工程施工购进材料税金

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工程施工购进材料税金涉及的主要是增值税,营改增后,建筑行业也纳入了增值税的范畴。

在工程施工过程中,购进材料产生的增值税可以抵扣,减轻了企业的税收负担。

本文将从增值税的基本概念、税率、抵扣规则等方面进行详细解析。

一、增值税基本概念
增值税是一种流转税,是指在商品生产和销售过程中, value added tax 的一种。

增值税的纳税人是在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的单位和个人。

增值税的征税范围包括货物生产、流通、销售和服务等各个环节。

二、增值税税率
目前,我国增值税分为13%的一般税率和9%的简易税率。

一般纳税人销售货物、提供应税劳务,适用一般税率;简易纳税人销售货物、提供应税劳务,适用简易税率。

建筑行业一般适用13%的一般税率。

三、购进材料增值税抵扣规则
1. 购进材料产生的增值税可以抵扣。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定,试点纳税人购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2. 非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,其进
项税额不得抵扣。

3. 非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,其进项税额不得抵扣。

4. 购进的旅客运输服务,其进项税额不得抵扣。

四、工程施工购进材料税金的会计处理
1. 购进材料时,按照材料的购买价款、运输费用等,借记“原材料”、“在途物资”等科目,按照可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按照应付的价款,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

2. 材料验收入库时,按照材料的实际成本,借记“工程施工——材料费”科目,
贷记“原材料”、“在途物资”等科目。

3. 增值税纳税申报时,将购进材料产生的增值税申报抵扣。

总之,工程施工购进材料税金主要是增值税,增值税的抵扣规则较为复杂,需要纳税人仔细研究相关政策。

合理的进行税金筹划,可以有效降低企业的税收负担,提高企业的经济效益。

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