浙江会计继续教育网上课程——税收筹划的误区与风险01

浙江会计继续教育网上课程——税收筹划的误区与风险01
浙江会计继续教育网上课程——税收筹划的误区与风险
导言
一、课程意义
1.很多的税收筹划教科书基本上是税收优惠政策的简单罗列；
2.即使有一些所谓的经典筹划案例，一般也只谈筹划的依据、操作程序以及效果，谈筹划的成本以及风险的较少。

那种“人人都能筹划”“税税都能筹划”“处处都能筹划”的认识是不切实际的。

因此，本课程关于税收筹划的误区和风险的设计，就是为了帮助各位学员正确理解税收筹划的涵义以及找出税收筹划操作失败的原因，以便学员在日常的税收筹划操作过程中加强对筹划风险的防范和控制。

二、课程结构
上篇：六大误区
误区之一：税收筹划即纳税人或者税务中介机构帮助纳税人变相偷逃税的行为。

正说：税收筹划与偷逃税之间的本质差别。

误区之二：税收筹划即利用税收优惠政策的筹划，钻税法漏洞及不明之处规避税收的行为即
税务机关认可的方案。

正说：与税务机关建立良好的征纳关系是必要的，但是都应建立在法律所允许的框架之内，税收筹划方案是否成功纳税人说了不算、税务机关说了也不算，应该是法律说了算。

下篇：六大风险
投资环节的筹划风险
融资环节的筹划风险
采购环节的筹划风险
销售环节的筹划风险
核算环节的筹划风险
分配环节的筹划风险
上篇税收筹划的误区
误区之一：税收筹划即纳税人或者税务中介机构帮助纳税人变相偷逃税的行为。

【案例】
某咨询公司，有五个合伙人，全部属于私人股份，董事长是大股东。

每个股东每月拿一份工资，平时没有奖金，年终进行分红，年终分红金额庞大。

如下几个方案，哪些属于筹划哪些属于
偷逃税。

1.股东的分红额转化为年终奖金。

2.发放各种补贴，如交通补贴等，分解部分分红额。

如交通补贴有两种形式发放，一是发放现金；二是私车公用，即报销股东车辆的燃油费、维修费等。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发【1999】58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未指定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。

2009年11月12日，财政部颁发《关于加强职工福利费财务管理的通知》（财企【2009】242号）规定：企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理，因此，这类补贴应计算个人所得税。

3.公车私用。

规避了个人所得税，又规避了企业所得税。

4.保留盈余不分红，在异地成立公司，以投资形式转移资金。

5.购买私人物品，或者干脆拿假发票来冲抵分红款。

6.发放工资时虚报人头。

法理解释：
征管法规定偷税是指：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经过税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。

【案例】
“生命一号”案例
虚开农副产品收购发票
销售产品不开具发票，隐匿收入偷逃税款
将个人消费打入公司账簿
税收筹划是指纳税人在不违法的前提下，利用税法的漏洞（不完善）、不明之处或差异，对经营、投资及财务活动和涉税事项进行事前规划和安排，以规避、减少或推迟纳税义务以及降低
风险为目标的一系列的谋划行为。

具体来说，可从以下三个方面理解税收筹划。

1.利用税法的不完善或俗称为“漏洞”进行筹划
美国经济学家萨缪尔森在经济学教材中指出：“比逃税更加重要的是合法规避税收，原因在于国会制定的法规中有许多不完善，造成大量的收入不纳税或以较低的税率纳税”。

这表明美国的税收也存在很多漏洞。

【案例】
规避美国纺织品进口关税
【案例】
规避财税[2009]78号文
财税《2009》78号文的规定：以下情形的房屋产权的无偿赠与的，对当事双方不征收个人所得税。

（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者
赡养人；
（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

除以上情形外，受赠人因无偿赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税。

税率为20%。

【案例】
泰国标牌税的“漏洞”。