2023年中级会计职称之中级会计实务通关模拟考试试卷和答案

2023年中级会计职称之中级会计实务通关模拟考试试卷和答案
单选题（共20题）
1. 企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。

企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。

A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入留存收益
D.计入资本公积
【答案】 C
2. 某公司适用的所得税税率为25%，2×19年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至2×19年12月31日，该项罚款尚未支付。

则2×19年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

某公司适用的所得税税率为25%，2×19年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至2×19年12月31日，该项罚款尚未支付。

则2×19年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

A.0
B.100
C.－100
D.25
【答案】 A
3. （2018年）2017 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产
设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018 年度甲公
司对该固定资产计提折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除
的折旧额为 120 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可回
收金额为 460 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018 年 12 月 31 日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

（2018年）2017 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设
备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018 年度甲公司
对该固定资产计提折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的
折旧额为 120 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可回收
金额为 460 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018 年 12 月 31 日，
甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

A.可抵扣暂时性差异80万元
B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣暂时性差异140万元
D.应纳税暂时性差异20万元
【答案】 A
4. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2×19年11月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，总成本为280万元；对方支付甲公司价税共计452万元。

当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。

为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在2×19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2×19年11月20日，双方约定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，总成本为280万元；对方支付甲公司价税共计452万元。

当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。

为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在2×19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元。

A.452
B.400
C.280
D.0
【答案】 D
5. A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。

2×18年6月10日购入一栋房地产，总价款为9 800万元，其中土地使用权的价值为4 800万元，地上建筑物的价值为5 000万元。

土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。

购入当日即开始对外经营出租。

不考虑其他因素，则A公司2×18年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为（）万元。

A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。

2×18年6月10日购入一栋房地产，总价款为9 800万元，其中土地使用权的价值为4 800万元，地上建筑物的价值为5 000万元。

土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。

购入当日即开始对外经营出租。

不考虑其他因素，则A公司2×18年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为（）万元。

A.265
B.245
C.125
D.490
【答案】 A
6. 2×20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。

合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。

合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件
商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。

交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。

不考虑增值税等相关
税费及其他因素。

甲公司在交付H商品时应确认（）。

2×20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。

合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。

合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件
商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。

交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。

不考虑增值税等相关
税费及其他因素。

甲公司在交付H商品时应确认（）。

A.应收账款1万元
B.合同资产1万元
C.合同资产1.2万元
D.应收账款1.2万元
【答案】 B
7. 甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费
用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之
后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原
材料价值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限
是10年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。

假定不考虑其他因素，甲
公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。

甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计
提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后
支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材
料价值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。

假定不考虑其他因素，甲公
司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。

A.102
B.152
C.100
D.150
【答案】 B
8. 甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2020年
1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。

重分类日，该债券组
合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。

假定
不考虑利息收入的影响。

甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为
（）万元。

甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，
将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2020年
1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。

重分类日，该债券组
合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。

假定
不考虑利息收入的影响。

甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。

A.20000
B.32000
C.12000
D.8000
【答案】 D
9. 企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。

企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。

A.债权投资
B.其他权益工具投资
C.交易性金融资产
D.其他债权投资
【答案】 C
10. 企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。

企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。

A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和
B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
C.股权在购买日的公允价值
D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和
【答案】 D
11. 甲公司适用的所得税税率为25%。

2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200
万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（）万元。

甲公司适用的所得税税率为25%。

2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（）万元。

A.1700
B.1980
C.1816.67
D.1998.33
【答案】 D
12. 甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）处取得乙公司70%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元，该股权系丙公司于2017年1月自公开市场购入，丙公司在购入乙公司85%股权时形成的商
誉为500万元。

2019年1月1日，乙公司相对于最终控制方而言的净资产账
面价值为6000万元。

不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权投资的初始
投资成本为（）万元。

甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）处取得乙公司70%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元，该股权系丙公司于
2017年1月自公开市场购入，丙公司在购入乙公司85%股权时形成的商誉为500万元。

2019年1月1日，乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价
值为6000万元。

不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资
成本为（）万元。

A.4200
B.4611
C.4700
D.2600
【答案】 C
13. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
【答案】 C
14. 2×19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。

计划规定，如果2×19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。

假定截至2×19年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。

2×19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。

计划规定，如果
2×19年度公司净利润能超过2500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。

假定截至2×19年末，甲公司全年实现净利润2800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。

A.24
B.200
C.224
D.424
【答案】 A
15. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2×19年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成
本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为0.06万元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2×19年4月5日，
甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为0.06万元/件。

不考虑其他因素，甲
公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18
B.14.34
C.12
D.20.34
【答案】 D
16. 2× 19 年3 月.母公司以1 000 元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。

母公司该设备的生产成本为 600万元。

子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预
2× 19 年3 月.母公司以1 000 元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。

母公司该设备的生产成本为 600万元。

子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预
A.30
B.370
C.400
D.360
【答案】 B
17. 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。

研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。

A.无形资产
B.管理费用
C.研发费用
D.营业外支出
【答案】 B
18. 下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。

下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。

A.用资本公积转增股本
B.宣告分配股票股利
C.接受投资者投资
D.用盈余公积弥补亏损
【答案】 C
19. 2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。

甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。

2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。

则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。

2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。

甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。

2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。

则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。

A.2000
B.2400
C.4000
D.1990
【答案】 D
20. 甲乙公司没有关联关系。

甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。

2×18
年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％股权。

乙公司可辨认净资
产账面价值（等于其公允价值）为500万元。

2×18年7月1日，甲公司从乙
公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400
万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。

2×18年乙公司实现净利润300万元， 2×18年未发生其他内部交易，不考虑
其他因素，则在2×18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期
股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。

甲乙公司没有关联关系。

甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。

2×18年1
月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％股权。

乙公司可辨认净资产账
面价值（等于其公允价值）为500万元。

2×18年7月1日，甲公司从乙公司
购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。

2×18年
乙公司实现净利润300万元， 2×18年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2×18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投
资按权益法调整后的金额为（）万元。

A.0
B.1000
C.900
D.800
【答案】 D
多选题（共10题）
1. 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产
B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外
C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认
D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预
定用途前发生的支出总和
【答案】 ABD
2. 下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。

下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。

A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益
B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损
益
C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益
D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收
益
【答案】 ABD
3. 下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。

下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。

A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用
B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本
C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本
D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本【答案】 AD
4. 下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）。

下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）。

A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额
B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额
C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
【答案】 BC
5. 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命确定的无形资产，至少应于每年年末复核使用寿命
B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回
C.使用寿命不确定的无形资产，至少于每年年度终了进行减值测试
D.无形资产摊销方法的改变，按会计估计变更处理
【答案】 ACD
6. 下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。

下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。

A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数
B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数
C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数
D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数
【答案】 BC
7. 关于无形资产的减值测试，下列表述正确的有（）。

关于无形资产的减值测试，下列表述正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试
B.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时，要进行减值测试
C.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量
D.无形资产减值准备一经计提，持有期间不得转回
【答案】 ABD
8. 关于收入计量的交易价格。

下列表述中正确的有( )。

关于收入计量的交易价格。

下列表述中正确的有( )。

A.企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格
B.在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价因素的影响
C.在确定交易价格时，企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响
D.在确定交易价格时，企业应当考虑应付客户对价因素的影响
【答案】 ABCD
9. 下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（）。

下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（）。

A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算
B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了增值税销项税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出
C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理
D.单位财务会计本期盈余经分配后最终转入净资产
【答案】 BCD
10. 下列各项资产中，减值损失可以通过损益转回的有（）。

下列各项资产中，减值损失可以通过损益转回的有（）。

A.贷款减值准备
B.长期股权投资
C.其他债权投资减值准备
D.债权投资减值准备
【答案】 ACD
大题题（共3题）
1. 甲、乙公司均为国内上市公司。

2×18至2×20年甲公司发生的相关业务如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以1200万元的价格购买乙公司10%的股份，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益
工具投资核算，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80万元。

假定不考虑其他因素。

2×18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利80万元，存入银行。

2×18年度，乙公司实现净利润2000万元，
其他综合收益增加300万元（由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生）。

2×18年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。

（2）2×19年
1月8日，甲公司以2800万元的价格购买乙公司20%的股份，增资后，作为
长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，2×19年1月8日乙公司的可
辨认净资产的公允价值为15000万元（假设公允价值与账面价值相同）。

原
投资的公允价值不变，仍为1500万元。

（3）乙公司2×19年实现净利润
2000万元。

甲公司对乙公司长期股权投资在2×19年年末的预计可收回金额
为4200万元。

（4）2×20年8月5日甲公司以4500万元出售对乙公司的投资。

甲公司盈余公积的计提比例为10%假定不考虑其他因素。

（1）编制甲
公司2×18年至2×20年有关该项股权投资的会计分录。

甲、乙公司均为国内上市公司。

2×18至2×20年甲公司发生的相关业务如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以1200万元的价格购买乙公司10%的股份，
直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具
投资核算，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80
万元。

假定不考虑其他因素。

2×18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上
述现金股利80万元，存入银行。

2×18年度，乙公司实现净利润2000万元，
其他综合收益增加300万元（由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生）。

2×18年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。

（2）2×19年
1月8日，甲公司以2800万元的价格购买乙公司20%的股份，增资后，作为
长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，2×19年1月8日乙公司的可。