增值税转型对企业纳税影响
增值税转型对企业会计的影响
增值税转型对企业会计的影响作者：邓敏来源：《财会通讯》2010年第06期为应对目前全球金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，保持我国经济平稳较快增长，国务院决定，我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，由生产型增值税制度转为消费型增值税制度，鼓励企业技术改造。
我国增值税转型对企业影响很大，特别是对固定资产业务和应交税费的日常核算影响很大，下面就增值税转型对企业日常会计核算和财务报表产生的影响谈些自己的看法。
一、增值税转型对企业日常会计核算的影响此次增值税转型的核心内容是允许企业新购进机器设备等固定资产发生的进项税额可以凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额应当记人“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
固定资产进项税额可以不再计人其成本，这一改革方案必将影响固定资产的初始计量和后续计量，使得固定资产的原价和各期折旧额相对减少，进而影响固定资产业务的日常会计核算。
(一)增值税转型对固定资产核算的影响[例1]A企业为一般纳税人，2009年1月1日购进一台机器设备，取得增值税专用发票上注明不含税价格为500 000元，增值税税额为85 000元，款项已经通过银行转账支付。
增值税制度转型前后购入固定资产的会计处理如下：转型前(生产型增值税)：借：固定资产，在建工程585000贷：银行存款585000转型后(消费型增值税)：借：固定资产/在建工程500000应交税费－应交增值税(进项税额)85000贷：银行存款585000增值税转型后，由于固定资产进项税额记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，不再计人固定资产成本，可以降低机器设备的投资成本达到85000元，切实减轻了企业的负担，有利于企业以有限的资金进行更多的设备更新和改良。
同时，由于固定资产成本中没有包括购入时支付的增值税，相对增值税转型前固定资产原价减少，在使用寿命一定的情况下，每期的折旧额也会减少，从而降低产品的生产成本和费用，提高企业的竞争力。
增值税转型对企业的影响
势 ， 危 机 之 后 的 复 苏 ． 需 要 大量 的商 品来 弥补 市 场 需 求 。 而 则
了 据 统 计 ． 至 ２ ｏ 年 底 ． 北 和 中 部转 型 试 点 地 区 新 增 截 ０７ 东 设 备进 项 税 额 总 计 ２ ４亿 元 ． 计抵 减 欠 缴 增 值 税 额 和 退 给 ４ 累 企 业 增值 税 额 １ ６ 元 试 点 工 作 运 行 顺 利 ． 力 地 推 动 了 ８ 亿 有 试 点地 区经 济 发 展 和设 备 更 新 及 技 术 改 造 ． 为 全 面 推 开增 也 值 税转 型改 革 积 累 了经 验
一
（ ） 加 利 润 ． 善 财 务 状 况 三 增 改
在 消 费 型 增 值税 下 ．固定 资 产 中 的 进 项 税额 可抵 扣 ． 使 固定 资产 原 值 减 少 ． 不 改变 折 旧 方 法 的 前 提 下 ． 折 旧额 在 年
也减 少 ． 人 到 成 本 或 费用 中 的 折 旧额 减 少 ． 而 增 加 企 业 计 从
税 在 生 产 型增 值 税 税 制 下 ． 业 所 购 买 的 固 定 资产 所 包 含 企 的增 值 税 税 金 ， 允 许 税 前扣 除 ： 如 果 实行 消 费 型 增 值 税 ， 不 而 则 意昧 着 这部 分 税 金 可 以在 税 前 抵扣
酬率 。 虽然 转 型 后增 值 税 有 所 减 少 ． 得税 有 所 增 加 ． 其增 所 但 加 幅 度 低 于减 少 幅 度
、
增值税及增值税转型 的内涵
浅谈增值税转型改革对制造业的影响
浅谈增值税转型改革对制造业的影响增值税转型改革是指将原先的营业税制度转变为增值税制度的改革措施。
这一改革对制造业产生了深远影响。
增值税转型改革降低了制造业企业的税收负担。
相比于营业税，增值税采用的是按照商品增值额计征税率的方式，而不是按照销售额计征税率。
这意味着企业只需缴纳商品增值额的税费，无需再支付前期生产环节的税费。
这样一来，对于制造业企业而言，可以减少税负压力，提高生产经营的积极性。
增值税转型改革促进了制造业的升级和转型。
增值税税率的制定恰当，可以对不同产品和产业实施差别税率，从而引导产业结构的优化。
对于高技术、高附加值产品可以适当降低增值税税率，鼓励企业加大技术创新和研发投入；对于资源密集型、环境污染较大的产品可以适当提高增值税税率，引导企业加大资源节约和环保投入。
这样一来，企业在决策生产布局时会更加注重技术创新和绿色发展，推动制造业的升级和转型。
增值税转型改革有助于提高制造业的国际竞争力。
由于增值税制度的改革使得企业税负减轻，企业可以通过降低产品价格来提高销售量，进一步扩大市场份额。
由于增值税为按照实际产生的商品增值额征税，对于重点口岸地区的出口企业，还可以享受退税政策。
这一政策的实施，使得制造业企业在国际市场上有较强的竞争优势，提高了产品的出口竞争力。
增值税转型改革为制造业提供了更加便利的税收管理方式。
增值税征收和管理方式相对简单，税源比较明晰，容易监管和管理。
对于制造业企业而言，可以减轻纳税申报和纳税管理的负担，使得企业能够更加专注于生产经营活动，提高管理效率。
增值税转型改革对制造业产生了积极影响。
它降低了制造业企业的税负压力，促进了企业的升级和转型，提高了国际竞争力，并为企业提供了便利的税收管理方式。
随着增值税转型改革的不断完善和深化，相信对于制造业的影响还将进一步显现。
增值税改革对企业发展的影响与挑战
增值税改革对企业发展的影响与挑战随着中国经济的快速发展和市场体制的改革，增值税改革已经成为了中国企业发展中的一项重要举措。
本文将探讨增值税改革对企业发展所带来的影响与挑战。
一、增值税改革对企业发展的积极影响1. 降低了企业税负增值税改革的一个重要目标是降低企业的税负，减轻企业经营负担。
通过改革，不仅取消了原有的营业税，还将税负主要转移到了价值增值环节，减少了企业在供应链中承担的税负。
这对于企业来说，可以降低成本，提升竞争力，更好地开展业务。
2. 提升了税收透明度增值税改革的推行，使得企业的税收信息更加透明化和规范化。
企业通过增值税发票的开具和申报，能够更准确地记录和报告纳税情况，避免了原有税制中存在的灰色地带和漏洞。
这对于税收征管机构来说，能够更加有效地监管和管理企业的税收行为，提升税收征管水平。
3. 促进了企业创新发展增值税改革的推行，为企业创新发展提供了更好的环境和机会。
改革中的一系列优惠政策和税收减免措施，有利于鼓励企业开展研发创新、技术改造和高新技术产业发展。
这为企业提供了更多的资金支持和政策支持，推动了企业技术创新和产业转型升级。
二、增值税改革对企业发展带来的挑战1. 企业会计核算复杂化增值税改革的推行，对企业会计核算提出了更高的要求和挑战。
原有的营业税和增值税有很大的差异，改革过程中，企业需要对财务数据和会计核算制度进行调整和改进。
这对于中小型企业来说，可能会带来一定的困难和成本压力。
2. 企业应税凭证管理难度增加增值税改革后，企业需要按照规定开具和管理增值税发票。
这对于企业来说，需要建立相应的发票管理制度，提高发票开具的准确性和规范性。
同时，对于一些行业来说，增值税发票可能涉及到跨地区的开具和管理，这增加了企业的管理难度。
3. 企业资金流动性受到影响增值税改革中，对于一些行业和项目实行了即征即退政策。
这对于企业来说，可能会带来一定的资金流动性问题。
由于增值税的退税周期可能需要一定的时间，企业需要调整和管理好自身的资金流动，以保证企业的正常运营和发展。
论增值税转型对企业的影响
论增值税转型对企业的影响引言近年来，随着全球经济的不断发展和国际贸易的日益频繁，许多国家纷纷实施增值税（Value Added Tax，简称VAT）制度，以适应经济的变化和加强税收征收管理。
增值税转型是指将原有的销售税等其他税种转变为增值税的过程。
本文将探讨增值税转型对企业的影响。
1. 增值税转型的背景和目的增值税转型的背景主要是由于传统的税收制度无法满足现代经济的需要。
传统的税收制度存在多次征税，重复征税等现象，降低了企业的竞争力和效益。
增值税具有税基宽、税率低等优势，可以促进经济发展和提高税收征收效率。
增值税转型的目的是通过改革税收制度，实现税负转移，减轻生产环节的税负压力，促进企业投资和生产的积极性，同时提高税收征收的公平性和效率。
2. 增值税转型对企业的影响增值税转型对企业的影响主要体现在以下几个方面：2.1 企业成本结构调整增值税制度的实施将导致企业成本结构发生变化。
相对于传统的销售税制度，增值税主要以内含税的方式征收，企业可以从进项税中抵扣出项税，降低了生产环节的税负压力。
因此，企业将有更多的资金投入到生产和技术创新中，提高企业的竞争力。
2.2 税收风险管理增值税转型后，企业需要进行有效的税收风险管理。
增值税制度对企业的纳税期限、纳税义务、税率等方面都有一定的要求，企业需要加强内部税务管理，合理规划资金流动和税务申报，以避免税收风险和不必要的罚款。
2.3 市场竞争格局调整增值税转型将促使市场竞争格局发生变化。
由于增值税的特点，企业之间的竞争将更多地侧重于价格和市场份额。
对于竞争能力较弱的企业来说，可能面临着被更具竞争力的企业挤压的风险；而对于具有竞争优势的企业来说，增值税转型有望带来更多的市场机会和商机。
2.4 财务管理和税务筹划增值税转型对企业的财务管理和税务筹划提出了新的要求。
企业需要建立健全的财务管理体系，加强财务数据的收集和分析，以及合理规划资金流动。
同时，企业还需要积极开展税务筹划，通过合理的税务手段和政策优惠，降低企业的税负，提高企业的经济效益。
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税.增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎，成为世界商品税制改革的方向。
目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费.综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之，消费型的税基最小，消除重复征税也最彻底.在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。
二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展，推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点，试点工作进展顺利，达到了预期效果。
因此，国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。
增值税转型对企业纳税负担及会计核算的影响
态， 即应 于２ ０ 年 １ ０ ９ 月份 一次性转 入 “ 应交税 费——应 交增值 税（ 进项税额 ）科 目。因此 ， ” 增值税转 型后企业不需要再设立
“ 应交 税 费— —应抵 扣 固定 资 产增值 税 （ 固定资产 进项 税 “
企 业 纳税 负担 及
算 的影响
荣 国萱
受 国际 金 融 危 机 的影 响 ，全 球 经济 增 长 出 现 明 显 放 缓 势
税税率为Ｔ 。两种增值税政策下 ， 固定资产 的入账价值相差（ 即
增 值 税 的抵 扣 额 ） １ （ ＋ ×ｂ 年 折 旧额 相 差 △２ （＋ ） Ａ Ｐ Ｃ） ， ＝ ＝Ｐ Ｃ × ｂ×ａ所 得 税 增 加 额 相 差 Ａ３ （ ＋ ） ｂ×ａ ， 为折 旧率 及 ， ＝Ｐ Ｃ × Ｔ因 ｘ
增值税 的所有行业 范围 内所有 企业全 面实行 消费型增值税 。
企业 购买 固定 资产发 生的增 值税 和其 运费 的增 值税可 以抵
扣。很显然消费型增值税政策下 固定 资产的入账价值较生产 型增值税政策下 固定 资产的入账价值小 。购进 划定 资产 所含 进项税额抵扣 后 ， 再作为 固定资 产计提折 旧 ， 不 在折 旧年限 、 折旧方法 、 预计净残值不变 的情况下 ， 固定资产初始成本 的减 少必然引起应计提 的折 旧额 的减 少 ， 企业税前 利润增加 ， 若适 用相 同的所得税税率 ， 则企业所得税负担增加。 需要说 明的是 ， 假设企业 购进 固定 资产 的值为Ｐ 运费为 ， Ｃ 增值税进项税额抵扣率为ｂ 固定资 产折 旧率为ａ 企业所得 ， ， ，
项税额 ， 则一般纳税人的增值税负担将明显减轻 。
浅谈增值税转型对企业的影响
浅谈增值税转 型对 企业的影响
一 一
吴
丹
重庆市 盐业 （ 集团 ）有限公司
４ ０ ０ ０ ０ １
简要地介 绍了 增值税的含 义
二 、增 值 税 的 发 展历 程 及 增值 税 转 型 的主 要 内容
简单地Байду номын сангаас回顾；增值税 的发展 了 历程的基础 上，分析 了 国现 阶段进行 裁
型对 的 傲 转 企业的影 响 。 增 既 。 誊
【 关键词】
譬 ｌ 鬻ｌ
增 值税；增 值税转型 ； 企业 的影响
增值税转 型之前 ，我国实行 的是生产 型增值税 ，它在我国经济发展历 史上 发挥 了重要作用 。但是生产型增值税 存在许多 弊 端 ， 比如 没 有 彻 底 解 决 重 复 征 税 问题 、 没有有效抑制投资膨胀 、影响了产业结构 的调 整 、抑 制 了高 新 技 术产 业 的 发展 和 技 术 创新 等 ，所 有 这 些 弊 端 表 明 它 已经 不再 适应现代经济 的发展要求 ，进行增值 税转
增值税转型改革对企业的影响及对策
增值税转型改革对企业的影响及对策【摘要】我国一直实行的生产型增值税制度,对企业增加投资,进行产业结构的调整和产业升级有抑制作用。
2004 年我国开始在东北地区进行增值税转型改革试点,2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革,这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。
本文从理论上分析了增值税转型对税负和固定资产投资的影响,再采用试点企业实际数据对理论分析结果进行实证验证。
【关键词】生产型增值税消费型增值税税负固定资产投资一、增值税转型改革实施的基本情况自2009年1月1日起,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
1、消费型增值税准予抵扣和退税的范围(1)纳税人发生下列项目的进项税额准予抵扣:购进(包括捐受捐赠和实物投资,下同)固定资产;用于自制(含改扩建、安装,下同)固定资产的购进货物或应税劳务;通过融资租赁方式取得的固定资产,凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的;为固定资产所支付的运输费用。
(2)不可抵扣的范围:纳税人外购和自制的不动产;将购进固定资产用于非生产经营用(如用于集体福利、个人消费、免税项目或非应税项目等);从小规模纳税人处取得固定资产以及其他无法取得增值税专用发票的情况。
另外要注意的是固定资产的抵扣仅限于增量固定资产,这是考虑到存量固定资产的进项税的抵扣可操作性和可行性较差。
2、抵扣和退税政策纳税人发生固定资产进项税额,实行按季退税,年底清算的办法。
目前我国增值税转型实行的是税收增量限额退税的方法。
纳入增值税抵扣范围的企业,必须要有增值税的税收增量。
即纳税人当年准予抵扣的固定资产进项税额不得超过当年新增增值税税额,当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的,未抵扣的进项税应留待下年抵扣。
纳税人有欠交增值税的,应先抵减欠税。
二、增值税转型对企业的影响1、对企业投资的影响通过允许设备进项税抵扣使企业的税负减轻直接刺激企业的设备投资,这是转型对企业的最大影响,其他方面的影响都是建立在此基础上的。
增值税转型对企业的影响分析
二 、 增 值 税 暂 行 条 例 》 订 的 主 要 限从 １ 日延 长 至 １ 《 修 ０ ５日。 三 、 向消 费 型增 值 税 转 型 对 企 业 的
笔者在介绍我 国增 值税演变过程 的基础 内容
上， 着重从企业 的角度进行一些分析 。
一
（ ）允许 抵 扣 固 定 资 产进 项税 额 一
增 值 税 转 型 对 企 业 的 响 分 析
口 杨 国忠
目前 ，我 国 正 处 于 由生 产 型 增 值 税 化方 面有 了重大突破 ，生 产型增值税将
根据征管实 践 ，为 了方便 纳税人纳 税 申报 ， 缓解 征收 的申报压 力 ， 申报期 将
向消费型增值 税转型的关键 时期 。增值 全面转型为消费型增值税 。 税 转型可 能会给企 业带 来 怎样 的影响 ？
影 响分析
（ ） 低 固定 资 产 成 本 ，减 轻 企 业 一 降
、
我 国 增 值税 的演 变 与转 型
为减轻企业 负担 ， 订后 的《 修 增值税
早在 １８ ９ ２年 ， 国务院 发布 了《 值 暂行条例》 跚 除了有关购进 固定资产不 的 税 收 负担 增 】
税暂行办法》 】８ ，９ ３年 １ 】日开始试行 得抵扣进项税额 的规定 ，实现 了增值税 月 增值税 。１９ ９ ４年进行 了大规模的分税制 由生 产 型 向消 费 型 的 转 换 。 改革 ， 发布 了《 值税暂行 条例 》 《 值 增 、增 税实施细则》 增值税 专用发票使用 规 和《
现行增值税税率不变 的前 提下 ，允许 全 的 ２ ６个 老 工 业 城 市 可 抵 扣 增 值 税 的 通 产 所 对 应 的 进 项 税 额 不 能 抵 扣 的政 策 名 国范围内（ 不分地 区和行业 ） 的所有增值 知 ， 国实行统一的增值税抵扣政策。 全
浅谈增值税转型对企业纳税的影响
．
将 一 些 现 行 增 值 税 政 策 体 现 到
定 比较 抽 象 ，企 业在 实 际 操 作 过 程 中 又 备 所含 的增值税 ，这 一变化 ，与修订 前 修 订 后 的 条 例 中 。 主 要 是 补 充 了有 关 农 会 出 现 一 些 特 殊 情 况 ，就 此 次 增 值 税 转 的 增 值 税 条 例 关 于 不 得 抵 扣 固 定 资 产 进 产 品 和 运 输 费 用 扣 除 率 、 对 增 值 税 一般 型 改 革 对 企 业 纳 税 的 影 响 笔 者 以 工作 项 税 额 的规 定 有 直 接 冲 突 。 因 此 ，实 行 纳 税 人 进 行 资 格 认 定 等 规 定 取 消 了 已 中的 实际 体 会 想 与各 位 同 仁探 讨 一 二 。
当 前 经 济 形 势 下 ．适 时推 出 增 值 税 转 型 实 现 增值 税 由生 产 型 向消 费 型 的 转换 。 生 产 型 增 值 税 转 变 为 消 费 型 增 改 革 ．对 于 增 强 企 业 发 展 后 劲 提 高 我 ２ ．为堵塞 因转型 可能 会 带来 的一 值 税 。这 种 转 型 对 两 个 税 种 产 生 直 接 影
担 ，在维持现行税 率不变 的前 提下 ．是 实 行 生 产 型 增 值 税 ，这 样 企 业 购 进 机 器
一
项 重 大 的 减 税 政 策 。 由于 它 可 避 免 企 设 备 税 负 比 较 重 。 为 减 轻 企 业 负 担 ，修
业 设 备 购 置 的 重 复 征 税 ．有 利 于 鼓 励 投 订 后 的 增 值 税 条 例 删 除 了有 关 不 得 抵 扣 资 和 扩 大 内 需 ，促 进 企 业 技 术 进 步 、产 购 进 固 定 资 产 的 进 项 税 额 的 规 定 ，允 许
增值税转型及其对企业经营成果与现金流量的影响分析
增值税转型及其对企业经营成果与现金流量的影响分析引言随着经济的发展，增值税成为当今世界上最重要的税种之一，被广泛应用于各国的税收体系中。
增值税转型是指将原来的销售税转变为增值税的过程。
这种转型对企业的经营成果和现金流量有着重要的影响。
本文将对增值税转型对企业经营成果和现金流量的影响进行分析。
增值税转型的背景和意义增值税转型是一种税制改革的方式，通过将销售税转变为增值税，能够提高税收的效率和公平性。
增值税是一种按照商品或服务增值额度计算的间接税，相比于销售税，可以更好地识别并纳税。
增值税转型可以减少税收的偷逃和逃避，提高税收的征收能力。
增值税转型对企业经营成果的影响1. 税负变化增值税转型对企业的税负有着直接的影响。
通过增值税的征收方式，企业需要支付按照增值额度计算的税款，相比于销售税，增值税的税率往往更高。
这意味着企业在销售商品或提供服务时需要支付更多的税款，对企业的经营成果产生直接影响。
2. 价格调整增值税转型后，企业需要将增值税的税款转嫁给消费者。
这意味着企业可能需要对产品或服务的价格进行调整，以保持其经营利润不变。
如果企业将增值税完全转嫁给消费者，产品或服务的价格将上涨。
这可能会对企业的销售量和市场竞争力产生影响。
3. 纳税申报和记录增值税转型后，企业需要进行更加复杂和繁琐的纳税申报和记录工作。
企业需要按月或季度向税务机关报告增值税的纳税情况，并提供相应的报表和凭证。
这增加了企业的行政成本和工作量，对企业的经营成果产生间接的影响。
增值税转型对企业现金流量的影响1. 税金支付时机的改变增值税转型后，企业需要按照政府规定的时间节点向税务机关缴纳增值税款。
相比于销售税，增值税需要提前支付，这可能对企业的现金流量造成紧张。
企业需要合理安排资金，确保有足够的流动资金用于纳税。
2. 增值税退税与抵扣增值税转型后，企业可以享受增值税的抵扣和退税政策。
企业可以将购买原材料或使用服务等产生的增值税，抵扣或者退还给企业。
浅议我国增值税转型改革及其影响
浅议我国增值税转型改革及其影响我国增值税转型是我国实施供给侧结构性的重要举措之一，对于优化税制结构、促进经济增长、提高经济效率具有重要意义。
本文拟从转型背景、内容以及影响三个方面进行讨论。
首先，我国增值税转型的背景是降低企业税收负担的需要。
由于我国税制结构不合理，企业税负过重，严重制约了企业发展和创新。
因此，我国政府决定通过增值税制度，降低企业税负，促进经济发展。
增值税转型的目标是实现税制转型，从简单的进口环节税转变为多阶段的完整增值税制度，使企业能够享受到更多的税收优惠政策，提高企业的盈利能力。
其次，我国增值税转型的内容主要包括税率调整、增值税扣税方式调整以及中央与地方财政分成方式。
在税率调整方面，我国增值税税率进行了调整，对一些行业降低了税率，进一步促进了相关产业的发展。
在增值税扣税方式调整方面，我国政府采取了按照增值额计算税负的方式，有效降低了企业的税负。
在中央与地方财政分成方式方面，我国政府改变了过去地方税收自留较多的模式，增加了中央财政的收入，实现了财政分成的平衡。
最后，我国增值税转型对于经济发展和改善税收环境产生了积极的影响。
一方面，通过降低企业税负，促进了企业的发展和创新。
降低企业税负后，企业的盈利能力得到提高，有更多的资金用于技术研发、设备购置和人力资源培养等关键领域，提高了企业的竞争力和创新能力。
另一方面，通过税制结构，进一步优化了税收环境。
增值税作为一种间接税，在税收的征收和管理方面更加简便高效，有利于提高征收机关的效率和减少税收漏税现象。
此外，也有助于促进税制的透明度和公平性，减少税务部门与纳税人之间的矛盾。
虽然增值税转型取得了积极成效，但仍然面临一些挑战。
首先，由于税率调整和分成方式的实施，可能导致地方财政收入减少，影响地方政府的财政压力。
其次，税制需要与其他相关相配套，如企业所得税制度等，才能实现更好的效果。
最后，税收征管水平和纳税人的理解程度也是一个重要因素，需要通过加强税收培训和宣传，提高纳税人的税法意识和合规意识。
增值税转型政策对企业的影响与对策
增值税转型对 企业的正面效应分析 １ ． 对企业投资决策的影 响 增值税转型的采用不仅可 以增 加企业 的收益 ， 提高 企业的边 际效益 ， 而且资金流动性还 能使企业获得货币
一
（ ）盈利能力指标 的变化。净资产报酬率＝ ２ 净利润／ 净资 产， 净资产报酬率能反 映企业 的盈利能力 。 由于转型后净 资产不变 ， 净利润增加 ， ， 因此 净资产报酬率增加 。（ ） ３偿 债能力指标的变化。流动比率＝ 流动资产， 流动负债， 该指 标主要是衡量企业的变现能力。增值税转型对该指标的 影响主要有以下三种 隋况 ： 在生产型增值税下 ， 进项税额 不能抵扣 ， 不能抵扣的进项税额使流动负债减少 ， 流动资 产不变 ， 故流动 比率增加。在消费型增值税下 ， 进项税额
业 结构的调整 ， 要激励机制和宏 观经 济政策 ， 需 目前高 新技术产业的兴起及传统产业 的改造和技术 升级 ， 资本 性投入增 大，如不允许扣除 固定资产所含 的增值税 ， 企 业投资资本难以及 时回报 ，会挫伤投资者 的积极性 ， 抑
制投资。 而实行消费型增值税 ， 可以避免重复征税 ， 实现 公平税负 ， 减轻企业的税收负担 。 ２ ． 对企业财务管理 的影响 在消费型增值税下 ， 若企业新增 的当期进项 税额可
、
能全部抵扣 ， 全部抵扣 的进项税额使得流动资产增加 ， 流 动负债不变， 故流动比率也增加 。在收入型增值税下 ， 进 项税额不能完全抵扣 ， 不能抵扣部分造成流动负债减少 ， 得以抵扣部分造成流动资产增加 ，所以流动 比例仍然增 加。 通过 以上分析 ， 我们不难发现增值税转型对民间投资
增值税转型对企业的影响
收入型增值税 实行分期抵扣政策，增加税款抵扣的复杂
性，不符合税收成本效益原则，往往不被采用 。 我 国 在 ｌ ９ 税 制 改革 时 ， ９ ４年 于保 证 财 政 收入 的
增 值 税 转 型 的 成 效
快速 、健康的增长 期 ，从而使税收得到增加。事实正
是 这 样 的 ，２ ０ 年 ９月 ，中 央 出 台 《 北地 区扩 人 增 值 ０４ 东
间的不同，分 为生产型、收入型和消费型。生产型对 固
定 资 产 的 增 值 税 不 予 抵 扣 ； 费 型 允 许 对 固 定 资 产 的 增 消 值 税 进 行 一 次 性 抵 扣 ； 入 型 则是 对 固 定资 产 当 期 实现 收
・黄 双 全
我 国 增 值 税 转 型 的 原 因
增值税是对商品牛产和流通中各环节的增值额进行
征 税 。按 照 增值 税 对 购 进 固 定 资 产 所 含 进项 税 额 扣除 时
由于 能 促 进 经 济 的 发 展 ，经 过 一 段 时 间 的调 整 ，其 积 极 效 应 已经 显 现 出 来 ，结 构得 到 调 整 的 经 济 会 进入 新 一 轮
个方面。
万 元 。假 设 该 机 器 设 备 的 正 常使 Ｉ 命 为 １ 年 ，预 计 净 【寿 ｝ ＝ Ｏ 残 值 为 ０ 采 用平 均年 限法 对 其 计 提 折 旧 ， 所 得 税 税 率 ，
为 ２ ％ ５。
在 生 产 型增 值 税 形 式 下 ，甲 业 在购 入 机 器 设 备 时 不允许抵扣增值税，会计处理是增加固定资产 １ ． １ ７万 元 。在 该 机 器 设 备 的 正 常使 用 辱 命 里 ，每 年 的 折 旧 额 为 １ １ 万 元 。该 笔 费用 可 以冲 减 利 润 ，即每 年 可 以使 企 ．７ 业 少 缴 所得 税 １ １ ．７× ２％ ０ ２ ２ 万 元 ， 折 算 成 年 金现 ５ ： ．９ ５ 值 为 Ｏ２ ２ ×６ １ ４ （ 金现 值 系数 ）＝ ．９ ３ 元 。 ．９ ５ ．４ ６ 年 １ ７７ 万 随 着 机 器 设 备 的 使 用 ， 它 的价 值 转 移 到 产 品 当 中 去 ，并 随 着 产 品 的 销售 而彤 成 销 项 税 额 ，这 部 分 销 项税 额 虽 然 不 足 叶企 业 负 担 而 是 由 甲企 业 产 品 的 购 买 方 负 １ 担，但税务机关确实对该机器设 备重复计征了增值税。 总 的 看 来 ，｜企 业 购 买 机 器 设 备 实 际上 缴 的 税 款 为 增值 ｆ Ｉ
浅谈增值税转型对一般纳税人的税务影响
１ 对 一 般 纳税 人 税 收 的 影 响
１ 在税 收上 减 轻 了 一 般 纳税 人 的增 值 税 税 额 ． １ 由 于这 次 增 值 税 转 型 改革 由生 产 型 转 为 消 费 型 ， 允许 一 般纳 税 人 新 购 进 固定 资 产 的 进 项税 额 抵 扣 ，这 样 减 少 了 一 般 纳 人 的增 值 税 额 ， 减 轻 了一 般 纳税 人 的税 负 ， 于 存 在 增 值 税 销项 税 额 ， 有 新 购 进 固 对 且
定 资 产 的 一 般纳 税 人 ， 可 以享 受 这 次 增 值 税 转 型 的 优 惠 ， 于 技 术 就 对 型一 般 纳 税 人 新 购进 固定 资 产 较 多 的企 业 ，享 受 的优 惠 的就 越 多 ， 而
大的影响。
【 关键词 】 增值税 转型改革 ； 一般 纳税人 ； 税务影响
为 扩 大 内 需 ， 低 企 业 固定 资 产 投 资 的 税 收 负 担 ， 进 企 业 技术 年 限 为 １ 降 促 ０年 ， 直 线 法 计 提 折 旧 ． 考 虑 其 它 因 素 ： 按 不 增 值 税 转 型 前 ： 定 资 产 原 值 为 １ ７万 元 。 年 折 旧 额 为 ｌ．２ 固 １ 当 Ｏ ５ ７ 纳 税 人 在计 算 缴 纳 增 值 税 时扣 除外 购 固定 资 产所 含 进 项 税 金 。 型 改 万 元 ： 转 革 后 允 许 抵 扣 的 固定 资产 主 要 是 ： 器 、 械 、 输 工 以及 其 他 与 生 机 机 运 增值 税 转 型 后 ：固 定 资 产 原 值 为 １０万 元 ，当年 折 旧额 为 ９１７ ０ ．６ ． ８万 元 ， ５ 再 产 、 营有 关 的设 备 、 经 工具 、 具 。 屋 、 筑 物 等不 动产 不 能纳 入 增 值 万 元 ，转 型后 计 入 成本 中 固定 资 产折 旧 额 比转 型前 少 １ ５ 器 房 建
增值税对大型企业的影响
增值税对大型企业的影响随着全球经济的发展，大型企业在各个行业中扮演着重要的角色。
增值税作为一种广泛应用的税收方式，对于大型企业来说具有重要的影响。
本文将探讨增值税对大型企业的影响，并分析其在运营和战略方面的作用。
一、增加企业运营成本首先，增值税对大型企业的影响之一是增加了企业的运营成本。
大型企业经营规模较大，涉及到大量的销售和采购活动，这就导致了大量的增值税负担。
增值税按照价值增加的额度征收，企业在购买原材料和物品时需要缴纳增值税，而在销售产品时也需要向国家缴纳增值税。
这就使得企业的运营成本增加，给企业带来了一定的经济压力。
二、影响企业竞争力其次，增值税对大型企业的影响是影响了企业的竞争力。
增值税负担的加重使得企业在定价方面受到制约。
由于增值税的存在，企业在制定产品价格时需要考虑到税负的影响，这就限制了企业的定价能力。
而大型企业在市场竞争中通常需要以较低的价格来争夺市场份额，因此增值税对企业竞争力的影响不能忽视。
三、激励企业转型升级然而，增值税对大型企业的影响并非完全负面。
适当的增值税政策可以激励企业进行转型升级，促进行业的发展。
根据不同的行业特点，政府可以对某些高附加值的行业给予更低的增值税税率或者减免税收政策，以鼓励企业加大研发投入，提高产品质量和技术含量。
这样一来，大型企业就有了更多的动力进行技术创新和升级，提升自身在市场中的竞争力，实现可持续发展。
四、促进企业合规经营另外，增值税还可以促使大型企业进行合规经营。
增值税征收需要大型企业对销售和采购等业务进行详细的记录和申报，这就鼓励企业规范经营。
通过合规经营，大型企业能够更好地管理和控制企业运营风险，提高企业的信誉度和市场形象，从而在商业合作中获得更大的信任和支持。
五、影响企业战略决策最后，增值税对大型企业还会影响企业的战略决策。
大型企业在制定战略方向时需要综合考虑增值税政策对企业的影响。
税率的变动、政府的税收调控等因素都会对企业的盈利能力和发展前景产生影响，因此企业需要结合税收政策来制定合理的战略，以适应外部环境的变化。
增值税转型对企业的影响
增值税转型对企业的影响所谓生产型增值税，就是在计算一件商品的增值额既不扣除全部固定资产，也不扣除折旧，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和。
所谓消费型增值税，就是允许纳税人在计算增值额时，除扣掉生产原料价值以外，还可以把外购的固定资产价款全部扣除，也就是说，厂商外购的生产资料不算入产品增加值而只是对消费资料征税。
一、实施消费型增值税的益处2008年下半年以来，由美国次贷危机引发的金融危机对我国也产生了很大的影响，特别是对我国企业影响较大。
消费型增值税的实施对于危机中的我国企业来说可谓是及时雨。
由于实行消费型增值税在计税时，把厂商购入的固定资产做了一次性扣除，税负减到了最轻。
客观上起到了鼓励投资、鼓励设备更新的作用。
投资，消费和出口是拉动经济增长的三驾马车。
因为消费型增值税目的就是在鼓励消费和投资，这样同时能促进经济的增长，也即消费型增值税成为一驾推动经济增长的马车。
鼓励投资，扩大内需，积极推动商品出口，保证经济发展。
（一）消费型增值税有利于技术进步和经济结构的调整。
由于购置机器设备等固定资产中所含增值税能够抵扣，减轻了企业负担，加大了企业投资的积极性，特别是向资本密集和技术密集型产业及基础产业投资的积极性，有利于企业进行转型的技术改造，推动技术进步和经济结构的调整。
使经济结构更加趋于合理。
（二）消费型增值税有利于我国商品出口。
出口退税是世界各国鼓励本国企业参与国际竞争的通用做法。
我国实行“消费”增值税，企业出口的商品因固定资产所含税款也能抵扣，使企业提高了出口退税的水平，从而有利于降低出口商品的价格水平，提高企业在国际市场的竞争力。
（三）提高了企业在国内市场的竞争力。
消费型增值税的实施使内资企业与外资企业在国内市场的竞争中处于平等的水平，提高了国内企业的竞争力。
二、消费型增值税对企业的影响（一）对经营净利润的影响在不同的增值税制度下，企业固定资产的成本计价不一样。
以前是生产型增值税制度，根据《企业会计制度》的规定，固定资产在取得时应按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、增值税费用和其它有关费用（包括运输费用、非增值税税款、保险等）用公式表示就是：固定资产成本=买价+增值税+其它费用。
增值税转型对我国企业的影响
４７
制
前 ， 品的售价 不会 受增值税 影 响 。从而 生产相 同产 品的 产 企业 不会 因为 固定 资产进 项 税 的影 响降低 企业 产 品 的竞 争 能力 ，也可避 免 出 口退税 可能 引发 的 国外对 我 国企 业 的反补贴 诉讼 ，使 国 内企业 和 国际企 业在 同一税 负平 台
一
、
增 值 税 从 生 产 型 转 向消 费 型 是 经 济 发 展 的 必 然
增值 税是对 从 事销 售货 物 或 者提 供加 工 、修 理 修配
劳 务 以及 进 口货 物 的单位 或个 人取 得 的增值 额 征 收 的一 种税 。增 值税 按其 对购 进 资本物 在 计算 增值 额 时 是否 扣 除和 扣 除时 间 的不 同， 分为 生产 型增 值税 、 入 型增值 可 收 税和 消 费型 增值 税 。 １９ ９ ４年 ， 在全 国通 货膨 胀率 居 高不 下 、 资过热 而 国 投
【 键词 】 值税转 型 消费型 增值税 关 增
白 ２０ ｏ ９年 １月 １日起 ， 全 国所 有 地 区 、 有 行 业 在 所 推 行增值 税 转型 改革 ， 对扩 大 国 内需求 ， 这 降低 企业 设 备 投 资的税 收 负担 ， 促进 企 业技 术进 步 、 业结 构 调整 和转 产 变经济 增长 方式 有重大 现实 意义 。同时 ， 增值税 转 型改革 后必 然 会使 相 关行 业 的固 定 资产 会 计 核算 发 生 变化 ， 从 而影 响企业 的财务 状况 和经 营成 果 ，本 文拟 对 这些 问题 进 行分 析 。
“ 品销售 收 入 ” 产 计算 确 定 的， 这样 也 会 使 企业 的 “ 项 销
税额 ” 偏高 ， 增加 企业税 收负 担 ， 响企 业产 品竞争力 。 影
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增值税转型对企业纳税的影响
摘要：税收结构多元化发展的今天，增值税一直是我国主体税种之一。
2009年，我国主管部门重新修订了增值税相关条例，使其由生产型转变为消费型，十分有利于基础和技术密集型产业中企业发展，尤其制造企业。
为了进一步分析增值税转型对企业的影响，本文扼要探讨了增值税转型对企业涉税业务的影响，使企业逐渐适应增值税转型带来的影响。
关键词：增值税转型；涉税业务；影响；增值税新条例
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-0-01
增值税作为流通税的一种，是我国第一大税种。
2009年，增值税改革后使其由生产型转变为消费型，有助于扩大内需、刺激企业投资，并对企业涉税业务产生了巨大影响。
为了使企业逐渐适应增值税转型带来的影响，文中结合增值税修订后新内容分析了其对企业涉税业务的影响，发现改变了纳税义务发生时间、增税范围、应税项目、固定资产及固定资产抵扣等五个方面，下面将从这五个方面分别进行论述。
一、纳税义务发生时间有所改变
(一)新条例
增值税新条例中规定“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。
采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款
日期的当天，无书面合同……”由此可见，新条例对纳税义务发生时间的界定较为详细，旧条例中则没有阐述如此详细。
(二)纳税实务
比如，某企业购进设备，合同约定的是先预付一定比例款项，并在设备交付时收取一定比例的质保金。
这种情况下销货方如何确定纳税时间呢？关键在于搞清楚货物销售采用的哪一种付款方式，赊销？分期付款？预收付款？经过分析可知此销售行为中采用的是分期付款方式，无论货款收取发生在发货前还是发货后，合同约定的收款日期当天应确定为增值税义务的发生时间。
二、增值税范围发生改变
(一)新条例
增值税新条例中关于增值税范围规定内容如下，“纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据……未分别核算的，由主管税务机关核算其货物的销售额。
”由此可见，新条例没有如旧条例一样明确规定了核算货物的销售额和未核算货物的销售额的增值税，实现了劳务混合销售。
但是，生产企业实际操作中应当注意三个问题：一是合同中必须明确注明货物的销售额和安装费；二是设备必须是自行生产的，不是购买而来的；三是不能恶意降低货物销售额而故意抬高安装费。
(二)纳税实务
比如，某设备制造厂(甲)与购买方(乙)签订合同中的合同价143
万元(含税)。
由于甲不具有专门的建筑安装资质，因而在合同中单独注明了设备款126万元，安装费17万元。
三、应税项目
(一)新条例
增值税新条例中规定“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
”旧条例中对兼营非增值税应税项目一并征收增值税，可新条例中将未核算的规定由主管税务机关征收，理论上表明国家给予了相对宽松的政策。
(二)纳税实务
实际上，新条例的推出为企业提供了相对宽松的政策，可是由于我国增值税和营业税归国税和地税管辖，实际工作中应当如何进行核定呢？为了方便于工作，对于企业来讲应分别进行核算，以免产生不必要的麻烦。
四、固定资产增值税征收变化
(一)新条例
增值税新条例中规定“固定资产是指使用期限超过1年的机械、设备、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具和器具。
”确定固定资产定义的同时，对固定资产增值税征收也进行了修改，即“一般纳税人销售自己使用过的固定资产……按减2%征收率征收增值税。
”原条例中关于固定资产增值税规定为需要满足三种条件
后才可征收增值税，一是属于国有固定资产目录所标注的货物；二是企业固定资产，并且是使用过的；三是销售价格没有超过原值。
(二)纳税实务
实务操作中需要注意以下工作，销售按照4%减半纳税的规定资产时，必须持购入发票、固定资产卡片等资料到当地税务机关备案。
另外不能开具增值税专用发票，只能开具一般发票。
比如，某企业为增值税普通纳税人。
2010年6月中旬销售出一台自己使用过的设备，并于2011年3月末进购一台设备。
该设备购入原值为73万元，折旧费9万，售价为64万。
按照增值税新条例规定，需要收取一定增值税，可是按照原条例则无需征收增值税.
五、固定资产抵扣规定
(一)新条例
按照增值税新条例规定，固定资产抵扣应注意以下问题：第一，一般纳税人自行生产或购买的固定资产，包括通过捐赠获得的固定资产可以抵扣；第二，具有增值税扣税凭证固定资产可以抵扣，比如专用发票等具体票据。
如果专用发票归废旧固定资产所有，则不得用以抵扣；第三，专门用于非增值税应税项目、个人消费购进及集体福利等途径获得的固定资产不得抵扣，可是既应用于非增值税应收项目，也应用于以上情况的固定资产可以抵扣；第四，自用的、需要征收消费税的汽车、摩托车等不得抵扣。
这里要着重注意的是第三点非增值税应税项目的概念，在财税[2009]113号中财政部、国家税务总局有明确的定义：以建筑物或者构筑物为载体的附属设
备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指……该文给我们的实务操作提供了依据。
(二)纳税实务
比如，某企业为一般增值税纳税人，为了给企业职工谋福利，故购进了一批娱乐休闲设备，包括台球桌、羽毛球、篮球等运动工具，根据增值税新条例中的规定，这部分娱乐基础设施作为集体福利不得用以抵扣；再如，该企业为装修办公大楼而购置了中央空调也是不得抵扣的。
六、结束语
经过本文分析与论述，我们了解到增值税由生产型转变为消费型后，改变了企业纳税义务发生时间、增税范围、应税项目、固定资产及固定资产抵扣等方面的内容，为企业经营发展提供更为宽松的政策，并对我国经济发展起到了巨大作用。
当前，企业及其财务人员应完全了解和掌握增值税新条例，正确理解新条例内容并使其得到合理、有效运用，依法纳税，为企业发展战略的制定提供重要依据。
参考文献：
[1]何伟.从财务会计角度看增值税转型改革对企业影响[j].大众商务,2010(02).
[2]彭勃,彭功庆.增值税转型改革对企业的影响[j].冶金财
会,2010(01).。