立信财务会计课件第四章金融资产课后练习答案
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第四章金融资产课后练习答案
核算题（一）
（1）借：交易性金融资产800000
投资收益4000
贷：银行存款804000
（2）借：应收股利20000
贷：投资收益20000
（3）借：银行存款20000
贷：应收股利20000
（4）借：交易性金融资产20000
贷：公允价值变动损益20000
（5）借：银行存款860000
贷：交易性金融资产820000
投资收益40000
借：公允价值变动损益20000
贷：投资收益20000
总结：
1、会计账面共确认“投资收益”＝－4000＋20000＋40000＋20000＝76000（元）
2、从经济业务角度看，该股票实际收益＝卖出860000－买入804000＋股利20000＝76000（元）
二者相符。
核算题（二）
债券投资收益和利息调整额的摊销计算表
（1）20×5年1月1日购入时：初始计量按公允价值＝1050×80＝84000（元）借：持有到期投资——成本80 000
——利息调整4000（将要在未来5年内摊销，以调整投资收益）贷：银行存款84000
（2）20×5年末：
借：应收利息9600
贷：投资收益8954
持有到期投资——利息调整646（第一年摊销额）收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（3）20×6年末：
借：应收利息9600
贷：投资收益8886
持有到期投资——利息调整714（第二年摊销额）
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（4）20×7年末：
借：应收利息9600
贷：投资收益8809
持有到期投资——利息调整791（第三年摊销额）
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（5）20×8年末：
借：应收利息9600
贷：投资收益8725
持有到期投资——利息调整875（第四年摊销额）
收到利息时：
借：银行存款9600
贷：应收利息9600
（6）20×9年末：
借：应收利息9600
贷：投资收益8625
持有到期投资——利息调整975（第五年摊销额）
收回利息和本金时：
借：银行存款89600
贷：应收利息9600
持有到期投资——成本80 000
总结：
1、直观地从经济业务角度看，共取得投资收益＝票面利息9600×5－溢价4000＝44000（元）
2、从会计账面看，共确认“投资收益”＝44000（元），但每年的“投资收益”≠44000÷5=8800（元），而是按实际利率法分配到5年，考虑了资金的时间价值。
所以，会计信息与经济业务的实际状况是相符的。
持有至到期投资－利息调整
核算题（三）
（1）20×8年5月6日购入时（每股50.1元）：
借：可供出售金融资产--成本10 020 000
应收股利140 000
贷：银行存款10 160 000
（2）借：银行存款140 000
贷：应收股利140 000
（3）20×8年6月30日市价为每股52元：
借：可供出售金融资产---公允价值变动380 000
贷：资本公积380 000
（4）20×8年12月31日市价为每股50元：
借：资本公积400 000
贷：可供出售金融资产---公允价值变动400 000 （5）20×9年5月9日宣告发放现金股利：
借：应收股利200000
贷：投资收益200000
20×9年5月13日收到现金股利：4000×0.5%＝20（万元）借：银行存款200000
贷：应收股利200000
（6）20×9年5月20日出售股票：49元/股×20万股＝980（万元）借：银行存款9 800 000
投资收益200 000
可供出售金融资产---公允价值变动20 000
贷：可供出售金融资产--成本10 020 000
同时：投资收益20 000
贷：资本公积20 000
总结：
1、会计账面上共确认“投资收益”：20－20－2＝－2（万元）
2、从经济业务来看，该股票收益＝（卖出价49－买入价50.1）×20万＋股利4000万元×0.5%=－22万元＋20万元＝－2万元。
二者相符。