2.7对职业道德基本原则的威胁及防范措施

对职业道德基本原则的威胁及防范措施
会计师事务所因合伙人跟客户恋爱被罚款近三千万
主要内容
一、五种威胁的界定和举例
二、针对威胁的防范措施
对职业道德基本原则的威胁•自身利益 Self-interest threats •自我评价 Self-review threats •过度推介 Advocacy threats •密切关系 Familiarity threats •外界压力 Intimidation threats
自身利益
如果经济利益或其他利益对注册会计师的职业判断或行为产生不当影响,将产生自身利益导致的威胁。

自身利益
情景分析：
•审计中国银行时，持有中国银行的股票。

请你思考
在审计中国银行时，向中国银行申请房贷是否对职业道德产生威胁？
自我评价
如果注册会计师对其(或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员)以前的判断或服务结果作出不恰当的评价,并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分,将产生自我评价导致的威胁。

自我评价
情景分析：
一直在公司从事会计工作，辞职后，到会计师事务所做审计，恰好审计原来就职的公司。

请你思考
一直在公司从事会计工作，辞职后到事务所工作，那么多久以后，可以再去审计原来就职的公司？
过度推介
如果注册会计师过度推介客户或工作单位的某种立场或意见,使其客观性受到损害,将产生过度推介导致的威胁。

过度推介
情景分析：
代表被审计单位就税务纠纷，与税务机关沟通。

请您思考
情景分析：
参加被审计单位与天使投资人的会谈。

密切关系
如果注册会计师与客户或工作单位存在长期或亲密的关系,而过于倾向他们的利益,或认可他们的工作,将产生密切关系导致的威胁。

密切关系
情景分析：
审计师的父亲在被审计单位担任CFO。

请您思考
情景分析：
审计师为被审计单位连续审计了7年。

外在压力
如果注册会计师受到实际的压力或感受到压力(包括对注册会计师实施不当影响的意图)而无法客观行事,将产生外在压力导致的威胁。

外在压力
情景分析：
会计师事务所受到降低收费的影响
请你思考
情景分析：
审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则解除业务关系。

作为审计师的你，如何做，才恰当？
小结
一、五种威胁的界定和举例
二、针对威胁的防范措施
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