西财税法练习答案

第一章税法概述
一、单选题
1、DAADC 6-8 DDC
二、多选题
1、BCD
2、ABD
3、BC
4、ABCD
5、ABD 6.AD 7.AC 8.ACE
三、判断题
1、错
2、对
3、错
4、对
四、名词解释
1、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳活动的权利与义务关系的法律规范的总称。

2、税收法律关系指由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的，具有权利义务内容的社会关系。

3、是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税。

五、简答题
1、税法的特征有：从立法过程来看，税法属于制定法；从法律性质看，税法属于义务性法规；从内容看，税法具有综合性。

税法的功能，又称税法作用，可以从规范作用和经济作用两方面进行分析。

其规范作用有：指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、教育作用等；其经济作用包括：税法是国家取得财政收入的重要保证；税法是正确处理税收分配关系的法律依据；税法是国家调控宏观经济的重要手段；税法是监督管理的有力武器；税法是维护国家权益的重要手段。

2、税法基本原则可以概括为税收法律主义、税收公平主义、税收效率原则、税收社会政策原则、税收合作信赖主义与实质课税原则。

3、税收法律主义，也称法定主义、税收法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税。

税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税，另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。

税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

（1）课税要素法定原则。

即课税要素必须由法律直接规定。

（2）课税要素明确原则。

即有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏空。

（3）依法稽征原则。

即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

3、谈谈你对税收法律关系的性质的理解？
关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。

(1)权力关系说:权力关系说以德国行政法学的创始人奥特•麦雅（Ott•Mayer)为代表人物。

该学说将税收法律关系理解为纳税人对国家课税权的服从关系，课税以国家政治权力为依据，体现国家的意志，国家在课税过程中始终处于主导地位，课税权的行使以税收法规的制定，课税行为的实施，税务罚则的运用为基本模式进行。

(2)债务关系说:以阿尔巴特•亨塞尔(Albert Hensl)为代表的“债务关系说”的学者则认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系，因为税收从本质上看是一种金钱的给付，是以国家为债权人而依法设定的债。

权力关系说代表较为传统的观念，是从税法基本概念作出的推理。

它抓住了税收是国家利用政治权力强迫纳税人服从这一核心问题，突出了国家在税收法律关系中的特殊地位，其论据是充分的。

但是这一学说也有局限性，主要是没有体现税法的经济属性，这在税收越来越深入人们的经济生活，一些民法、经济法的规范相继引入税法范畴之后，单纯用权力关系说已难对所有税收法律关系问题作出圆满的解释，例如，对纳税担保问题即是如此。

而债务关系说揭示了税收法律关系的经济属性，即一种公法上的债权债务关系，从而充实了税收法律关系的理论基础。

第二章税法的构成和运行
一、单选题
1、BCDCD 6、CBC
二、多选题
1、BC
2、BCD
3、ABE
4、ABD 5.AC 6.AC 7.ABC 8.ABC
三、判断题
1、对
2、对
3、错
4、对
5、错
四、名词解释
1、即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

2、税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。

3、起征点又称“起税点”，是征税对象达到征税数额开始计税的界限，如增值税规定销售货物为月销售额2000-5000元即为起征点。

五、简答题
1.
（一）按在税法体系中的法律地位不同，可分为税收通则法和税收单行法
（二）按照税法内容的不同，可分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法及税务行政法
（三）按照税法效力的不同，可分为税收法律、法规和规章
（四）按照征收对象的不同，可分为流转税法、所得税法、财产行为税法和资源税法
（六）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法与国际税法
（五）按照税收收入归属和征管权限的不同，可分为中央（收入）税法、地方（收入）税法和中央与地方共享税法
2.
税法的效力，是指税法所具有的法律约束力与强制性。

税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。

（一）税法的空间效力:我国税法的空间效力主要包括两种情况：1.在全国范围内有效2.在地方范围内有效。

（二）税法的时间效力
税法的时间效力，是指税法何时开始生效，何时终止效力和有无溯及力的问题。

包括三种情况：一是税法通过一段时间后开始生效；二是实施时间与公布时间一致；三是税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。

税法的失效表明其法律约束力的终止。

通常有三种类型：一是新税法代替旧税法；二是直接宣布废止某项税法；三是税法本身规定废止日期。

（三）税法对人的效力
即税法对什么人适用，能管辖哪些人.在处理税法对人的效力时，国际上通行的税收管辖权原则包括：1.属人主义原则。

2.属地主义原则。

3.属人、属地相结合的原则。

第三章增值税法
一、单选题
1、ADBBA 6、ABCBA 11、CCAB
二、多选题
1、ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.BD 7.AB 8.AC 9.CD 10.AD
三、判断题
1.错
2.对
3.错
4.错
5.对
四、实训题
1、
（3）该商场3月份应纳增值税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额=23，800-20650=3150元。

2、
8月份应纳税情况：
(1)当期免抵退税额不得免征和抵扣税额=200×(17%-15%)=4(万元)
(2)当期应纳税额=300×17%-(102-4)-3=-50(万元)
(3)当期免抵退税额=200×17%=34(万元)
(4)当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：(50万元＞34万元)
当期应退税额=当期免抵退税额该企业当期应退税额=34(万元)
(5)当期免抵税额=34-34=0(万元)
(6)8月末留抵税额=50-34=16(万元)
9月份应纳税情况
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-15%)=2(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-15%)-2=4-2=2(万元)
(3)'当期应纳税额=110×17%-(34-2)-16=18.7-(34-2)-16=-29.3(万元)
(4)免抵退税额抵减额=100×15%=15(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×15%-15=15(万元)
(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业应退税额=15(万元)
(7)当期免抵税额=15-15=0
(8)9月份留抵下月继续抵扣税额=29.3-15=14.3(万元)
3、应纳增值税＝(50000＋240000)÷1.03×3%＝8446.60（元）
4、烟叶收购金额=100×（1+10%）=110（万元）；烟叶税应纳税额=110×20%=22（万元）；准予抵扣进项税=（110+22）×13%=17.16（万元）。

5、【答案】
（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）
（2）当月销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17% ＝110.37（万元）
（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋ 9×7%＋1.3×7%＝98.47（万元）
（4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9（万元）
（4）当月应纳增值税＝105.1385-93.9058＝11.2327(万元)
第四章消费税法
一、单选题
1、A
2、A 解析：A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。

3、A 解析:（58590＋35780）/（1＋17%）×5%＝4032.91（元）；镀金，包金首饰在生产环节纳税。

零售业务不包括修理、清洗业务。

4、D
应纳增值税＝61500×17％－340＝10115；
应纳消费税＝61500×30％＝18450
6、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。

A.高尔夫球包 C.护肤护发品
B.竹制筷子 D.电动汽车
7、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
8、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.进口的为取得进口货物当天
B.自产自用的是移送当天
C.委托加工是支付加工费的当天
D.预收货款是收货款的当天
9、某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（）。

A.10月13日
B.10月14日
C.10月16日
D.10月21日
10、某外贸公司进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币，假定关税率为15%，则应交进口环节消费税是（）。

A.188.18万元
B.189.41万元
C.190.91万元
D.100.71万元
二、多选题
1、AD
2、ABC
3、BD【解析】委托加工应税消费品须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的消费品。

选项AC两项中加工所需原材料均属受托方提供，故不能按委托加工应税消费品征收消费税。

4、BD
5、ABC 解析:选项D不符合题意是因为消费税实行单一环节征税，对于已经缴纳消费税的产品，不再征税。

6、AD
7、ABCD。

解析:均不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：化妆品和酒精不属一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款；钢琴漆不属于消费税征税范围，没有缴纳过消费税，当然不可抵扣；白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额。

8、ABC。

解析:对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。

9、ABC。

解析:应税消费品用于对外捐赠，不按最高价格计征消费税。

10、BC。

解析：计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，增值税计税销售额＝2850＋（100＋40）/（1＋17％）＝2969.66元；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，2850＋（100＋40＋50）/（1＋17％）＝3012.39元，适用250元/吨的税率。

11、下列单位中属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位
B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位
A.香水、香精
B.高档护肤类化妆品
C.指甲油、蓝眼油
D.演员化妆用的上妆油、卸妆油
E.香皂、洗发水
13、下列流转环节能够成为消费税不同应税产品的纳税环节的有( )。

A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节
14、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。

A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料
C.受托方负责采购委托方所需原材料
D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料
三、判断题
1. 对【解析】消费税属于一次征收和单一环节征收的税种，它体现的就是税不重征和计税简便的原则
2.错【解析】按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。

摩托艇是动力艇的英文音译，所以应按游艇征收消费税。

3.错【解析】木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。

木制一次性筷子税率为5%；本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。

4.对【解析】实行从价定率办法的应税消费品连同包装销售的，属于价外费用，要并入计税，而不管财务如何核算，这是税法和会计在包装物核算上的一个差异。

5.对【解析】财税…2006‟33号文规定，取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。

汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。

另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目均由税法规定了定额征收的标准。

6.错【解析】在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。

四、实训题
1、
A型啤酒出厂价格=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20>3000，单位税额=250；B型啤酒出厂价格=（32760+150）÷（1+17%）÷10<3000，单位税额=220元。

该啤酒厂应缴纳的消费税=20*250+10*220=7200
2答案：（1）
1)进口散装化妆品应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝150×40％＝60（万元）
2）组成计税价格＝（150＋60）/（1－30％）＝300（万元）
进口消费税＝组成计税价格×消费税税率＝300×30％＝90（万元）
3）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝150＋60＋90＝300（万元）
进口增值税＝组成计税价格×增值税税率＝300×17％＝51（万元）
（2）
1）国内生产销售化妆品应缴纳增值税额：
销项税额＝[290＋51.48/（1＋17％）]×17％＝56.78（万元）；
进项税额＝51万元；
当期应纳增值税＝56.78－51＝5.78（万元）
2）国内生产销售化妆品应纳消费税＝[290＋51.48/（1＋17％）]×30％－90＝10.20（万元）
3、【正确答案】
(1)根据税法规定，委托加工应税消费品，受托方应代收代缴消费税，如果受托方有同类应税消费
费税。

加工环节应由B企业代收代缴的消费税＝3×20×30%＝18(万元)
(2)①进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，进口的应税消费品的消费税由海关代征，实行从价定率办法的应税消费品应纳税额的计算：
应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率
＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)×消费税税率
进口货物，于报关进口时缴纳增值税，进口货物的增值税由海关代征，应税消费品进口环节增值税的计算公式为：
应纳增值税税额＝组成计税价格×增值税税率
＝(关税完税价格＋关税＋消费税)×增值税税率
②为了统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用比例税率按照以下办法确定：
A.每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＝(关税完税价格＋关税＋消费税定额税)÷(1－消费税税率)
其中：关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；消费税定额税率为每标准条(200支)0.60元；消费税税率固定为30％。

B.每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的，适用比例税率45％；每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＜50元人民币的，适用比例税率30％。

(3)根据税法规定，纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等的，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为消费税的计税依据。

增值税按平均售价计算。

不含税的单价为52÷1.17=44.44(元/包)，适用于30%的消费税税率，
应纳消费税额=(50000支÷20支)×52÷1.17×30%+150= 33483.33(元)=3.35(万元)
应计的销项税额=(50000支÷20支)×45÷1.17×17%=16346.15(元)=1.63(万元)
(4)①外购烟丝取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额136万元可以做进项税额抵扣。

②向农业生产者收购烟叶，可据收购凭证上注明的收购价款与13％的扣除率计算抵扣进项税额，这里的收购价款包括烟叶税。

进项税额＝(35+7)×13%＝5.46(万元)
③外购货物支付的运输费用，取得了货物运输发票，可以按照7％的扣除率计算抵扣进项税额。

进项税额＝3×7%＝0.21(万元)
④委托加工应税消费品，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额1.70万元，可以抵扣进项税额。

⑤进口烟丝和卷烟，缴纳的进口环节的增值税，可以作为进项税额抵扣。

⑥进口货物发生的国内部分的运输费用，可以按照7％的扣除率计算抵扣进项税额，但是装卸费不得作为进项税额计算的基数。

进项税额＝1×7％＝0.07(万元)
(5)应纳税额的计算：
①加工环节应由B企业代收代缴的消费税为18万元。

②进口烟丝应纳关税＝(18＋2)×40%＝8(万元)
进口烟丝应纳消费税＝(20＋8)÷(1－30%)×30%＝12(万元)
进口烟丝应纳增值税＝(20＋8)÷(1－30%)×17%＝6.80(万元)
进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%÷10000＝4.50(万元)
进口卷烟的每标准条完税价格＝7500÷250＝30(元)
进口卷烟所适用税率的价格＝(30＋30×60%＋0.6)÷(1－30%)＝69.43(元)
适用比例税率45%。

进口卷烟组成价格＝(10×0.75＋4.5＋10×0.015)÷(1－45%)＝22.09(万元)
进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09(万元)
④当月应纳增值税＝1.63+(2700＋25)×17%－154＝310.88(万元)
⑤当月应纳消费税＝3.35+2700×45%＋1800×0.015－800×30%×300÷400－18×15÷20－12×5÷10＝1045.85(万元)
第五章营业税法
一、单选题
1、A．解析：自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

选项B、D适用5%的税率，选项C不征营业税。

2、C 解析:清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料。

装饰公司应缴纳营业税=（4+13）*3%=0.51万元。

3、A
4、A
5、C
6、C
7、A
8、B
【解析】营业税=（15＋5＋10＋50）×3%=2.4万元。

二、多选题
1、ABC
2、AB 解析:选项C错误是因为此种混合销售行为分别缴纳增值税和营业税必须同时符合规定的两个条件；选项D错误是因为经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务，其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算。

3、CD
4、BD
【解析】当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。

5、AD
6、BCD
7、AC
4、某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。

同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。

则下列处理正确的是（）。

A.对于未分别核算的营业收入应当以各自营业额为权数，按加权平均税率征税
B.当月应纳营业税税额为4.15万元
C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税
D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税
三、判断题
1. 错【解析】该劳务发生在境外，不属于我国的营业税应税劳务。

2.错【解析】对于销售不动产时所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。

3.错【解析】无船承运业务应该按照“服务业—代理业”税目征收营业税。

4.错【解析】这句话不完整，应当是，随汽车销售提供的汽车按揭、代办服务征收增值税，单独提供的汽车按揭、代办服务征营业税。

5.对【解析】商业企业向供货方收取的进场费不属于平销返利，不缴纳增值税，缴纳营业税。

6.错【解析】在境内单位提供的工程监理应税劳务的，其营业税的纳税地点为单位机构所在地。

7.错【解析】营业税纳税人和增值税的小规模纳税人购置税款收款机无论取得普通发票还是增值税专用发票，均可抵免当期应纳营业税税额或增值税税额。

8.错【解析】个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

四、实训题
2、
A建筑公司应纳营业税＝…（5000－500－300）＋500＋300＋100‟×3%＝153（万元）
A建筑公司应代扣代缴的营业税：
（1）应代扣代缴B装饰工程公司营业税：500×3%=15（万元）
（2）应代扣代缴C设备安装公司营业税：300×3%=9（万元）
（3）A建筑公司应代扣代缴营业税＝15+9＝24（万元）
3、此题目为教材例题改编。

但题目有错，因此支付给某电视台的广告发布费应为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。

则该题目结果为：
广告业务的计税营业额=190×（1+16%）÷（1-5%）=232（万元）
应纳营业税=（232-25-18）×5%=9.45（万元）
如果不修改，则其营业额为232-125-118=-11万元。

应纳营业税为0。

第六章城市维护建设税法
一、单选题
1、D
2、B
解析：城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000（元）。

二、多选题
1、ABD
2、BD
3、BD 【解析】该企业应纳增值税＝70000÷（1+3%）×3%＝2038.83元；应纳营业税＝10000×5%＝500元；应纳城建税＝（2038.83+500）×5%＝126.94元；应交教育费附加＝（2038.83+500）×3%＝76.16元
三、实训题
1、
（1）销售公司应纳增值税和城建税、教育费附加合计：
＝（800×17％－61.2）×（1+7%+3%）=82.28万元。

（2）安装公司应纳营业税和城建税、教育费附加合计：
=140×3％×（1+7%+3%）=4.62
（3）维护公司应纳营业税和城建税、教育费附加合计：
=60×5％×（1+7%+3%）＝3.3万元
第七章关税法
一、单选题
1、C
2、D
3、A
4、D
解析：(1)关税=(350+40+10)×10%=40(万元)
(2)消费税=(400+40)÷(1-30%)×30%=188.57(万元)
(3)增值税=440÷(1-30%)×17%=106.86(万元)
(4)滞纳金=40×0.5‰×15=0.3(万元)
合计＝40+188.57+106.86+0.3＝335.73(万元)
二、多选题
1、ABC
2、ABD
3、AC
（1）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

租赁方式进口的货物应纳关税＝80×15%＝12（万元）；
（2）关税完税价采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。

进口材料应纳关税＝（100＋1＋0.4）×20%＝20.28（万元）；
（3）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。

运往境外修理设备复运进境应纳关税＝（5＋6＋1＋0.4）×20%＝2.48（万元）；
（4）减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

设备转让应纳关税＝60×…1－18÷（12×4）‟×15%＝5.625（万元）；
（5）因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。

进口材料应纳关税＝50×20%＝10（万元）；
（6）该企业当年共纳进口关税＝12＋20.28＋2.48＋5.625 ＋10＝50.385（万元）。

第八章企业所得税法
一、单选题
1、C
2、A
3、C
4、B
解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除额＝60×60%＝36（万元），扣除限额＝（1300＋210）×5‰＝7.55（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为7.55万元。

5、D
解析：福利费扣除限额为100×14%＝14（万元），实际发生12万元，准予扣除12万元；工会经费扣除限额＝100×2%＝2（万元），实际发生2万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额＝100×2.5%＝2.5（万元），实际发生2万元，可以据实扣除。

应调增应纳税所得额＝18.5－（12＋2＋2）＝2.5（万元）
6、B
7、C
8、A
解析：赞助支出不得在税前扣除。

公益性捐赠支出扣除限额＝1200×12％＝144（万元），实际捐赠支出为150万元，只能扣除144万元。

企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。

所以，应纳税所得额＝1200+20+（150-144）+10＝1236（万元），该企业2008年应纳企业所得税＝1236×25％＝309（万元），应该补缴企业所得税309-300＝9（万元）。

9、D
10、C
解析：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。

2008年应纳企业所得税＝（35－20）×20%＝3（万元）。

二、多选题
1、BD
2、CD
3、AB
4、ABC
5、CD
6、ABD
7、BC
解析：企业依照国务院有关部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准予扣除，注意是在规定的范围和标准以内的可以扣除。

企业发生的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。

三、判断题
1、错
2、错
3、错
4、错
5、对
6、对
7、对
8、错
9、对 10、错。