现行税收政策有关问题介绍
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11
一般纳税人认定管理规定
❖ 《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通 知 》（国税函〔2008〕1079号）
❖ 一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定 仍继续执行。
❖ 二、2008年应税销售额超过新标准的小规模 纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格 认定的，主管税务机关应按照现行规定为其 办理一般纳税人认定手续。
❖ 2008年8月，试点又扩大到四川汶川地震受灾严重地区，改 革涉及四川、甘肃和陕西三省被确定为极重灾区和重灾区的 51个县（市、区）。
❖ 2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。
7
增值税转型主要内容
❖ 允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。 ❖ 取消进口设备免征增值税和外商投资企业采
购国产设备增值税退税政策。 ❖ 将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至
3%。 ❖ 将矿产品增值税税率恢复到17%。 ❖ 将纳税申报期限从10日延长至15日。
8
增值税纳税人类型及差异
❖ 税率与征收率（临界毛利率21.43％）： ❖ 一般纳税人税率 ❖ 基本税率：17％；低税率：13％。 ❖ 小规模纳税人征收率：3％ ❖ 专用发票使用： ❖ 只限于增值税一般纳税人领购使用； ❖ 小规模纳税人可以到税务机关申请代开。
31
❖ 2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按 售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有 证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商 品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购 价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息 费用。
20
二、优惠税率
❖ 1、同时符合下列条件的小型微利企业，减按20％ 的税率征收企业所得税；
❖ 小型微利企业条件（国家限制类行业除外）：
企业类型 年应纳税所得额 从业人数
工业
≤30万元
≤ 100人
其他
≤ 30万元
≤ 80人
资产总额 ≤ 3000万元 ≤ 1000万元
21
❖ 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和 企业接受的劳务派遣用工人数之和；
2
增值税介绍及增值税分类
❖ 增值税的分类： ❖ 依据对固定资产进项税额处理方式的不同，
可将增值税分为三种类型：生产型增值税、 收入型增值税和消费型增值税。
3
增值税介绍及增值税分类
❖ 生产型增值税： ❖ 在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的增值
税额，计税依据即包括生产资料，又包括消费资料， 从国民经济总体看，大致相关于企业的工资、利润、 利息、租金和折旧等各种要素之和，即为国民生产 总值，故称之为生产型增值税。 ❖ 增值税＝（总收入－中间产品费用）×税率
❖ 5、非居民企业取得企业所得税法第27条第（五） 项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 （条例第91条）
24
三、过渡税率
❖ （一）过渡方法：自2008年1月1日起，税法公布前 已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政 法规规定，享受低税率优惠的企业，在新税法施行 后5年内逐步过渡到法定税率。
❖ 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确 定，具体计算公式如下：
❖ 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 ❖ 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 ❖ 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营
期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（财税 〔2009〕69号）
22
❖ 小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应 纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征 收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税 的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前， 暂不适用小型微利企业适用税率。（财税〔2009〕 69号）
13
主要内容
❖ 增值税政策的变化 ❖ 企业所得税新政策 ❖ 现行税收优惠政策 ❖ 企业主要涉税风险
14
❖ 企业所得税纳税人 ❖ 企业所得税税率 ❖ 应纳税所得额 ❖ 税收优惠 ❖ 企业所得税征收管理 ❖ 国税部门征管范围
15
企业所得税纳税人
❖ 一、定义：在中华人民共和国境内，企业和其他取 得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳 税人。
❖ 法定税率 ❖ 优惠税率 ❖ 过渡税率
19
一、法定税率
❖ 新税法设置了25%和20%两档基本税率。 ❖ 25%税率适用所有居民企业和非居民企业在中国境
内设立的机构场所取得的所得； ❖ 20%税率适用非居民企业在中国境内未设立机构、
场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内 的所得（实际适用10％）。
❖ 企业分为居民企业和非居民企业。
16
❖ 二、个人独资企业、合伙企业 ❖ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合
伙企业不适用企业所得税法。 ❖ 个人独资企业由出资人缴纳个人所得税。 ❖ 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业
生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。 合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法 人或其他组织的，缴纳企业所得税。 ❖ 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在 计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损 抵减其盈利。 （财税 〔2008〕 159号）
10
一般பைடு நூலகம்税人的认定标准
❖ 一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括 一个公历年度内的全部应税销售额），超过 财政部规定的小规模纳税人标准企业。
❖ 下列纳税人不属于一般纳税人： ❖ 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企
业； ❖ 个人（除个体经营者以外的其他个人） ❖ 非企业性单位； ❖ 不经常发生增值税应税行为的企业。
12
❖ 三、2009年应税销售额超过新标准的小规模 纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税 暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管 税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请 办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依 照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项 税额，也不得使用增值税专用发票
❖ 四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳 税人，可以按照现行规定向主管税务机关申 请一般纳税人资格认定。
❖ 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减 半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业， 新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关 文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因 未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008 年度起计算。（国发〔2007〕39号）
26
❖ （二）减半征税：对按照国发〔2007〕39号文件有 关规定适用15％企业所得税率并享受企业所得税定 期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发〔2007〕 39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳 税额实行减半征税，即2008年按18％税率计算的应 纳税额实行减半征税，2009年按20％税率计算的应 纳税额实行减半征税，2010年按22％税率计算的应 纳税额实行减半征税，2011年按24％税率计算的应 纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25％税 率计算的应纳税额实行减半征税。
－购置设备资本支出）×税率 ＝全社会消费品总额×税率
6
增值税转型历程
❖ 2004年7月1日起，增值税转型试点首先在东北三省的装备 制造业、石油化工业等八大行业进行；
❖ 2007年7月1日起，试点范围扩大到中部六省26个老工业基 地城市的电力业、采掘业等八大行业；
❖ 2008年7月1日，试点范围扩大到内蒙古自治区东部呼伦贝 尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市和锡林郭勒盟；
17
❖ 三、企业被承租经营后纳税人的确定 ❖ 企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，
但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并 仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论 被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承 租企业为企业所得税纳税义务人。（国税发〔1997〕 8号）
18
企业所得税税率
主要内容
❖ 增值税政策的变化 ❖ 企业所得税新政策 ❖ 现行税收优惠政策 ❖ 企业主要涉税风险
1
增值税介绍及增值税分类
❖ 增值税定义： ❖ 增值税是对单位和个人生产经营活动取得的
增值额征收的一种税。增值额是增值税的计 税依据。目前，我国增值税的纳税人是指： 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为 增值税纳税人。
❖ 基本原则：企业应纳税所得额的计算，以权责发生 制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否 收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当 期的收入和费用。
28
❖ 一、收入总额
❖ （一）定义：
❖ 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收 入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2） 提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、 红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租 金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠 收入；（9）其他收入。
＝（折旧＋工资＋利息＋利润＋租金 ＋企业转移支付）×税率
＝收入法核算的GDP或GNP×税率
4
增值税介绍及增值税分类
❖ 收入型增值税： ❖ 在计算增值税时，不允许将当期购置的固定资产所
含增值税额一次性全部扣除，只允许扣除纳税期内 应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的增值税 额。从国民经济总体看，作为增值税计税依据只相 当于国民收入，故称之为收入型增值税。 ❖ 增值税＝（总收入－中间产品费用
❖ 其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装 物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账 损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补 贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
29
❖ （二）收入确认要求： ❖ 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题
的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，除企业 所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的 确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原 则。
30
❖ 1、销售商品确认收入实现的时间： ❖ 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时
确认收入。 ❖ 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收
入。 ❖ 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以
及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较 简单，可在发出商品时确认收入。 ❖ 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到 代销清单时确认收入。对于视同买断代销按“销售 收入实现处理”。
9
小规模纳税人的认定标准
❖ 小规模纳税人的认定标准： ❖ 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以
从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物 批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以 下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同） 的； ❖ 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元 以下的； ❖ 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按 小规模纳税人纳税。
❖ 1、享受企业所得税15%税率的企业，2008年按 18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按 22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按 25%税率执行；（3、2、2、2、1）
❖ 2、原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率 执行。（国发〔2007〕39号）
25
❖ 对原适用24％或33％企业所得税率并享受国发[2007]39 号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008 年及以后年度一律按25％税率计算的应纳税额实行减半 征税。（财税[2008]21号）
27
应纳税所得额
❖ 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入 －各项扣除－允许弥补的以前年度亏损
－企业转移支付－折旧）×税率 ＝（工资＋利息＋利润＋租金）×税率 ＝国民收入（NI）×税率
5
增值税介绍及增值税分类
❖ 消费型增值税 ❖ 在计算增值税时，允许将当期购置的固定资产所含
进项税额一次性全部扣除，计税依据只包括全部消 费品的价值，不包括资本商品的价值。从国民经济 总体看，作为增值税计税依据的部分仅限于消费资 料的价值，故称之为消费型增值税。 ❖ 增值税＝（总收入－中间产品费用
23
❖ 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％ 的税率征收企业所得税；
❖ 3、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率 缴纳企业所得税；（财税〔2008〕1号）
❖ 4、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年 未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得 税。（财税〔2008〕1号）
一般纳税人认定管理规定
❖ 《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通 知 》（国税函〔2008〕1079号）
❖ 一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定 仍继续执行。
❖ 二、2008年应税销售额超过新标准的小规模 纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格 认定的，主管税务机关应按照现行规定为其 办理一般纳税人认定手续。
❖ 2008年8月，试点又扩大到四川汶川地震受灾严重地区，改 革涉及四川、甘肃和陕西三省被确定为极重灾区和重灾区的 51个县（市、区）。
❖ 2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。
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增值税转型主要内容
❖ 允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。 ❖ 取消进口设备免征增值税和外商投资企业采
购国产设备增值税退税政策。 ❖ 将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至
3%。 ❖ 将矿产品增值税税率恢复到17%。 ❖ 将纳税申报期限从10日延长至15日。
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增值税纳税人类型及差异
❖ 税率与征收率（临界毛利率21.43％）： ❖ 一般纳税人税率 ❖ 基本税率：17％；低税率：13％。 ❖ 小规模纳税人征收率：3％ ❖ 专用发票使用： ❖ 只限于增值税一般纳税人领购使用； ❖ 小规模纳税人可以到税务机关申请代开。
31
❖ 2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按 售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有 证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商 品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购 价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息 费用。
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二、优惠税率
❖ 1、同时符合下列条件的小型微利企业，减按20％ 的税率征收企业所得税；
❖ 小型微利企业条件（国家限制类行业除外）：
企业类型 年应纳税所得额 从业人数
工业
≤30万元
≤ 100人
其他
≤ 30万元
≤ 80人
资产总额 ≤ 3000万元 ≤ 1000万元
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❖ 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和 企业接受的劳务派遣用工人数之和；
2
增值税介绍及增值税分类
❖ 增值税的分类： ❖ 依据对固定资产进项税额处理方式的不同，
可将增值税分为三种类型：生产型增值税、 收入型增值税和消费型增值税。
3
增值税介绍及增值税分类
❖ 生产型增值税： ❖ 在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的增值
税额，计税依据即包括生产资料，又包括消费资料， 从国民经济总体看，大致相关于企业的工资、利润、 利息、租金和折旧等各种要素之和，即为国民生产 总值，故称之为生产型增值税。 ❖ 增值税＝（总收入－中间产品费用）×税率
❖ 5、非居民企业取得企业所得税法第27条第（五） 项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 （条例第91条）
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三、过渡税率
❖ （一）过渡方法：自2008年1月1日起，税法公布前 已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政 法规规定，享受低税率优惠的企业，在新税法施行 后5年内逐步过渡到法定税率。
❖ 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确 定，具体计算公式如下：
❖ 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 ❖ 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 ❖ 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营
期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（财税 〔2009〕69号）
22
❖ 小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应 纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征 收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税 的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前， 暂不适用小型微利企业适用税率。（财税〔2009〕 69号）
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主要内容
❖ 增值税政策的变化 ❖ 企业所得税新政策 ❖ 现行税收优惠政策 ❖ 企业主要涉税风险
14
❖ 企业所得税纳税人 ❖ 企业所得税税率 ❖ 应纳税所得额 ❖ 税收优惠 ❖ 企业所得税征收管理 ❖ 国税部门征管范围
15
企业所得税纳税人
❖ 一、定义：在中华人民共和国境内，企业和其他取 得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳 税人。
❖ 法定税率 ❖ 优惠税率 ❖ 过渡税率
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一、法定税率
❖ 新税法设置了25%和20%两档基本税率。 ❖ 25%税率适用所有居民企业和非居民企业在中国境
内设立的机构场所取得的所得； ❖ 20%税率适用非居民企业在中国境内未设立机构、
场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内 的所得（实际适用10％）。
❖ 企业分为居民企业和非居民企业。
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❖ 二、个人独资企业、合伙企业 ❖ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合
伙企业不适用企业所得税法。 ❖ 个人独资企业由出资人缴纳个人所得税。 ❖ 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业
生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。 合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法 人或其他组织的，缴纳企业所得税。 ❖ 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在 计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损 抵减其盈利。 （财税 〔2008〕 159号）
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一般பைடு நூலகம்税人的认定标准
❖ 一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括 一个公历年度内的全部应税销售额），超过 财政部规定的小规模纳税人标准企业。
❖ 下列纳税人不属于一般纳税人： ❖ 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企
业； ❖ 个人（除个体经营者以外的其他个人） ❖ 非企业性单位； ❖ 不经常发生增值税应税行为的企业。
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❖ 三、2009年应税销售额超过新标准的小规模 纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税 暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管 税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请 办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依 照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项 税额，也不得使用增值税专用发票
❖ 四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳 税人，可以按照现行规定向主管税务机关申 请一般纳税人资格认定。
❖ 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减 半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业， 新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关 文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因 未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008 年度起计算。（国发〔2007〕39号）
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❖ （二）减半征税：对按照国发〔2007〕39号文件有 关规定适用15％企业所得税率并享受企业所得税定 期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发〔2007〕 39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳 税额实行减半征税，即2008年按18％税率计算的应 纳税额实行减半征税，2009年按20％税率计算的应 纳税额实行减半征税，2010年按22％税率计算的应 纳税额实行减半征税，2011年按24％税率计算的应 纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25％税 率计算的应纳税额实行减半征税。
－购置设备资本支出）×税率 ＝全社会消费品总额×税率
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增值税转型历程
❖ 2004年7月1日起，增值税转型试点首先在东北三省的装备 制造业、石油化工业等八大行业进行；
❖ 2007年7月1日起，试点范围扩大到中部六省26个老工业基 地城市的电力业、采掘业等八大行业；
❖ 2008年7月1日，试点范围扩大到内蒙古自治区东部呼伦贝 尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市和锡林郭勒盟；
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❖ 三、企业被承租经营后纳税人的确定 ❖ 企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，
但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并 仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论 被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承 租企业为企业所得税纳税义务人。（国税发〔1997〕 8号）
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企业所得税税率
主要内容
❖ 增值税政策的变化 ❖ 企业所得税新政策 ❖ 现行税收优惠政策 ❖ 企业主要涉税风险
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增值税介绍及增值税分类
❖ 增值税定义： ❖ 增值税是对单位和个人生产经营活动取得的
增值额征收的一种税。增值额是增值税的计 税依据。目前，我国增值税的纳税人是指： 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为 增值税纳税人。
❖ 基本原则：企业应纳税所得额的计算，以权责发生 制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否 收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当 期的收入和费用。
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❖ 一、收入总额
❖ （一）定义：
❖ 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收 入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2） 提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、 红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租 金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠 收入；（9）其他收入。
＝（折旧＋工资＋利息＋利润＋租金 ＋企业转移支付）×税率
＝收入法核算的GDP或GNP×税率
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增值税介绍及增值税分类
❖ 收入型增值税： ❖ 在计算增值税时，不允许将当期购置的固定资产所
含增值税额一次性全部扣除，只允许扣除纳税期内 应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的增值税 额。从国民经济总体看，作为增值税计税依据只相 当于国民收入，故称之为收入型增值税。 ❖ 增值税＝（总收入－中间产品费用
❖ 其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装 物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账 损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补 贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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❖ （二）收入确认要求： ❖ 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题
的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，除企业 所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的 确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原 则。
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❖ 1、销售商品确认收入实现的时间： ❖ 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时
确认收入。 ❖ 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收
入。 ❖ 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以
及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较 简单，可在发出商品时确认收入。 ❖ 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到 代销清单时确认收入。对于视同买断代销按“销售 收入实现处理”。
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小规模纳税人的认定标准
❖ 小规模纳税人的认定标准： ❖ 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以
从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物 批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以 下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同） 的； ❖ 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元 以下的； ❖ 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按 小规模纳税人纳税。
❖ 1、享受企业所得税15%税率的企业，2008年按 18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按 22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按 25%税率执行；（3、2、2、2、1）
❖ 2、原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率 执行。（国发〔2007〕39号）
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❖ 对原适用24％或33％企业所得税率并享受国发[2007]39 号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008 年及以后年度一律按25％税率计算的应纳税额实行减半 征税。（财税[2008]21号）
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应纳税所得额
❖ 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入 －各项扣除－允许弥补的以前年度亏损
－企业转移支付－折旧）×税率 ＝（工资＋利息＋利润＋租金）×税率 ＝国民收入（NI）×税率
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增值税介绍及增值税分类
❖ 消费型增值税 ❖ 在计算增值税时，允许将当期购置的固定资产所含
进项税额一次性全部扣除，计税依据只包括全部消 费品的价值，不包括资本商品的价值。从国民经济 总体看，作为增值税计税依据的部分仅限于消费资 料的价值，故称之为消费型增值税。 ❖ 增值税＝（总收入－中间产品费用
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❖ 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％ 的税率征收企业所得税；
❖ 3、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率 缴纳企业所得税；（财税〔2008〕1号）
❖ 4、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年 未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得 税。（财税〔2008〕1号）