企业会计制度设计第三章-会计凭证设计

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二、会计凭证设计的原那么
4、简明实用原那么 会计凭证设计的种类、格式，在保证需要的前
提下，要力求简化，切合实际，不过于繁琐。 会计凭证上的文字要通俗易懂，有利于基层人
员和非专业人员参与管理。 凭证编制和制作的环节应尽可能简化。
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二、会计凭证设计的原那么
5、统一性原那么 种类、用途、格式力求标准化、通用化，同类型 业务所用凭证统一，以便财政、税务和审核等部 门的监督工作。
直接人工 640
84645
85285
1.7057 49000 83579.30 1000 1705.70
其他直接 230 5499.45 5729.45
0.1146 49000
5615.40
1000 114.05
制造费用 600 35833.05 36433.05 0.7287 49000 35706.30 1000 726.75
会计核算程序的根本形式可以概括为 “凭证——账簿——报表〞，会计凭证是 会计核算的起点和根底。
1、有利于标准记录经济业务。 2、有利于正确及时反映经济业务。
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二、会计凭证设计的原那么
〔一〕会计凭证设计的任务 根据被设计单位的实际情况，对凭
证的种类、内容、用途、格式、传递程序 做出科学的规划。同时会计凭证还有整理、 审核、保管等问题，在设计中也要考虑。
联
经办人：王玲
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第 三 联 存 根
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第 三 联 存 根
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永昌市大华内燃机配件股份借 款 单
2021年1月3日
第2021001号
借款单位
技术科
金额
人民币（大写）： 拾 万叁仟零佰零拾零元零角 十 万 千 百 十 元 角 分 第
零分
300000
合计
3970 232484.5 236454.50
0
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229628.70
6825.80
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石家庄市金都灯具厂产成品入库单
仓库名称：产成品仓库 2021年 1月 31 日
No
20210101
名称
材质 规格
A5型护眼灯 B31型台灯
合计 仓库主管：李玉峰
计量 单位
盏
盏
数量 送验 实收 2300 2300 2900 2900
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二、会计凭证设计的原那么
2、强化核算原那么 首先，要编制各项业务有关的凭证。 其次，会计核算形式不同，也要求设计不同的记
账凭证。 3、强化内部控制原那么
方式：凭证存根、连续编号和复写多联等。 此外，在设计凭证时还应考虑凭证的流转顺序、 签字审核顺序，以便凭证流转的每道环节相互控制和 相互制约。
企业的具体情况。 2、正确划分各栏目的具体内容，明确各栏目之间的勾稽
关系，计算依据和相应的方法，以保证计算的及时性和准确性。 3、费用分配表上应当设计费用的分配标准及分配率，并
置于醒目的位置，以便进行运算。本钱计算单那么需列出数量 等内容以便计算各种产品的单位本钱。
4、该类原始凭证属内部使用，因此只设计制证人签章和 主管会计员的签章，不必加盖公章，金额小写即可。 〔制造费用、辅助费用分配表、本钱计算单〕
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四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题
[二] 反映货币资金收支变化的原始凭证 1、为了保证货币资金的平安，防止涂改、伪造，凭证的
金额除有小写外，还必须设计大写金额栏。 2、必须具备经济业务说明栏，摘要记录经济业务的内容，
说明货币资金收支的原因。 3、有关责任人签章必须齐全，包括业务经办人，审核，
36433.05
236454.50
转出完工产品成本
104727.70 83579.30
5615.40
35706.30
229628.70
月末在产品成本
4279.30
1705.70
114.05
726.75
6825.80
附表：期末生产费用在完工产品与在产品之间的分配（材料费按材料定额成本比例，加工费按定额工时 比例）
完工产品数量：49000 在产品数量：2000 加工进度：50%
单
位：元
项
目
直接材料 直接人工
其他直接费用
制造费用
合计
月初在产品成本
2500
640
230
600
3970
本月发生的生产费用
106507
84645
5499.45
35833.05
232484.50
生产费用合计
109007
85285
5729.45
二 联
借款事由：大连等地出差
记
领导批示
财务负责 人
借款单位负责人
账
借款人 联
同意。李志华2011.1.3
同意。王维力2011.1.3 王一凡
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部门负责人：
出纳：
一联出纳备查，一联送交付款单位整，理课一件联会计部门记账
第 三 联 存 根
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第三节 记账凭证的设计
记账凭证是会计人员根据审核无 误的原始凭证或原始凭证汇总表加以 归类而填制的，是进行账簿登记的直 接依据。
汇总收款凭证
汇总付款凭证
汇总转账凭证
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二、记账凭证〔设计〕的根本内容
1、记账凭证的名称 2、记账凭证的填制日期 3、记账凭证的编号 4、经济业务的摘要 5、应借应贷的会计科目〔总账科目、明细科目〕 6、应借应贷的金额 7、记账标记 8、所附原始凭证的张数 9、会计主管、复核、记账、制证人员的签章
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二、会计凭证设计的原那么
1、清晰性原那么 〔3〕中心内容或主要内容应排列在凭证的重
要位置。 〔4〕对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，
不仅要有总账科目的位置，还要有明细科目的位 置。
〔5〕颜色鲜明、易于区分不同用途的联次。如 收款收据一般为三联，第一联给交款人，第二联 记账，第三联为存根，各联颜色应有明显区别并 标明各联联次。
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五、主要原始凭证的设计举例
1、材料验收入库单
2、产品本钱计算单
3、产成品入库单
4、产成品出库单
5、差旅费报销单
6、限额领料单
7、材料耗用汇总表
8、辅助生产费用分表
9、借款单
10、收据
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石家庄金都灯具厂 材料入库单
材料 材 规 名称 质 格
2021年10月7日
数量
单
单
位送实价
第三章 会计凭证设计
第一节 会计凭证设计的作用和原那 么
第二节 原始凭证的设计 第三节 记账凭证的设计 第四节 会计凭证传递程序和保管制
度的设计
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第一节 会计凭证设计的作用和原那 么
一、会计凭证设计的作用 二、会计凭证设计的原那么
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一、会计凭证设计的作用
会计凭证是根据经济业务的内容,按照 一定格式编制的书面单据。是记录经济业 务，明确经济责任的书面证明，是登记会 计账簿的依据。
1、通用记账凭证格式设计 2、单式记账凭证 3、收款记账凭证的设计 4、付款记账凭证的设计 5、转账凭证格式的设计 6、汇总收款凭证的设计 7、汇总付款凭证的设计 8、汇总转账凭证的设计 9、汇总记账凭证的设计
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1、通用记账凭证格式设计－1
记账凭证
年 月日
第号
摘
要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 √ 贷方金额
百十万千百十元角分 百十万千百十元角分
附 单 据
张
合 计： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分
财务主管
记账
出纳整理课件
审核
制单
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1、通用记账凭证格式设计－2
记账凭证
年 月日
第
号
摘
要
借方科目
贷方科目
金额
√
百十万千百十元角分
附 单 据
张
合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰
财务主管
记账
拾元角分 出纳
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型号、计量单位、数量、单价等内容。 2、由于财产物资的增减变动涉及的部门相对较多，联次
也较多，在设计时，将各联用不同的颜色进行区分，使用时， 采用复写的方式。
3、某些财产物资的变动牵涉到外单位时，必须在有关联 次里加盖公章。 〔产成品出入库单、限额领料单、发出材料汇总表、固定资产 盘盈盘亏报告、折旧分配表、报废单〕
记账：张 明
单位成本 总成本
送验单位 第 二
120.68 277564.00
联
82.00
237800.00
基本生产 二车间
记
账
515364.00
联
验收：李 平
送验人：马小辉
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石家庄金都灯具厂产成品出库单
编号：012345666
购货单位：石家庄桃李文化用品公司
类别
编号
名称及规格
仓计库量：
单位
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第二节 原始凭证的设计
一、原始凭证的种类 二、原始凭证设计的根本要素 三、原始凭证设计的根本方法 四、主要原始凭证具体设计时应注意的问
题 五、主要原始凭证的设计
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一、原始凭证的种类
按来源分 外来原始凭证
原
自制原始凭证
始
通知凭证
凭 按用途分 执行凭证
证
计算凭证
按填制手续分 一次凭证
尤其是出纳员。付款原始凭证还必须有相应领导负责人签章。 4、对外付款业务的原始凭证一般有外单位加盖的公章，
对外收款的原始凭证应加盖本单位的公章。 〔收据、借款单、差旅费报销单〕
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四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题
[三] 反映费用、本钱分配与计算的原始凭证 1、必须与本单位生产特点和管理要求紧密结合，适合本
成本项目
月初 在产品
费用
本月 费用
生产费用 费用分配
完工产品费用
合计 率4位小数 定额 实际费用
月末在产品费用 定额 实际费用
1
2
3
4＝2+3 5=4/(6+8) 6
7＝6×5
8 9＝8×5
直接材料 2500 106507 109007
0.9715 107800 104727.70 4400 4279.30
验收
No 123481
运 金额 杂
费
金额 合计
A5 灯管
个
500 500 00
10
50000
50000
合计
￥50000
发货单位 第 二
新百电器商 联 行 记 合同号 账 联
财务主管：
供给科长：李 林
仓库验收：李 平
采购员：张 宇
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永昌市大华内燃机配件股份本钱计算单
产品名称：气环
2021年1月
一、记账凭证的种类 二、记账凭证〔设计〕的内容 三、记账凭证设计的要求 四、记账凭证整设理课件计举例
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一、记账凭证的种类
①复式记账凭证 分为：通用凭证
专用凭证包括：收款凭证
付款凭证
转账凭证
②单式凭证
包括： 借项单式凭证
贷项单式凭证
③汇总记账凭证 分为： 综合汇总凭证：科目汇总表
分类汇总凭证分为：
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三、记账凭证设计的要求
〔一〕记账凭证种类的选择
考虑会计核算形式/账簿的格式/业务量 的大小。
一定的记账凭证适用于一定的会计核 算形式，适用于一定格式的账簿，最终取 决于业务数量的大小。
〔二〕记账凭证的根本内容和格式
〔1〕根本内容要完整，重点内容要突
出。
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四、记账凭证设计举例
对内原始凭证，可适当省略。 整理课件 12
三、原始凭证设计的根本方法
〔一〕原始凭证格式设计 〔1〕格式大小 考虑2个因素：经济业务内容多少；与记账凭证的
协调 。 〔2〕内容位置的安排 凭证要素排列的先后要考虑凭证的传递顺序的要
求。 各个要素的安排应便于登记。一般工程名称在左边，
要填制的内容在右边。 整个凭证要素的排列要突出重点，重要的工程应设
成品数1量库
请领 实领
主要产品
A5型护眼灯 盏
2300 2300
主要产品
A5型护眼灯 盏
700
700
主要产品
B31型台灯 盏
2000 2000
合计 仓库主管：
记账：
发货人： 赵云
2021年1月31日
单价
金额 第
二
120.68 277 564.00 联
117.00 82.00
81 900.00
164 000.00 记 账
置在主要位置上。
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三、原始凭证设计的根本方法
〔3〕凭证的联次 在设计一式多联的凭证时，应注明每一 联凭证的用途和传递顺序。注明不同用 途的各联凭证不能互相代替。 〔4〕凭证的版式 纸质/颜色/字体/线条
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四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题
[一] 反映财产物资增减变化的原始凭证 1、在凭证中必须设计各种财产物资的品名、类别、规格
〔二〕会计凭证设计的原那么 1、清晰性原那么 2、强化核算原那么 3、强化内部控整制理课件原那么
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二、会计凭证设计的原那么
1、清晰性原那么 〔1〕能全面反映经济活动的真实情况，例如经
济活动发生的时间、地点、内容、责任等情况， 使人们一看便知。
〔2〕凭证要素齐全。对外原始凭证中应设计凭 证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务 内容、数量、单价、计量单位、金额大小写、填 制人签章等内容。
审核
制单
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1、通用记账凭证格式设计－3
记账凭证
累计凭证
按格式分
通用凭证 专用凭证
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二、原始凭证的根本要素
1、原始凭证的名称 2、发生经济业务的时间〔年、月、日〕 3、接受凭证的单位或部门 4、凭证编号 5、经济业务内容〔内容摘要、计量单位、数量、单价
和金额〕 6、填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章〔内部原
始凭证可不盖公章〕 7、凭证联次、附件〔不适用于所有经济业务〕 注：对外原始凭证，上述内容应当齐全。