存货抵消分录

存货内部交易的抵消分录
交易当年的抵消
01以后各年的抵消
02主要内容
内部交易存货减值的抵消
03存货抵消涉及的所得税问题04
内部交易存货抵消的要点
▲依据合并报表编制的“一体化”原则，对于集团内部交易的存货，在合并报表中应坚持：
▲期末存货价值应根据初始进入集团的价值为计量基础；
▲内部交易产生的收入、结转的成本以及内部交易的利润不应体现在合并报表中
▲为此，对于集团内部交易的存货在合并报表工作底稿中应编制适当的抵消或调整分录，具体阐述如下：
1交易当年的抵消分录
交易当年存货全部出售到集团以外时，按内部交易价格
借：营业收入
贷：营业成本
交易当年存货没有全部出售到集团以外时
借：营业收入[内部交易价格]
贷：营业成本
存货[期末剩余存货中包含的内部交易利润]
•1交易当年
抵消上年度内部存货交易未实现损益对期初未分配利润的影响，两种情况
情况一：对于第二年销售集团以外的存货
借：未分配利润——期初
[以前年度内部存货交易未实现损益]贷：营业成本A
•1交易当年•2交易以后各年的抵消分录情况二：对于第二年仍未销售集团以外的存货
借：未分配利润——期初
[以前年度内部存货交易未实现损益]贷：存货A
•1交易当年抵消以前年度内部存货交易未实现损益对期初未分配利润的影响
借：营业收入
[内部交易销售收入]贷：营业成本B
借：营业成本
[A 、B 中未实现的部分]贷：存货[期末存货价值中包含的未实现内部交易损益]
抵消当年发生内部存货交易对收入、费用的影响
借：未分配利润——期初
[以前年度内部存货交易未实现损益]贷：营业成本A
抵消期末存货价值中包含的未实现损益
•1交易当年•3内部交易存货通用抵消分录（3笔帐）
•4举例
资料：A母公司2017年末将800万元的商品按1000万元销售给子公司，子公司将其作为存货，年末尚未售出企业集团，2017年末，该存货有50%销售到集团以外，其余依然没有销售。

有关抵消分录如下：
•2016年抵消分录为：
•借：营业收入200
•贷：营业成本200
•2017年抵消分录为：
•借：期初未分配利润200
•贷：营业成本100
•存货100
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