关于中小企业审计风险及其防范措施的思考

关于中小企业审计风险及其防范措施的思考
V V 黄苍庆
审计风险防范与中小企业财务管理的有效实施及其深入发展密切相关，是各个企业的重要管理途径之一。

中小企业经过防范存在的审计风险，不但可以对审计风险的消极影响进行控制，而且能够为内部可持续发展提供保障。

基于此，本文首先从检查风险、控制风险和固有风险三个方面介绍中小企业审计风险的基本内容，其次阐述中小企业加强审计风险防范的作用，再次从企业不重视审计管理、财务管理缺乏规范性、审计主体不够明确、审计评估标准有待优化、监督机制不完善、审计人员素质不高等方面重点分析中小企业面临的审计风险，最后从转变企业经营理念、重视品质管理，完善风险控制机制，明确审计主体，优化审计评估标准，创新风险控制方法，提升审计人员的综合素质等方面提出有效的应对措施，以此帮助中小企业加强审计风险防范，提升审计管理水平。

一、中小企业审计风险的基本内容
一般来说，审计风险是中小企业审计失败的核心原因，审计风险会使得中小企业的管理层不能获取可靠、真实的业务及管理信息，从而引起监管、决策层面的失误。

中小企业审计风险重点包含三个部分，即检查风险、控制风险和固有风险。

第一，检查风险。

主要是指审计人员未发现企业管理实践中存在的违法问题。

第二，控制风险。

重点表现在企业没有利用内控管理制度纠正、发现、预防管理与经营等环节存在的风险。

中小企业的内控制度不完善、服务意识落后、管理者权力过于集中、员工综合素质低，导致企业内控工作的实施力度不足，引发了控制风险。

第三，固有风险。

中小企业从事的核心经营业务比较多，业务流程复杂，在不考虑其内控管理制度的时候，企业的管理与经营等步骤中产生重大违规、违法问题的概率较大，面临极大的固有风险。

二、中小企业加强审计风险防范的作用中小企业加强审计风险防范具有如下作用。

第一，中小企业在审计阶段接受审计部门的管理和监督，能够更好地实现规范化发展经营，避免不良问题的出现，充分减少审计风险。

第二，通过加强审计风险防范，中小企业能够立足自身发展实际，明确存在的问题，根据信息数据反馈及审计部门的整改意见进一步制订应对方案，将风险损失降到最低。

第三，中小企业加强审计风险防范，在企业内部建立独立的审计部门，可以从技术施工、投资决策等方面发挥审计的关键作用，提升相关工作人员工作的严谨性和积极性，切实维护企业的经济利益，保障企业的可持续发展。

三、中小企业面临的审计风险
中小企业主要面临如下审计风险，即企业不重视审计管理、财务管理缺乏规范性、审计主体不够明确、面临审计评估风险、监督机制不完善、审计人员素质不高等。

（一）企业不重视审计管理
中小企业没有深入了解内部审计的主要作用，其内部审计制度缺乏完善性，提高了审计风险的发生概率。

部分中小企业在可持续发展中，过于重视短期的经济效益，忽视自身的长远发展，将内部审计进一步当作财务管理的附属管理，削弱了内部审计的核心作用，没有充分发挥内部审计的功能，不利于企业的持续、健康发展。

（二）财务管理缺乏规范性
如今，大部分中小企业不重视内控工作，未将内控体系的建设需要结合起来培育相关人员的主体素质，使得内控体系不够完善，不能促进决策管理体系建设的深入开展。

在实施部分财务管理工作时，企业
忽略决策制定程序，存在小部分人有效影响决策的情况，使得内控体系的建设不规范，不能促进财务审计工作的深入开展。

一些内控体系建设工作没有全面总结出财务管理工作的混乱性特点，特别是没有高度重视财务审计工作可能会面临的混乱现象，最后使得财务工作的核算不够准确，不利于维护会计信息的真实性，不能有效规避审计风险。

（三）审计主体不够明确
如今，中小企业审计工作的主要问题就是审计主体不够明确。

因为审计工作涉及很多内容，所以企业需要大量专业水平突出的审计工作人员开展审计，然而，如今中小企业还没有明确具体的审计主体，也不具备有关的制度规定，这影响了企业内部审计的深入实施。

（四）审计评估标准有待优化
企业内部审计工作的重点是通过各种审计方法全面评估企业，而且要按照合理、科学的评估标准来开展。

但是部分中小企业的部门、项目繁多，加上外部环境的影响，审计工作涉及内容较多，评估标准很难统一，这势必会导致企业审计工作缺乏核心依据，阻碍审计工作的规范化开展，削弱审计工作的合理性和科学性，使得其失去应有价值，无法达到理想目的。

（五）监督机制不完善
现阶段，部分中小企业并未有机结合审计工作的开展需要，制定有关监督工作的优化措施，尤其是没有深入认识企业的规模特征，不能在企业规模受到限制的条件下对审计监督机制进行完善。

部分审计人员不够重视审计监督机构的实际建设情况，将监督部门与财务部门进行统一管理，使监督职权丧失独立性，削弱了审计工作的可行性和有效性。

（六）审计人员素质不高
在中小企业的运营发展实践中，基于成本控制，审计人员的综合素质不高，审计人员的经验能力、技术水平都很落后，而且没有全面了解各种业务系统，因此在审计工作中很难准确、快速地发现中小企业存在的问题，更谈不上让企业进行事先防范及有效处理
有关风险问题。

除此之外，企业审计人员的综合素质不高还体现在其责任心不强与职业素养较低等方面，这些因素都将降低审计工作的综合质量水平，增加中小企业的审计风险。

四、中小企业审计风险防范措施
本文从转变企业经营理念、重视品质管理，完善风险控制机制，明确审计主体，优化审计评估标准，创新风险控制方法，提升审计人员的综合素质等方面详细论述中小企业审计风险防范措施，现具体论述如下。

（一）转变企业经营理念，重视品质管理
中小企业的高层管理者和中层管理者需要深入了解内部审计在企业风险预测、综合管理中的关键性作用，将其与财务管理进行区别，单独开展监督与管理。

中小企业为了实现可持续发展，需对品质管理予以高度重视，全面开展内部审计工作，树立严格化精神，设置审计风险反映机制，为内部审计进一步配置合适的经济、技术与人力资源。

审计部门也需要根据企业高层管理者和中层管理者制定的政策切实履行相关职责，在第一时间向其汇报审计工作中出现的问题，并提出有效、可行的意见，确保审计工作方案落到实处。

（二）完善风险控制机制
经过全面分析中小企业存在的审计风险，在第一时间发现企业在审计管理实践中存在的不足，同时制定有效的应对策略。

对此，企业要按照审计风险创建相关管控体系，完善内部管理制度，明确企业营销、研发、财务管理、审计与风险管理、生产等部门的具体工作职责，深入实施责任人机制，规范审计部门中的责任义务及权利，更好地提升审计人员及其所在部门的独立性，为审计工作提供充足的资金支持。

针对各个职位，企业应该参考岗位分离机制，不要出现一岗多人、一人多岗等现象。

深入优化审计风险管理机制，规范审计流程，创建监督评价机制，进一步形成良好的风险解决方案、风险评估机制以及风险预警体系。

在审计工作的深入开展过程中，中小企业要根据
审计人员发现的潜在风险，牢牢把握风险控制点，制订合理的应对方案并将其落到实处。

（三）明确审计主体
会计师事务所、政府审计部门与企业审计部门是提供优质审计服务的核心构成，其中政府审计部门开展审计工作可以公正、客观地审核企业的审计执行情况。

然而，由于中小企业众多，其审计工作不能只依赖政府审计部门，应进一步委托会计师事务所间接地监督企业内部，进而实现审计的核心目标。

除此之外，中小企业在审计工作过程中需要规避人情因素等对审计结果造成的影响，一旦发现问题，要做到不包庇、不放纵，力争为审计工作人员提供一个公正、公平的工作环境，唯有如此，审计工作人员在履行职责时才不会受这些外因的干扰而承担极大的心理压力。

（四）优化审计评估标准
第一，企业的审计工作人员在顺利完成跟踪审计工作之后，应该采取内部评定的方式有效且全面地评估审计成果，将其当作审计小组进一步获得绩效、报酬的重要参考标准。

第二，企业要主动加大对第三方审计机构的综合管理力度，对各项管理制度进行深入优化，确保审计风险的科学防范。

第三，按照我国有关法律规定，强化审计评估标准的合理化、有效化，且根据企业的发展标准、要求对审计评估体系进行优化，员工应该在第一时间完善工作不足，认真审视整个项目。

同时，企业审计工作应该按照有关评估标准来进行，员工在对审计目标开展审计的过程中要按照审计评估标准获取精准的品质评价结果，且出具相应的纠正策略、审计建议。

在审计评估过程中，中小企业过于重视造价控制这一环节，容易忽视设计、管理步骤，因此企业要主动、深入地对审计评估标准进行优化，更好地减少内部审计风险。

（五）创新风险控制方法
在网络化时代，中小企业需要对风险控制策略、审计方法进行不断创新，将信息技术、网络技术有机融合起来，建立独立、有效的软件系统，充分提升审计工作的综合效率，减轻审计人员的工作压力。

首先，企业应借助网络化技术，在第一时间建立信息化审计系统，参考合理的内部审计系统及相关行业的发展趋势，明确自身的经营发展状况，推动内部审计方法及有关审计流程的实时、有效更新，更好地提高审计工作效率。

其次，企业要完善内部审计标准，将各个发展项目的风险特点充分结合起来开展精准控制、识别与评估，建立有效的审计标准，针对审计工作人员开展监督、评价，对审计风险进行有效控制。

最后，在信息化建设工作的实施中，中小企业需构建智能预警机制，其中涵盖网络数据库、风险数据库等，支持异地办公与自动生成审计稿件等工作，进一步提供重要的技术支持，提升审计工作的综合质量，将各个部门的工作与智能预警机制全面衔接起来，进而方便审计工作人员及时、有效地查询各种财务报表、资料信息。

（六）提升审计人员的综合素质
企业对审计人员深入开展素质培训是防范审计风险的一项核心内容，具有极强的现实意义。

特别是职业操守优良、审计经验丰富、专业水平突出的综合型审计人才，更是企业防范审计风险的基本需求。

具体来说，为了更好地防范审计风险，中小企业需要对审计人员全面开展职业道德教育，增强审计人员队伍的社会责任感，建立优良的审计人员专业队伍。

唯有持续培养出优秀的审计工作人员，才可以极大地降低审计风险发生概率，促进中小企业稳定、健康、持续发展。

五、结语
中小企业在国民经济中占据重要地位，而企业内部审计风险的防范方法，对于企业经济效益的提高、内控体系的优化均具有重要的作用。

因此，中小企业一定要高度重视审计风险防范，从转变企业经营理念、重视品质管理，完善风险控制机制，明确审计主体，优化审计评估标准，创新风险控制方法，提升审计人员的综合素质等策略入手，在第一时间将审计工作落到实处，以此实现可持续发展。

（作者单位：中共乐昌市委党校）。