项目可研经济性与财务合规性评价管理初探

项目可研经济性
与财务合规性评价管理初探
文/国网浙江省电力公司丽水供电公司 许晓蕾 虞西霞
近年来，公司持续深化项目资金一体化
管控，通过全面计划、全面预算的“两
全”管理，有效衔接业务活动的资金需求，按业
务类型、轻重缓急排序的项目储备库中安排资金
投放，从源头上保证了财务资金使用的安全性和
效益性，实施按明细项目控制支出、强化项目预
算全链条管控等措施，有效发挥了预算项目科学
安排、项目执行过程刚性管控。

但是在公司“闭
环、协同、高效”的项目全过程管控体系过程中，
项目前端储备、项目后端评价“两头薄弱”现象
客观存在，需要积极发挥财务的专业优势和引领
作用，通过分别在项目可研和后评估阶段开展造
价水平、投资回报分析评价，进一步前移财务管
控关口，有效控制项目造价水平，优化项目投资
效益。

本文就项目可研阶段的经济性及财务合规
性评价管理策略做初浅研究。

概述及现状
在项目可研阶段介入财务管理，通过建立项
目可研经济性、财务合规性审查流程，将财务制
度和管理要求细化为可执行、可量化的审核标准，
加强项目可研内容完整性、财务合规性及经济性
评估的质量。

从源头上严格把关，确保纳入储备
的项目符合投入产出要求，符合国家财经法规和
公司财务制度规定，项目投运后对公司经营效益
产生正向拉动作用，切实发挥财务专业在项目前
置环节的价值导向作用。

作为资本密集型企业，项目储备是投资决策的
重要基础和依据，严格把关项目储备入口至关重要，
项目一经释放启动，公司资源即被占用，项目储备
质量严重影响着后续的项目管理和资金管理能否真
正落实到位。

回顾分析近年来项目执行过程中存在
的项目可研概（估）算执行差异大影响资金使用效
益、项目类型申报不规范、列支渠道不准确、成本
性与资本性支出混淆引发涉税风险、项目多头申报
造成资源配置浪费形成低效无效资产等问题，提高
项目储备质量至关重要，而项目可研经济性及财务
合规性审查有助于项目储备质量提升。

措施方法
收集法规制度清单建立审查理论支撑平台。

收集与财务管理相关的会计准则、税收法规及公
司系统内有关项目管理的各类文件，根据发文年
份、项目类型对制度进行详细归类，并对涉及同
一项目阶段的不同历史版本的制度进行筛选、去
重，确定在用版本，筛选梳理出涉及不同业务类
型的法规制度，然后按制度内容关联度、印发单
位（国网、省公司）、文件字、时间顺序等字段进
行排序，形成便于查阅检索的法规制度清单，为
项目可研审查评价工作提供强大的审查理论依据。

创新细节方法提高审查评价效率 。

制作项
目类型特征图。

通过研读公司项目储备库建设管
理规定及各专业发布的项目管理制度，梳理出项
目分类关键特征点，制作项目类型特征图，借助
这个简明工具，财务人员在翻阅文档环节通过关
键词能快速判断项目归属类别是否正确，项目从
无到有第一步就是要走对门，保证项目申报通道
正确，避免项目交叉重复和资金渠道占用。

设计审查资料对照简表。

由于公司对各种类
型项目区分限上、限下及零星管理层级，加上各
种项目类型业务活动内容有区别，项目审查侧重
点有差异，项目资料要满足不同文件规定要求，
通过收集整理形成按项目类别设计的审查资料对
照简表，提高项目内容完整性审核的工作效率。

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审查资料对照一览表
建立问题共享库。

关注往年审查中经常出现的问题、公司最新管理发生变化等因素，收集整理建立问题共享库，审查人员运用问题共享库，能在项目数量多、资料阅读量极大的审查过程中，通过逆向回顾可能存在的问题点，快速查找出项目漏洞。

如下：
基建项目：其它费用中是否仍计列：项目法人管理费中的董事会经费及职工薪酬支出、车辆购置费、对工
程完工时还不能确定和发生的项目后评价费等；
技改项目：是否存在与基建项目重复建设，注意整体改造与局部更造有无重叠部份。

是否同一变电站多头上报分别实施，未做整合统一；
大修项目：项目内容是否包括通道树障清理、巡视道路修复、标识牌补充完善，设备检查、清洁保养等应在标准成本中计列不应作为项目管理立项的内容；
大修项目：同一内容大修周期短重复立项，主设备台帐信息更新慢、资本性与费用性支出划分不清晰等；
教育培训项目：仅申报在职工教育经费中列支的项目内容，不应包含培训设施购置、改造、维修的内容；
零购项目以外所有项目：是否包含有零星购置的内容；
仓库改造维护等项目：项目归属是否符合新建、扩建仓库纳入小型基建项目管理，仓库大修、技改纳入生产性大修、技改项目管理，仓库设备、设施购置纳入固定资产零购项目管理；
投资估算部份：基建、小型基建、技改项目是否按建筑工程费、安装工程费、设备购置费及其他费用分别列示；
拆旧物资部份：投资估算中的设备（资产）清单是否与拆旧物资清单具有数量上的对应关系；拆旧物资处置、利用方案是否合理。

设计考核指标。

设计项目可研经济性和财务合规性工作开展相关的考核指标，如“项目可研经济性和财务合规性管理工作完成率”、“投资预算编报质量”、“项目储备上线率”等，纳入公司年度绩效考核与同业对标专项考核，刚性保障专项工作开展。

建设专家团队。

建立省、市、县三级评审专家虚拟团队，团队成员由人才专家、项目专职为主要成员，考虑项目审查中资本性与费用性划分、资产成新率、拆旧物资及数量清单、频繁更新与修理的审查专业性吸纳一定比例的资产专职为团队成员，通过参加省公司团队专家培养、专项培训及传帮带等多样化方式扎实开展专业人才业务水平提升。

总结
围绕公司“集约、精益、全面、统筹”核心理念，以落实战略目标、引领价值创造为主线，不断推进业财协同，财务预算管控方向以业务流为主线不断精益化和闭环管理，项目可研经济性与财务合规性管理工作质量作用日益凸显，尽管目前公司系统的项目执行仍存在不少问题，但是通过分析问题思考如何解决问题，不断完善审查评价流程、改进方法措施，项目储备质量不断提升，。