对购入的环保设备，以下W企业在2012年正确的会计分录有（）。
A.借：银行存款1600贷：递延收益1600B.借：固定资产1350应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5贷：银行存款1579.5C.借：制造费用22.5贷：累计折旧22.5D.借：递延收益 53.33贷：营业外收入 53.33（5）针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理不正确的是（）。
A.借：待处理财产损溢0.97库存现金 0.2贷：原材料 1应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.17B.借：待处理财产损溢0.97库存现金 0.2贷：原材料 1应交税费——应交增值税（销项税额）0.17C.借：待处理财产损溢 0.2贷：营业外收入 0.2D.借：营业外支出 1.17贷：待处理财产损溢 1.172.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。
2015年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。
2015年12月份甲公司发生的交易或事项：（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。
（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。
（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。
（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。
（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。
（6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。