审计方法和审计程序
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
审计流程及方法介绍
审计流程及方法介绍1.引言审计是指对企业或组织的财务状况、经营成果和财务报告进行全面检查和评价的过程。
它是一项重要的金融管理工作，有助于保证企业的财务健康和信用的可靠性。
本文将介绍审计的基本流程和常用方法。
2.预审阶段预审阶段是审计工作的起始阶段，主要包括与企业沟通了解、收集相关信息、确定审计目标和范围等。
审计师与企业管理层进行初步会议，了解企业的经营状况、客户群体、风险控制制度等方面的信息。
3.风险评估在审计过程中，风险评估是一个关键的环节。
审计师需要对企业的内部控制制度进行评估，确定可能存在的风险和问题。
通过风险评估，审计师能够更好地选择审计程序和方法，并提供有针对性的意见和建议。
4.审计程序审计程序指的是审计师根据风险评估的结果所采取的一系列步骤。
常用的审计程序包括文件检查、采样确认、资产负债表验证、凭证核对等。
在进行审计程序时，审计师需要充分收集和分析相关的数据和信息，以评估企业的财务状况和报表的真实性。
5.审计方法审计方法是指审计师在进行审计过程中所采取的具体方法和手段。
常用的审计方法包括问询、观察、核查、比较和分析等。
在进行审计时，审计师需要根据企业的特点和具体情况，选择合适的方法来确保审计结果的准确性和可靠性。
6.审计报告审计报告是审计工作的最后阶段，也是最为重要的环节。
审计师需要根据审计过程中的调查和检查结果，提供一份详尽的审计报告。
审计报告应当客观、准确地反映企业的经营状况，并提供相应的建议和意见。
7.审计结果应用审计的最终目的是为企业提供有关财务状况和经营成果的真实和可靠信息，帮助企业改进管理，优化决策。
审计结果应该得到企业管理层的高度重视，及时解决存在的问题，并根据审计意见做出相应的调整和改进。
结论审计是企业财务管理的重要环节，它需要严谨的流程和方法来确保审计结果的准确性和可靠性。
在进行审计时，审计师需要充分了解企业的特点和情况，选择合适的方法和程序，并根据审计结果提供准确的报告和意见。
审计程序和审计方法
第四讲审计程序和审计方法重点掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法;难点审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用;预计课时6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环,是指审计组织及其审计人员开展审计工作,从准备工作到审计业务结束为止的全部过程;思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计,循环审计近年才开始被广泛使用;二、审计程序的三个阶段一准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书①接受业务委托；3、初步评价被审单位的内部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划②计划审计工作;二实施阶段识别/评估/应对③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境,评估重大错报风险1、控制测试④风险应对—实施控制测试；2、实质性测试④风险应对—实施实质性程序;三终结阶段⑤完成审计工作和编制审计报告1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告法律效力并提出管理建议书没法律效力；4、审计资料归档;三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况前期分析内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况;当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差;2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订;包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围内容＋时间、双方责任会计责任＋审计责任、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章签字、签约时间;会计责任：委托人要建立健全内部控制制度目标保驾,保护资产的安全完整资产保全,保证会计资料的真实性、合法性和完整性资料保真;审计责任：审计机构和审计人员要遵循审计准则,执行审计业务,出具审计报告,保证审计报告的真实性和公正性;●审计责任不能替代、减轻或免除会计责任;◇责任和义务都在事前予以界定,但责任为事后承担；而义务乃事中执行;审计委托人义务：及时提供审计所需全部资料,必要的工作条件,并及时足额地支付审计费用;审计人义务：按约定时间完成审计工作,出具审计报告,并保守商业秘密;3、初评被审单位内控规章制度＋业务处理程序＋人员职责分工＋……●初评被审单位内控目的是为了对重要性标准和审计风险水平做出初步评价,以确定审计工作的重点；初评结果是决定审计范围、时间和方法的重要依据;4、确定重要性水平和审计风险重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策;教材P119 审计风险：是指会计报表存在重大错、漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;教材P129的定义比P51的定义好审计风险越高,重要性水平就应确定得越低;重要性水平与审计风险呈反向关系;5、审计计划审计计划是根据审计任务和具体情况拟定的具体审计工作步骤,由项目负责人以书面形式编制;6、控制测试也称为符合性测试,指在初步了解和评价内部控制的基础上,对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试;目的是确定被审单位的业务处理是否符合内部控制制度规定,判断内控的遵循程度,进而确定内部控制制度是否可以信赖及可以信赖的程度;控制测试实质上是在对内部控制进行初步评价基础上的进一步深入评价;初评内控是准备阶段的工作,一定要做；再评内控是实施阶段的工作,不一定做;控制测试的内容：①内控制度设计的健全性、合理性测试；②内控执行的有效性测试;内控测试方法：追踪法检查证据法－eg：经办人员、审核人员签字实验法重做法－eg：经批准的领料单才能发料观察法－eg：现场观察控制测试并为非每个项目所必须;以下3种情况下均不进行控制测试,而直接实施实质性测试：①相关内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行；③控制测试工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量;Case：结论： B中,5>100－97,不进行该组控制测试;G中,30>100－73,不进行该组控制测试;方案A等价于方案C;方案F中,25<100－73,进行该组的控制测试是可取的；但综合考虑,应选用最佳方案D或者E;审计人员根据控制测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围;确定实测重点7、实质性测试指搜集直接证据所进行的更为深入的检查;就执行时间而言,控测一般在前,实测一般在后,但有时也有交叉;Eg：现金实测先于控测;实测主要工作：盘点实物；检查凭证；核实账户记录的余额；核对有关记录；对相关资产、负债的期末余额进行函证；对计算结果进行复算；向有关人员查询等;●实质性测试必不可少,是审计实施阶段最重要的工作;●实测通常采用抽样方式进行,抽样规模根据内控评价和控测结果而定;实质性测试扩大到最大规模就变成详细审计;8、整理、评价审计证据CPA凭借政策水平、专业知识和个人实践经验,对分散的、个别的证据进行分析研究,选出若干最具证明力的证据,作为编制审计报告、提出管理建议书的依据;9、复核审计工作底稿教材P112审计工作底稿三级复核：注册会计师、项目负责人和主任会计师三级复核制;10、编制审计报告并提出管理建议书审计报告和管理建议书都是CPA提出的关于审计结果的正式文件;出具审计报告是一种任务,具有公证性和强制性；提出管理建议书是一种服务,不具有公证性和强制性;11、审计资料归档当期档案如现金盘点表自报告签发之日起保存十年,永久档案如审计报告副本应长期保存;补充：根据审计法的有关规定,国家审计的基本审计程序为：审计机关在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书;审计组在实施审计终了后15日内向审计机关提交审计报告；审计机关自收到审计报告之日起30日内将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位,并在此后的三个月时间内监督其执行情况;四、审计方法的概念教材P23是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称;审计方法包括审计的一般方法和技术方法;审计方法是审计人员与审计对象发生联系的媒介;五、审计一般方法的种类1、审计检查方法①资料检查法顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算②实物检查法盘点法、鉴定法、调节法盘点包括直接盘点和监督盘点2、审计调查方法①查询法资料调查包括面询、函询②观察法实物调查3、审计分析方法①比较分析法②比率分析法③平衡分析法④因素分析法⑤账户分析法⑥账龄分析法六、审计一般方法的具体运用Case1：调节法2005年2月14日,注册会计师张某对A企业乙种原材料进行审计,盘点实物为42 000千克;经查,该企业2004年12月31日乙种原材料账面结存32 000千克;2004年12月31日至2005年2月14日期间,入库50 500千克,出库40 000千克,请运用调节法验证账面结存数的正确性并对有关账目数字进行调节;解析1、求结存日实存数结存日实存数＋收入数量－发出数量＝盘点日实存数∴结存日实存数＝盘点日实存数－收入数量＋发出数量＝－＋4＝万Kg即结存日实存数为31 500千克;2、求结存日差异数结存日差异数＝结存日实存数－结存日账存数＝31 500－32 000＝－500千克∴结存日乙材料发生短缺500千克;Case2：账户分析法审查某企业材料采购明细账时发现企业新建车间购入施工材料的运费为6 000元计入存活采购成本;解析错误分录借：材料采购 6 000 正确分录借：在建工程 6 000贷：银行存款 6 000 贷：银行存款6 000错误分录＋调整分录＝正确分录∴调整分录＝正确分录－错误分录调整分录借：在建工程 6 000贷：材料采购 6 000红字更正法也可以用来调整分录,即先用红字冲销,再做一笔正确的分录;Case3：账龄分析法了解七、审计技术方法的发展历程教材P154自学账表导向审计→系统导向审计→风险导向审计查账技术抽样技术风险管理技术●抽样技术实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃,是审计理论和实践的重大突破;八、抽样技术的概念及种类1、概念：是指审计人员对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体正确性的一种方法;2、抽样的种类：①任意抽样缺乏科学性和可靠性②判断抽样 CPA的经验和判断能力决定了该抽样方式的成效③统计抽样运用概率论原理,遵循随机原则,较为科学3、抽样风险和非抽样风险：●抽样风险与样本量大小成反比,可以量化；非抽样风险无法量化;●控测－信赖不足风险、信赖过度风险；实测－误受风险β风险、误拒风险α风险;●信赖不足风险和误拒风险降低了审计效率,但审计效果可以得到保证；信赖过度风险和误受风险是最危险的风险,效率很高,但使审计无法达到预期的效果;九、抽样技术的具体运用1、属性抽样测定总体特征,常用于控测,解决某种属性的“发生率”2、变量抽样估计总体金额,常用于实测,估计总体错误数额的大小1均值估计抽样：A-b/n N2比率估计抽样：A-b/a A3差额估计抽样：a-b/nN=a/nN-b/nNa——选样本n加总金额---机械准确性b——选样本n审定金额—计价A——全样本N加总金额---机械准确性A=a/nN N/n=A/a十、统计抽样的步骤1、确定审查总体注意审查总体的充分性及其与审计目标的关系,总体中各单位的同质性;2、确定抽样方式1纯随机抽样也叫简单随机选样,包括编号抽签法样本量较小时采用、随机号码表法样本量较大时采用随机号码表又称为“乱数表”举例：某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的100份进行函证,随机号码表如下：选样起点是第1行第1列数字,选样路线是自左往右,选样方法是以各数的前四位数为准,审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少答案：0473、3942、1041、1968、42032机械抽样也叫等距离抽样、系统随机选样Case：从5000张凭证中抽取100张作为样本,先排队编号0001～5000,先用纯随机抽样法在0001～0100之间抽取第一个单位,如果被抽中的是0082号,那么,以后每间隔5 000/100＝50张就抽一张,即：0082,0132,0182,...,0982,0032 往上抽：0082,0032,4982, (0132)从N个样本中抽取n个单位,抽查率×抽样间距＝n/N×N/n＝13分层抽样也叫分组类抽样,先分层,再在各层中随机抽取样本单位;●分层抽样是判断抽样与统计抽样的结合,提高了样本的代表性和审计效率;4整群抽样先分群,每群包含若干样本单位,再使用纯随机抽样或机械抽样一群群地抽取样本对抽中群中所有的样本单位实施全部审查Case：某企业全年支票存根360本群,从中抽取24本,并对这24本进行详查;●整群抽样显著影响总体中各单位分配的均匀性,抽样误差较大;3、确定样本单位数量预计差错率↑则所需样本单位↑；允许的误差分为↓则所需样本单位↑；保证程度↑则所需样本单位↑;4、审查后的评价当实际差错率>预计差错率时,应扩大抽样规模,当实际差错率<预计差错率时,如果性质严重,也应扩大抽样规模;。
审计程序与审计方法
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。«审计法»第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。譬如，在审计过程中一样都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。然而，内部审计由于其审计范畴和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。一样来说，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
判定抽样法、核对法、科目分析法和调剂法。
教学难点
审计统计抽样法
教学方法
讲解与多媒体演示结合、辅助教具、实作
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时刻分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计方法概述
15分
书面资料审查方法模块〔含实训〕
160分
证实客观事物的方法模块〔含实训〕
125分
课堂小结
10分
教学过程设计
〔3〕账户分析法
账户分析法是指依照会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
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本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
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《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
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《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
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审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
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（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
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（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
审计方法和审计程序
• 2.1.4
2.2 审计程序 • 审计程序
指审计机构和审计人员对审计项目从开始 到结束的整个过程采取的系统性工作步骤。 包括准备、实施、终结三个阶段。 – 审计准备阶段（整个审计过程的起点） 1、了解被审计单位的基本情况 2、签订审计业务约定书 3、初步评价被审计单位的内部控制系统 4、分析审计风险 5、编制审计计划。
签订审计业务约定书 审计业务约定书的含义 审计业务约定书是指会计师事务 所与被审计单位签订的，用以记录和确 认审计业务的委托与受托关系、审计目 标和范围、双方的责任以及报告的格式 等事项的书面协议。双方签字认可后， 即成为双方之间在法律上生效的契约， 具有法律约束力。 -审计业务约定书的内容（见书）
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制 定的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合 同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并 合法，措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注 意其内容是否合理、有关的规章制度是否都已订 立等。
• 审阅的技巧
-从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断被审计单位可 能在哪些方面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活动的真实程度，来鉴别判 断被审计单位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来鉴别判断被审计单位有无 问题； -从时间上有无异常，来分析判断被审计单位是否存在问题； -从单位购销活动有无异常，来鉴别判断被审计单位有无问题； -从业务经办人的业务能力、工作态度以及思想品德，来鉴别 判断可能存在的问题； -从资料本身应具备的要素内容，去鉴别判断问题存在的可能 性。
查询法
询 问 法
对象
知情人的询问 当事人的询问
方式
个别询问 集体询问
函 回答方式 证 法
积极函证
审计程序和审计方法
审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。
审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。
审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。
一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。
审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。
2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。
3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。
4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。
5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。
6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。
7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。
二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。
以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。
2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。
3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。
4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。
5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。
审计的工作流程和方法
审计的工作流程和方法审计是一项安全性高、专业性强、要求严格的工作。
它通过对财务、法务、运营等方面进行审查，发现并解决经济犯罪、监管问题、风险等。
审计的工作流程1. 确定审计目标和范围在审计前，审计人员需要确定审计目标和范围。
审计目标通常是针对公司的特定问题，如财务结构、资产负债等问题。
审计范围则涉及对公司各个部分的检查，以便建立全面的数据分析。
2. 收集信息和数据审计人员需要收集有关公司的详细信息和数据。
这些信息包括缺陷和风险等方面的信息，以便于识别问题，并制定相应的解决方案。
3. 制定审计方案制定审计方案是一个复杂的过程，需要考虑众多因素。
例如，审计人员需要根据收集的信息和数据，制定详细的检查计划；确定审查的方法，如统计抽样、检查凭证等；确定审查的时间、地点和人员等。
4. 实施审计实施审计是审计工作的核心环节，需要审计人员集中精力、认真工作。
在审计过程中，审计人员将对公司各个方面进行审查，如财务报表、会计程序、内部控制等方面。
他们还需要对检查的信息进行验证，以确保信息的可靠性和准确性。
5. 汇总审计数据和信息审计人员需要对收集的信息和数据进行分析和研究，并汇总成报告。
这个环节需要审计人员细致入微的工作，以确保审核结果的正确性和准确性。
6. 撰写审计报告审计报告是审计工作的重要成果之一。
在撰写审计报告时，审计人员需要准确地描述审计意见和发现的问题，并为公司提出有效的建议。
审计的方法1. 文件检查法文件检查法是最常用的方法之一，这个方法是通过对公司的信息和数据进行检查，以评估公司的财务状况和财务活动。
文件检查法包括查阅商业文件、会计记录、财务报表等等。
2. 不可预见的抽样法采用不可预见的抽样法是为了使抽样更具有代表性。
这个方法是随机抽取样品，从不可预测的数据文件中进行选择，以确定代表性和可靠性。
3. 直接检查法直接检查法是指对公司的商业文件、会计记录和财务报表进行详细的审查。
这个方法需要审计人员认真地检查所有文件和报表，以确定是否有任何错误和异常情况。
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
审计师的审计程序与方法
审计师的审计程序与方法审计是一项专业的财务活动，旨在评估和验证一个组织或个人的财务状况和业务运作的合规性。
作为审计师，采用适当的审计程序和方法对被审计对象进行审计是至关重要的。
本文将介绍审计师常用的审计程序和方法，并探讨其在审计过程中的应用。
一、审计程序的重要性审计程序是指审计师在进行审计任务时所采取的一系列计划、安排和步骤。
适当使用审计程序可以有效提高审计工作的质量和效率，保证审计结果的准确性和可靠性。
审计程序通常包括风险评估、测试控制，执行审计程序，核实披露等环节。
下面将对其中几个常见的审计程序进行详细介绍。
二、风险评估风险评估是审计程序的第一部分，目的是确定可能对审计对象产生重大影响的业务风险和内部控制风险。
审计师需要对被审计对象的业务和金融状况有一个全面的了解，通过分析和评估潜在风险，为后续的审计工作提供指导和重点。
三、测试控制测试控制是审计师对被审计对象的内部控制有效性进行测试和评估的过程。
审计师将会选择一些关键的控制点，并根据标准的测试程序进行测试。
测试控制的目的是确保被审计对象的内部控制制度能够保护其资产和财务信息的完整性和可靠性。
四、执行审计程序执行审计程序是审计师对被审计对象的财务状况和业务运作进行具体审计的过程。
在执行审计程序时，审计师通常会进行采样调查、分析比较、逐项核查等工作。
通过这些方法，审计师可以收集到相关的审计证据，并以此为基础对审计对象的财务信息进行评估和验证。
五、核实披露核实披露是审计师确认被审计对象是否按照相关法规和会计准则进行信息披露的过程。
审计师将审阅被审计对象的财务报表和相关披露文件，并与审计证据进行比对。
核实披露的目的是保证被审计对象的披露信息真实、准确、完整，并与相关法规和会计准则一致。
六、工作底稿工作底稿是审计师在审计过程中所做的书面记录。
它包括审计师对被审计对象详细的分析、评估和检查过程，并记录下来的审计证据和审计意见。
工作底稿具有证明审计师工作的重要作用，也是审计师与被审计对象之间沟通的重要工具。
审计程序中的审计程序与审计方法的优化与创新
审计程序中的审计程序与审计方法的优化与创新在审计程序中，审计程序和审计方法的优化与创新是非常重要的。
它们相互影响，一起为审计工作的顺利进行和质量的提高发挥着重要作用。
本文将讨论审计程序和审计方法的优化与创新，并探讨它们在实际审计工作中的应用。
一、审计程序的优化与创新审计程序是指审计师根据特定的审计目标和要求，采取的一系列计划、组织、实施和总结等阶段性工作步骤。
优化和创新审计程序，可以提高审计工作的效率和准确性，减少审计风险。
1. 制定合理的审计计划审计程序的第一步是制定合理的审计计划。
审计计划应根据被审计单位的特点、规模和业务活动等因素来确定，确保审计工作能够全面、客观、公正地进行。
此外，审计计划还应考虑到风险评估和资源分配等因素，以确保审计工作的高效进行。
2. 优化审计程序的实施顺序审计程序的实施顺序是指按照一定的程序和步骤进行审计工作的过程。
优化审计程序的实施顺序，可以提高审计工作的效率和准确性。
例如，可以通过合理安排审计工作的时间和任务分配，避免重复劳动和资源浪费，提高审计工作的效率。
3. 引入信息技术手段随着信息技术的不断发展，审计工作也面临着新的挑战和机遇。
审计师可以借助信息技术手段，优化审计程序的实施过程。
例如，可以利用审计软件和数据库等工具来进行数据分析和风险评估，提高审计工作的准确性和效率。
二、审计方法的优化与创新审计方法是指审计师在审计过程中所使用的具体技术和方法。
优化和创新审计方法，可以提高审计工作的质量和效益，满足不断变化的审计需求。
1. 强化风险导向的审计方法传统的审计方法主要是基于样本和抽样的方法，存在一定的局限性。
为了应对复杂多变的风险环境，审计师应该采用更为迅速和精确的审计方法。
例如，可以引入数据分析技术，对大规模数据进行全面和实时的审计，并通过数据挖掘和模型建立等方法，发现异常情况和潜在风险。
2. 建立综合性的审计框架为了更好地应对复杂多变的审计需求，审计师应该建立综合性的审计框架，并综合运用不同的审计方法。
审计方法与审计程序
审计方法与审计程序
审计方法是指在进行审计过程中所采用的一种系统化的工作方法论，包括审计的目标、原则、要求、程序、技术和工具等方面的要求和规定。
审计程序是指在审计过程中具体实施的一套步骤和操作方法，用来达到审计目标并获取相应审计证据的过程。
审计程序包括以下几个方面：
1. 审计计划：确定审计目标、范围和时间表，并制定相应的工作计划。
2. 了解被审计单位：了解被审计单位的业务、组织结构、内部控制制度和运作情况等。
3. 风险评估：识别被审计单位可能存在的风险，并评估其对审计目标的影响。
4. 审计程序的设计：根据风险评估结果，设计相应的审计程序和方法。
5. 审计证据的收集与分析：通过对被审计单位的各项业务活动和财务信息进行收集和分析，获取相应的审计证据。
6. 审计发现的确认与评价：对审计发现进行确认和评价，确定是否存在重大问题或错误。
7. 审计报告的编制：根据审计结果，编制审计报告并提出相应的意见和建议。
8. 审计跟踪：对被审计单位在接受审计后进行跟踪，并确定相关问题是否得到解决。
以上是审计程序中常见的一些步骤和方法，具体的审计程序还会根据被审计单位的具体情况进行调整和安排。
审计方法和程序的正确使用可以提高审计的有效性和准确性，确保审计结果的真实可靠。
第四章审计的方法和程序.ppt
❖ 二是德勤在存货抽样盘点时,未发现科龙电器通过压库的方 式确认虚假销售收入问题。
❖ 三是德勤针对科龙存货已发出未开票4个客户函证,客户仅对
首页确认,但是该首页没有对后附明细表金额和数量的综述。
此外,另有两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤,而
是由科龙电器负责人接收后转交德勤。
2021/2/13
❖ 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭 证、会计账簿和会计报表。尤其适用于有数据逻辑关系和核 对依据内容的检查。
2021/2/13
5
原始凭证审阅
❖ 原始凭证反映的经济业务是否符合规定 ❖ 原始凭证格式是否规范 ❖ 原始凭证填写是否完备、清晰 ❖ 原始凭证数字是否相符
2021/2/13
13
审阅法的运用
资料：澳达公司20*1年5月份产品销售费用明细账见下表，要求 ：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存 在的问题。
产品销售费用明细账
20*1年 月日
51
2
3
3 5
摘要
包装费 运输费 装 保 卸险 费费
付1＃产品 2500 包装费
付报刊广告 费
付展览公司 展览费
付运费
650
第四章 审计方法与审计程序
1、审计方法 2、审计程序
❖ 引导案例 某汽车制造厂20*1年的应付款账户的金额达1800000
元，较上年度增长了500000元，其中仅该年度2月份应付 某汽车配件厂的款项为350000元，20*1年度的应收账款 金额为1200000元，其中仅该年度一笔售往深圳的应收账 款为800000元。
2021/2/13
10
报表审阅
❖ 报表的审阅主要是审阅报表上的数字、项目是否填齐全 ， 账表数字是否相符，各有关报表上的数字是否相对应， 各月数字有无异常变化。
审计中的审计程序和方法
审计中的审计程序和方法审计是对一个组织的财务报表和其他相关信息的审核过程，旨在评估其真实性、完整性和准确性。
为了实现这一目标，审计师需要运用一系列的审计程序和方法。
本文将介绍一些常见的审计程序和方法，以帮助读者更好地理解审计过程。
一、审计程序1. 初步专业判断：审计师在开始一项审计工作之前，需要进行初步专业判断。
这包括对审计对象、业务环境和审计风险的评估，以确定审计计划和程序。
2. 风险评估：审计师需要对被审计实体的内部控制环境进行评估，以确定潜在的风险。
这涉及收集和分析相关的信息，例如财务报表、会计记录和内部控制政策。
3. 确定审计程序：审计师根据对风险的评估，确定适用于具体审计任务的审计程序。
这包括测试内部控制的有效性、验证财务报表上的数据和信息，以及进行其他必要的审计程序。
4. 确定审计样本：审计师需要选择适当的审计样本，以代表整体的数据集。
这涉及使用统计抽样方法来选择样本，并确保样本的可靠性和代表性。
5. 进行审计程序：审计师根据计划进行审计程序的实施。
这可能包括对会计记录的跟踪、核实凭证和文件、与相关方进行访谈等。
6. 审计证据的获取与评价：审计师需要获取并评价足够的审计证据，以支持对财务报表的结论。
审计证据可以是来自会计记录、文件、第三方确认或其他来源的信息。
7. 根据审计证据形成审计意见：在完成审计程序后，审计师需要根据所获得的审计证据，对财务报表的真实性和准确性进行评价，并形成审计意见。
二、审计方法1. 流程审计：流程审计是一种分析和评估组织内部运作过程的方法。
通过审查和理解关键业务流程及其相关的内部控制，审计师可以确定潜在的风险，并提供改进建议。
2. 循证审计：循证审计是基于证据的审计方法，强调审计师通过获取充分、适当的审计证据来形成审计结论。
循证审计要求审计师运用科学的方法和技巧，以确保得出准确和可靠的结论。
3. 风险导向审计：风险导向审计是一种将风险管理与审计结合起来的方法。
审计的基本程序和方法
审计的基本程序和方法审计是指对企业或组织的财务状况、经营业绩、业务活动等进行全面、系统地检查、核实和评价的过程。
审计的基本程序和方法包括以下几个方面：一、准备阶段准备阶段是审计的起始阶段，是决定审计工作质量的重要环节。
包括与被审计方进行初步接触，了解企业的背景信息，制定审计计划和时间安排等。
1.与被审计方进行初步接触审计人员首先与企业管理层或被审计方的负责人进行会议或洽谈，了解企业的基本情况，确定审计的范围和目标。
2.制定审计计划根据与被审计方的初步沟通，审计人员制定审计计划，确定审计范围、重点，明确审计程序和方法。
3.审计时间安排确定审计的起止时间，并与被审计方协商，确保审计工作能够顺利进行。
二、内部控制评价内部控制评价是审计的重要环节，它是通过检查企业的内部控制制度和控制环境，评价企业是否存在内部控制缺陷，从而判断会计信息的可靠性。
审计人员通常采用以下方法进行内部控制评价：1.文档检查审计人员通过检查企业的会计手册、制度、工作流程、凭证等文件，评估企业的内部控制制度是否健全。
2.应试杂项技术审计人员采用抽样的方式，对企业的内部控制规定进行测试，包括检查凭证的正确性、账务的完整性、安全措施的执行情况等。
三、核实阶段核实阶段是审计的核心环节，主要是对企业的财务状况和会计信息进行核实和比对，以确保会计报表的真实性和准确性。
审计人员通常采用以下方法进行核实：1.确认函审计人员向与被审计方有关的第三方机构或个人发送确认函，核实企业资产、负债、权益、收入、费用等项目的真实性。
2.审查凭证审计人员对企业的凭证、账册、报表等会计文件进行检查，核实原始凭证的真实性，比对账簿的完整性和准确性。
四、分析和判断阶段分析和判断阶段是对核实阶段的结果进行综合分析和评价，并得出审计意见的阶段。
审计人员通常采用以下方法进行分析和判断：1.比较分析审计人员对多个会计期间的财务数据进行比较，以发现异常数据和变化趋势，从而判断财务状况的变化和会计信息的可靠性。
审计方法与审计程序
审计方法与审计程序审计方法和审计程序是审计人员确保企业财务报表准确性和透明性的重要工具。
审计方法是指以系统和有目的的方式进行审计工作的方法，而审计程序是为了执行这些审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。
本文将对审计方法和审计程序进行深入解释。
审计方法审计方法是一种系统的方法，用于在企业、组织或个人财务报表中检查和验证财务信息的准确性。
下面我们将介绍一些常见的审计方法：1.风险为基础的审计方法这种方法是企业、组织或个人财务报表审计中最新的方法之一。
它主要关注可能影响财务报表准确性的各种因素，包括外部经济和政治环境、企业治理结构、内部管理程序和会计准则等。
审计人员使用这种方法，可以确定风险因素并且开展相应的审计工作。
2.管理审核方法这种方法通常用于对企业的内部控制程序进行审核。
审计人员会查看标准操作程序、内部审核报告和数据分析等信息，以确定企业内部管控程序的有效性和财务报表的准确性。
3.企业资源规划审计方法这种方法是对企业资源规划（ERP）系统的审核。
企业资源规划系统已经成为整个企业管理的重要部分，对于企业管理和财务报表准确性有着至关重要的作用。
审计人员会通过测试系统的控制并熟悉系统的运作流程、逻辑和数据映射，评估系统的有效性和财务报表的准确性。
审计程序审计程序是一组为执行审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。
下面是几种常见的审计程序：1.了解企业和业务环境在开始审计工作之前，审计人员需要了解企业、组织或个人的业务环境和性质。
这包括了解企业的类型、规模、所有权结构、合同等。
2.内部控制审核这个步骤涉及企业的内部控制程序的审核，以确定内部审计的有效性和财务报表的准确性。
审计人员将制定一个内部控制的测试计划，以便检查财务报表的完整性、准确性和可靠性。
3.财务数据分析财务数据分析是用来检查财务数据是否符合会计准则和业务规则的方法。
审计人员将应用财务分析技术，以检查财务报表是否存在潜在的异常。
审计人员可采用比较、比率分析、趋势分析等方法。
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322 4862.31
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4862.31 9724620
9724620
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25218 9724620
估计总体价值范围。
（三）抽样结果的评价
计划抽样误差=预计总体误差-可容忍误差 =80000-40000 实际抽样误差25218元与推断的总体金额
9724620元，确定了估计总体价值的范围为 （9724620±25218）元。 由于实际抽样误差25218小于计划抽样误差 40000元，审计人员得出结论：有95%的可信赖程 度保证2000个应收账款账户的真实总体金额在估计 总体价值的范围。 如果被审单位应收账款的账面价值为9718140 元，仍然在估计总体价值的范围内，则该账面价值 与推断总体金额之间的差额，即推断的总体误差为 6480元，可作为审计差异对待，并建议被审单位予 以调整。
4.确定预期总体误差，估计总体标准离差，并决定是否进 行分层。 预期总体误差率± 80000，不分层
预先选取一个较小的初始样本量，通过 初始样本的标准离差估计总体标准离差。
S= 审计人员根据初始样本确定S为200元。
5.确定样本规模
200 40 000 384
384 384
322
（二）样本的选取
当样本误差数为3时，推断的总体误差率为3 %，小 于可容忍误差率，审计人员可以得出结论：总体误 差率不超过4%的可信赖程度为95。
当样本误差数为4时，推断的总体误差率为4 %，等 于可容忍误差率，审计人员应重新考虑信赖过度风 险，并考虑是否有必要增加样本量或执行替代审计 程序。
当样本误差数为5时，推断的总体误差率为5%，大 于可容忍误差率，审计人员应降低对内部控制的可 信赖程度，并实施其他审计程序。
需要强调的是：当实际抽样误差大于计划
抽样误差时，审计人员应考虑增加样本量以提
高抽样结论的合理性与可靠性；
当实际抽样误差小于计划抽样误差时，应
根据推断的总体误差是否小于可容忍误差才能
得出被审计项目是否有重大误差的结论。本例
中，不仅实际抽样误差小于计划抽样误差，而
且推断的总体误差6480小于可容忍误差40000
1.设定审计目标 2.界定总体、抽样单位及误差 3.确定可信赖程度和可容忍误差 可信赖程度95%，信赖过度风险5%，可容忍误差4%。 4.确定预期总体误差率，并决定是否进行分层。 预期总体误差率1.5%，分层 5.确定样本规模 通过查表可知（表4—2）在，可信赖程度95%、可容
忍误差4%、预期总体误差率1.5%时，应选取的样本 数量为192项，样本中的预期误差数为3。
4.对审计内容的影响
信息系统的特点及固有风险决定了信息化环 境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相 关控制功能的审查。
5.对审计人员的影响
信息技术在被审计单位的广泛应用要求注 册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识。
注册会计师必须对系统内的风险和控制都 非常熟悉，然后对审计的策略、范围、方法和 手段做出相应的调整，以获取充分、适当的审 计证据，支持发表的审计意见。
取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、 分配信息等的相关技术。 信息技术审计的演变（一般了解） 手工处理会计信息-→手工编制报表-→手工审计 功能模块自动处理-→手工编制报表-→手工审计 会计信息自动处理-→报表编制自动化-→手工审计（绕 过计算机） 管理信息自动处理-→报表编制自动化-→考虑信息技术
（二）样本的选取
随机选样法选取样本。对选取的192张凭单及其 附件，经审查发现样本误差为3。
（三）抽查结果的评价
1.分析样本误差
由于发现的样本误差未超过预期误差数，据此得出 结论：总体误差在95%可信赖程度下不超过4%。
如果抽查的误差数为4，则审计人员不能在95%可 信赖程度下推断总体误差率不超过4%。
元，因此可得出结论：被审计单位应收账款金
额无重大误差。
如果推断的总体误差是否大于可容忍误差，
审计人员不宜做出上述结论，且应要求被审计
单位检查其被审计项目，并予以调整。另外，
如果计划抽样误差过小，审计人员则应考虑分
层。
第三节
一、信息技术对审计过程的影响
信息技术的概念 信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获
二、属性抽样
属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的 条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用 的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采 用的审计抽样通常称为属性抽样。
通常有固定样本量抽样、停—走抽样、发现抽 样等方法。
固定样本量抽样是用于估计审计对象总体中某 种误差发生比例的一种抽样方法。
（一）样本的设计
如果审计人员在审查样本时发现有欺诈、舞弊或逃 避内部控制的情形，则应其他审计程序。
2.推断总体误差
在可信赖程度95%的情况下，当样本误差数为3时， 查“抽样评价表”（略）得知，推断的总体误差率 为3%；当样本误差数为4时，推断的总体误差率为 4%；当样本误差数为5时，推断的总体误差率为5 %。
信息技术对审计过程的影响
信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面： 1.对审计线索（轨迹）的影响 在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表
的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁 性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、 存取方式以及处理程序等。 2.对审计技术手段的影响 随着信息技术的广泛应用，审计人员需要掌握相关信息 技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。 3.对内部控制的影响 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发 了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。
变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种 方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的 审计抽样称为变量抽样。
（一）样本的设计
1.设定审计目标 抽样法确定期末应收账款账面价值 2.界定总体、抽样单位及误差 总体2000个应收账款账户，每一个账户为一个
抽样单位，应收账款账面价值与实际价值的差 额为误差 3.确定可信赖程度和可容忍误差 可信赖程度95%，可信赖过度系数为1.96，误 受风险为5%。可容忍误差± 40000元。