消费税概述(PPT 30页)

这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年12月29日星 期二12时35分36秒00:35:3629 December 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午12时35分36秒 上午12时35分00:35:3620.12.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.2920.12.2900:3500:35:3600:35:36Dec-20
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税＝ 当期准予扣除的外购应税消费品买价 ×外购应税消费品适用税率
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六、自产自用应税消费品
自产自用：是纳税人生产应税消
费品后，不是用于直接对外销售， 而是用于连续生产应税消费品，或 用于其他方面。
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纳税人自产自用的应税消费品﹐用于连 续生产应税消费品的﹐不纳税。
税目
四、贵重首饰及珠宝玉石 1. 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2. 其他贵重首饰和珠宝玉石
五、鞭炮、焰火
六、成品油
1.汽油 2.石脑油 3.溶剂油 4.润滑油 5.柴油 6.航空煤油 7.燃料油
税率
5% 10% 15%
1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.2元/升 1.2元/升 1.2元/升
生产环节 生产环节 批发环节 生产环节 生产环节
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消费税税目税率（税额）表
税目 二、酒
1. 白酒 2. 黄酒 3. 啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4. 其他酒
三、高档化妆品
税率
20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10%
15%
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消费税税目税率（税额）表
– 生产环节 – 进口环节 – 零售环节 – 批发环节
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2920.12.29Tuesday, December 29, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。00:35:3600:35:3600:3512/29/2020 12:35:36 AM
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三﹑征税范围
第一类﹕过度消费会对人类健康﹑社会秩序﹑生 态环境等方面造成危害的特殊消费品
第二类﹕非生活必需品 第三类﹕高能耗及高档消费品 第四类﹕不可再生且不可替代的稀缺资源消费品 第五类﹕税基宽广﹑消费普遍﹑征税后不影响居
民基本生活并具有一定财政意义的消费品
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现行消费税税目
烟 酒 高档化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮﹑焰火 成品油 摩托车 小汽车
一、消费税概述
（一）消费税的概念
消费税：是对特定消费品和消费
行为征收的一种税。
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（二）消费稅的特点﹕
1﹑征稅范围具有选择性 2﹑征稅环节具有单一性 3﹑征收方法具有多样性 4﹑稅收调节具有特殊性 5﹑消费稅具有转嫁性
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消费税﹕是对我国境内从事生产﹑
委托加工和进口应税消费品的单位 和个人﹐就其销售额或销售数量﹐ 在特定环节征收的一种税。
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受托方的同类消费品的销售价格
组成计税价格＝
（材料成本＋加工费） （1－比例税率）
（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 1－比例税率
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八、进口应税消费品
组成计税价格＝
（关税完税价格＋关税） （1－消费税比例税率）
复合计税办法 组成计税价格 ＝
（关税完税价格+关税+进口数量×消费税 定额税率） ÷（1－消费税比例税率）
税率 10% 20% 10% 5% 5% 4% 4%
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五﹑应纳税额的计算
(一) 实行从价定率计征办法
应纳税额 = 销售额×比例税率
(二) 实行从量定额计征办法
应纳税额 = 销售数量×定额税率
(三) 实行复合计税办法
应纳税额 = 销售额×比例税率+销售数量×定额税率
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允许扣除已纳税款的应税消费品， 按当期生产领用数量计算扣除。
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2900 :35:360 0:35De c-2029 -Dec-2 0
日复一日的努力只为成就美好的明天 。00:35:3600:35:3600:35Tues day, December 29, 2020
安全放在第一位，防微杜渐。20.12.2920.12.2900:35:3600:35:36December 29, 2020
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计税依据的特殊规定
（1）纳税人通过非独立核算门市部销售的自 产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销 售数量征收消费税。
（2）纳税人用于换取生产资料、消费资料、 投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类 应税消费品的最高销售额计算消费税。
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七、委托加工应税消费品
委托加工的应税消费品﹕是指由委托方
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二﹑纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人，以及国务院确 定的销售应税消费品的其他单位和个人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他个人。
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代收代缴义务人
委托加工的应税消费品，除受托方为 个人外，由受托方在向委托方交货时代收 代缴税款。
消费税＝组价×消费税比例税率 + 从量税
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【例5】某食品厂自己酿造散装葡萄酒，当月，将 账面成本为65 000元葡萄酒领出，加香加色后灌 装成瓶装酒；将账面成本为3 700元的葡萄酒领出， 用以生产酒心巧克力；当月瓶装葡萄酒和酒心巧 克力的销售收入（不含税）分别为184 500元和 67 200元。该厂散装葡萄酒没有对外售价。
纳税人自产自用的应税消费品﹐除用于 连续生产应税消费品外﹐凡用于其他方 面的﹐于移送使用时纳税。
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纳税人生产同类消费品的销售价格 组成计税价格＝
（成本＋利润） （1－比例税率） ＝成本＋利润＋消费税
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实行复合计税办法计算纳税： 组成计税价格=
（成本+利润+自产自用数量×定额税率） 1－比例税率
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九、出口应税消费品退(免)税
出口应税消费品退(免)消费税政策：
– 出口免税并退税 – 出口免税但不退税 – 出口不免税也不退税
出口应税消费品退税税率的确定：
– 按照应税消费品所适用的消费税税率
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十、申报与缴纳
纳税义务发生时间 纳税期限 纳税环节 纳税地点
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十、申报与缴纳
纳税环节
高尔夫球及球具 游艇 高档手表 实木地板 木制一次性筷子 电池 涂料
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四﹑税 率
消费税的税率 – 比例税率 – 定额税率
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一、烟 1. 卷烟 工业 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 商业批发 2. 雪茄 3. 烟丝
56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 11%加0.005元/支 36% 30%
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消费税税目税率（税额）表
税目
七、摩托车 1. 气缸容量（排气量）250毫升的 2. 气缸容量在250毫升以上的
八、小汽车 1. 乘用车 （1）气缸容量（排气量）在1.0升（含）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2. 中轻型商用客车
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020年12月29日星 期二12时35分36秒Tuesday, December 29, 2020
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.12.292020年 12月29日星期 二12时 35分36秒20.12.29
谢谢大家！
加强自身建设，增强个人的休养。2020年12月29日 上午12时35分20.12.2920.12.29
精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。2020年12月29日 星期二 上午12时35分36秒00:35:3620.12.29
让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2020年12月上 午12时35分20.12.2900:35Dec ember 29, 2020
提供原料和主要材料﹐受托方只收取加工费 和代垫部份辅助材料加工的应税消费品。
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委托加工的应税消费品，除受托方为 个人外，由受托方在向委托方交货时 代收代缴税款。
委托个人加工的应税消费品，由委托 方收回后缴纳消费税。
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委托加工的应税消费品，委托方收回后 直接出售的，不再征收消费税；
委托方收回应税消费品后，用于连续生 产应税消费品的，其已纳税款准予按照 规定从连续生产的应税消费品应纳消费 税税额中抵扣。
税率
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
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对超豪华小汽车加征消费税
税目
税率
生产（进口） 零售
环节
环节
3. 超豪华小汽车
按子税目1和 子税目2 的规定征收
10%
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消费税税目税率（税额）表
税目 九、高尔夫球及球具 十、高档手表 十一、游艇 十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、电池 十五、涂料