银行会计6大核心业务核算重要复习资料：6《外汇》习题及答案详解

一、单项选择题
1、目前，多数国家（包括我国人民币）采用的汇率标价法是（）。

A、直接标价法
B、间接标价法
C、应收标价法
D、美元标价法
2、某种外币存款的对象是驻华机构和我国境内机关、团体、学校及企事业单位与三资企业等，请问是一下哪种外币存款。

（）
A、甲种
B、乙种
C、丙种
D、无法确定
3.外汇买卖属于（）性质的科目。

A.资产类
B.负债类
C.资产负债共同类
D.损益类
4、如遇有买卖外汇涉及两种不同货币时，通过（）科目进行核算。

A、外汇买卖
B、现汇清算
C、记账外汇
D、外汇存款
5、买入外汇时，“外汇买卖”科目应（）
A、借方记外币金额，贷方记人民币金额
B、借方记外币金额，贷方记外币金额
C、借方记人民币金额，贷方记外币金额
D、借方记人民币金额，贷方记人民币金额
6、对单位甲种外币活期存款每年结息一次，结息日为（）
A、6月30日
B、季末月20日
C、12月30日
D、12月20日
7、在外汇统账制下，外币业务必须（）
A、按美元入账
B、按人民币入账
C、按外币或人民币入账
D、按记账本位币入账
8、若要将出口商品的人民币报价折算为外币报价，应用（）。

A、买入价
B、卖出价
C、现钞买入价
D、现钞卖出价
9、某客户要求用人民币兑换港币HKD2 000.00（当日港币卖出价为102/100），以下正确的是（）
A.借记“货币兑换”人民币2040
B.借记“货币兑换”港币2000
C.贷记“货币兑换”港币2000
D.贷记“货币兑换”人民币2000
10、比较钞买价和钞卖价的汇价的大小关系（）
A、大于
B、小于
C、等于
D、无法确定
11.客户用一种外汇兑换成另一种外汇的业务是( )
A.外汇套汇
B.外汇支出
C.买入外汇
D.卖出外汇
12、外汇贷款按照贷款期限划分，可分为短期外汇贷款、中期外汇贷款和长期外汇贷款，其中中期外汇贷款的期限为（）
A、1年—3年
B、1年—4年
C、1年—5年
D、1年—6年
13、短期外汇贷款实行按季结息，即每季度末月（）
A、1日
B、10日
C、20日
D、30日
14、当进行外汇存款业务的核算时，由境外汇入汇款存入时，借方应借记（）
A、汇入汇款
B、活期（定期）外汇存款
C、现金
D、汇出汇款
15、有一张票面金额为50万元的货物单据，预计收到货款的时间为10天，当时银行的贷款利率为日利率万分之五。

请问此货物收到该支付的利息为（）
A、2000
B、2500
C、250
D、3000
16、银行对于现汇的卖出价一般（）现钞的买入价。

A、高于
B、等于
C、低于
D、不能确定
17、进口押汇一般使用原币（即信用证及单据使用的货币）直接对外付款，不可兑换成（）使用。

A、人民币
B、原币
C、美元
D、英镑
18、贸易融资业务主要有进出口押汇、打包放款、福费廷业务等。

其中出口商发运货物后，以提货单作低押，向银行融通资金的一种业务是指（）
A、进口押汇
B、出口押汇
C、打包放款
D、福费廷业务
19、进口押汇是（）类科目。

A、负债类
B、损益类
C、资产负债共同类
D、资产类
20、下列（）不是现汇。

A、人民币
B、美元
C、日元
D、欧元
二、多项选择题
１.下列哪些经济因素会对汇率的变动产生影响（）
A、国际收支状况
B、通货膨胀率
C、利率水平
D、国家干预
E、财政政策与货币政策的协调
２.外汇的具体内容有( )
A. 外国货币
B. 外币有价证券
C. 欧元
D. 外币支付凭证
E.外币投资收益
３.外汇根据来源与用途不同可分为，根据限制性不同可分。

（）
A．自由外汇和记账外汇
B．即期外汇和远期外汇
C．自有外汇和借入外汇
D．外币支付凭证和记账凭证
E．贸易外汇和非贸易外汇
４．货币期货交易与远期外汇交易的共同点是（）。

A．收取一定的手续费
B．实际交割量小
C.．都是以合同的方式把未来买卖外汇的汇率固定下来
D．都要实行双向报价
E．都要通过经纪人进行交易
５.择期交易的特点是（）。

A．远期外汇的购买者（或出售者）有权在合约的有效期内选择交割日
B．远期外汇的购买者（或出售者）可以放弃合约的履行
C．远期外汇的购买者（或出售者）必须履行合约
D．远期外汇的购买者（或出售者）在汇率的选择上处于有利地位
E．银行在汇率的选择上处于有利地位
６．远期对远期的掉期交易所涉及的两笔外汇业务的（）。

A．金额相同
B．汇率相同
C．汇率不同
D．交割期相同
E．交割期不同
7.下列关于外汇业务说法正确的是（）
Ａ.贷款期限在３年以上的为长期外汇贷款
Ｂ.贷款期限在５年以内的为中期外汇贷款
Ｃ.外汇贷款按基金来源划分，可分为：自由外汇贷款，现汇贷款和买方贷款Ｄ.在押汇的会计分录中，如需结汇为业务，除原有科目外，还需通过外汇买卖科目
Ｅ.短期外汇贷款每月或每季结息一次
８. 银行开办的外汇业务范围包括: ( )
Ａ. 兑换澳币Ｂ. 外汇担保Ｃ. 代理买卖股票Ｄ. 自营或代客买卖外汇E. 资信调查、咨询服务、见证业务
９. 外汇贷款的特点: ()
Ａ. 借外汇还外汇，收取原币利息
Ｂ. 外汇贷款专款专用
Ｃ. 外汇信贷资金均在国外使用产生派生存款
Ｄ. 实行浮动利率和优惠利率
Ｅ.实行有效利率和即期利率
１０. 下列结算方式中可应用于国际结算业务的有（）。

A、托收承付
B、信用证
C、托收
D、汇兑
三、外汇名词解释
1、外汇：
2、外汇存款：
3、汇率：
4、出口押汇：
5、外汇统账制：
四、判断并改错
1、从外汇银行的角度，外汇买卖差价顺序排列:钞买价＜汇买价＜中间价＜汇卖价=钞卖价（）
2、丙种外币存款的对象是居住在国外或我国港澳地区的外国人、外籍华人、华
侨、港澳同胞和短期来华人员，以及居住在中国境内的外国人。

（）
3、出口押汇属于资产类并且在会计操作时借方需要支付保证金。

（）
五、会计分录
1、外汇买卖的核算
银行从某出口单位买进美元4500元，买入价RMB￥650=US$100。

请写出相关会计分录
2、套汇的核算
某客户持有美元现金5 800元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为555.5/100日元的卖出价为6.5/100。

请写出相关分录
答案及解析：
一、单选题
1. A
解析：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准，折算为若干单位本国货币的表示方法。

而许多国家（包括中国）采用的汇率标价法是直接标价法。

2. A
解析：甲种外币存款的对象是驻华机构和我国境内机关、团体、学校及企事业单位与三资企业等。

3.C
解析：外汇买卖属于资产负债共同类科目。

4. A
解析：外汇买卖科目是实行外汇分账制的一个特定科目，在账务中对不同货币之
间的账务起联系和平衡作用。

5.C
解析：买入外汇，人民币减少，外币增加。

通过“外汇买卖”科目进行转换。

借记外汇买卖科目（人民币），贷记外汇买卖科目（外币）。

6.D
解析:外币活期存款的结息日为每季末月20日。

单位甲种外币活期存款每年结息一次，则结息日为12月20日。

7.D
解析:外汇统账制，也称本位币记账法，它以本国货币为记账单位，各种外国货币的收支均按照一定的折价标准，折合为本国货币再行入账。

8. A
解析：买入价，即买入汇率，是银行从客户或同业那里买入外汇时使用的汇率。

9.B
解析：人民币减少，港币增加，借记货币兑换—港币 2000
贷记货币兑换—人民币2040
10.B
解析：银行利用现汇买卖价格不一致赚取其中的利润，因此现钞的买入价低于现汇的卖出价，即钞买价<钞卖价。

11.A
解析：套汇：是一种外汇转换成为另一种外汇的外汇买卖行为。

12.C
解析：中期外汇贷款的期限一般是1年以上5年以内。

13. C
解析：短期外汇贷款的结息日为每季度末月20日，按浮动利率的变动时期分段计息。

14.A
解析：由境外汇入汇款，“汇入汇款”科目增加，借记，“活期（定期）外汇存款”科目减少，贷记。

15.B
解析：出口押汇利息＝票面金额×预计收到票款所需天数×押汇日利率=50*10*0.0005=0.25万。

16.A
解析：现汇的卖出价是银行卖出其准货币的汇率，是指银行将外币卖给客户的价格。

现钞的买入价是指银行买入外币现钞所使用的汇率。

现汇的卖出价等于现钞的卖出价，现钞的卖出价高于现钞的买入价，所以银行对于现汇的卖出价高于现钞的买入价。

17.A
解析：进口押汇是银行先行垫款对外支付，向进口商办理赎单手续收回贷款。

18.B
解析：出口押汇，即出口商发运货物后，以提货单作低押，向银行融通资金的一种业务。

19.D
解析:进口押汇是资产类科目。

20.A
解析：外汇条件：一可以自由交换，二必须是外币。

而人民币是本币。

二、多选题
1、ABCDE
解析：市场参与者主观地排斥某些信息，片面地接受或过分地接受某些信息，使外汇价格过分扭曲；其次，如果外汇市场不是一个有效益的市场，那么就会导致一些纠偏的行为在市场中出现，如以牟利为动
机的投机者介入市场、需要准确地发布影响市场的信息、政府干预等。

这些纠偏的行为有时会使实际价格与均衡价格趋于一致，有时却又会进一步扭曲市场的价格波动。

再次，外汇市场是不是一个有效益的市场，将直接关系到国际金融市场的投资决策，成为投资者考虑是否把资本投在外汇市场的重要因素。

2、ABCD
解析：《中华人民共和国外汇管理条例》所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：
（一）外币现钞，包括纸币、铸币；
（二）外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；
（三）外币有价证券，包括债券、股票等；
（四）特别提款权；
（五）其他外汇资产。

3、AE
解析:外汇按照不同的区分标准可以划分不同的种类:根据限制性不同，可分为自由外汇和记账外汇; 根据来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外汇; 根据交割期限，可分为即期外汇和远期外汇
4、C
解析：远期外汇交易一般没有手续费，实际交割量比较大。

货币期货一般不进行交割，并采用单向报价。

远期外汇交易不通过经纪人也可以进行交易。

5、AC
解析：择期交易（optional forward transactions）指在零售外汇市场上，银行在约定期限内给予客户交割日选择权的外汇远期交易。

也就是客户可以在约定的将来某一段时间内的任何一个工作日，按规定的汇率进行交割的外汇买卖业务，它是一种可选择交割日的远期外汇买卖。

6、ACE
解析：远期对远期的掉期交易是指同时买卖币种相同但交割期不同的远期外汇。

7、DE
解析：.短期外汇贷款贷款期限一般为一年以内含一年，中期外汇贷款贷款期限一般为一年以上五年以内，长期外汇贷款期限一般在五年以上。

外汇贷款按基金来源划分，可分为：银团贷款，现汇贷款和买方贷款。

而现汇贷款又称自由外汇贷款。

8、BDE
解析：银行开办的外汇业务范围包括:1、外汇存款业务； 2、外汇贷款业务； 3、外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇 D/T）；4、外汇兑换业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元；5、贸易和非贸易国际结算，结算方式有信用证、光票托收及跟单托收、汇款。

6、自营或代客买卖外汇；
7、外汇担保；
8、外汇票据的承兑和贴现；
9、外汇借款； 10、发行或代理发行股票以外的外汇有价证券11、买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券12、资信调查、咨询
服务、见证业务。

9、ABD
解析：外汇贷款的特点：1、借外汇还外汇，收取原币利息；2、外汇贷款专款专用；3、实行浮动利率和优惠利率；4、外汇信贷资金基本在国外使用，一般不产生派生存款。

10、BCD
解析：国际结算业务主要有现汇结算和记账结算两种方式，在国际贸易结算实务中，以现汇结算为主，目前，主要采用汇兑，托收，信用证三种基本方式。

三、名词解释
1、动态的外汇是国际汇兑的简称，是指一种行为，即把一国货币兑换成另一国货币，借以清偿国际间债权、债务关系的一种专门性的经营活动。

静态的外汇是指以外国货币表示的、用于国际间结算的支付手段。

2、外汇存款指单位或个人将其所持有的外汇资金存入银行，并于以后随时或约定期限存取，银行按约定支付一定利息的一种负债业务。

3、汇率是以一种货币单位表示另一种货币单位的价格。

又称汇价，是指一个国家折算成另一个国家货币的比率，即两国货币交换时量的比例关系，或者说两国货币买卖的比价。

它反映一国货币的对外价值。

4、出口押汇是本行开出信用证后，于接到国外议付行的议付通知，需要立即付款，经本行垫付的款项。

5、外汇统账制也称本外币记账法。

这是以本国货币记账单位，各种
外国货币的收支均按照一定的折价标准，折合成本国货币再行入账。

四、判断和改错
1. （√）解析：现钞交给了银行之后银行需要交纳运输、存储的费用。

在我们国家外汇是这样的：银行每天早上得从金库运来钱，晚上运回去，每天都有运输的费用，还要交纳租用金库的费用、保险等费用；再者现钞都会磨损，发行新钞也需要成本。

现汇就不会涉及这些，只是银行间数字上的做帐或者通过债券等形式交易，不涉及现金往来，基本上没有多少成本。

故钞买价小于汇买价。

汇买价是银行买入外汇的价，汇卖价是银行卖出外汇的价。

这里的卖出价是银行卖给我们的价格,银行要赚取利润，故为什么汇卖价大于汇买价。

中间价=（现汇买入价+现汇卖出价）/2，故中间价大于汇买价小于汇卖价。

钞卖价就是拿着现钞外币（比如美金）去存进银行时的单价，卖价就是外币本身就在账户上去银行去兑换成其他货币时的单价，故两者相等。

2 （×）解析：丙种外币存款的对象是中国境内的居民。

题中所指为乙种外币存款。

3.（×）解析:进口押汇是银行进行垫款对外支付，向进口商办理赎单手续收回贷款，因此需要进口商支付保证金。

五、会计分录
1、
第一步：将美元折算成人民币
US$4500* RMB￥650/ US$100= RMB￥29250
会计分录为：
借：港澳及国外联行往来（现金等科目） US$4500 贷：外汇买卖 US$4500 借：外汇买卖 RMB￥29250 贷：单位活期存款（现金） RMB￥29250 2、
第一步：将美元现金折算成人民币
US$5800×5.555＝CN￥32219
第二步：将人民币折算成日元
CN￥32219÷0.065＝JP￥495677
会计分录为：
借：现金 US$5800
贷：外汇买卖 US$5800
借：外汇买卖 CN￥32219
贷：外汇买卖 CN￥32219
借：外汇买卖 JP￥495677
贷：现金 JP￥495677。