会计师事务所事务所内部控制的常见问题及解决对策

摘要：目前我国会计师事务所依然处于发展阶段，和国外的事务所之间存在一定的差距，为了更好地促进我国会计师事务所的发展，本文就对事务所内部控制建设中常见的问题、影响因素以及相应的解决对策进行分析，借此提高事务所应对风险的能力。

关键词：会计师事务所；内部控制；问题；因素；对策
因为我国大部分会计师事务所都是采用合伙人的制度，所以在内部管理上存在很大的问题，特别是内部控制制度建设上，常见的问题特别多，所以要保证事务所的稳定经营，必须解决好内部控制建设存在的问题。

一、会计师事务所内部控制常见的问题
(一)缺乏完善的内部控制制度
会计师事务所的业务量直接决定着其发展规模，所以许多事务所在经营中，非常重视业务部门工作的内容，从而导致对于内部控制和管理工作缺乏重视，导致内部控制制度不够完善。

比如，在开展内部控制中，缺乏对各个环节的控制，在监管过程中也存在着薄弱的环节，无法真正地发挥出内部控制的监督作用，进而影响事务所的正常经营。

此外，许多会计师事务所制定的内部控制制度，由于缺乏重视，在设计中缺乏和实际经营情况之间的结合，甚至存在照搬他人事务所的内部控制制度，导致制度的内容以及方式都和事务所的实际工作出现不适应的情况下，也就影响内控制度的作用。

(二)人力资源基础工作不到位
会计师事务所在发展中，由于对于业务部门的过分倾向，导致许多人力资源工作都得不到重视，得不到有效的落实。

在进行内部控制制度建设中，人力资源工作不仅是包含对高素质人才的培养和引进，也包括对员工的福利提升，但是这些工作都没有有效地落实到实处，导致内部控制工作也得不到有效的落实。

(三)内部控制方法比较单一
内部控制工作是一个综合性比较强、比较繁琐的工作，但是在实际的执行中，由于受到制度设计不完善、人才缺乏等问题的影响，导致会计师事务所所执行的内部控制方法都比较单一，缺乏创新性。

许多内部控制工作都是紧紧依靠数字计算和对比控制进行操作，这样无法保证工作落实的全面性。

此外，目前我国大部分的会计师事务所开展内部控制的方法层面比较多，如果比较简单地使用数字指标的计算方法或者对比取值等方式，不管是从深度上还是广度上，都不能有效地控制风险的出现，导致事务所应对风险的能力不强。

(四)内部控制执行不到位
即使企业内部控制制度十分完善以及科学，但是如果缺乏对制度的有效落实和执行，也就无法发挥出内部控制制度的作用。

目前我国大部分的会计师事务所所制定的内部控制制度都得不到有效的执行和落实。

比如，缺乏完善的监督机制、缺乏有效的激励机制等等，这些问题都会影响事务所内部控制工作的开展。

二、影响会计师事务所内部控制问题的因素
(一)外部环境因素
影响会计师事务所内部控制工作的因素主要有两方面，分别是外部环境因素和内部因素。

外部环境因素主要包含两方面的内容，市场经济环境和行业环境。

随着市场就国际的发展，目前会计师事务所市场正处于深度调整阶段，而且随着经济结构的优化，审计客户的风险不断增加，也就影响了会计师事务所内部控制体系的建设。

随着会计行业的发展，行业所面对的环境也日益复杂，行业之间的竞争不断增大，所以在监管中容易出现不到位的情况，从而也影响着会计师事务所内部控制体制的建设。

(二)内部因素
会计师事务所内部控制在建设中存在着许多内部问题，比如建设力度差、管理层的支持力度不大、人力资源分配不合理等等，这些都是影响内部控制体系建设的重要影响因素。

三、解决会计师事务所内部控制常见问题的对策
(一)完善风险评估机制
会计师事务所在进行内部控制制度建设中，由于受到外部因素和内部因素的影响，导致许多问题比较常见，因此，事务所的内控人员要结合存在问题，制定针对性的解决对策。

首先，事务所要完善风险评估机制，因为该机制能够有效地降低事务所可能会面对的风险，对于保证事务所的稳定经营起着关键的作用。

其次，事务所会计人员必须要树立正确的内部风险评估意识，要按照事务所的实际发展情况来落实好内部控制工作。

为了进一步提高内部控制工作质量，事务所要重视对内控人员的管理培训工作，提高他们的专业素质。

此外，在完善风险评估机制的同时，事务所也要做好客户信息的归档工作，要按照不同的分类标准进行分类管理，做好客户信息的备份，避免出现信息丢失的情况，影响事务所的名誉以及业务的开展。

(二)落实事务所的审计流程
审计是会计师事务所经营中非常重要的工作，所以在完善内部控制管理工作时，事务所必须要落实和完善审计流程，要严格按照流程对所有财务账目进行审计审查，特别是要做好实物资产的审查工作，避免出现遗漏的情况。

事务所需要做好审计流程中的复核工作，目前我国许多会计师事务所都会忽略审计复核工作的开展，从而对审计工作的开展造成不良的影响。

为了进一步提升审计效率，保证审计质量，事务所需要落实好审计复核制度，加强对审计人员的复核工
会计师事务所事务所内部控制的常见问题及解决对策
曹便灵 山东舜天信诚会计师事务所有限公司济宁分所
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术资源创新应用要求的举措可以得到有效的规划设计，满足信息技术资源的创新性应用要求。

一定要加强对计算机技术发展形势的研究，尤其要对内部会计组织工作的实施特征进行考察总结，使岗位分工方案的构建能够更大程度上凸显出自身价值，有效地保证信息技术资源的应用价值得到开发。

信息技术资源的引进必须实现对计算机应用比例的考察，使符合会计内部控制相关工作创新开展需求的举措可以得到高水平的规划设计，为岗位责任体系的构建提供帮助，并为会计工作相关权限的划定提供精准支持。

信息技术资源的引进还必须实现对岗位责任权限设置情况的关注，尤其要对人机结合等先进技术资源的应用特征进行考察，使信息技术资源所具备的先进性可以得到更加完整的识别，以便可以在内部控制规范建设中发挥更大的价值。

(三)提高信息化技术与会计内部控制组织工作的衔接水平
在会计内部控制规范建设过程中，一定要对组织工作创新改良的重要价值进行分析，使满足信息化技术资源普及应用要求的举措能够更好地凸显出自身价值，为会计内部控制相关方案的合理构建提供完整的支持。

要从职责分工的角度出发，实现对信息资源应用价值的总结，使满足会计专业工作发展需要的策略可以得到更加合理的构建处置，并保证可以与会计行业的发展诉求相符合。

在信息化技术引进过程中，必须对不同层级和机构员工的职责特点进行研究，并保证相关人事控制方案的建设可以得到优化调整，更好地满足会计内部控制组织工作的调节需要。

(四)提高信息化系统安全等级
会计人员在进行内部控制规范建设过程中，必须对信息化技术的正反两方面价值具备深入的理解，并从提高信息系统安全性的角度出发，制定符合信息化技术资源应用需求的举措，使满足信息化系统安全控制需要的措施得到更加有效的设计。

三、结语
企业单位对于内部控制规范的构建重视程度较高，实现对会计信息化建设举措的创新，可以为企业更好地提升内部控制规范建设水平提供帮助。

因此，对企业单位内部控制规范建设存在的不足进行总结，并从信息化技术应用的角度制定改进策略，对确保企业单位内部控制举措的合理构建具有重要积极意义。

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参考文献：
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作者简介：杨啼侠(1991—)，男，山东潍坊人，注册会计师、CIA国际内部审计师、CMA美国管理会计师、会计师、审计师，硕士，主要从事企业内部控制建设、财务信息系统规范研究。

作技能培训，保证他们能够熟练地掌握审计流程，保证审计工作的规范性和有效性，从而更好地促进事务所的发展。

(三)提高内部控制人员的管理素质
内控人员的专业素质直接影响该工作的落实效果，因此会计师事务所要重视对内控人员的管理素质培训，提高他们的服务水平。

比如，事务所要结合自身的发展方向来制定工作人员的素质标准要求，然后按照该要求来为员工制定培训计划。

为了有效地保证培训效果，事务所需要对参加培训的工作人员进行培训考核，要对他们进行考试测试，并且要做好测试成绩的统计，该成绩直接和他们的绩效相挂钩，这样才能更好地鼓励员工积极参与到培训工作，重视提升自身的专业素质水平。

此外，通过开展审计培训，也可以从中引导员工树立正确的审计意识，全面地提高员工的综合素质，更有利于促进事务所的整体经营发展。

(四)完善内部档案管理制度
会计师事务所的内部档案管理制度直接影响事务所的持续发展，所以完善档案管理十分重要，对于事务所的生存起着重要的作用。

事务所要按照内部档案的类型进行分类管理，比如可以按照档案的所有权来划分管理的权限，切实做好档案的保密工作，避免出现档案信息泄露的情况。

在会计师事务所经营中，做好客户档案信息的保密是十分重要的事情，如果出现信息泄露的情况，不仅会损坏客户的利益，也会影响到事务所的名誉，进而影响事务所的持续发展，甚至生存。

所以会计师事务所在完善内部控制度工作，必须要正确认识到档案管理的重要性，完善档案管理的方式方法。

(五)完善审计环境
随着我国经济的快速发展，各行各业之间的竞争不断增加，会计师事务所要保证自身的稳定发展，必须要重视提高审计工作质量，完善好当前的审计环境。

第一，事务所要处理好财务部门和行业协会之间的关系，明确各自的权限，从而更好地进行责权划分，更好地调整内部审计工作的分配。

第二，事务所要保证审计工作的独立开展，独立开展可以有效地避免出现徇私舞弊的情况，能够保证审计的公正性和公平性。

最后，事务所要对内部结构进行优化，可以选用聘任的制度来选拔会计人员，并且成立审计小组，更好地优化当前的审计环境。

总的来说，随着会计行业的发展，对于事务所的管理提出了更高的要求，特别是内部控制管理工作上，事务所应当结合自身的发展情况，结合内外部因素，来解决存在的问题，从而更好地保证内部控制管理工作质量，提高事务所的市场竞争力。

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