国家税务总局企业所得税年度纳税申报表(A类)

纳税调ห้องสมุดไป่ตู้表
收入、加计扣 除、所得减免表
抵扣应纳税所得表
弥补以前年度亏损 表
减免所得税、抵 免所得税表
跨地区总分机构分 摊表
主表
企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）
一
纳税调整明细附表总体介绍
纳税调整明细附表具体填报（差异
二
分析、案例、填报）
一、总体介绍
（一） 表格架构
15=1+12+2
（二）设计思路
1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税 调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平 衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事 项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。
2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供 数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行 明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐 赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信 息。
弥补亏损明细表—年度描述变化
• 前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便
旧版
新版
弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径
• 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免” 应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一 不能直接引自主表
• 企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应 • 金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中
弥补亏损明细表—变化要点
• 分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称） • 政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在
进行了补充解释） • 修改年度的描述（前五年度至前一年度） • “盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得” • 表内逻辑关系进行了重新梳理修正
主表—利润总额计算
• 营业收入：A101010或101020或103000 • 营业成本：A102010或102020或103000 • 期间费用： A104000表（事业单位、非营利组织除外） • 资产减值损失：无附表 • 公允价值变动损益：无附表 • 投资收益 ：无附表（事业、非营利有勾稽） • 营业外收入：A101010或101020或103000 • 营业外支出：A102010或102020或103000
• 期间费用明细表（A104000） • 弥补亏损明细表（A106000）
一般企业成本支出明细表
} • 主营业务成本
• 其他业务成本
对应于一般企业收入表项目
非流动资产处置损失
非货币性资产交换损失
• 营业外支出
债务重组损失 非常损失
捐赠支出
• 删除了期间费用项目
赞助支出 罚没支出
坏账损失
无法收回的债券股权投资损失
• 一般企业成本支出明细表（A102010） • 金融企业支出明细表（A102020） • 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） • 期间费用明细表（A104000） • 弥补亏损明细表（A106000）
一般企业收入明细表—适用范围
• 不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 • 不包括非营利企业会计制度：填报A103000 • 不包括金融企业：填报A101020 • 参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
• 包含成本与费用 • 区分了营业外收入、营业外支出、投资收益
营业外收入
投资收益
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
营业外支出
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—变
• 旧版事业单位收入表与支出表
• 不区分不征税收入与征税收入 • 取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式
一般企业收入明细表—主营业务收入
• 参照《企业会计准则-收入》进行分类
具有商业实质且公允价 值能够可靠计量的，换 出资产应确认收入
一般企业收入明细表—其他业务收入
销售材料收入
其他业务收入
出租固定资产收入
出租无形资产收入
出租包装物和商品收入
其他
一般企业收入明细表—营业外收入
• 非流动资产处置利得 • 非货币性资产交换利得 • 债务重组利得 • 政府补助利得 • 盘盈利得 • 捐赠利得 • 罚没利得 • 确实无法偿付的应付款项 • 汇兑收益（小企业准则） • 其他
国家税务总局企业所得 税年度纳税申报表(A类)
2021/7/17
主要内容
• 主表（A100000） • 一般企业收入明细表（A101010） • 金融企业收入明细表（A101020） • 一般企业成本支出明细表（A102010） • 金融企业支出明细表（A102020） • 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） • 期间费用明细表（A104000） • 弥补亏损明细表（A106000）
弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径
✦第6行 ✓表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则
6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。 ✓第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 ✓表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表
预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类
VS
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳
税调整、其他六类36小类
通过归并调整项目，压缩纳税调整主表行次， 如将工资、福利等归并为职工薪酬调整、将资产折旧、 摊销项目归并。同时，部分项目调整至其他附表
进行反映（36>51） 增加：投资收益、政策性搬迁、销售退回
弥补亏损明细表—其他数据口径
• 5.若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年 额）列第6行＝同列第1+2+3+4+5行且≤（纳税调整后所得）列第6行；若（ 后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列
• 6.（当年可弥补的亏损额）列为负数的行次，（可结转以后年度弥补的亏 一行次＝（当年可弥补的亏损饿）列该行的绝对值-（以前年度亏损已弥补 列该行-（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列该行。否则（可结转以后 的亏损额）列同一行次填“0”。
适用范围：商业银行、 保险公司、证券公司等 金融企业
一般企业成本支出明细表
• 主表（A100000） • 一般企业收入明细表（A101010） • 金融企业收入明细表（A101020）
• 金融企业支出明细表（A102020）
•• 一事业般单企位业、民成间本非支营出利组明织细收表入、（支A出1明02细0表1（0）A10300）
行。 ✦第1行至第5行 ✓以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税
“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。
弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径
弥补亏损明细表—其他数据口径
• 1.若（纳税调整后所得）列＜0，(当年可弥补的亏损额)列＝（纳税调整后所得）列+（ 转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列＝（合并、分立转入 的亏损额）
（三）新、旧纳税调整比对
1、纳税调整结构。
旧：1张纳税调整表+7张相关、平行申报明细表 （广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投 资、公允价值计量、税收优惠、成本支出 ）
VS
新：一级纳税调整主表1张 二级纳税调整明细表12张 三级纳税调整明细附表2张
旧
新
7以公允价值计量资产纳税调整表 删除附表设置，保留调整项目
佣金、手续费、交易性金融资产初始投资、特殊 行业准备金、加收利息等列举调整项目
新增事项：企业重组、 政策性搬迁、特殊行 业准备金、预计利润 均设置二级明细附表
3、特别指出。 旧：包括境外所得、税收优惠（免税收入、减计收
• 2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＞0，则（纳税调整后所得）列＜0且 转入转出可弥补的亏损额）列＜（纳税调整后所得）列的绝对值。
• 3.（以前年度亏损已弥补额合计）列＝第5+6+7+8列 • 4.若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）
同一行次≤（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥 1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的 额）列第1行至第5行＝0
• 7.（可结转以后年度弥补的亏损额）列第7行＝第11列第2+3+4+5+6行。
整体报表填报顺序—编号顺序
主表
收入、成本、费 用表
纳税调整表
弥补以前年度亏损 表
收入、加计扣 除、所得减免表
抵扣应纳税所得表
抵免所得税表
境外所得表
跨地区总分机构分 摊表
整体报表填报顺序—填写顺序
收入、成本、费 用表
境外所得表
8广告费和业务宣传费跨年度纳税 保留，有变动 调整明细表
9资产折旧、摊销纳税调整明细表 保留，有变动
10资产减值准备金纳税调整明细表 删除附表设置，保留调整项目（增 设特殊行业准备金调整附表）
11股权投资所得（损失）
变动，设置投资收益纳税调整附表
2、纳税调整项目。 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产
主表—应纳税所得额计算流程
主表—应纳税额计算
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
主表—应纳税额计算
• 与旧版申报表基本一致 • 删除了合并纳税的相关行次
• 增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额
一般企业收入明细表
• 主表（A100000）
• 一•般金企融业企收业收入入明明细细表表（（A1A01100210）010）
主表—应纳税所得额计算
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
主表—应纳税所得额计算
主表—应纳税所得额计算
旧版
新版
境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来
主表—应纳税所得额计算
• 扣除境外所得：A108010 • 纳税调整：A107030 • 收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免） • 用境外所得抵减境内亏损：A108000 • 所得减免：A107020 • 抵扣应纳税所得额：A107030 • 弥补以前年度亏损：A106000
其他
• 不包含期间费用
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—范
事业单位会计制度
• 执行事业单位会计准则
科学事业单位会计制度 医院会计制度
高等学校会计制度
中小学校会计制度
• 执行民间非营利会计制度企业≠具彩有票免机税构资会格计的制非度营利组织
其他
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
• 事业单位会计准则—收入支出表 • 民间非营利组织—-业务活动表 • 合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目
主表—简介
• 设计目的：展现企业所得税计算的整体过程 • 力求简洁：
仅体现附表汇总金额 • 变更要点：详细数字在附表填报
调整境外所得、税收优惠项目顺序 增加计算过程说明
主表—简介
★ 分解成三大部分
核心部分
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
主表—利润总额计算
主表—利润总额计算
填报项目与企业会计准则利润表基本相同
3、优化表格设计。
一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需 填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再 到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明 确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧、 摊销附表为发生涉税事项时填报）。
二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税会差异， 尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整 表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事 项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置， 同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧 统计表进行延展，设置了三级明细附表。
期间费用表
新增表格 • 1-3行： 人工成本 • 4-6行： 有扣除限额的项目 • 7行： 折旧摊销费 • 9-20行： 根据期间费用的用途进行划分 • 21-23行：财务费用
期间费用表
劳务费 咨询顾问费 佣金和手续费 董事会费 运输仓储费 修理费 技术转让费 研究费用
需要披露是否有向境外支付
期间费用明细表
金融企业收入明细表
• 主表（A100000） • 一般企业收入明细表（A101010）
• 金••融一 金企般 融业企 企收业 业成支入本出明支明细出细表明表细（（表AA1（012A00121002）002100））
• 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） • 期间费用明细表（A104000） • 弥补亏损明细表（A106000）