营改增的难点
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
多档 OR 一档
税率 确定
税率 高低
22
四、营改增的难点
行业
• 交通运输业
• 研发、信息技术、 文化创意、鉴证 咨询、影视
进项税 额抵扣
情形 • 进项少
无形 • 不抵：税高 资产 • 抵扣：无据
23
五、营改增的未来 地方税体系重建
直接税建设提速
分税制财政体制重构
24
五、营改增的未来
管理机关 中央税
30
财 政 体 制 重 构
财税 体制
五、营改增的未来
维持分 税制
重构分 税制
事权划分与转 移支付不变
考虑未来税改 与分配因素 事权划分与转 移支付调整
按行业划分 VAT收入
调整VAT分成 比例
调整其他税的 央地分配关系
开征房产税、 资源税
VAT降率、开 征地方销售税
31
小结
• 营改增是税制完善、产业调整、宏观调
9
一、营改增的原因
货币政策
实 范围受限
现
调 增值税转 控 为消费型
目
标 两税税负
失衡
财政政策 承担重任
增值税是 最佳对象
营改增
依靠减税 最宜减 间接税
10
二、营改增进程
启试点：2012.12.1 • 上海 • 1+6：交通运输业（不含铁路）+6项现代服务业
扩地区：2012.9-2012.12 • 京、津、苏、浙、闽、粤、皖、鄂；宁波、厦门、深圳 双扩展：2013.8.1 • 1+7：全国；增加广播影视服务 再扩围：2014.1.1 • 2+7：交通运输业（含铁路）+邮电通讯业+7项现代服务业
目录
31
营改增的原因
2
营改增的进展
3
营改增的成效
4
营改增的难点
35
营改增的未来
1
一、营改增的原因
完善 税制
营改增 原因
调整产 业结构
实现调 控目标
2
一、营改增的原因
增值税：增值部分征税 营业税：全额征税
棉花
完
棉布
善 税
中
成衣ห้องสมุดไป่ตู้
性 原
制
则
3
一、营改增的原因
征管
难
完
善
税
当年保留营
制
业税的原因
规模
财力
1
控的需要
• 营改增并非简单的两税合并
2
• 营改增将引发现行税制、财税体制变革
3
32
33
扩围→减税 降率→减税
税收短缺
增值税与附 加税费减少
财政支出 只增不减
28
五、营业税的未来
2012年
直
税收收入
接
税
建
直接税
间接税
设
25%
75%
提
速
企业所得
个人所得
税19%
税6%
29
五、营业税的未来
高培勇观点
直 接 税 建 提高直接 设 税比重 提 速
开征财产税 完善个税
居民个人 房产税
综合与分类 相结合的个税
11
二、营改增进程
12
二、营改增进程
13
三、营改增成效
14
三、营改增的成效
总体 降低
减税
效果
苦乐 不均
全面 分析
15
三、营改增的成效
减税额 • 2012：426.3亿元 • 2013：1200亿元 （测）
税负增加 5%
减税面
税负降低 95%
16
小规模纳 税人税负 降幅最大
5%→3%
三、营改增的成效
小
弱
4
资产定义
一、营改增的原因
2006年：过去事项；拥有或控制；未来经济利益
1992年：拥有或控制；能以货币计量
5
一、营改增的原因
2012年GDP 金额（亿元）
第一产业
52377
第二产业
235319
第三产业
231626
合计
519322
2012年我国GDP构成
第一产业 10%
第三产业 45%
第二产业 45%
原理：
一般纳税人最符合增值税原理
一
小规模纳税人存在重复纳税
般
纳
税种
小规模纳税人 一般纳税人
税
生产企业
人
增值税 商业企业
≤50万 ≤80万
＞50万 ＞80万
销
营改增 服务企业
≤500万
＞500万
售
标 结果：
准
标准悬殊，不公平
绝大部分被界定为小规模纳税人，重复纳税依旧
引发避税
21
四、营改增的难点
比重 32.85% 14.57% 52.56% 100%
只要分税制不变，就必须开立地方主体税种，重设地方税体系。
五、营改增的未来
2012年税收占比
直
接
税
建 设
其他税 45%
增值税 40%
提
速
营业税
15%
27
增值税 一税独大
直 接 税 别税增率 建 设 开征新税 提 速
？
五、营改增的未来
扩围不增 （份）额
6
一、营改增原因
7
一、营改增的原因
120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 1993
1993、2008-2012全国税收收入
2008
2009
2010
2011
2012
税收收入（亿元）
8
一、营改增的原因
调
整
产
业
调整产
业机构
结
构
促进服务 业发展
促进服务 贸易出口
加速分工 吸收资本 促进就业
一般纳税 人税负持 平或略降
5%→6%
若干行业 税负不降
反增
苦乐 不均
交通运输业 3%→11%
17
三、营改增的成效
税率：3%→11%
交通运输企业 成本项目
购买运输工具 人工费 路桥费 保险费
不买 不抵
不可 抵扣
油费
很少 抵扣
办公费等
18
三、营改增的成效
全 面
对企业 • 无营业税可扣→所得税增加
所得税
• 固定资产税基小→折旧少→成 本低→所得税增加
看 的影响 • 结果：税负增加
待
税
负 变
对附加
• 融资租赁业：3%→17%， VAT很高（有即征即退）
动 税费的 • 附加税费不享受即征即退
影响 • 结果：税负增加
19
四、营改增的难点
一般纳税人 销售标准的确定
税率的确定 进项税额抵扣
20
四、营改增的难点
共享税 地方税
地
消费税、 增值税、
方 国税局 关税、 企业所得税、
税
车购税等 个人所得税
体 系 重 建 地税局
营业税、 房产税、
城镇土地 使用税、
车船税、
城建税等
25
五、营改增的未来
2011年全国地方税收入构成
税收来源 地方营业税收入 增值税地方共享收入
其他税收收入 合计
金额（亿元） 13504.44 5989.25 21613.05 41106.74
税率 确定
税率 高低
22
四、营改增的难点
行业
• 交通运输业
• 研发、信息技术、 文化创意、鉴证 咨询、影视
进项税 额抵扣
情形 • 进项少
无形 • 不抵：税高 资产 • 抵扣：无据
23
五、营改增的未来 地方税体系重建
直接税建设提速
分税制财政体制重构
24
五、营改增的未来
管理机关 中央税
30
财 政 体 制 重 构
财税 体制
五、营改增的未来
维持分 税制
重构分 税制
事权划分与转 移支付不变
考虑未来税改 与分配因素 事权划分与转 移支付调整
按行业划分 VAT收入
调整VAT分成 比例
调整其他税的 央地分配关系
开征房产税、 资源税
VAT降率、开 征地方销售税
31
小结
• 营改增是税制完善、产业调整、宏观调
9
一、营改增的原因
货币政策
实 范围受限
现
调 增值税转 控 为消费型
目
标 两税税负
失衡
财政政策 承担重任
增值税是 最佳对象
营改增
依靠减税 最宜减 间接税
10
二、营改增进程
启试点：2012.12.1 • 上海 • 1+6：交通运输业（不含铁路）+6项现代服务业
扩地区：2012.9-2012.12 • 京、津、苏、浙、闽、粤、皖、鄂；宁波、厦门、深圳 双扩展：2013.8.1 • 1+7：全国；增加广播影视服务 再扩围：2014.1.1 • 2+7：交通运输业（含铁路）+邮电通讯业+7项现代服务业
目录
31
营改增的原因
2
营改增的进展
3
营改增的成效
4
营改增的难点
35
营改增的未来
1
一、营改增的原因
完善 税制
营改增 原因
调整产 业结构
实现调 控目标
2
一、营改增的原因
增值税：增值部分征税 营业税：全额征税
棉花
完
棉布
善 税
中
成衣ห้องสมุดไป่ตู้
性 原
制
则
3
一、营改增的原因
征管
难
完
善
税
当年保留营
制
业税的原因
规模
财力
1
控的需要
• 营改增并非简单的两税合并
2
• 营改增将引发现行税制、财税体制变革
3
32
33
扩围→减税 降率→减税
税收短缺
增值税与附 加税费减少
财政支出 只增不减
28
五、营业税的未来
2012年
直
税收收入
接
税
建
直接税
间接税
设
25%
75%
提
速
企业所得
个人所得
税19%
税6%
29
五、营业税的未来
高培勇观点
直 接 税 建 提高直接 设 税比重 提 速
开征财产税 完善个税
居民个人 房产税
综合与分类 相结合的个税
11
二、营改增进程
12
二、营改增进程
13
三、营改增成效
14
三、营改增的成效
总体 降低
减税
效果
苦乐 不均
全面 分析
15
三、营改增的成效
减税额 • 2012：426.3亿元 • 2013：1200亿元 （测）
税负增加 5%
减税面
税负降低 95%
16
小规模纳 税人税负 降幅最大
5%→3%
三、营改增的成效
小
弱
4
资产定义
一、营改增的原因
2006年：过去事项；拥有或控制；未来经济利益
1992年：拥有或控制；能以货币计量
5
一、营改增的原因
2012年GDP 金额（亿元）
第一产业
52377
第二产业
235319
第三产业
231626
合计
519322
2012年我国GDP构成
第一产业 10%
第三产业 45%
第二产业 45%
原理：
一般纳税人最符合增值税原理
一
小规模纳税人存在重复纳税
般
纳
税种
小规模纳税人 一般纳税人
税
生产企业
人
增值税 商业企业
≤50万 ≤80万
＞50万 ＞80万
销
营改增 服务企业
≤500万
＞500万
售
标 结果：
准
标准悬殊，不公平
绝大部分被界定为小规模纳税人，重复纳税依旧
引发避税
21
四、营改增的难点
比重 32.85% 14.57% 52.56% 100%
只要分税制不变，就必须开立地方主体税种，重设地方税体系。
五、营改增的未来
2012年税收占比
直
接
税
建 设
其他税 45%
增值税 40%
提
速
营业税
15%
27
增值税 一税独大
直 接 税 别税增率 建 设 开征新税 提 速
？
五、营改增的未来
扩围不增 （份）额
6
一、营改增原因
7
一、营改增的原因
120000 100000
80000 60000 40000 20000
0 1993
1993、2008-2012全国税收收入
2008
2009
2010
2011
2012
税收收入（亿元）
8
一、营改增的原因
调
整
产
业
调整产
业机构
结
构
促进服务 业发展
促进服务 贸易出口
加速分工 吸收资本 促进就业
一般纳税 人税负持 平或略降
5%→6%
若干行业 税负不降
反增
苦乐 不均
交通运输业 3%→11%
17
三、营改增的成效
税率：3%→11%
交通运输企业 成本项目
购买运输工具 人工费 路桥费 保险费
不买 不抵
不可 抵扣
油费
很少 抵扣
办公费等
18
三、营改增的成效
全 面
对企业 • 无营业税可扣→所得税增加
所得税
• 固定资产税基小→折旧少→成 本低→所得税增加
看 的影响 • 结果：税负增加
待
税
负 变
对附加
• 融资租赁业：3%→17%， VAT很高（有即征即退）
动 税费的 • 附加税费不享受即征即退
影响 • 结果：税负增加
19
四、营改增的难点
一般纳税人 销售标准的确定
税率的确定 进项税额抵扣
20
四、营改增的难点
共享税 地方税
地
消费税、 增值税、
方 国税局 关税、 企业所得税、
税
车购税等 个人所得税
体 系 重 建 地税局
营业税、 房产税、
城镇土地 使用税、
车船税、
城建税等
25
五、营改增的未来
2011年全国地方税收入构成
税收来源 地方营业税收入 增值税地方共享收入
其他税收收入 合计
金额（亿元） 13504.44 5989.25 21613.05 41106.74