审计学基础第1章审计总论

审计产生
审计的发展 政府审计 内部审计 民间审计
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二、国家审计的产生和发展
（一）、我国国家 审计的产生与发展
西周初期初
步形成阶段
（宰夫）
秦汉时期审
计确立阶段 （上计）
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清停 滞不前阶段
中华民国 演进阶段
新中国审计 振兴阶段
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• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
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• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
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• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间 内的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控 制制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有 侧重
• D. 一般只是指上市公司的财务会计报表
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二、审计的特征
•
审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
它的特征集中体现在独立性、权威性、公正性方面。
• 3.第二关系人。即( )．他们对审计委托者 承担的委托经济责任，须经审计机构或人 员验证审查后才能确定和解除。
• A．审计主体[审计机构或人员)
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• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其 财政财务收支与其相关经济活动．即以各 种资料反映的被审计单位在一定时期内全 部或一部分的经济活动，下列关于审计对 象说法正确有( )。
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规范发展阶段
❖1994. ----现在
1994年《中国注册会计师法》实施 1995-2003年 财政部 六批独立审计准则 2006年财政部颁布22项，修订26项审计
准则，共48项于2007年执行。
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• 单选16、1918年谢霖领取了第一号会计师 证书，并在北京创办了我国第一家会计师 事务所——（ ），这标志着我国注册会计 师制度正式诞生。 A.正林会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.信则会计师事务所
• 1、详细审计阶段 • 产生于英国，又称为英国式审计 • 2、资产负债表审计阶段 • 美国先实施的，又称为美国式审计 • 3、会计报表审计阶段 • 4、现代审计阶段 • 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕
马威、德勒
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单选13：注册会计师职业诞生的标志 是( )。
• A. 1581年威尼斯会计协会的创立 • B. 1721年英国的“南海公司事件” • C. 1845年英国《公司法》的修订 • D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会
• 19.审计职能是由审计本身的特征和地位所 决定的，是审计本质的客观反映，是不受 人们主观意志支配的，但是，它也不是一 成不变的，随着社会的进步、审计的发展， 人们对审计职能的认识将会日益深化。目 前，多数人认为审计具有（ ）职能。 A.经济鉴证职能 B.制约作用 C.促进作用 D.经济监督职能审计学E基.础经第1章济审计总评论 价
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• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和 审计委托人三方面的关系人组成，处于独 立的第三者地位的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托 人 D．其他利益相关者
• 2．审计对象是指( )。
• A.注册会计师 B．被审单位的经济活 动 C.审计法律、法规等规章 D．实施 审计职能的专职机构
财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计 划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制 制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在 此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审 计单位改善经营管理，提高经济效益。 • （三）经济鉴证职能－经济裁判 • 经济鉴证是注册会计师审计的主要职能。 • 审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位 的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和 验证后，取得确凿的证据，客观，公正地做出审计 结论，并出具可以信赖的审计报告，从而取得审计 委托人或授权人的信任。
准。
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• （五）审计的目的 • 审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。
审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关 资料的合法性和公允性发表审计意见。 （六）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/17
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二、审计的作用
• 审计作用：是指根据自身的功能去完成审计任务 所产生的客观效果。
• 审计实践证明，审计具有制约、促进的作用。
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1、制约作用
审计的制约作用:
制约作用主要体现在： 第一，揭示差错和弊端； 第二，维护财经法纪。
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✓正则会计师事务所
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停滞阶段
❖解放初期 ❖在社会主义改造完成以后，由于照搬前苏 联高度集中的计划经济模式，我国的注册会 计师审计悄然退出了经济舞台 。
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恢复阶段
❖1980年
❖标志---《关于成立会计顾问处的暂行规定》 ❖注册会计师制度开始重建，主要业务是对外商投 资企业进行审计并提供会计咨询服务。 ❖1986.7--《中华人民共和国注册会计师条例》 ❖1988.11--中国注册会计师协会成立
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• 多选17．审计按照审计主体的不同分类可 以划分为( )。
• A．政府审计 B．内部审汁 C.注册会计 师审计 D．外部审计
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1.3 审计的职能和作用
• 一、审计的职能
• 审计的职能：是指审计本身固有的内在功能。它是 由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的 客观反映。
的成立
14.注册会计师审计起源于( )。 审计学基础第1章审计总论
（二）、中国民间审计的产生和发展
1、 四阶段 ❖产生阶段
❖停滞阶段
❖恢复阶段
❖规范发展阶段
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❖产生阶段
❖第一部法规 ：
✓《会计师暂行章程》 (1918年 北洋政府）
❖第一位注册会计师：
✓谢霖
❖第一家独立审计机构：
审计关系
第三关系人 审计授权人(委托人)委托
要求 经济 责任
承担和履行 经济责任
第一关系人 审计主体 审计机构和注册会计师
接受审查 审查
第二关系人 审计客体 财产经营者
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它可以从以下几个方面理解：
（一）审计的主体
审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构 和专职人员。
（二）西方国家的国家审计的产生和发展
• １、古罗马—财务官和审计官（前443） • 2、古埃及—监督官 • ３、古希腊—公民选出的代表 • ４、资本主义时期－国家审计有了进一步的发展 • ５、现代资本主义国家－普遍建立国家审计制度
•-
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三、民间审计的发展演变
（一）、西方国家民间审计的产生和发 展
16世纪意大利合伙企业制度
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
世界第一个注册会计师执 业团体-爱丁堡会计师协会 (1853年)标志注册会计师
职业的诞生
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西方国家民间审计的产生和发展大体可以 分为四个阶段：
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2020/11/17
审计学基础第1章审计总论
第1章 审计总论
• 1.1 审计的概念
•
一、概念
• 审计是由独立的专门机构或人员接受委托 或根据授权，对国家行政事业单位和企业
单位及其经济组织的会计报表和其他资料
及其所反映的经济活动进行审查并发表意 见。
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四、内部审计的产生和发展
• １、我国内部审计的产生和发展 • 产生于西周（司会）， • 元明清得到进一步确认（司计）， • 民国时期，在一些管理部门和企业内部，
也设立了内部审计机构和内部审计人员。 • 新中国三个阶段
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2、西方内部审计的产生和发展
• 寺院审计、城市审计、行会审计、银行审 计、庄园审计
（二）审计的客体
审计的客体是被审计单位在一定时期内能够用财务 报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（三）审计对象
被审计人，接受审查、监督与评价的被审计单位。
（四）审计依据
审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断
被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效
益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标
• （一）经济监督职能－经济卫士 • 经济监督是审计最基本的职能。 • 经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其
他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的 标准和要求，按照预定的方向合理运行。
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• （二）经济评价职能－经济医师 • 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早
在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 单选7．经济监督是审计的第一职能．而审
计职能的发挥要建立在基本特征之上．由
此不难 说明“( )是审计的灵魂”之说。
• A．权威性 B．公正性 C.独立性 D．关联性
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• 多选8．审计监督与其他类别的经济监督相 比具有三个明显特征是( )。
• A.权威件 B.公正性 C.独立性 D．关联 性
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1.2 审计的产生和发展
• 一、审计产生与发展的社会基础 • （一）、审计产生的原因
• 1、受托经济责任关系—客观基础 • 2、经济监督 • （二）、审计产生的社会基础 • 所有权和经营权的分离
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审计产生的原因
生产力的发展 两权分离
经济责任关系深化 经济监督
2、促进作用 审计的促进作用 促进作用主要体现在： 第一，改善经营管理； 第二，提高经济效益； 第三，加强宏观调控。
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• 多选18．审计的作用是发挥审计的职能而 得到的社会效果，它取决于审计职能，在 现代注册会计师审计中．其审计职能主要 是起到（ )作用。
• A．经济监督 B．经济评价 C经济鉴证 D．支持决维
• 来源：１、法律
•
2、自身工作
• （三）公正性（基本要求）
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• 多选5. 审计的独立性包括( )。
A. 组织机构独立
B. 人员独立
C. 经济来源
D. 业务工作独立
• 多选6.审计要保持独立性，必须做到( )。
• A.思想独立 B.组织独立 C.经济独立 D.工
作独立 E.精神独立
• （一）独立性（本质属性）
•
我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照
法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团
体和个人的干涉。
•
审计的独立性主要表现在三个方面：
•
第一，机构独立。
•
第二，人员独立。
•
第三，经济独立。
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（二）权威性（必要条件）
• 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保 证。审计机构的独立性决定了它的权威性。