管理会计本量利分析ppt课件

销售收入线y=px 总成本线y=a+bx
x (件)
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Eg.某企业生产和销售单一产品，销售单价为 60元，正常销售量为3000件，固定成本总额 为50000元，单位变动成本为35元。要求： 使用图解法求该企业的保本点。
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（1）画销售收入线
成本与销售收入(元)
（2）画总成本线
180000
—期间假设 —业务量假设
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2.线性模型假设
y=a+bx
—固定成本不变假设 —变动成本与业务量呈完全线性关系假设 —销售收入与销售量呈完全线性关系假设
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3.产销平衡假设
生产出来的产品能够找到市场
4.品种结构不变假设
在以价值形式表现的产销总量发生变动时，原来的各种产品的产销 额在全部产品产销总额中，所占的比重不发生变化。
单位变动 单 价 成 固本 定 销成 量 利本 润
4、计算固定成本的方程式
固定 单 成 销 价 本 单 量位变 销 动 利 量 成 润 本
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第二节 保本分析
一、保本分析的基本概念：
是根据成本、销售收入、利润等因素之间的函 数关系，预测企业在怎样的情况下达到不盈不亏的状态。 简言之，保本即是利润为零。
第四章 本-量-利分析
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本-量-利分析概述 保本分析 保利分析
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What-If分析：
企业销售量、价格、成本一定的情况下，利润会是多少？
企业想要保本，销售量必须达到多少？
企业要想获得一定的盈利，销售量必须达到多少？
市场价格下降了，要想维持现有的利润水平，销售量必 须增长多少？
C.反比例
D.互补关系
答案：D
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思考题
（多选题）本量利关系的基本公式是（ ），其
中，b表示单位变动成本，a表示固定成本，x表示
销量，p表示单价，P表示利润。
A.P=px-（a+bx） B.P=px-ax-b
C.P=px-bx-a
D.P=（p-b）x-a
答案：ACD
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Eg.甲企业只生产A产品，单价100元/台，单位变 动成本60元／台，本期实现销售500台，发生固定 成本10 000元。
2.为达到一定时期的目标利润确定所需的销售水平。
3.在预计销售量、售价、变动成本和固定成本已定的情况下，可 测算出保本点和预期利润，评价企业的经营安全程度。
4.在销售量、成本和目标利润已定的条件下，确定产品的售价。
5.在销售量、售价和目标利润已定的条件下，可为降低变动成本 和固定成本提供一定的途径。
所谓正常销售量，是指在正常市场环境和企业正常开 工情况下产品的销售数量。
保本点作业率的计算模型如下：
保本点作业率=保本点销售量/正常销售量*100%
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假设前例中企业的正常销售量为4500件(保本量是 2500件)，则保本点作业率为56% （2500/4500*100%）。
也就是说，该企业的作业率只有达到56%以上才能 盈利，否则就会亏损。
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相关范围假设是最基本的假设，是本量利分析 的出发点；
线性模型假设是由相关范围假设派生而来的， 也是相关范围假设的延伸和具体化；
产销平衡假设与品种结构不变假设是对线性模 型假设的进一步补充，同时，品种结构不变假 设又是多品种条件下产销平衡假设的前提条件。
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四、本量利分析模型
到成本可以并且应该按性态进行划分的基础上发展起来的，
以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销
售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，
为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分
析方法。 4
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二、本量利分析的主要用途：
1.在给定售价，固定成本和各种产品的变动成本条件下，企业就 可以确定销售多少件产品可以达到盈亏平衡点（保本点）。
—基本模型：
营业利润=销售收入—变动成本—固定成本
=销售价*销量—单位变动成本*销量—固定成本
=(销售价—单位变动成本)*销量—固定成本
营业利润用P表示，销售价或单价用p表示，单位变动成本用b 表示，销量用x表示，固定成本用a表示：
则:P=(p-b)x-a
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Eg.某企业生产一种产品，单价18元，单位变动成本12 元，本月计划销售1000件，每月固定成本为3000元，计 算预期利润是多少？
TCM=销售收入－变动成本=px－bx
TCM=(销售单价－单位变动成本)*销量=(p-b)x
=CM*x
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3.贡献边际率CMR： 是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。
CMR =贡献边际总额/销售收入×100% = TCM/px
=单位贡献边际/单价×100% = CM/p
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4.变动成本率bR： 是指变动成本占销售收入的百分比。
CMR=1－变动成本率=1－bR
bR =1-贡献边际率 =1－CMR
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思考题
（单选题）单位产品售价减去单位变动成本的差
额称为（ ）。
A.单位收入
B.单位利润
C.单位贡献边际 D.贡献边际率
答案：C
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思考题
（单选题）贡献边际率与变动成本率的关系为
（ ）。
A.成正比例 B.不成比例
利润＝单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本
＝ 18×1000－ 12×1000－3000
＝3000（元）
Or （18-12）*1000-3000=3000元
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—变型公式： 1、计算销量的方程式 销量单固 价定 单成 位本 变 利动 润成本 2、计算单价的方程式 单价 固定 销成 量 利 本润 单位变动成本 3、计算单位变动成本的方程式
某机械厂的管理人员正在考虑对一种 新产品甲进行投资，新产品预计售价 为125元/件，单位变动成本预计为 75元，每年固定成本总额预计为60万 元。管理人员想要知道销售多少件产 品甲，企业才能达到损益平衡。
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图解法：
y (元)
（1）画销售收入线 （2）画总成本线 （3）交叉点为盈亏临界点
BEP
6.在生产、销售和订价等方面，可以广泛应用贡献边际的观点进 行决策。
7.本量利分析既可用于生产单一产品的企业，又可用于生产多种
产品的企业。对于开发新产品的试制和批量生产均能提供有用的
财务信息。 5
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三、本量利分析的基本假设： 1.相关范围假设
在定义固定成本和变动成本时，有“一定时期和一定的 业务量范围内”这样的前提条件。
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单一品种的保本点有两种表现形式：
保本量（实物量表现）x 保本额（货币量表现）px
单一品种的保本点的计算方法： 基本等式法 图解法
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基本等式法：
营业利润=销售收入—变动成本—固定成本
使得营业得润为0时的销售量即为保本点的销售点，则：
销售收入—变动成本—固定成本=0 销售收入px—变动成本bx=固定成本a 保本点x= a/(p-b)
结果说明：销售量减少超过37.5%，该企业将出现亏损。
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安全边际率
安全程度
40％以上
非常安全
30％~40%
安全
20%~30%
值得注意
10%~20%
危险
10%以下
非常危险
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思考：如何判断达到了保本状态？
不盈不亏,不赚不赔，收支相等 利润= 0 贡献边际 = 固定成本 保本作业率 = 1 安全边际 = 0
企业降低价格可以促进销售，价格究竟应为多少，才能 保证企业利润最大化？
企业扩张带来了固定成本的增3 加，销售量必须增加多少精选课件
第一节 本-量-利分析概述
一、本量利分析的含义：
本量利分析(cost-volume-profit analysis)(简称为CVP
分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是在人们认识
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Eg.某企业生产和销售单一产品，该产品的单位售 价为50元，单位变动成本为30元，固定成本为 50000元，求保本点。
保本量x= a/(p-b)=50000/(50-30)=2500件
保本额px=50*2500=125000元
如果目标利润是180000元，求销售量应为？
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练习题
（3）交叉点为盈亏临界点
150000 120000
保本点
90000 60000
30000
0 500 1000 1500 2000 2500 销3量00(0件)
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三、企业经营安全程度评价：
保本点的临界值还有另外一种表达方式，即保本点作 业率，也就是保本点的销售量占企业正常销售量的百分 比。
保本点状态意味着该点销售量下的贡献毛益刚好全部
为固定成本所抵消，只有销售量超过保点销售量，其
超出部分(即安全边际)所提供的贡献毛益才能形成企
业的利润。
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安全边际=正常销售量或现有销售量-保本点销售量 安全边际率=安全边际/现有销售量或预计销售量*100%
如果保本点把正常销售分为两部分：一部分是保本点是销售量 (额)，另一部分是安全边际量(额)。即：
bR =变动成本/销售收入×100% = bx/px =单位变动成本/单价×100% = b/p
贡献边际率+变动成本率=1
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变型公式：
TCM=销售收入×贡献边际率 =px*CM/p =px*CMR
=固定成本＋营业利润 =a+P CM= 贡献边际总额/销售量= TCM/x
=销售单价×贡献边际率 =p*CMR
答案：CD
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Eg.设企业保本点的销售量为2500件，预计正常销 售量为4000件，销售单价为50元，则：
Βιβλιοθήκη Baidu
安全边际量=4000-2500=1500件
Or 安全边际额=1500*50=75000元
安全边际率=1500/4000*100%=37.5%
Or 安全边际率=75000/4000*50*100%=37.5%
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练习题
1.A企业为生产和销售单一产品的企业，该产品单位售价为80元， 单位变动成本50元，固定成本总额60000元，预计正常销售量 为4000件。 要求:(1)计算保本点的销售量。
(2)计算安全边际及安全边际率。
保本点作业率表明企业实现保本的业务量占正常业
务量的比重，还表明企业在保本状态下生产能力的
利用程度。
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与保本点密切相关的还有一个概念，即安全边际。
安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过保本点销售 量的差额。
安全边际表明企业的销售量在超越了保本点的销售量之后， 到底有多大的盈利空间；或者说，现有的销售量降低多少， 就会发生亏损。
贡献边际率CMR=CM／p =40／100=40%
（2）营业利润=贡献边际－固定成本
=20 000－10 000=10 000（元）
（3）变动成本率=60/100×100%=60%
（4）40%+60%=1，
说明“边际贡献率+变动成本率=1”关系成立。
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有关指标简单分析
单位贡献边际、贡献边际总额、贡献边际率都是 越大越好的正指标。它们可以从不同的侧面反映 特定产品对企业所做的贡献大小，必须熟练掌握 它们之间的换算关系。
正常销售量(额)=保本点销售量(额)+安全边际量(额)
或 保本点作业率+安全边际率=1 37
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思考题
（多选题）下列等式中成立的有（ A 变动成本率＋安全边际率＝1 B 贡献边际率＋安全边际率＝1 C 变动成本率＋贡献边际率＝1 D 保本作业率＋安全边际率＝1 E 变动成本率＋保本作业率＝1
）。
要求：（1）计算本期A产品的单位贡献边际、贡 献边际总额和贡献边际率；
（2）利用贡献边际指标计算企业的本期实 现利润；
（3）计算本期A产品的变动成本率；
（4）验证变动成本率与贡献边际率关系。
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（1）计算贡献边际指标如下：
单位贡献边际CM= p－b= 100－60=40元
贡献边际总额TCM=CM*x=40×500=20 000（元）
变动成本率是个越小越好的反指标，当产品变动 成本率高时，贡献边际率则低，创利能力小；反 之，当产品变动成本率低时，贡献边际率则高， 创利能力大。
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练习题
1.销售收入为200000元，贡献毛益率为 60%，求变动成本总额。
2.某企业只生产一种产品，单价6元，单 位变动生产成本4元，单位变动销售和变 动管理成本为0.5元，销量500件，求其产 品贡献毛益。
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二、保本点计算
保本点也称盈亏临界点或盈亏平衡点(Break-Even Point)，是使企业的收入和成本相等的业务量。
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1.单位贡献边际CM： 是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。
CM=单价-单位变动成本 =p－b
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2.贡献边际TCM:
也叫贡献毛益，是指产品的销售收入与相应变动成本之 间的差额。